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编号：2013学年第一学期实验报告实验课程名称会计学专业班级学号学生姓名实验指导教师实验名称手工账指导老师宋华红成绩一．实验目的和要求通过这次实验，旨在熟悉会计核算的流程，熟练掌握会计记账凭证的的编制（收款凭证、付款凭证和转账凭证），各种账簿的登记(现金日期账、三栏式明细账和数量金额明细账)，财务报表（资产负债表和利润表）的编制等各种会计核算方法。
把会计的理论运用到实物操作中去，学会会计理论与实物操作的的结合，提高对会计专业知识的分析问题和解决问题的能力二．实验内容和原理1.能够按照企业的业务内容编制正确的会计分录，区分各种凭证，熟悉掌握各种专用凭证，得审核与填制的要求与方法，熟悉运用借代计帐法。
2.熟悉各类帐簿的格式、内容以及编制方法，能够正确运用会计更正法更改错帐。
3.熟悉资产负债表和利润表的格式、内容以及编制方法。
三．实验数据记录和处理实验一：填制记账凭证会计模拟实验的第一步是根据公司的原始凭证填制记账凭证（包括收、付、转账凭证)。
编制凭证不是随便照着原始凭证照抄，编制凭证也是有规则的。
1.收款凭证的编制要求：收款凭证左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”；日期准确填写编制本凭证的日期；右上角填写编制收款凭证的先后顺序号；“摘要”填写对所记录的经济业务的说明，要求简明扼要；“贷方科目”填写与库存现金或银行存款相对应的会计科目；“金额”是指该项经济业务事项的发生额；“过账”是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务事项重记或漏记；最下边分别由有关人员盖章签字，以明确经济责任。
2.付款凭证的编制要求：付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，只是左上角由“借方科目”换为“贷方科目”，凭证中间的“贷方科目”换为“借方科目”。
对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务。
3.转账凭证的编制要求：转账凭证将经济业务事项中所涉及全部会计科目，按照先借后贷的顺序记入“总账科目”和“明细科目”，并按应借、应贷方向分别记入“借方金额”或“贷方金额”栏。
1、审核原始凭证：
（1）外来原始凭证：由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。
（2）自制原始凭证：单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证,如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。
2、编制记账凭证：会计审核原始凭证后，按会计要素分类，分析出属于哪类的经济业务，然后确定会计科目，根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。
3、登记会计账簿：凭证审核无误后，就应该登记账簿了。
先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。
4、记账凭证汇总：就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，按凭证上的编号排好顺序，然后根据凭证上的科目做丁字账，一个科目一个科目的抄写，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上，验证借方金额是否等于贷方金额，如果不相等，查验错误并改正，直至相等为止。
5、登记总账：根据试算平衡的记账凭证汇总表，登记总账。
6、对账、结账：记完总账就该对账和结账了。
一般来说只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，特别是用财务软件，但是手工记账，则不能保证正确了，因此要经常对账，做到账证相符、账账相符、账实相符、账表相符。
7、编制会计报表：记完总账后，试算平衡了，就可以编制财务会计报表了。
编制好财务会计报表，即完成当月手工做账。
1/1。
