如何降低企业融资成本 [会计实务,会计实操]

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融资融券业务涉及的会计处理[会计实务，会计实操]
融资融券业务既具有普通证券交易的特征，也具有信贷交易的特征，而且融券交易中的借贷标的不是普通资金而是证券，属于金融创新。

但是，对融资融券业务的经济实质进行分析就不难发现，融资业务其实是资金借贷业务和证券经纪业务的组合；融券业务其实是证券借贷业务和证券经纪业务的组合。

经纪业务和自营业务是证券公司的传统业务，资金借贷业务是商业银行的基本业务，因此，只有证券借贷业务属于新业务。

在试点阶段，我国的融资融券业务仅指证券公司将自有资金和自有证券借给客户，并收取利息费用的业务，不包括证券公司自身向证券金融公司、商业银行和非银行金融机构融得资金和证券的转融通业务，因此，相关业务的会计处理原则在金融工具相关会计准则中均有相应规定，现将涉及的主要业务适用现行会计准则情况分述如下：
（一）融资业务
在融资业务中，证券公司将资金借给客户，形成一项应收客户的债权，这与商业银行的贷款业务并无本质区别。

因此，证券公司应当按照《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定进行会计处理，并按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》披露相关信息。

证券公司在将资金借给客户，代客户买卖证券时，应当作为证券经纪业务进行会计处理。

（二）融券业务
根据《试点办法》，客户融券卖出的，应当以买券还券或者直接还券的方式偿还向证券公司融入的证券；客户融入证券后、归还证券前，证券发行人分配投资收益、向证券持有人配售或者无偿派发证券、发行证券持有人。

国内各融资渠道资金成本比较[会计实务，会计实操]资金贷出银行：贷款为年利率约为7%到10%，加上隐性成本，如以贷转存、第三方中介费（这个虽然敏感，但好像不能少）等，贷款的总成本约为年8%到12%。

资金贷出信托：包含各项费用，总融资成本一般在年利率13%-20%之间。

平均单笔贷款融资1.9亿元。

资金贷出：融资方通过基金子与券商融资，总成本约为年利率15%-24%之间，单笔融资额一般在5千万~3亿元之间。

资金贷出股市：很多上市公司通过银行向其他企业发放委托贷款，合同利率加上各类中间费用，平均融资总成本约为年15%，单笔贷款融资在5000万~5亿元之间。

如果一件事情让国务院总理都感到着急，这事一定是件很重要的事。

在前天（7月23日）的国务院常务会议上，国务院总理李克强引用小说家阿瑟·黑利《钱商》里的话称，“商业银行要想办法为小微企业、特别是新创业的科技型小微企业服务。

”据每日经济新闻报道称，当天的会议上，李克强总理“多措并举缓解企业融资成本高问题。

其中，包括继续坚持稳健的货币政策、抑制金融机构筹资成本的不合理上升等十项有力措施。

”而且，这是李克强总理在一个月内第四次提融资难的问题，由此可见这件事在总理心中的重要性。

但是，中小企业面对的问题，不仅是融资难只，还有融资贵。

微信自媒体“股市金手指”总结“最新国内各融资渠道资金成本比较”后发现，银行贷款似乎已经是中小企业最便宜的融资方式了。

李克强总理推出的“十项有力举措”即将实施，能否缓解融资难和融资贵的问题，只能拭目以待。

最新国内各融资渠道资金成本比较本文说的是在最近情况下各融资渠道的融资成本与要求，如果银根宽松或出台刺激政策，那另当别论，已过年中，越到后半年按常理越想拿钱，更难了。

1.银行资金放入银行：2014年上半年‚银行理财产品的年化收益率约为5.5%（包含余额宝、微信理财通等“团购”大额协议存款的互联网理财工具），对投资人没有金额门槛。

【会计实操经验】探析企业内源性融资问题融资活动是企业创建、扩张、调整资本结构过程中不可缺少的财务活动。

按照资金来源渠道，融资可以分为内源性融资和外源性融资。

内源性融资包括折旧和留存收益两种方式；外源性融资即从企业外部获得的资金，包括股票、债券、租赁、银行借款、商业信用等融资方式。

按照优序融资理论，企业融资应首选内源性融资方式，忽视内源性融资，企业将难以在激烈的市场竞争中生存发展，这在西方发达国家已经得到了普遍验证。

20世纪70年代到90年代中后期，发达国家企业内部融资占全部融资总额的比例都在不断地上升，德国由53.2%上升到65.5%，英国由58.4%上升到68.3%，美国由61.5%上升到82.8%.即使在实行主银行制的日本，这一比例由29.7%上升到49.3%.反观我国，大多数企业以外部融资为主，内源性融资在企业融资总额中的比重一般在30%以下徘徊，甚至有少数企业完全依赖外部融资，这种状况将严重影响企业的可持续发展。

