财经法规与职业道德二冲刺辅导汇总 Word 文档 (3)

1、概念：会计工作的政府监督主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

2、会计工作国家监督的实施主体国务院财政部门主管全国的会计工作。

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

财政部门是会计工作国家监督的实施主体。

[应用举例]根据《会计法》的规定，( )为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。

A.县级以上人民政府税务部门B.县级以上人民政府审计部门C.县级以上人民政府工商部门D.县级以上人民政府财政部门[答案]D[解析](1)内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;(2)财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作国家监督的实施主体。

除了财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

如：税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料等。

各监督检查部门对有关单位的会计资料依法实施监督检查后，应当出具检查结论。

注意：有关监督检查部门已经做出的检查结论能够满足其他监督检查部门履行本部门职责需要的，其他部门应当加以利用避免重复查账。

[应用举例]根据《会计法》的规定，各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督。

实施上述监督的政府机构包括()。

A.财政机关B.审计机关C.税务机关D.工商行政管理机关[答案]ABC[解析]除ABC三个选项可以对各单位会计工作进行监督外，人民银行，证券监管、保险监管等部门也可以对单位会计工作行使监督权，但工商行政管理机关不在此列。

3、财政部门实施会计监督的对象和范围：根据《财政部实施会计监督办法》的规定，财政部门实施会计监督的对象是会计行为，并对发现的有违法行为的单位和个人实施行政处罚。

违法会计行为是指公民、法人和其他组织违反《中华人民共和国会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

4、财政部门实施会计监督的内容(1)是否依法设置会计账簿;(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整;(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定;(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。

5、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。

【应用举例】1、下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有( )(05)A从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定D是否按照税法的规定按时足额纳税答案：ABC2、下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容的有( )(06)A各单位是否依法设置会计账簿B各单位是否按时足额缴纳税款C各单位会计核算是否符合《中华人民共和国会计法》规定D各单位任用的会计人员是否持有会计从业资格证书答案：ACD3、国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师，会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导( ) (04)答案：对(三)会计工作的社会监督1、概念会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

另外单位和个人检举违法行为，也属于会计工作的社会监督。

2、注册会计师及其所在的会计师事务所的业务范围(1) 审计业务审查财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。

(2) 承办会计咨询、服务业务。

包括：设计会计制度、担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报;提供税务咨询等。

3、《会计法》对注册会计审计的规定：(1)委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料。

(2)任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

(3)财政部门对会计师事务所出具的审计报告有监督的责任。

会计机构、会计人员包括以下8个内容1、会计机构的设置2、代理记账3、会计机构负责人的任职资格4、会计从业资格5、会计专业职务与会计专业技术资格6、会计工作岗位设置7、会计人员回避制度8、会计人员工作交接内容讲解第五节会计机构和会计人员会计机构是各单位办理会计事务的职能机构，会计人员是直接从事会计工作的人员。

(一)会计机构的设置1、根据会计业务的需要设置会计机构。

一个单位是否需要设置会计机构，一般取决于以下几个方面的因素：(1)单位规模的大小;(2)经济业务和财务收支的繁简;(3)经营管理的要求。

2、不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员。

会计主管人员是负责组织管理会计事务、行使会计机构负责人职权的负责人，不同于通常的“会计主管”“主管会计”和“主办会计”[应用举例]各单位是否单独设置会计机构，由各单位根据会计业务需要自主决定。

( )[答案]√[解析]《会计法》第三十六规定：各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

二、代理记账代理记账是指有社会中介机构接受委托人的委托办理会计业务。

1、代理记账的业务范围①根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算;包括：审核会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。

②定期向政府有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告;该财务报告需经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章。

③定期向税务机构提供税务资料;④委托人委托的相关经济业务。

[应用举例]1.根据《代理记账管理暂行办法》规定，下列各项中，属于代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有( )。

A.审核会计凭证B.登记会计账簿C.编制财务会计报告D.出具审计报告[答案]ABC[解析]根据规定，代理记账机构可以接受委托代表委托人办理的业务有：(1)进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;(2)定期向有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告;(3)定期向税务机关提供税务资料;(4)承办委托人委托的其他会计业务。

符合要求的选项为A、B、C。

2.根据《代理记账管理暂行办法》规定，代理记账机构可以接受委托，代表委托人办理的业务有( )。

A.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，进行会计核算B.定期向有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表C.定期向税务机关提供税务资料D.承办委托人委托的其他会计业务[答案]ABCD2、委托代理记账的委托人的义务对本单位的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证应当配备专人负责日常货币收支和保管及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料3、代理记账机构及从业人员的义务①遵守会计法律、法规和国家统一会计制度，依法履行职责;②对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务;③对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、法规规定要求的，应当拒绝;④对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任等。

[应用举例]从事代理记账工作的人员应遵守以下规则( )。

A.依法履行职责B.保守商业秘密C.对委托人示意要求提供不实会计资料，应当拒绝D.对委托人提出的有关会计处理原则问题负有解释的责任[答案]ABCD三、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格会计机构负责人(会计主管人员)是在一个单位内部具体负责会计工作的中层领导人员。

《会计法》规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。

四、会计人员从业资格的法律规定1、会计从业资格的概念会计从业资格证书，是证明会计工作人员能够从事会计工作的合法凭证。

从事会计工作必须持证上岗2、会计从业资格证书的适用范围：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。

(1) 会计机构负责人(会计主管人员)(2) 出纳(3) 稽核(4) 资本、基金核算(5) 收入、支出、债权、债务核算(6) 工资、成本费用、财务成果核算(7) 财产物资的收发、增减核算(8) 总账(9) 财务会计报告编制(10) 会计机构内会计档案管理3、会计从业资格证书的取得(1)会计从业资格的取得实行考试制度。

由财政部统一制定考试大纲(2)会计从业资格报名条件(3)会计从业资格部分考试科目免试条件：具备国家教育行政主管部门认可的中专以上(含中专)会计类专业学历的，自毕业之日起2年内(含2年)免试会计基础、初级会计电算化。

会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。

4、会计从业资格证书的管理部门(1) 上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内办理注册登记(2) 离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月应当向原注册登记的会计从业资格管理机构备案(3) 调转登记(4) 变更登记【应用举例】根据《会计从业资格管理办法》的规定，会计从业资格证书实行登记备案制度。

持有会计从业资格证书的人员从事会计工作时，应当自从事会计工作之日起一定期限内，向会计从业资格管理机构办理注册登记，该期限为( )A30日内 B 60日内 C 90日内 D 120日内答案：C5、会计人员继续教育继续教育的特点：针对性;适应性;灵活性继续教育的内容：会计理论与实务;财务、会计法规制度;会计职业道德规范;其他会计人员继续教育分为培训和自学两部分。

会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。

【应用举例】持有会计从业资格证书人员应当参加继续教育，每年参加继续教育的时间不得少于( )小时A 24B 20C 18D 12答案：A五、会计专业职务与会计专业技术资格1、会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)。

2、会计专业技术资格分为：初级资格、中级资格和高级资格。

初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度;高级会计师资格实行考试和评审相结合制度。

高级会计师资格考试成绩合格证，全国范围内3年有效。

【应用举例】1、根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业职务的有( )A助理会计师 B 会计师C高级会计师D注册会计师[答案]：ABC[解析] 会计专业职务分为高级会计师(高级职务)、会计师(中级职务)、助理会计师、会计员(初级职务)。

2、根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中，属于会计专业技术职务的有( )A会计师 B 总会计师 C 高级会计师 D 注册会计师答案：AC解析：总会计师是行政职务;注册会计师是职业资格不属于专业技术职务。