手工账做账流程
手工账是一种传统的会计记账方式，虽然在现代会计中已经逐渐被电子化的会计软件所取代，但在某些特定情况下，手工账仍然是一种重要的记账方式。
下面将介绍手工账做账的流程。
首先，进行账务准备。
在进行手工账做账之前，需要准备好会计凭证、账簿、记账凭证、资料整理等工作。
确保所有需要的材料齐全，以便顺利进行手工账的记账工作。
其次，进行账务分录。
在手工账做账中，需要根据企业的实际业务情况，进行相应的账务分录。
这包括借方和贷方的处理，确保每一笔交易都能够正确地反映在手工账上。
接着，进行账务核算。
在完成账务分录之后，需要进行账务核算工作。
这包括对账务分录的准确性和完整性进行核对，确保账目的真实性和准确性。
然后，进行账务汇总。
在手工账做账流程中，需要对已经进行账务核算的数据进行汇总。
这包括对各项账目进行分类汇总，形成完整的财务报表和资产负债表。
最后，进行账务审核。
在完成账务汇总之后，需要对财务报表
和资产负债表进行审核。
这包括对账目的合理性和准确性进行审核，确保财务报表的真实性和可靠性。
通过以上流程，完成了手工账的做账工作。
在实际操作中，需
要严格按照流程进行，确保每一个环节都能够准确无误地完成。
同时，也需要不断地学习和提升自己的会计专业知识，以便更好地完
成手工账的做账工作。
总之，手工账做账流程虽然相对繁琐，但在某些情况下仍然是
一种重要的会计记账方式。
只有严格按照流程进行，并不断提升自
己的专业水平，才能够更好地完成手工账的做账工作。
手工记账财务制度一、总则为了规范企业的财务管理，提高财务数据的准确性和及时性，维护企业的财务安全，特制定本手工记账财务制度。
本制度适用于所有需要进行手工记账的财务操作，所有相关部门及人员必须严格遵守本制度的规定。
二、手工记账基本原则1. 实事求是：要求财务人员按照原始凭证和相关业务活动的真实情况进行记账，不得故意隐瞒或虚报财务数据。
2. 财务安全：要求财务人员妥善保管会计凭证和账簿，确保财务数据的安全性和完整性。
3. 及时性：要求财务人员每月及时结账，及时编制财务报表，确保财务数据的及时准确。
4. 审核制度：要求对所有财务数据进行审核，确保数据的完整性和准确性。
5. 限定权限：要求财务人员按照权限进行记账，不得擅自修改或删除已有账目。
三、手工记账的步骤和方法1. 凭证的填制：所有的资金支出和收入均需填制凭证，包括收据、发票、支票等。
凭证应包含日期、金额、摘要、核算科目等必要信息。
2. 原始凭证的整理：对收到的原始凭证进行整理、编号，分类归档，并将其抄录到会计分录簿中。
3. 分录：根据原始凭证的内容，将相关数据分录到会计分录簿中，确保每笔财务交易都有相应的会计分录。
4. 复核：所有分录完成后，应由专人进行复核，确保数据的准确性和完整性。
5. 登账：将经过复核的数据录入到总分类账和明细账中，确保账目的及时更新和一致性。
6. 结账：每月底应进行结账，核对各科目的余额，并编制月度财务报表。
7. 归档：将每月的账簿和财务报表归档存档，以备查阅和审计。
四、财务数据的保管和管理1. 会计凭证的保管：所有原始凭证和会计凭证应当妥善保管，定期进行分类、整理和归档，确保数据的安全性和完整性。
2. 账簿的管理：各种账簿应分开存放，定期清点和核对，确保账目的准确性。
3. 资料的备份：对重要数据进行定期备份，存放在安全的地方，以应对数据丢失或损坏的情况。
4. 锁定权限：根据财务人员的职责和权限，设定不同的账户和密码，确保只有有权人员才能进行操作。
会计手工记账实训总结报告范例(2)会计手工记账实训篇2本次实训主要目的在于让自己在实践中巩固知识，加强自己对会计的理解;实训又可以有助于我自己的专业抉择，当大学生在了解自我的基础上，需要以身试水，需要在真刀真枪的实际工作中检验自己是否真正喜欢这个专业，自己是否愿意做这样的工作;实训也是对每位学生专业知识的一种检验，它让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识，既开阔了视野又增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础，也是我们走向工工作岗位的第一步。
会计是对会计单位的经济业务从数和量两个方面进行计量、记录、计算、分析、检查、预测、参与决策、实行监督，旨在提高经济效益的一种核算手段，它本身也是经济管理活动的重要组成部分。