一、企业内源性融资的特征分析内源性融资是将本企业的留存收益及折旧等转化为投资的过程，其实质是通过减少企业的现金流出挖掘内部资金潜力，提高内部资金使用效率。

相对于外源性融资，内源性融资一般具有以下特征：（一）具有内生性。

内源性融资是企业原始资本积累和剩余价值资本化过程，不需要其他金融中介，因而具有内生性。

内源性融资取得的资金是企业产权所有者的自有资本，是企业承担民事责任和自主经营、自负盈亏的基础，也是企业进行外源性融资的保证，因为投资者将根据企业的内源性融资能力，来衡量对企业投资的风险，进而影响企业进行外源性融资时所能取得的融资规模和资本成本。

（二）融资成本较低。

相对于外源性融资，内源性融资不需要支付利息或股利，不会减少企业的现金流量，也不需支付任何融资费用，因而融资成本相对较低。

（三）具有产权控制权。

企业权益资本的多少及分散程度对企业剩余控制权和剩余索取权的分配有决定性作用。

内源性融资具有产权的控制性特征，通过内源性融资方式融资，既可以避免因向银行贷款或向债权人发行债券而使债权人对企业进行相机控制，又可避免因对外股权融资而使原股东对企业控制权稀释，增加原股东的剩余索取权，使原股东享有更多的实际利益。

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企业资金链断裂的几大原因[会计实务，会计实操]
资金是企业经营的血液，资金链断裂意味着企业的现金资源为零，经营已经难以为继，可以理解为“猝死”状态。

企业资金链断裂主要有以下几方面的原因：
1.存货、应收账款大量增加占用营运资金
这容易造成企业资金链紧张甚至断裂，这种效应往往会波及上游原料供应商的资金链，上游企业的应收账款将很难收回。

2.大量逾期担保
一旦受信人无法履行其债务责任，担保人就会被迫承担支付责任。

企业形成的担保链就如同一个多米诺骨牌，一个正常经营的企业也会因为承担过多的担保责任导致其资金链断裂。

3.盲目扩张与多元化
不少企业在经济景气度较高时盲目扩张，向陌生的产业领域扩张，这些增量的投资以及新产业的投资回报往往与预期现金流相距甚远，这就给企业资金链带来严重的风险。

4.资产价格泡沫破裂
如企业持有大量的泡沫性资产，则当资产价格泡沫破裂时将使得资产负债表的资产价值严重缩水，企业财务状况迅速恶化。

资产变现能力与水平的下降使企业到期债务不能清偿的风险也会显著增加。

5.融资结构不合理
短贷长投是民营企业的通病，严重的短贷长投会给企业的资金链带来沉重的压力。

短贷长投一旦与盲目投资或多元化结合在一起，则会引起财务风险倍增效应，一旦外部环境发生突变，银根收缩，极易引起企业资金链断。

为了降低融资成本，以下是一些关于减少资金空转的建议：
1. 提高贷款利率市场化：推动贷款利率市场化，使金融机构能够根据企业的信用状况、经营状况和风险状况等因素，合理确定贷款利率。

这样能够更好地反映资金的真实价格，减少资金空转的现象。

2. 强化金融监管：加强对金融机构的监管，规范其经营行为，防止过度授信、重复授信等问题的出现。

同时，应加强对影子银行、互联网金融等新兴领域的监管，防止资金通过这些渠道进行空转。

3. 优化信贷结构：金融机构应优化信贷结构，加大对实体经济、小微企业、乡村振兴等领域的支持力度，使资金更多地流向实体经济，减少资金在金融体系内部的空转。

4. 推广电子支付：推广电子支付，提高支付效率，能够减少资金在途时间，降低资金成本。

同时，电子支付能够更好地记录交易信息，便于监管部门进行监控。

5. 建立存款保险制度：建立存款保险制度，为中小型金融机构提供保障，能够降低储户对于大型金融机构的依赖，防止资金过度集中于大型金融机构而导致的空转现象。

通过以上措施的实施，可以减少资金空转现象，降低融资成本，更好地服务实体经济，促进经济的健康发展。

企业所得税的财税处理 [会计实务, 会计实操]企业所得税法律制度业务招待费, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售收入的5‰企业发生的职工福利费支出, 不超过工资薪金总额14%的部分, 准予扣除。

