高新技术企业培训资料-杭州萧山(地税20111026)

高新技术企业培训资料今天，区科技局和国地税在蓝天宾馆联合举办部分高新技术企业财务人员参加的座谈会，其主要目的就是为了通过业务交流，提升操作水平，用足用好政策，谋取企业发展壮大，同时避免政策风险。

本着这样一个目的，我们共聚蓝天，感谢各位在秋高气爽的深秋季节，百忙之中参加今天会议，期望今天的交流，能对各位有所作用，并共同树立起一种意识——风险意识！根据今天会议安排，结合对文件精神的理解及三部门讨论结果，主要讲述三个方面问题：一是高新技术企业初申与复审需掌握基本政策；二是初审与复审各项指标口径及考核要求；三是关于研发费用的账户设置；四是关于研发费用加计扣除注意事项。

一、高新技术企业初审及复审需掌握基本政策各位知道，作为准高新企业或高新企业，相比一般企业而言，不仅仅是多了“四个字”，而是获得了一种资格认可，由此也给企业带来了一系列现实或潜在的经济利益流入。

因此，作为高新技术企业财务人员，首先得具备总体框架概念，即如何才为高新技术企业？我认为，这就需要不折不扣明确三个文件，即《高新技术企业认定管理办法》、《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）、《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火[2008]362号）及《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税[2008]116号），这三个文件最好掌握，至少明白主要精髓，唯如此才能达到高新技术企业目标和后续保持避免风险能力。

打个比方，这就像自驾车游新疆，尽管你已拥有工具，但你仍得知道路线，否则只会南辕北辙或瞎撞一阵。

你说是不是？知道总体后，我们得知道局部，也可说是部分或重点，但有那些重点需要引起我们高度重视呢？按照文件要求及日常工作情况反馈，我们认为税收上主要有以下几方面，一是人员比例。

科技人员、研发人员占职工总数比例及人员资质须符合政策规定要求；二是研发费用比例；三是高新产品（服务）收入比例及拥有自主知识产权的核心技术产品占高新产品（服务）收入比例等；四是高新技术开发项目立项及符合国家重点支持的高新技术领域对应技术说明及自主知识产权。

申报企业提供的自主知识产权必须在企业申请前已实际拥有，申请认定时已受理但尚未拥有的自主知识产权不得计算在内。

申报企业提供的自主知识产权的权属人必须为申请企业（独占许可除外）；五是高新技术企业认定管理工作指引归集的研发费用与税收上加计扣除研发费用的差异。

但各位务请高度注意，只有财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业才能申请或成为高新技术企业。

二、初审及复审会计处理掌握要点（一）人员比例，主要包括两个指标大专以上学历的科技人员÷企业当年职工总人数≥30%大专以上学历的科技人员中的研发人员÷企业当年职工总人数≥10%注意：大专以上学历的科技人员范围大于研发人员，更不将与研发人员中的技术人员相混淆。

1、科技人员和研发人员岗位口径大专以上学历的科技人员：一般对科技人员的界定为只要从事技术活动的人员，企业必须提供这部分科技人员的姓名、工作岗位情况、学历证书。

大专以上学历的研发人员：包括研究人员、技术人员和辅助人员。

①研究人员：是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员。

（一般是指在企业技术部门任职的人员）②技术人员：具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与下述工作的人员：——关键资料的收集整理；——编制计算机程序；——进行实验、测试和分析；——为实验、测试和分析准备材料和设备；——记录测量数据、进行计算和编制图表；从事统计调查等。

③辅助人员：是指参与研究开发活动的熟练技工。

2、计入人数的科技人员和研发人员人数确定口径①必须取得大专（含）以上学历证书；（只要取得国家相关教育部门承认学历的各类大专学历均可）②其所从事的工作必须符合上述规定的一种或几种情形；③必须是与企业签订了一年（含）以上劳动合同的，对于未签订了一年（含）以上劳动合同的兼职或临时聘用人员，全年须在企业累计工作183天以上；④未同时满足以上个三个条件的人员，不得计算为科技人员人数。

3、职工总人数确定口径①必须是与企业签订了一年（含）以上劳动合同的；②未签订一年（含）以上劳动合同的，但全年如在企业累计工作183天以上的人员，包括兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员，应包括在内。

劳务派遣人员：参照《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第7条规定，“实施条例第92条第（一）项和第（二）项所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和。

”4、认定职工总人数年度标准口径科技局、国地税局结合国科发火（2008）172号文件精神，商讨后一致决定，对初次申请认定为高新技术企业的，职工人数据均以企业认定前一年的数据为准。