会计专业作为应用性很强的一门学科、一项重要的经济管理工作，是加强经济管理，提高经济效益的重要手段，经济管理离不开会计，经济越发展会计工作就显得越重要。
实践是检验真理的唯一标准。
本次会计实训，我认为这是一个很好的学习机会。
我希望在这次实践中我可以更好地掌握本学期学习的会计学的知识，更好地了解这个专业同时，我希望利用这次机会学习一些课本内容以外的相关知识，掌握了一些基本的会计技能为真正跨入社会施展我的才华、走上工作岗位打下了基础，也为自己以后的工作和生活积累了更多丰富的知识和宝贵的经验。
1、复式记账凭证的填制所谓复式记账法,是指以资产与权益平衡关系作为记账基础,对于每一项经济业务,都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记,系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法.复式记账的理论依据是会计基本等式。
复式记账按记账符号，记账规则、试算平衡方法的不同，可分为借贷记账法，增减记账法和收付记账法。
(1)在填制记账凭证之前，应根据原始凭证详细了解各项经济业务的发生情况，明确记账凭证各项目应填写的内容。
(2)依据“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账，无论发生额和余额都保持借贷平衡关系。
会计手工记账实训总结报告一、实训背景会计手工记账是会计人员必备的基本技能之一，通过手工记账能够更好地理解财务数据的产生和处理过程，提升会计人员的会计素养和综合能力。
本次实训旨在让学员掌握手工记账的基本方法，并通过实际操作加深对会计工作的理解。
二、实训过程本次实训共分为三个阶段，分别是基础知识学习、示范实操和自主操作。
1. 基础知识学习在实训开始之前，我们首先进行了一段时间的理论学习。
学员们通过阅读相关教材和参加讲座，了解手工记账的基本原理、记账的分类和方法、会计凭证的编制和填制等相关知识。
这一阶段的学习为后续的实操打下了良好的基础。
2. 示范实操在理论学习之后，我们组织了一系列的示范实操，让学员们亲自参与到手工记账的过程中。
我们分别模拟了购货记账、销货记账、收款记账、付款记账等场景，演示了具体的记账过程和相关的会计凭证填制。
学员们通过实际操作加深了对会计流程的理解，并学会了如何根据不同情况选择合适的会计科目和账务处理方法。
3. 自主操作在完成示范实操之后，学员们开始进行自主操作。
每位学员都被分配了一套完整的账户，需要根据实际情况进行手工记账，并及时进行清账和汇总。
在这个过程中，学员们遇到了各种各样的问题，需要积极思考和与他人交流协作。
同时，我们也设立了一些实践任务，学员们需要根据不同的要求进行记账和报表编制，提升了他们的实际操作能力和综合素质。
三、实训成果经过一段时间的实训，学员们取得了显著的成果。
1. 理论水平提升通过前期的理论学习和实际操作，学员们对手工记账的基本原理和方法有了更深入的理解。
他们能够正确选择会计科目、编制会计凭证，并能够根据实际情况进行账务处理和报表编制。
同时，他们对会计工作的重要性和复杂性也有了更清晰的认识。
2. 操作能力提高在实际操作过程中，学员们经过不断的尝试和实践，逐渐掌握了手工记账的技巧和方法。
他们能够熟练填制各类会计凭证，正确计算账务金额，并及时进行账务核对和汇总。
会计手工账的账务处理流程嘿，小伙伴们！今天咱们来唠唠会计手工账的账务处理流程呀。
首先呢，你得准备好各种记账的本子，像总账本啦，明细账本之类的。
这就好比你做饭得先把锅碗瓢盆准备好一样重要哦！当然啦，笔也不能少，最好是多备几支，万一写到一半没水了呢？哈哈。
接下来就是收集原始凭证啦。
这可是很关键的一步呢！原始凭证就是那些能证明经济业务发生的单据，像发票收据啥的。
我觉得在收集的时候，一定要仔细核对信息是否准确完整哦。
要是有问题的话，后面的账可就容易乱套了。
然后就是根据原始凭证来填制记账凭证啦。
这一步可能有点小复杂，不过只要按照借贷记账法的规则来，就不会太头疼。
你要确定每一笔业务该记在借方还是贷方，可别搞混咯！我在做这一步的时候，有时候也会迷糊一下下呢。
不过多做几次就熟练啦。
在填制记账凭证的过程中，摘要一定要写清楚哦！这是为啥呢？因为以后查看账目的时候，全靠这个摘要来了解这笔业务是干啥的呀。