企业拨缴的工会经费, 不超过工资薪金总额2%的部分, 准予扣除。

除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资薪金总额的2.5%的部分, 准予扣除；特殊规定：超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

费用化：企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。

资本化：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应予以资本化计入有关资产的成本有关资产交付使用后发生的借款利息, 可在发生当期扣除借款的利息准予扣除：①向金融企业借款的利息支出；②金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出；③企业经批准发行债券的利息支出可据实扣除；④向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。

不得扣除：向非金融企业借款的利息支出, 超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的部分。

业务招待费企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰（千分之五）。

「提示1」销售（营业）收入额 =“主营业务收入”+“其他业务收入”+ 视同销售收入「提示2」计算2次限额, 其中的较小者为税前扣除额广告费和业务宣传费支出企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售（营业）收入15%的部分, 准予扣除；超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。

「提示1」广告费、业务招待费计算税前扣除限额的依据是相同的。

「提示2」广告费和业务宣传费支出, 超过部分, 准予结转以后纳税年度扣除。

财会类价值文档精品发布！会计、税务处理应遵循和坚守的四条“高压线”[会计实务，会计
实操]
在会计事务所从业并担任多家企业财税顾问，一些财会实务工作者经常询问，企业在发生交易或事项后，如何获取票据?如何进行会计处理?如何进行税务处理?因处理不当被税务机关责令改正、课以罚款或者认定为偷税的大有人在，苦不堪言。

为此，笔者沿着企业发生交易或事项后的轨迹，梳理其会计、税务处理应遵循和坚守的四条“高压线”，以期能帮助企业提高税收遵从度，降低税务风险，减少经济损失。

“高压线”一：真票真业务
2011年2月1日施行的《中华人民共和国发票管理办法》规定，发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。

该办法第二十一条同时规定，不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

在以票控税的我国，发票不仅充当证明经济业务和事项合法有效的凭据，而且具备了货币支付手段的部分替代功能。

特别是增值税凭票抵扣税款、企业所得税依据合法票据税前扣除和海南省境外旅客购物离境凭票退税等，更是凸显了发票在我国经济往来中的重要作用。

所谓真业务，是指纳税人真实发生了购买商品、接受服务以及从事其他经营活动的业务和事项。

业务的真实性除购货发票证明外，还应有采购单、购销合同(协议)、运输票据、验收报告、入库单、出库单、盘存记录等证据支撑。

在需要纳税人举证时，这些凭证能够形成完整的证据链条，并能够被税务机关和法院等部门采信。

所谓真票据，至少应同时满足以下条件：一是取得的发票必须由售货单位。

做账实操-车联网信息服务行业的会计处理实例一、收入确认1. 基础信息服务收费假设车联网公司为车主提供车辆实时定位、行车数据记录等基础信息服务，按年收取服务费1200元/车。

确认收入时：当服务期限开始，且满足收入确认条件（比如已提供服务且预计能够收回款项等），按直线法在服务期间分摊确认收入。

每月应确认收入= 1200 ÷12 = 100元会计分录：借：应收账款（或银行存款，如果已提前收款）100 贷：主营业务收入1002. 增值服务收入例如公司为部分高端客户提供定制化的行车路线规划及路况实时预警等增值服务，收费500元/次。

完成服务并确认收入：当完成增值服务且客户无异议，可确认收入。

会计分录：借：应收账款（或银行存款）500贷：主营业务收入500二、成本核算1. 服务器租赁及维护成本车联网服务依赖大量服务器来存储和处理数据，假设每月租赁服务器费用5000元，维护费用1000元。

每月发生费用时：会计分录：借：主营业务成本6000贷：银行存款60002. 软件开发及升级成本公司自主研发车联网相关软件，前期投入研发费用100万元，预计受益期为5年，按直线法摊销。