如企业要认定为2011年度高新技术企业的，上述数据应取自2010年。

5、科技人员和研发人员人数审核：①提供清册。

由企业提供当年科技人员和研发人员清册，清册中必须列明人员姓名、工作部门、具体工作、学历、有否签订一年以上劳动合同、全年累计工作时间（未签订劳动合同的人员）。

②学历审核。

对照清册审核上述人员是否具有大专（含）以上的学历证书。

③岗位审核。

对照清册审核上述人员的具体工作部门、所从事的工作是否符合上述要求。

④合同审核。

对照清册审核上述人员与企业签订的劳动合同情况，具体审核其签订的劳动合同是否是一年以上，并随机抽查该年度部分月份工资清单，查看这部分人员有否发放的工资单中。

⑤时间审核（对上款的补充）。

对照清册审核未与企业签订劳动合同的兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员的全年累计工作时间，要求企业提供证据证明其累计工作时间超过183天以上，如不能提供翔实证据，则不计算在内。

6、职工总人数审核：①由企业提供当年除已计入科技人员和研发人员清册外的其他全部从业人员清册。

包括兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员。

②对照清册审核上述人员与企业签订的劳动合同情况，具体审核其签订的劳动合同是否在一年以上，并随机抽查该年度部分月份工资清单，查看这部分人员有否发放的工资单中；③对照清册审核未与企业签订劳动合同的兼职人员、临时聘用人员、劳务派遣人员的全年累计工作时间。

7、比例审核：根据审核情况分类汇总科技人员（研发人员）占企业当年职工总人数比例是否达到规定要求。

8、存在问题：①人员与学历不对应。

由于企业工作人员流动性频繁，人事管理部门又没有及时对清册进行更新，造成实际工作人员与清册中具备大专学历以上人员没有一一对应关系，而造成人员比例不达标；也有企业存在大专学历以上企业科技人员、研发人员和企业其他人员（如生产工人、销售人员）不能准确界定问题。

对于具有大专学历以上的企业员工，无论其从事何种职业，都可认定为其是科技人员；对于大专以上企业研发人员，如果其在企业技术部门任职的，一般不受人数限制，如果在其他部门任职的，通常情况下，应有合理的人数制约。

②缺乏证据证明临时外聘专家或技术人员达到规定时间。

企业无法提供确凿证据证明其在企业全年累计工作时间达到183天以上。

③职工总人数认定标准有误。

不少企业存在着以社保参保人数作为职工总人数的现象；以及将临时外聘专家、技术人员认定为累计工作时间达183天以上，却没有计入企业职工总人数。

（二）研究开发费用占销售收入总额的比例1、具体规定企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：①最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%；②最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%；③最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。

比例：3年合计研究开发费用总额÷3年合计销售收入总额比例判定：以最近一年销售收入为准。

2、数据来源①以企业认定前三年的数据为准。

如企业要认定为2011年度高新技术企业的，其数据分别取自2008、2009和2010年。

②应以实际发生数为准。

国税发（2008）116号第四条规定，其在一个纳税年度实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得税额时按照规定实行加计扣除。

3、三年合计研究开发费用总额的确定口径：是指近三年企业围绕每个研究开发项目发生的研发费用，包括直接研究开发活动和间接研究开发活动所发生的费用总额。

研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动”。

具体而言，不管是上级立项还是企业自行立项的研发项目，企业必须说明符合《国家重点支持的高新技术领域》中相应的细化领域。

譬如某计算机公司申请认定高新技术企业，则必须资料说明其立项的研发项目符合第一条“电子信息技术”第一款“软件”中的第一项“系统软件”。

4、三年合计销售收入总额的确定口径：指企业近三年来企业所得税年度申报表中《收入明细表》中的“主营业务收入”合计数，也即销售收入总额范围与产品销售收入范围一致。

截止目前为止，销售收入口径范围与产品销售收入范围一致。

举例：某企业2008-2010年企业所得税年度申报表中的“主营业务收入”分别为21000万元、6000万元和4000万元，企业2008-2010年实际发生的研发费用分别为640万元、250万元和240万元，问企业的研发费用是否符合高新技术企业标准？企业三年来实际发生的研发费用总额=640+250+240=1130万元企业三年来“主营业务收入”总额=21000+6000+4000=31000万元比例=1130÷31000=3.65%因为企业2010年(最近一年)的主营业务收入为4000万元，按标准不得低于6%，所以虽然企业单个年度的研发费用比例均符合标准，但三年来的平均比例只有3.65%，达不到6%的标准，仅此一条，该企业就不得认定为高新技术企业。

反之，还以上述为例，如果将2008年度销售收入与2010年度销售收入互换，则符合高新技术企业研发费用认定比例。

对初次申请高新技术企业的单位，只要近三个会计年度企业合计研发费用占销售收入总额比例达到规定比例即可，其认定比例按最近一年销售收入为准。

5、可以计入研究开发费用的八大类费用：《高新技术企业认定管理工作指引》规定的8类费用。

①人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。