如果写得不清不楚的，自己回头看都会懵圈的。
记账凭证填好了，就可以登记账簿啦。
先登明细账，再登总账。
这个顺序可别弄错啦，哦不对，其实如果熟练了的话，也可以根据实际情况灵活调整下顺序，但新手还是按顺序来比较好。
登记账簿的时候，字要写得工整些，不然看着那歪歪扭扭的字，自己都不舒服，更别说别人来查账啦。
等所有的账都登记完了，就可以编制财务报表啦。
像资产负债表、利润表这些。
这一步需要把之前登记的账目数据进行汇总和整理。
刚开始可能会觉得很麻烦，但习惯了就好了！最后呢，就是把这些账务资料整理归档。
这可不能马虎以后要是有审计或者查账啥的，全靠这些资料呢。
《手工做帐》课程标准一、课程说明注：1.课程类型（单一选项）：A类（纯理论课）/B类（理论＋实践）/C类（纯实践课）2.课程性质（单一选项）：必修课/专业选修课/公共选修课3.课程类别（单一选项）：公共基础课/专业基础课/专业核心课4.合作者：须是行业企业人员，如果没有，则填无二、课程定位《手工做帐》是高职高专院校会计专业的一门专业技术课程，也是我院会计专业的专业核心课程，该课程主要以基础会计、财务会计、税费计算与申报、成本会计等课程为基础，为后续的《顶岗实习》等后续课程服务，使学生能够掌握实际会计工作岗位中需要的会计核算和管理技能以及会计工作岗位之间的业务衔接关系和内部控制要求。
本课程定位于提高学生的实践动手能力，依据实际工作岗位中的需要，着力培养学生理论知识和实践，力求使学生系统地、全面地掌握基本理论、基本知识和基本方法。
教学中理论与实践相结合，通过高度仿真的实际训练，让学生在“做中学”后能够培养和提高学生利用所学理论知识，解决实际问题的能力，使学生在课程结束时，能够从整体上把握企业会计核算的流程和账务处理程序，具备独立从事会计工作的能力。
三、设计思路高职会计专业学生要求掌握会计基本理论和实践，能在各类企业、事业单位和行政单位从事财务会计实务工作的专门人才。
所以，《手工做帐》作为高职院校会计专业的专业核心课程，课程内容的编排和组织是以企业需求、学生的认知规律、多年的教学积累为依据确定的，让学生在完成具体项目的过程中学会完成相应工作任务，并构建相关理论知识，让学生获得真正的职业能力。
教学效果评价采取过程评价与结果评价相结合的方式，通过理论与实践相结合，重点评价学生的职业能力。
四、课程培养目标围绕本课程所要实现的目标，完成本课程学习后，学生能够比较系统掌握会计核算的基本程序和具体方法，加深对所学专业理论知识的理解，提高实际动手能力。
（一）专业能力1、学生能够根据企业具本情况设置会计岗位并制定岗位职责，了解企业会计准则制度和现行税法的有关规定；2、能用手工进行期初建账操作，登记期初余额；3、经济业务发生后，会填制和审核相关的原始凭证，并能根据审核无误的原始凭证编制记账凭证；会根据记账凭证按旬编制科目汇总表；4、会根据会计凭证登记现金日记账和银行存款日记账5、会正确进行采购、销售、成本与费用等日常业务的核算，登记相关明细账；6、能进行银行存款的清查，按月编制银行存款余额调节表；7、能登记总账和明细账，进行期末对账与结账；编制账户谋算平衡表；8、能根据账簿资料编制资产负债表和利润表；9、能够对会计档案进行装订、整理与保管。
手工账做账流程手工账做账流程手工账做账是一种传统的记账方法，是指通过纸质账本和笔记工具来记录、核对和整理公司财务数据的过程。
虽然现在很多公司已经使用电子会计系统，但手工账仍然被一些小型企业或个体经营者所使用。
下面将介绍手工账做账的流程。
第一步：设立基础信息首先，需要设立基础信息，例如公司的名称、地址、电话号码等。
在账本的第一页上写上这些信息，以便于日后查阅。
第二步：分类科目接着，需要设立会计科目目录。
按照公司业务的特点，将会计科目分类编制。
常见的会计科目包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
在账本的后续几页中，根据这些分类编制表格，并预留足够的空间用于记录账目。
第三步：记录凭证凭证是手工账做账的核心，是记录公司财务交易的依据。
凭证包括收据、发票、银行流水单等，每一次财务交易都需要开具相应的凭证。
在手工账中，需要根据凭证的内容和日期来记录相关的会计科目和金额。
每个凭证上，需要记录借方和贷方的科目名称、金额和摘要。