另外，本月进行软件升级支出2万元。

研发费用资本化后摊销（假设满足资本化条件）：每月摊销额= 1000000 ÷(5×12) = 1666.67元会计分录：借：主营业务成本1666.67贷：累计摊销1666.67软件升级支出：会计分录：借：主营业务成本20000贷：银行存款20000三、数据采购成本如果公司从第三方数据供应商处采购车辆相关数据（如交通流量数据等）用于完善服务，花费3000元/月。

每月采购数据时：会计分录：借：主营业务成本3000贷：银行存款3000四、营销推广费用1. 线上广告投放公司在汽车相关网站投放广告，本月支出广告费用8000元。

支付广告费时：会计分录：借：销售费用8000贷：银行存款80002. 线下活动举办举办车联网产品体验活动，场地租赁、活动布置等费用共计12000元。

记账实操-融资租赁会计处理分录一、融资租赁会计分录借：固定资产——融资租赁贷：其他应付款二、承租人对融资租赁的会计处理1、租赁开始日的会计处理借：固定资产——融资租入固定资产未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）2、初始直接费用的会计处理借：固定资产——融资租入固定资产（初始直接费用）贷：银行存款等3、未确认融资费用的分摊借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款借：财务费用贷：未确认融资费用4、履约成本的会计处理借：管理费用等贷：银行存款5、租赁期满时的会计处理(1)返还租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产(2)优惠续租租赁资产借：营业外支出贷：银行存款(3)留购租赁资产借：长期应付款——应付融资租赁款贷：银行存款同时，将固定资产从〃融资租入固定资产〃明细科目转入有关其他明细科目。

经融资租赁会计分录承租人：借：固定资产——融资租入固定资产（租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值孰低）未确认融资费用贷：长期应付款——应付融资租赁款（最低租赁付款额）出租人：借：长期应收款（最低租赁收款额+初始直接费用）未担保余值营业外支出（融资租赁资产公允价值小于账面价值的差额）贷：融资租赁资产（原账面价值）银行存款（初始直接费用）营业外收入（融资租赁资产公允价值大于账面价值的差额）未实现融资收益经营租赁与融资租赁的区别1.作用不同由于租赁公司能提供现成融资租赁资产，这样使企业能在极短的时间，用少量的资金取得并安装投入使用，并能很快发挥作用，产生效益，因此，融资租赁行为能使企业缩短项目的建设期限，有效规避市场风险，同时，避免企业因资金不足而放过稍纵即逝市场机会。

经营租赁行为能使企业有选择地租赁企业急用但并不想拥用的资产。

特别是工艺水平高、升级换代快的设备更适合经营租赁。

2、两者判断方法不同融资租赁资产是属于专业租赁公司购买，然后租赁给需要使用的企业，同时，该租赁资产行为的识别标准，一是租赁期占租赁开始日该项资产尚可使用年限的75%以上；二是支付给租赁公司的最低租赁付款额现值等于或大于租赁开始日该项资产账面价值的90%及以上；三是承租人对租赁资产有优先购买权，并在行使优先购买权时所支付购买金额低于优先购买权日该项租赁资产公允价值的5%;四是承租人有继续租赁该项资产的权利，其支付的租赁费低于租赁期满日该项租赁资产正常租赁费的70%o总而言之，融资租赁其实质就是转移了与资产所有权有关的全部风险和报酬，某种意义来说对于确定要行使优先购买权的承租企业，融资租赁实质上就是分期付款购置固定资产的一种变通方式，但要比直接购买高得多。

浅析会计融资租赁中的会计实务处理办法【摘要】本文从会计的角度分析了会计融资租赁中的会计实务处理办法。

首先介绍了融资租赁的定义，然后探讨了会计实务处理办法的重要性，接着详细介绍了融资租赁的会计处理方法，包括资产负债表处理和损益表处理。

在强调了会计融资租赁处理的规范化和重要性，同时分析了会计融资租赁对企业的影响。

通过本文的分析，读者能够更深入地了解会计融资租赁的相关知识，并且对会计实务处理办法有更加清晰的认识，有助于企业在进行会计融资租赁时做出更加明智的决策，确保企业财务运作的规范与安全。

【关键词】会计融资租赁、会计实务处理、融资租赁、资产负债表、损益表、规范化、企业影响1. 引言1.1 背景介绍融资租赁是一种企业获取资金来源的方式，对于企业的发展非常重要。

