思维导图文件-2015年税法-25增值税_思维导图

增值税税率思维导图严颖梁好财税工作室 2022-02-03 08:00《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）第十五条增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。

（二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用11%税率的，税率调整为10%。

（财税〔2018〕32号）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用10%税率的，税率调整为9%。

（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（三）提供有形动产租赁服务，税率为17%。

注：自2018年5月1日起，纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%税率的，税率调整为16%。

（财税〔2018〕32号）自2019年4月1日起，增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%。

（财政部、税务总局、海关总署公告2019年第39号）（四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。

具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

以下13%货物易于农产品等9%货物相混淆：1、以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，玉米浆、玉米皮、玉米纤维（又称喷浆玉米皮）和玉米蛋白粉。

2、各种蔬菜罐头。

3、专业复烤厂烤制的复烤烟叶。

4、农业生产者用自产的茶青再经筛分、风选、拣剔、碎块、干燥、匀堆等工序精制而成的精制茶，边销茶及掺对各种药物的茶和茶饮料。

5、各种水果罐头、果脯、蜜饯、炒制的果仁、坚果、碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等）。

6、中成药。

7、锯材，竹笋罐头。

8、熟制的水产品和各类水产品的罐头。

9、各种肉类罐头、肉类熟制品。

10、各种蛋类的罐头。

精彩摘录
这本书的语言风格简洁明了，易于理解。小颖运用通俗易懂的语言，将枯燥 的税法知识变得生动有趣。无论是对于税务新手还是资深人士，都能够从书中获 得启发和收获。作者还通过大量的案例和实际应用，帮助读者更好地理解和应用 税法知识，使得书籍更具实用价值。
精彩摘录
这本书的内容覆盖面广，包含了各种税种。无论是个人所得税、企业所得税、 增值税、营业税还是房产税等，都涵盖在内。通过阅读这本书，读者可以全面了 解各种税种的规定和计算方法，从而更好地规划自己的税务。作者还对一些常见 的税务问题进行了详细解答，为读者提供了宝贵的参考和指导。
精彩摘录
精彩摘录
在当今社会，税收已经渗透到我们生活的方方面面，无论是个人还是企业， 都需要与税打交道。然而，面对繁杂的税种和复杂的税法，很多人都感到无从下 手。此时，一本能够帮助我们理清思路，掌握税法的书籍就显得尤为重要。今天， 我想和大家分享的是一本名为《小颖言税：全税种思维导图》的书籍，这本书以 其独特的视角和精炼的语言，为读者呈现出了税法的全貌。
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《小颖言税：全税种思维导图》这本书的目录结构清晰、完整，涵盖了税收 领域的各个方面。同时，这本书的目录也具有以下优点：
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重点突出：目录中对于每个税种的介绍都包括了计算方法、税率、优惠政策 等关键信息，有助于读者快速了解和掌握每个税种的核心内容。
目录分析
逻辑性强：目录按照流转税类、所得税类、财产税类和其他税种的顺序进行 排列，符合税收知识学习的逻辑，便于读者理解和掌握。
目录分析
在当今社会，税收是我们日常生活的重要组成部分。各种税种与我们息息相 关，无论是个人所得税、企业所得税，还是增值税、消费税等，都直接或间接地 影响着我们。然而，面对如此繁多的税种，如何理解和掌握它们呢？《小颖言税： 全税种思维导图》这本书的出现，为我们提供了一种全新的学习方式。

