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CPA-税法-思维导图-14 税务行政法制

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设定形式 限定
要区分税收违法与税收犯罪的界限 要区分税收违法行为是不是轻微
法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施 处罚规定公开；处罚程序公开
全国人大及常委会 国务院
法律 行政法规 规章
无 限制人身自由除外 非经营活动中违法，设定罚款不得超过1000元 经营活动中违法，有违法所得的，设定罚款不得 超过违法所得的3倍，且最高限额30000元；没有 违法所得的，最高限额10000元
委托税务机关为被申请人 税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人 税务机关为被申请人
税务机关与其他组织以共同名义做出具体行政行为的 被申请人规则 税务机关依照法律、法规和规章 规定，经上级税务机关批准做出 具体行政行为 申请人对经重大税务案件审理 程序做出的决定不服的
批准机关为被申请人 审理委员会所在税务机关为被申请人
国家税务总局和国务院其他部门的规定 其他各级税务机关的规定 地方各级人民政府的规定 地方人民政府工作部门的规定
机构与管辖 各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项 机构和人员 各级行政复议机关可以成立行政复议委员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议 行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有相关专业知识的人员参加 对各级国家税务局的具体行政行为不服的，向其上一级国家税务局申请行政复议 省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的 行政复议管辖另有规定的，从其规定 对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或 者该税务局的本级人民政府申请行政复议 对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行 政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申 请裁决。国务院的裁决为最终裁决 对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复 议。对计划单列市地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向省地方税务 局或本级人民政府申请行政复议 对税务所（分局） 各级税务局的稽查局的具体行
2名以上工作人员参加
满60日行政复议中止的原因仍未消除 的，行政复议终止
-4-
第三人不听证不影响 申请人已经撤回不得再复议，除非之前违背真实意思表示 尊重申请人和被申请人的意愿 调解 和解与调解 在查明案件的事实基础上进行 遵循客观、公正和合理原则 不得损害社会公共利益和他人合法权益 经行政复议机构准许和解终止行政复议的，申请人不得以同一事实和理由再次 申请行政复议 税务行政诉讼
税务行政处罚的设定和种类
国家税务总局
省、自治区、直辖 市和计划单列市及 以下级别税务机关 罚款 种类
不可设定
只能对上述级别的处罚具体化
没收财物和违法所得 停止出口退税权
税务行政处罚的实施主体是县以上的税务机关 各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚 税务行政处罚的实施主体 这是征管法的特别授权 税务所可以实施罚款在2000元以下的税务行政处罚 税务行政处罚实行行为发生地原则 税务行政处罚的管辖 由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖 必须有税务行政处罚权 基本特征是当场填写《税务行政处罚决定书》 税务行政处罚的简易程序 适用条件 调查&审查 案情简单、事实清楚、违法后果比较轻微且有法定依据，应当给予处罚的违法行为 给予的处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以 1000元以下罚款的违法案件 审查自收到调查10日内终结 听证是指税务机关在对当事人某些违法行为作出处罚决定之前，按照一定形式 听取调查人员和当事人意见的程序 听证 税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上或者对法人或者其他组织作 出10000元以上罚款的案件 收到审批意见3日内决定
其法定代理人可以代理申请行政复议 承受其权利义务的法人或者其他 组织可以申请行政复议
有权申请行政复议的法人或者其 他组织发生合并、分立或终止的 申请人以外的公民、法人 或者其他组织与被审查的 税务具体行政行为有利害 关系的
可以向行政复议机关申请作为第三人参加行政复议 复议机关可以通知其作为第三人参加行政复议 第三人不参加行政复议，不影响行政复议案件的审理
复议与诉讼的次序问题
对征税行为的争议——三步曲:按税务机关 规定缴纳税款、滞纳金或提供担保，复议 是诉讼的必经前置程序 对其他行为争议——复议不是诉讼的必经前置程序
行政复议申请方式——可以书面申请或口头申请 行政复议和行政诉讼不能同时进行 错列申请人-变更，否则驳回 属于税务行政复议规则规定的行政复议范围 在法定申请期限内提出 有明确的申请人和符合规定的被申请人 应当受理 申请人与具体行政行为有利害关系 有具体的行政复议请求和理由 属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围 受理 其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就 同一事实提起的行政诉讼
申请人也可以向具体行 政行为发生地的县级地 方人民政府提交行政复 议申请，由接受申请的 县级地方人民政府依法 转送
申请人和被申请人 申请人规则 以工商行政管理机关核准登记的企业 为申请人，由执行合伙事务的合伙人 代表该企业参加行政复议 由合伙人共同申请行政复议 该组织的主要负责人代表该组织参加行 政复议；没有主要负责人的，由共同推 选的其他成员代表该组织参加行政复议
税务行政处罚
税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行 为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚 当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担 税务行政责任 从当事人主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税 务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚 内容 尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为 给予税务行政处罚的主体是税务机关 法定原则 公正、公开原则 税务行政处罚的原则 以事实为依据原则 过罚相当原则 处罚与教育相结合原则 监督、制约原则 设定
税务行政处罚的一般程序
决定 收到判决书15日内缴纳罚款 执行 到期不缴纳，每日3%加处罚款
当场罚款：20元以下+收据+2日内日交至税务机关 代收罚款：15日内日备案
-1-
代收罚款：15日内日备案 税务行政复议
以当事人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为为前提 概念和特点 税务行政复议因当事人的申请而产生 税务行政复议案件一般由原处理税务机关的上一级税务机关审理 征税问题的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序 受案范围 确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税 率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行 为 征税行为 征收税款、加收滞纳金 扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为 行政许可、行政审批行为 发票管理行为 包括发售、收缴、代开发票等 税收保全措施 税收保全措施、强制执行措施 强制执行措施 罚款 行政处罚行为 没收财物和违法所得 停止出口退税权 颁发税务登记 开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理证明 不依法履行下列职责的行为 行政赔偿 行政奖励 其他不依法履行职责的行为 资格认定行为 不依法确认纳税担保行为 政府信息公开工作中的具体行政行为 纳税信用等级评定行为 通知出入境管理机关阻止出境行为 其他具体行政行为 不包括规章 申请人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，对具体行政行 为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定的审查申请；申 请人对具体行政行为提出行政复议申请时不知道该具体行政行为所依据的规定 的，可以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对该规定的审查申请 书面通知银行或者其他金融机构冻结纳税人存款 扣押、查封商品、货物或者其他财产 书面通知银行或者其他金融机构从当事人存款中扣缴税款 拍卖所扣押、查封商品、货物或者其他财产以抵缴税款
非具体行政行为的行政管理 相对人，但其权利直接被该 具体行政行为所剥夺、限制 或者被赋予义务的公民、法 人或其他组织，在行政管理 相对人没有申请行政复议时
非具体行政行为的行政管理相对人可以申请人超过5人的，应当推选1至5名代表参加行政复议 申请人、第三人可以委托1至2名代理人参加行政复议 申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书 复议代理的规定 授权委托书应当载明委托事项、权限和期限 公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托。口头委托的，行政复议机 构应当核实并记录在卷 申请人、第三人解除或者变更委托的，应当书面告知行政复议机构 申请人对具体行政行为不服申请行政复议的 申请人对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的 对税务机关委托的单位和个 人的代征行为不服的 税务机关与法律、法规授权的组织 以共同的名义做出具体行政行为的 做出该具体行政行为的税务机关为被申请人 主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人
税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他
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税务机关设 的派出机构 内设机构或者其他 组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外 做出具体行政行为的 被申请人不得委托本机关以外人员参加行政复议 扣除不可抗力耽误时间 申请复议的时间——得知税务机关做出具体行政行为的60日之内
税务机关为被申请人
行政复议申请
-2-
管辖
对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行 政行为不服的，向其所属税务局申请复议 对两个以上税务机关共同作出的具体 行政行为不服的，向共同上一级税务 机关申请行政复议；对税务机关与其 他行政机关共同作出的具体行政行为 不服的，向其共同上一级行政机关申 请行政复议 对被撤销的税务机关在撤销以前所作出的具体 行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机 关的上一级税务机关申请行政复议 对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决 定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申 请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不 服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的 上一级税务机关申请行政复议