第四步：登记核算凭证记录完毕后，需要对借贷方的金额进行核算。
核算的目的是为了保证会计方程式的平衡。
会计方程式是指资产等于负债加所有者权益的等式。
通过对借方和贷方的金额进行核对，确保借贷双方金额相等，并及时发现和纠正错误。
第五步：制作总账总账是手工账做账的重要组成部分。
总账是按照会计科目分类编制的，记录账目的详细信息。
通过制作总账，可以清楚地了解到公司各项业务的开支和收入情况。
在总账中，需要按照科目的顺序记录各项交易的借贷信息，并及时进行金额的核对。
第六步：制作明细账明细账是在总账的基础上进一步细化的账簿。
明细账是按照会计科目和交易日期编制的，记录了交易的具体细节。
通过制作明细账，可以更加详细地了解到公司财务情况的变化，为管理和决策提供参考。
第七步：编制财务报表财务报表是手工账做账的最终目标。
通过总账和明细账的基础上，可以根据公司的需要编制资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表。
财务报表是反映公司经济活动和财务状况的重要工具，对于公司的管理和投资决策具有重要意义。
销售业务一、相关法律、法规（一）会计的收入准则1.销售商品收入的会计处理1）一般销售商品收入的处理（确认收入）借：银行存款应收账款（应收的合同或协议价款+应收取的增值税额）应收票据预收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）确认收入同时需结转成本，但一般在月底一块儿处理（结转成本）：借：主营业务成本贷：库存商品2）商业折扣、现金折扣、销售折让的处理（1）商业折扣商业折扣，是企业为了促销而在标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额（即净额）确定收入。
（2）现金折扣现金折扣，是为了鼓励购货方尽快付款而提供的债务扣除。
一般现金折扣的表示方法为：2/10，1/20，ｎ/30（10天内付款给予2%的折扣，20天内付款给予1%的折扣，20天以后付款没有现金折扣，最迟的付款期为30天）。
注意区分两个折扣的算法，商业折扣，如打4折，是只付40%的款项；现金折扣，2/10是指10天内付款会扣除2%的款项，需要付款98%。
①我国采用总价法处理。
销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益（财务费用）。
②折扣额是否含税要看交易双方，应在合同中明确。
而最终企业应交的增值税是根据税法规定计算的，不受双方交易的影响。
（3）销售折让销售折让，是因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
①一般情况下，已确认收入的售出商品发生销售折让的——应当在发生时冲减当期销售商品收入；②已确认收入的售出商品发生销售折让属于资产负债表日后事项的——应按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
3）销售退回销售退回，是企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。
（1）对于未确认收入的售出商品发生销售退回的，借记“库存商品”，贷记“发出商品”；（2）对于一般情况下已确认收入的售出商品发生销售退回的——企业应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售成本。
已发生现金折扣的应同时调整相关财务费用。
（3）已确认收入的售出商品发生销售退回属于资产负债表日后事项的——应按照资产负债表日后事项的相关规定进行会计处理。
4）特殊销售商品业务的处理（1）代销商品，包括视同买断方式（可以自定价格）和收取手续费方式（不可以自定价格）；①视同买断：进一步分为两种情况：A、如：甲公司在委托乙公司销售产品时签订的合约为：乙公司无论将来销售如何，都不得将商品退回给甲公司。
即委托方甲把商品发给受托方乙后，该批商品所包含的风险和报酬就随之转移了，则甲公司在商品发出时就应该确认收入和结转成本。
B、如：甲公司在委托乙公司销售产品时签订的合约为：乙公司将来可以将未销售完的商品退回给甲公司。
但是在当地卖什么价格，以何种条件销售，都由乙公司决定。