免税规定
月销售额＞10万元，扣除销售不动产销售额后≤10
万元，销售货物、劳务、服务、无形资产免增值税
进口货物应 纳增值税
进口非应税消费品 进口应税消费品
组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额）×税率 组成计税价格×税率 （关税完税价格+关税税额+消费税税额）×税率
（关税完税价格+关税税额）÷（1-消费税税率）×税率
旅游服务
扣除收取转付的费用余额
适用简易计税方法的建筑服务
扣除支付的分包款后余额
一般纳税人销售其开发的房 地产项目（简易计税除外）
扣除受让土地时支付的土地价款后余额
未完待续
《增值税法律制度》——思维导图 第三节
一般纳税人进项税额的处理
增值税专用发票
海关进口增值税专用缴款书
合法扣税凭证种类
农产品收购发票 农产品销售发票
含税销售额÷（1+税率）×税率
简易计税
（价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
一般计税
含税销售额÷（1+税率）×税率
含税销售额÷（1+税率）×税率
小规模纳税人简易计税 （个人销售其购买住房 和自建自用住房除外）
自建 外购
含税销售额÷（1+5%）×5% （价款+价外费用-原价）÷（1+5%）×5%
咨询费等
一般情况
按凭证上注明税额抵扣
2009年1月1日
外购用于生产经营，取得合法凭证可以抵扣
购进固定资产
2013年8月1日 2016年5月1日
一般纳税人购进应征消费税的汽车、摩 托、游艇自用，取得合法凭证可抵扣
不动产或不动产在建工程分两年抵扣

增值税税率表最新思维导图一、发展沿革（一）自2012年1月1日起，在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。

启动了“1+6”行业营改增试点，即交通运输业和部分现代服务业（研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务）行业试点。

（二）2012年8月1日起至12月1日，将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围，由上海市分批扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。

（三）2013年8月1日，将“1+6”行业试点推广到全国，并将广播影视服务纳入进来，成为“1+7”行业。

（四）自2014年1月1日起，将铁路运输和邮政业纳入试点。

（五）2014年6月1日起，将电信业纳入试点，形成全国范围内“3+7”行业试点。

（六）2016年5月1日起，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点，实现增值税对货物服务的全覆盖，营业税退出历史舞台。

（七）2017年7月1日，取消13%的税率，四档税率简并至三档，原按13%征税的与居民生活、农业生产、文化宣传相关的23类货物改按11%征税，构建更加公平、简洁的增值税制度。

（八）2017年11月19日，修改增值税暂行条例，废止营业税暂行条例，以法规形式确定营改增试点效果。

（九）2018年5月1日，将制造业等行业的适用税率由17%降至16%，将交通运输、建筑等行业适用税率由11%降至10%。

统一小规模纳税人标准，对符合条件的先进制造业、现代服务业企业以及电网企业退还期末留抵税额。

（十）2019年4月1日，深化增值税改革，将制造业等行业的适用税率由16%降至13%，将交通运输、建筑等行业适用税率由10%降至9%。

试行期末留抵退税制度；小规模纳税人免税标准由月销售额3万元提高到10万元；对主营业务为邮政、电信、现代服务和生活服务业的纳税人，进项税额加计10%抵扣；将国内旅客运输服务纳入抵扣范围；取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项……二、现行税率表（一）增值税税率一共有4档：13%，9%，6%，0%。

增值税法征税范围与纳税义务人一、征税范围A.一般规定I.五大征税范围销售货物（指有偿转让所有权；生产销售、批发销售、零售销售）*货物，有形动产，包括电力、热力和气体*进口货物，申报进入我国海关的货物（进口征税出口退税；消费地征税原则）i.销售劳务（提供劳务）*受托加工货物：主要材料由委托方提供，受托方收取加工费*修理修配劳务：对功能受损的货物进行修理使其恢复原状功能的业务（不包括：单位或个体户聘用的员工，为本雇主提供的加工、修理修配劳务）ii.销售服务iii.交通运输服务（陆路、水路、航空、管道）1、陆路：铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨2、出租车公司自有出租车，向司机收取管理费，属于陆路运输3、程租：运输企业为租船人完成一次特定航次，收取租赁费期租：运输企业将配备有操作人员的船承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按天收取租赁费，固定费用由船东负担4、湿租：运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，不论是否经营，按一定标准收取租赁费，固定费用由承租方负担【注意：以上程租期租湿租业务属于运输服务，不是租赁业务。

