计提折旧摊销明细表

9.A105080 《资产折旧摊销及纳税调整明细表》一、表样A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表二、主要政策依据《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）、《国家税务总局关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）、《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）、《国家税务总局关于发布〈企业所得税政策性搬迁所得税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第40号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号）、《财政部国家税务总局关于完善固定资产加速折旧税收政策有关问题的通知》（财税〔2014〕75号）、《财政部国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2015〕106号）、（国家税《国家税务总局关于全民所有制企业公司制改制企业所得税处理问题的公告》务总局公告2017年第34号）、《财政部税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号）、（国家税务总《国家税务总局关于设备器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告》局公告2018年第46号）、（财政部税《财政部税务总局关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告》务总局公告2019年第66号）《财政部税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部税务总局公告2020年第8号）三、填写思路该表反应资产折旧、摊销的会计账载金额和按照税收政策可允许税前扣除的税收金额之间的差异。

从行次来看，对资产进行分类，明细为固定资产、生产性生物资产、无形资产、长期待摊费用等六类，鉴于规定资产中有各类加速折旧的情况，在固定资产行次（8-14行）反应享受加速折旧政策的资产账载及税收数据；从列次来看，一是反应会计账簿记载的折旧、摊销本期数和累计数（1-3列），二是反应按照税收规定可税前扣除的折旧、摊销金额（4-8行），三是反应纳税调整金额（第9行）。

管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，明细科目有:
办公费、管理人员工资、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、待业保险费、劳动保险费、资询费、诉讼费、印花税、邮电费、汽车费、差旅费、交通费、业务招待费、土地使用税、车船使用税、存货盘亏或盘盈、计提的坏帐准备、存货跌价准备、折旧费、审计评估费、开办费摊销、无形资产摊销、递延资产摊销、工会经费、其他等
以上可根据企业自身的运营情况，自行设立.如果发生次数少且金额不大的，有些科目也可合并为一个科目反映,比如地使用税、车船使用税、印花税、等可合并为税费科目。

固定资产折旧表(含公式)固定资产折旧表是对企业固定资产的使用进行折旧核算所必须的一个重要工具，可以反映企业资产折旧情况，对企业运营和管理起到重要的作用。

本文将对固定资产折旧表进行详细的介绍，包括其定义、编制方法和注意事项等方面的内容。

一、固定资产折旧表的定义固定资产折旧表是一种列示企业固定资产在计提折旧过程中的数额、折旧方法、折旧轨迹以及最终净值的表格。

在固定资产完成投入后，企业需要将其的成本平均分配到多个会计年度，并在每个会计年度对期初投入计算折旧以及计提相应的减值准备，以保证固定资产在使用过程中能够按照合理的速度减少其原值，确定其最终净值。

二、固定资产折旧表的编制方法1、确定每个资产的折旧方法在编制固定资产折旧表之前，企业需要先确定每个资产的折旧方法。

折旧方法的选择一般应遵循两个原则：一是应首先考虑适用于资产的实际使用情况；二是应基于企业长期的发展规划选择相应的折旧方法。

按照固定资产折旧方法的分类，可以将其分为以下几种：（1）直线法：按照固定资产的使用年限，将其成本分摊到各个会计年度中，每个会计年度折旧额相等。

（2）余额递减法：企业在计提折旧的过程中，按照固定资产的残值，对上一个会计年度的折旧基础进行递减计算，以提高前期折旧额，减轻后期折旧压力。

（3）递增递减法：企业结合其特定业务进行折旧核算，按照固定比例递增或递减的方式进行折旧计算。

2、编制企业固定资产折旧表在确定每个资产的折旧方法后，企业可以根据折旧方法编制固定资产折旧表。

一般而言，固定资产折旧表包括资产名称、资产编码、规格型号、数量、投入年月、使用年限、折旧方法、期初原值、期末净值、当年折旧和累计折旧等呈现的内容。

固定资产折旧表的编制涉及到很多的公式和操作，在编制过程中需要注意以下几点：（1）根据折旧方法正确计算折旧额：在编制固定资产折旧表时，企业需要按照所选折旧方法计算每个会计年度的折旧额，确保折旧额的计算正确，避免因为计算错误造成的财务风险。