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税务管理概述思维导图

税务管理概述思维导图

【内容】2、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；
【内容】3、海洋石油资源税
【内容】4、证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）
【内容】5、中央税的滞补罚收入
【内容】6、2001年12月31日前
国家税务局：中央企业所得税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税；境内外商投资企业和外国企业的企业所得税。
时限要求——先工商，后税务；30日内
【记忆技巧】改变敌人前，犬类防范。
注销登记
【内容】纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。
【记忆技巧】纳税人改变主管被吊销破解了，15日内先税务后工商。
【内容】7、2002年1月1日至2008年12月31日
在此期间新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理
【内容】8、2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税
【记忆技巧】中滞罚海增效，铁保银营城叫。
地税局
【记忆技巧】除国税局以外的。
税收征收管理程序及要求
税务登记管理
设立登记
【内容】1、从事生产、经营的纳税人——企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内
【时限要求】一般情况下，先税务，后工商
【需要办理事项】纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。
账簿、凭证的管理
设置账簿的范围
CPA-15年东奥税法第14章讲义_j

CPA-15年东奥税法第14章讲义_j

第十四章税务行政法制本章考情分析税务行政法制在最近3年的考试中的分值约为1～2分，是CPA考试的非重点章。

本章的重点考点不突出，程序性的知识点多，内容繁杂零散，考试易出单选、多选题型，也可能与其他税种混合出综合题型。

2015年教材的主要变化1.由去年的第十三章变更为第十四章；2.增加“经复议的案件，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。