】5、航天运输，按照航空运输缴纳6、纳税人已售票，客户逾期未消费，仍属于交通运输服务，按规定纳税7、运输工具舱位承包，按照交通运输缴纳*发包方计税依据：向承包方收取的全部价款+价外费用*承包方计税依据：向托运人收取的全部价款+价外费用8、运输工具舱位互换，按照交通运输缴纳*互换双方计税依据：换出运输工具舱位确认的全部价款+价外费用（互相利用对方工具完成业务，互换前后计税依据不变）9、无运输工具，承运业务。

（承运人向托运人收取运费，而委托实际承运人运输）(一)现代服务1、研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务……2、信息技术服务：软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、信息系统增值服务……3、文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览服务*（宾馆旅馆度假村等经营性住宿场所，提供会议场地及配套服务的，属于“会议展览服务”）4、物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、（同城)收派服务（跨城快递物流应该是：交通运输服务+收派服务）？？5、租赁服务：①融资租赁服务②经营租赁服务【水路光租、航空干租，不配备操作人员，属于租赁服务】6、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询（例如：翻译、市场调查、审计鉴证业务……）7、广播影视服务：影视作品制作、发行、播映……8、商务辅助服务：企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护*拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属于“经纪代理服务”*纳税人提供的“安全保护服务”，属于“人力资源服务”，比照劳务派遣服务政策执行*纳税人提供“武装守护押运服务”，属于“安全保护服务”9、其他现代服务*因客户退票而收取的手续费*对安装后的机器进行维护保养收取的费用(二)建筑服务1、工程服务：与建筑物相连的部分的工程工作2、安装服务：包括与被安装设备相连的部分的工程工作【提示：有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、开户费、扩容费等也属于安装服务】3、修缮服务：*有形动产的修缮属于修理修配劳务不属于修缮服务；*建筑物的养护、加固、改善等才属于修缮服务4、装饰服务5、其他建筑服务：除上述之外，还有钻井、拆除建筑物、园林绿化、平整土地等等6、tips：*物业为业主提供的装修服务，属于建筑服务*纳税人将施工设备出租给他人并配备操作人员的，属于建筑服务【注意：配备了操作人员就属于建筑服务，不是租赁业务。