总体原则：等式的左边一般情况借增贷减，等式的右边一般贷增借减以下是对每类的具体阐述：注意在记忆的时候不光要考虑一般，还要考虑特殊。

一、资产类一般借增贷减，备抵账户除外(比如累计折旧、累计摊销、坏账准备、存货跌价准备等XXXX准备这种科目都属于备抵类科目）,余额一般在借方，备抵除外,在贷方。

余额两个特殊要记牢，应收账款和预付账款，余额可借可贷,在借方性质为资产,如为贷则由资产变为负债。

二、成本类借增贷减，一般有余额在借方,制造费用可能没余额。

三、费用类借增贷减,期末无余额，转入本年利润,参与利润的计算。

（属于损益大类)四、负债类贷增借减，余额一般在贷方,两个特殊要记牢，应付账款和预收账款，余额方向可借可贷,在贷方性质为负债,如在借方则由负债表为资产.五、所有者权益类贷增借减，余额一般在贷方,两个特殊要记牢，本年利润和利润分配——为分配利润,余额方向可借可贷，在贷方表示盈利（利润大于零),如在借方则亏损(利润小于零）。

本年利润年末转入利润分配——未分配利润无余额。

六、收入类贷增借减，期末无余额，转入本年利润,参与利润的计算。

（属于损益大类）。

七、损益类无余额，期末转入本年利润期初：（期初）资产=（期初）负债+(期初）所有者权益期内：资产（变动）+费用(发生)=负债(变动)+所有者权益（变动)+收入(取得)期末：（期末)资产=（期末）负债+(期末)所有者权益资产类1001 库存现金企业的库存现金。

企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金"科目。

期末借方余额,反映企业持有的库存现金。

1002 银行存款企业存入银行或者其他金融机构的各种款项。

银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其他货币资金”科目核算。

期末借方余额，反映企业存在银行或者其他金融机构的各种款项。

1012 其他货币资金企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。

固定资产折旧年限一、折旧对企业所得税的影响因素固定资产可以长期参加生产经营而仍保持其原有实物形态，其价值在使用过程中因损耗而逐渐转移到生产的产品中，或构成经营成本、费用，该部分价值的补偿是以折旧摊销的方式得以实现。

折旧摊销金额计入成本、费用后，最终影响企业的会计利润。

会计利润不一定等于税法规范的应纳税所得额，折旧因会计准则与税法要求的不一致，产生的差异是纳税调整项目之一，而导致差异的因素主要为折旧年限、折旧方法以及差异造成的资金时间价值。

（一）折旧年限《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产使用寿命和预计净残值。

固定资产的使用寿命、预计净残值一经确定，不得随意变更。

但是，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值进行复核。

使用寿命预计数与原估计有差异的，应当调整固定资产使用寿命；预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。

《企业所得税法实施条例》第六十条对固定资产计算折旧的最低年限进行了限定，分别为房屋、建筑物20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具4年；电子设备3年。

实施条例第九十八条：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%.税法限定了最低折旧年限，在不低于最低年限的范围内授予企业确定折旧年限的自主权；而准则规定企业应当根据资产的实际使用情况合理预计资产的使用寿命，但必须超过一个会计年度。

作为会计估计，企业合理预计资产使用寿命，人为因素占主导地位，可操控性很强。

因此，会计折旧年限的估计不可避免地会与税法折旧产生差异。

（二）折旧方法《企业会计准则第4号——固定资产》规定：企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折旧方法。

可供选择的折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。

固定资产计提折旧的账务处理计提折旧计提折旧会引起有关费用的增加和固定资产价值的减少。

按月计提折旧时，于月末根据折旧费用分配表中的结果，借记“制造费用”、“管理费用”等有关费用科目，贷记“累计折旧”科目。

其中，专设销售机构使用的固定资产所提取的折旧应记入“营业费用”科目，经营租出固定资产的折旧应记入“其他业务支出”科目。

制造费用、管理费用、营业费用一、制造费用制造费用是指企业各个生产单位(分厂、车间)为组织和管理生产所发生的各项费用。

其内容包括:1.车间管理人员工资:是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2. 交通费:是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。

3. 劳动保护费:指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉水)的费用和劳动保护宣传费用。

学会计论坛4. 折旧费:是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

5. 修理费:指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。

6. 租赁费:是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

7. 物料消耗:指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

8. 低值易耗品摊销:是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

9. 生产用工具费:是指车间生产耗用的生产用工具费用。

10. 试验检验费:是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

11. 季节性修理期间的停工损失:是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。

12. 取暖费:是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

13. 水电费:是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。