在融资租赁中，会计实务处理办法是至关重要的环节，可以影响到企业的财务状况和绩效评价。

本文将重点关注会计融资租赁中的会计实务处理办法，探讨其定义、重要性以及相关的会计处理方法。

通过对资产负债表和损益表的处理，我们可以更加深入地了解会计融资租赁的具体操作和影响。

在我们将进一步讨论会计融资租赁处理的规范化、会计实务处理的重要性以及会计融资租赁对企业的影响，为读者提供更全面的视角和理解。

希望本文能够帮助读者更好地了解会计融资租赁的实务处理办法，为企业的财务管理提供参考和指导。

2. 正文2.1 融资租赁的定义融资租赁是指一种通过将资产租赁给他人以获取资金的融资方式。

在融资租赁中，资产所有权不转移给承租人，但承租人可以在一定期限内使用资产，并支付租金给出租人。

融资租赁通常适用于企业需要资金购买资产但又不想直接购买资产的情况，或者企业资金紧张无法直接购买资产的情况。

融资租赁的特点包括双重身份（出租人和承租人），租金支付和资产使用权。

融资租赁的形式包括直接融资租赁和间接融资租赁。

直接融资租赁是指融资租赁公司与资产使用者签订租赁合同，而间接融资租赁则是指融资租赁公司与销售商签订合同，通过销售商将资产提供给使用者。

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财务问题的六个重要方面[会计实务，会计实操]
1、持续盈利能力
能够持续盈利是企业发展的一项基本要求，可从以下几个方面来判断企业的持续盈利能力。

从财务会计信息来看，盈利能力主要体现在收入的结构组成及增减变动、毛利率的构成及各期增减、利润来源的连续性和稳定性等三个方面。

从公司自身经营来看，决定企业持续盈利能力的内部因素——核心业务、核心技术、主要产品以及其主要产品的用途和原料供应等方面。

从公司经营所处环境来看，决定企业持续盈利能力的外部因素——所处行业环境、行业中所处地位、市场空间、公司的竞争特点及产品的销售情况、主要消费群体等方面。

公司的商业模式是否适应市场环境，是否具有可复制性，这些决定了企业的扩张能力和快速成长的空间。

公司的盈利质量，包括营业收入或净利润对关联方是否存在重大依赖，盈利是否主要依赖税收优惠、政府补助等非经常性损益，客户和供应商的集中度如何，是否对重大客户和供应商存在重大依赖性。

2、收入
营业收入是利润表的重要科目，反映了公司创造利润和现金流量的能力。

公司的销售模式、渠道和收款方式。

按照会计准则的规定，判断公司能否确认收入的一个核心原则是商品所有权上的主要风险和报酬是否转移给
购货方，这就需要结合公司的销售模式、渠道以及收款方式进行确定。

销售循环的内控制度是否健全，流程是否规范，单据流、资金流、货物流是否清晰可验证。

这些是确认收入真实性、完整性的重要依据。

财会类价值文档精品发布！同一控制下的企业合并被合并企业亏损如何弥补[会计实务，会
计实操]
企业所得税法确立了法人所得税制，对法人企业征收企业所得税，准予其发生的亏损在以后不超过5个年度内弥补，对不同企业法人之间发生的亏损不准弥补。

企业所得税法实施条例第七十五条规定，企业资产重组过程中，对一般性重组，资产的转让所得或损失要全部释放，蕴含在资产中的未确认所得纳入征税范围，资产接受者则按照新的交易价格重新确定计税基础；对特殊性重组，符合国务院财政、税务部门相关规定，坚持历史成本原则保持资产等的计税基础不变，将亏损等税收属性延续，以促进企业重组活动顺利进行。

《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）对涉及合并双方的不同法人之间的亏损弥补作出特殊规定，明确被合并企业的亏损可在合并企业实行限额弥补，可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额＝被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率。

《国家税务总局关于发布〈企业重组业务企业所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2010年第4号）明确，弥补亏损的限额不是总额，而是在税法允许的期限内，每年可弥补的金额。

那么，同一控制下的企业合并过程中，被合并方的亏损具体应如何弥补？笔者建议，同一控制下的企业合并实质属于权益性交易，被合并方符合税法规定的亏损应全额弥补。

我国会计准则对同一控制下的企业合并的基本处理原则是权益结合法，其实质是股东群体相互转移风险和报酬的协议合。