（一）特点1披告也须是宿费饥美，戴经法律、法规搜扭曲行使现暨行政曹理权的组织，而军矗篝他行政机提璋组织．2麟法的争议发生在税务行噩坦覆中．3囡税就征纳问题发辈的争议，当事人在向人民法院擅矗行政诉讼前，必须先昼税骨行政复议程序，即擅咀前量．｛二｝扁’曹行政诉讼的原则砚”行政诉讼的特点及原则1人民法院特定主曹原则2.古法性审童原则3不适用回解原则4J主辟平停止执行5剧’tl/L提负串旺贡伍ID!6囱羁捂机3是负iii赔僵的原则（－）割据曹民作出的征税行为－•＇议前置｛二｝视野机荣作出的量令纳税人提交纳税保证盘或者纳税担倒j）国（三｝院野机呈作出的行政址罚行为（囚）院费饥呈作出的理掏出境雷理事珠阻且出境行为（五）税费机提作出胞税咀保盒烟施割据行政诉讼脑曼囊晴圆（大｝戳”机提作出的税收噩锢胁行描能｛七）认为酣睡制申翻眼阳帽记证和精摆翩盹绝｜1第三节税务行政诉讼颁发．发售或者不予菁氧的行为（／＼）税费机量的氧议行为1税费行政晖讼的坦诉在瑞钳T政诉讼等行政诉讼中，起诉扭蛊翩向性的缸，j，割据机关不事有趣诲钮，只有应挥棋即税费机关只能作为檀告，与民事诉讼不同，作为被告翩翩机关精自民讯2.ffl·诉方的每件：P518纳税人、组组且骨人等朝暨曹租用人在提起跚暨行政诉讼圃，盛蟹符合l'！目」矗件( 1）原告是认为具体mt行为侵犯翼古法舰盖脑公团、法人威者翼他坦舰．宿费’fi政诉蚀的起晴和曼理( 2）膏明确的植告．( 3）苟且体的诉讼遭事相事实．法律根噩．(4）属于法院的曼囊范围和置诉人民法院雷糟．3对稿费饥羡的枉扁府为锺但诉讼，必须先是坦复议，对筐议决定利则拍，可以在撞到量议决定书主日起15日内向人自法院徨诉．对真他且钢牙政行不匾阁，当事λ可以在撞到温细蹄曹细温主日趋15日内直撞向人民法院垣话．重大晨’曾行政处罚事件．撒移送量比喧机关的事件事．重大税费黝啡1.稿费行政处罚：谴疆、种类、处罚主体、执行第一节税务行政处罚第二节税务行政复议本章内害总结2.税务行政复议：置震范圄、雷辑、申请、相解与调解3.税务行政诉讼：特点、量襄宿圄税费行破处罚量姻阻击民．法λ画者提他坦织缸啤曹理秩序自由为，尚章相成把眼，依法应当事施行政量怪的，由税务机提结予行配处罚．割据行政处罚的设定就曹待u罚的种类税’行政处罚的主体税务行草处罚的程序割据行政处罚的执行辄得我国槐瞌法制的原则是属搜集中、斟法鳞－.＆岖的宜法极主要集中程中央．1全国人民代襄大会E翼捕费量且去·'Olt!通过法律的形式注定鲁种院费何政处罚．2国量幌可以通过行政法规的取或啤定幡限制昧’自由以外的鹏晦何顿处罚．3.国禀税’哥总周可以温湿姐罩的形式设定警告和罚默：到4陆菌活动中的幢幢何为设定罚辙平精超湿1000元，对蟹’活动中的撞法行为（1）再遥法所帽的，设定罚默不得但过撞怯所的3倍，且量离不得翻过30000:n;;(2）没再违法所得的，设定罚帧军辄跑过10回町；；；坦坦限额凶，应当报国曾院批准．1罚歇，2没瞌非活所俑，3停且出口温现极．税麟预处罚的英腼主体主要是县」队上自制虞．鲁锻割据事民自由翻眼露出机帽不剧闭主悻搜捕，税费所可以实施罚款额在：20田呢以下的税费行政处罚．t一｝筒屠程序适用最件－j!露情简单、事在清楚L违法局!II比较程钝且膏班定当编予处罚的注涮甜，二是给予胁阁楼程，仅适用于却暗自他以崎t以下相对法λ戴提他组织处以10国元以下罚款的违法事件．（二｝－般噩摩：1惆董与审童；2昕证，3决定．昕证的强国是时公民作出Z OOOj毛以上或者时法人或真他坦织作出10000况以上罚款的囊件．除量多R国章糟’‘商量幽画或者个A隐私的不公开昕远的以外，附于公开昕远的囊件a应当先湖公告囊悟和昕证的时闹、地点并允许公众旁昕．程揭机关对当事λ作出罚歇朽政扯罚决定的，当事人应当也k副行歌扯团决佳节之目起15目内罐蜻罚款，到期不撞纳的，回蟹曹民可以对当事人每目提罚款颤颤的3%捆处罚眩．割据行政重议m国当事人军且砚，E机且作出匪用自费’具体行行为，依法向上一银视野胡＂＂（匾议机提）提出申请，匾议机提经审理l'IJJ:税费凯兵具体行政行为依法作出啤苦苦‘囊里、巅销等决定目的活动．缸捂行政，E议与衙l l,行政处罚白为｜《＂罚’，，＂》没峨翻穷和李雀所得；《3》..上出口�税钗不阳配下功赠酬？｜《＂敝酣缸；川”、晴雯夜扭、拙经斟剧低收回程资格认盒何为不依法嗣认纳税姐保句为藏府.旦公开工作中的’‘fi戴句为。