经最高人民法院批准，高级人民法院可以根据审判工作的实际情况，确定若干人民法院跨行政区域管辖行政案件；3.增加“受移送的人民法院认为受移送的案件按照规定不属于本院管辖的，应当报请上级人民法院指定管辖，不得再自行移送；4.根据新《行政诉讼法》第五十一条和第五十二条，增加了“人民法院在收到起诉状时登记立案的程序性规定”；5.根据2014年国家税务总局发布《重大税务案件审理办法》，明确重大税务案件的范围；6.删除“税务行政处罚听证程序”的程序性介绍；7.增加“重大税务案件”的内容介绍。

第一节税务行政处罚税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予的行政处罚。

税务行政处罚是行政处罚的重要组成部分，它包括以下几方面内容：（1）当事人行为违反了税收法律规范，侵犯的客体是税收征收管理秩序，应当承担税务行政责任。

（2）从当事人主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。

（3）尚未构成犯罪，依法应当给予行政处罚的行为。

这里要区分两种情况：一是要区分税收违法与税收犯罪的界限。

二是要区分税收违法行为是不是轻微。

（4）给予税务行政处罚的主体是税务机关。

一、税务行政处罚的原则（一）法定原则法定依据；法定机关设定；法定机关实施；法定程序实施。

（二）公正、公开原则处罚规定公开；处罚程序公开。

（三）以事实为依据原则（四）过罚相当原则（五）处罚与教育相结合原则（六）监督、制约原则二、税务行政处罚的设定和种类（能力等级2）（一）税务行政处罚的设定【例题•多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。

2023年注册会计师《税法》 第十四章 税务行政法制

2023年注册会计师《税法》 第十四章 税务行政法制

第十四章税务行政法制第01讲税务行政处罚考情分析本章地位：非重点章。

题型：客观题为主分值：2分左右2023年本章教材内容变化：新增：税务行政处罚听证；税务行政处罚“首违不罚”事项清单删除：税务行政处罚的一般程序内容介绍第一节税务行政处罚第二节税务行政复议第三节税务行政诉讼第一节税务行政处罚税务行政处罚：公民、法人或其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。

知识点：税务行政处罚的原则1.法定原则；2.公开、公正原则；3.以事实为依据原则；4.过罚相当原则；5.处罚与教育相结合原则；6.监督、制约原则。

知识点：税务行政处罚的设定和种类（一）设定我国税收立法权主要集中在中央。

1.全国人大及其常委会可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚；2.国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚；3.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。

国家税务总局通过规章的形式设定警告和罚款税务局及其以下各级税务机关可以通过规范性文件对税务行政处罚作出具体规定，是执法行为，不是对税务行政处罚的设定。

【例题1·单选题】（2020年）下列关于税务行政处罚权设定的表述中，符合税法规定的是（）。

A.县级税务机关可以设定警告B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元C.省级税务机关可以设定罚款D.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚『正确答案』B『答案解析』选项AC，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款；选项D，国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由以外的税务行政处罚。

【例题2·多选题】下列关于税务行政处罚设定的表述中，正确的有（）。

A.国家税务总局对非经营活动中的违法行为，设定罚款不得超过1000元B.国家税务总局对非经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过5000元C.国家税务总局对经营活动中没有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过10000元D.国家税务总局对经营活动中有违法所得的违法行为，设定罚款不得超过违法所得的3倍且最高不得超过30000元『正确答案』ACD『答案解析』选项B，只要是非经营活动的违法行为，设定罚款就不能超过1000元。

2022年中级经济师经济基础知识第十四章 第一节思维导图分享

2022年中级经济师经济基础知识第十四章 第一节思维导图分享

一、税制要素与税收分类（一）税制要素1、税制要素的含义：税制要素是指构成一国税收制度的主要因素，具体包括纳税人、课税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税和免税、违章处理、纳税地点等。

其中，纳税人、课税对象和税率是税制的基本要素。

2、税制的基本要素（1）纳税人含义：纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人。

纳税人可能是自然人，也可能是法人。

【概念延伸】①负税人：是最终负担税款的单位和个人；★注意★有时候纳税人和负税人不一致。

②扣缴义务人：是指法律、行政法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人；★注意★扣缴义务人只是负有代为扣税并缴纳税款法定职责的义务人，它的义务为法定义务。

（2）课税对象含义：课税对象，即征税客体，是指税法规定的课税的目的物。

课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税。

【概念延伸】①税源：即税收的经济来源或最终出处。

税源总是以收入的形式存在的。

②税目：即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度。

③计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基。

两种主要的计税依据分别是计税金额（从价税）及计税数量（从量税）。

计税金额可以是收入额、利润额、财产额、资金额（3）税率含义：税率是指税法规定的应税税额与课税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节。

应征税额=课税对象×税率税率的高低，体现着征税的深度，反映着国家在一定时期内的税收政策和经济政策，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税收负担。

分类①比例税率含义：比例税率是指对于同一课税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。

特点：税率不随课税对象数量的变动而变动。

具体运用：单一比例税率差别比例税率：包括产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种。