这种情况下，委托方甲公司是不能在发出商品时确认收入和结转成本的，只能在收到乙公司将来开具的代销清单时才能确认收入和结转成本。
②收取手续费方式：手续费收入是属于受托方的收入。
委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。
因为在收取手续费方式下，受托方未销售完可以退回给委托方，因此发出商品的风险和报酬都是由委托方承担的。
所以委托方应在收到受托方开出的代销清单时才确认销售商品收入。
受托方应在销售商品后，按合同或协议约定的方法计算确定手续费收入。
（2）预收款销售商品预收货款销售商品，是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交货的销售方式。
企业应在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。
（3）具有融资性质的分期收款销售商品企业分期收款销售商品（通常为超过3年），实质上是具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定收入金额。
（4）附有销售退回条件的商品销售附有销售退回条件的商品销售，是指购买方依照有关协议有权退货的销售方式。
有权退货是指开始销售的时候，给予购买方一个承诺，即在一定的时间内可以退货。
与前面的销售退回的性质是不同的，此处并不是真正的退回，而是预计的销售退回。
实质上可以将这项业务理解为试用期，试用期内使用不满意，可以退回。
①如果能够合理估计退货的可能性并确认与退货相关负债的（一般是指老产品，即已经有相关的历史经验和记录）——通常在发出商品时确认收入。
②如果企业不能合理地确定退货可能性（一般是指新开发的产品）——通常在售出商品的退货期满时确认收入。
（5）售后回购售后回购中，由于销售方可以通过一纸回购合同对已销售商品继续实施控制，不满足确认收入的全部条件。
所以售后回购形式上属于销售，实质上属于融资行为。
相当于销售方向购买方（客户）借款。
回购的时间就是借款的期限，回购价和购买价款之间的差额一般认为是借款的利息，销售的产品只是起到抵押的作用。
通常情况下，开始收到的款项应确认为负债（其他应付款）处理。
（6）售后租回售后租回，是指销售商品的同时，销售方同意日后再将同样的商品租回的销售方式。
售后租回的业务性质与售后回购相同，属于融资活动，一般情况下也是不确认收入的。
售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益科目，采用合理的方法进行分摊。
（7）以旧换新销售以旧换新销售，是指销售方在销售商品的同时回收与所售商品相同的旧商品。
以旧换新业务在实际生活中大量存在。
比如：洗衣机厂回收旧洗衣机，将新洗衣机销售给客户。
新旧洗衣机的差价，就是客户要支付给洗衣机厂的金额。
做账时不能以客户支付的差价做为收入，而是销售的商品按商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理，各算各的。
2.提供劳务收入的确认和计量1）本年提供劳务，本年完成——一般是在完成劳务的时候确认收入。
2）本年提供劳务，跨年度完成比如：安装劳务、培训机构的培训劳务等都是很可能跨年度的劳务。
（1）提供劳务交易的结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认提供劳务收入；（2）提供劳务交易的结果不能够可靠估计。
①已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的——按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本。
②已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的——应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并将已经发生的成本结转劳务成本。
③已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的——应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。