参考法。
不得抵扣要转出或扣减的方法
1.购入时 就不抵 扣，直接
不得抵扣
2，做进项 转出处理 （已经抵 扣改变用 途，发生 损失，出 口不得免 抵退）方 法：1.直 接计算转 出法，直 接按票上 的金额， 主要是农 产品损失 2.还原计 算转出法 （主要是 13%的农 品）3.比 例计算转 出法（半 产品产成 品损 失）：原 3，平销返利的返还收入（含税金额处理，要做价税分离）
销售模式的计算 销售折扣（现金折扣）交原价的票和 税，优惠做财务费用；折扣销售/商业 折扣（折扣后的金额交税 折扣额只能 写在金额栏）；还本销售（直接按销
以物易物（各自算各自的销售额）
以旧换新 （一般=成 交价+旧货 收购价； 金银就按 成交价）
融资租赁有形动产：（销售的原价， 普票-本金-保险安装费利息）除以 1.17乘以0.17；或者（销售的原价-保险安装费利息）除以1.17乘以0.17
含税收入（ 价外费用和逾期包装物押金，
价税合并的，商业企业零售价；普票上注
明的销售额；建筑安装合同上的货物金额
（主要涉及销售自产货物并提供建筑业劳
务的合同，一般合同的标的物）：向购方
返还利润（冲减进项税），手续费，运输
装卸费，补贴，基金，集资费，，奖励
费，违约金，滞纳金，延期付款利息，赔
偿金，代收代垫款项，包装费，优质费等
向消费者 个人提供 应税服务 、适用免 征增值税 规定的应 税服务都 不得开具
非企业性单位为国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金和行政事业性收费 罚没 公益目的免费提供铁路航空运输；自产药，之后免费给患者服用的相同创新药； 单位或者 航空旅客里程积分兑换，积分兑换电信服务。会员费； 从事水电气的一次性与销售数 融资性售后回租，承租方出售资产的行为（A用机器的-B买A的机器 不交增值税 然后租 向境内单位个人，提供在境外消费的服务，出租完全在境外使用的有形动产（由境外个

使用和消耗不可再生和替代的稀缺资源的消费品
具有特定财政意义的消费品
税率
应纳税额的计算
已纳消费税扣除的计算 发生时间
征收管理
纳税地点
纳税期限
4. 营业税
纳税人和扣缴义务人 税目与税率 计税依据 计算
减免和征收管理
减免 纳税地点 纳税期限
不配合税务机关依法检查的法律责任
非法印制发票的法律责任
有税收违法行为而拒不接受税务机关处理的法律责任
税务管理 税款征收 法律责任
7. 税收征收管理法
工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承包经营所得
劳务报酬所得 稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息红利所得
财产租赁所得 财产转让所得
措施
出境清税
欠税公告
违反税务管理基本规定行为的法律责任
扣缴义务人违反账簿、凭证管理的处罚
纳税人、扣缴义务人未按规定进行纳税申报的法律责任
对偷税的认定及其法律责任
进行虚假申报或不进行申报行为的法律责任
逃避追缴欠税的法律责任
骗取出口退税的法律责任
抗税的法律责任
在规定期限内不缴或者少缴税款的法律责任
扣缴义务人不履行扣缴义务的法律责任
偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得
申报范围 申报内容 申报地点 申报期限 申报方式 申报管理 法律责任
征收方法 计征方法
自行纳税申报办法
纳税义务人
征税对象
税率 计算 征收管理
6. 个人所得税
居民企业 非居民企业
纳税人
居民企业的应税所得 非居民企业的应税所得
征税对象和征税范围
收入总额的确定
税率

项目二 பைடு நூலகம்值税
考 纲 要求
1、理解增值税的概念、特征、征收范围、纳税人及税 率。 2、掌握增值税应纳税额的计算。 3、掌握增值税的纳税申报方法。
目录页
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导图内容提示
第一，体现增值税的三大知识点
任务一 认识增值税
任务二 计算增值税的应纳税额
任务三 申报缴纳增值税
3
导图内容提示——任务一知识点
课堂练习
❖ 某钢厂，将成本价为16万元的钢材，用于对外投资。假设 无同类产品销售价格，成本利润率为10%，请计算增值税 的销项税额？
❖ 钢材的组成计税价格=16 *（1+10%）=17.6（万元） ❖ 这项视同销售行为的销项税额
=17.6* 17%=2.992(万元)
第四，混合销售
❖ 既涉及货物又涉及服务
❖ A.5800 B.6020 C.6120 D.5400
❖ 答案：C
❖ 解析：纳税人采取以旧换新的方式销售金银首饰，以实际收到 的不含税价款作为计税依据。应纳增值税 =[20×1700÷(1+17%)+2270÷(1+17%)+5000]× 17%=6120(元)
『正确答案』 销项税额＝430000×11%＋15000÷（1＋11%）×11%
＝ （元）
❖ 第三、视同销售行为:
知识点： 1、组成计税价格=成本*（1+成本利润率） 2、以上公式中“成本”分为两种情况: 属于销售自产货物的为实际生产成本； 属于销售外购货物的为实际采购成本。 3、成本利润率由国家税务总局确定，目前为10%。
❖ 【解析】销售额=[含税销售额÷（1＋增值税税率）]×10 ＝［2340÷（1＋17%）］×10＝20000（元）

增值税即征即退思维导图（20221108更新）一、主要政策依据1.《国家税务总局关于调整增值税即征即退优惠政策管理措施有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第60号）2.《关于纳税人既享受增值税即征即退、先征后退政策又享受免抵退税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2011年第69号）3.《财政部、国家税务总局关于新型墙体材料增值税政策的通知》（财税〔2015〕73号）4.《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号附件1）5.《营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税〔2016〕36号附件3）6.财税〔2016〕52号(促进残疾人就业增值税优惠政策)7.总局公告2016年第33号(促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法)8.《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）9.《财政部税务总局关于资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第90号）10.《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号)11.《关于完善资源综合利用增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第40号）12.《关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（财政部税务总局公告2022年第14号）二、思维导图三、财税好文1.残疾人增值税即征即退的两个小案例2.公司有聘用残疾人，增值税即征即退，注意6个要点！3.增值税即征即退政策看过来~4.几分钟了解增值税即征即退那些事5.资源综合利用企业：如何计算即征即退税额6.增值税即征即退专题学习7.《增值税即征即退重点政策解读与实务分析》课件8.增值税即征即退全攻略！9.例解软件企业即征即退的增值税和企业所得税处理10.软件企业即征即退进项税额如何分摊？11.软件产品增值税即征即退注意事项12.一文读懂嵌入式软件产品即征即退13.14.销售自行开发软件产品：增值税即征即退怎么办。

史上最全增值税思维导图（2021.4.29更新）
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WHY
2021.4.1 根据《财政部税务总局关于明确增值税⼩规模纳税⼈免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）和《国家税务总局关于⼩规模纳税⼈免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）两个⽂件，免税部分添加“⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，对⽉销售额15万元以下（含本数）的增值税⼩规模纳税⼈，免征增值税。

”
2021.4.29 《财政部税务总局关于明确先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告
财政部税务总局公告2021年第15号》：对2019年相关优惠政策进⾏升级，将增量增值税留抵税款按⽉退税范围扩⼤⾄所有先进制造业，并放宽退税条件，此举可以增加先进制造业企业现⾦流，缓解资⾦压⼒，减轻企业负担。

此前这⼀优惠政策仅限于⾮⾦属矿物制品、通⽤设备、专⽤设备、计算机通信和其他电⼦设备等4⼤类先进制造业⾏业，⽽此次《公告》新增了5⼤类⾏业，⼀共涵盖了9⼤类先进制造业⾏业。

⾃2021年4⽉1⽇⾄2022年12⽉31⽇，⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元，下同）的，免征增值税。

⼩规模纳税⼈发⽣增值税应税销售⾏为，合计⽉销售额超过15万元，但扣除本期发⽣的销售不动产的销售额后未超过15万元的，其销售货物、劳务、服务、⽆形资产取得的销售额免征增值税。

适⽤增值税差额征税政策的⼩规模纳税⼈，以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。