3）同时销售商品和提供劳务同时销售商品和提供劳务（混合销售）需要把握一个原则：销售商品和提供劳务尽量分开进行处理；若是无法区分，则是全部作为销售商品处理。
另外，签合同或协议时也尽量把销售商品和提供劳务的价款分开列示（如销售设备的同时负责安装工作等）。
3.让渡资产使用权收入的确认和计量1）利息收入利息收入要按照他人使用本企业货币资金的时间和实际利率计算确定。
2）使用费收入使用费收入严格来讲是按照合同约定确认收入。
如果租金等使用费收入一次性收到，不提供后续服务，那么在收款的时候就确认收入；如果一次性收取使用费并提供后续的服务，那么应该在合同或协议规定的有效期内分期确认收入；如果分次收到使用费收入，那么也要按照分次收款的合同约定确认收入。
（二）税法生产企业生产销售货物（有形动产）要缴纳增值税，涉及烟、酒、化妆品等货物还应考虑消费税；商业企业销售货物，汽车修理厂修理汽车也应缴纳增值税；进出口货物还要考虑关税；餐饮业、建筑业等提供服务要缴纳营业税；缴纳增值税、消费税和营业税之一时，还要缴纳城建税和教育费附加；签订合同要缴纳印花税，……所以，还应对《税法》仔细研究。
（三）票据法销售中可能会收到各种票据，如最常见的支票，还有银行汇票及银行承兑汇票等。
财务须对各种票据的合法性、有效性及完整性进行审核，如票据的日期是否以大写书写，金额的大小写是否一致，背书是否连续，等等。
故，还应掌握《票据法》相关内容。
（四）合同法财务需对销售部门进行监督、指导，比如监督是否有销售人员做私单等现象；指导销售签合同时应该标明销售方式、款项的结算方式，以与税务问题结合。
故，起码应对《合同法》简单了解。
二、企业销售方式的类型销售方式可以是多种多样的，每个企业都要从自身特点与市场竞争的实际出发，选择恰当的销售方式。
从销售渠道、环节和销售的组织形式来看，销售方式有直销、代销、经销、经纪销售与联营销售等方式。
1.直销直销，是工业生产企业自己直接把商品销售给最终的目标市场（即消费者），而无须通过任何中间商的销售方式。
直销可以通过自己设立的专卖店或特许经营连锁专卖店进行，也可以自己找零售商，设立店中店或专柜直销。
直销有利于减少销售环节，降低销售价格，并能及时地反馈市场信息；但也分散了工业企业的精力，增加了工业企业的投入。
2.代销代销，是工业生产企业将自己的经营商品委托其他中间商代理销售的方式。
一般代销商不承担资金投入和销售风险，只按协议领取代销佣金。
3.经销经销，是一种商业企业向工业企业买断产品，开展商业经营的销售方式。
4.经纪销售经纪销售，是供货商与销售商利用经纪人或经纪行沟通信息，达成交易的方式。
经纪方不直接管理商品，更不承担风险，只是通过为供、销双方牵线搭桥，以收取“佣金”。
5.联营销售联营销售，是由两个或两个以上不同经营单位按自愿互利的原则，通过一定的协议或合同，共同投资建立联营机构，联合经营某种销售业务，按投资比例或协议规定的比例分配销售效益。
联销各方共同拥有商品的所有权。
另外从销售活动的地点与方式结合看，销售可采取：办事处销售、门市（销售中心）销售、人员推销、会议展销、邮购式销售、国际互联网的网上销售、集市销售与流动销售等方式。
三、举例说明个别常见销售方式的销售流程1.某医药公司销售中心（包括门市部等）销售方式的流程，主要直接面对众多消费者，一般不用签订合同或协议。
商场一般也是这种模式。
注意：（1）销售员和收银员或出纳中间是断开的，不直接接触。
严格的内控中，销售员不直接收钱。
（2）其他销售方式可能收到的是票据，如支票、银行汇票、银行承兑汇票，待提示付款时需要出纳同时填进账单办理转账；另外对方可能以电汇方式直接汇款到我们开户行。
2、某轴承公司主要针对外地销售，客户由销售员（业务员）联系，每个客户都签订合同。
四、举例说明销售的业务处理（三）12月5日，售给光华设备公司A、B产品，不含税销售额4887500元，增值税830875元，收到光华设备公司银行承兑汇票1张，并在票据备查簿中登记详细信息。
出纳经审批后签发940324#转账支票，金额12500元，并在“支票领用簿”上登记详细信息，由银行印签保管人盖章后代垫运杂费，付给享通运输公司。
1.增值税（1）什么是增值税（2）发票联次①手写普通发票，一式三联：记账联、发票联和存根联。
②机打普通发票，一式两联：记账联、发票联，无存根联。
