最新最新增值税政策梳理与讲解_图文.ppt

积极与税务机关沟通和协作，及时了解税 收政策和法规的变化和调整，确保企业财 务和税务工作的顺利进行。
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05 税收优惠政策理解与运用
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常见税收优惠政策梳理
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小微企业普惠性税收减免政策
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重点群体创业就业税收优惠政策
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高新技术企业所得税优惠政策
跨境贸易中增值税的征收原则
根据目的地原则或来源地原则对跨境交易征收增 值税，不同国家采用不同的征收原则。
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跨境贸易中增值税的税率和税基
各国增值税税率和税基存在差异，对跨境交易产 生直接影响。
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进出口环节增值税处理实务
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进口环节增值税处理
进口商品在进口环节需要缴纳增值税，具体税额根据商品完税价 格和适用税率计算。
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典型案例分析
01
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案例一
某企业利用虚开发票骗取 出口退税案例分析，揭示 骗税手段及防范措施。
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案例二
某企业利用关联交易转移 利润避税案例分析，探讨 关联交易的税收监管问题 。
案例三
某企业利用税收优惠政策 进行合理避税案例分析， 展示合法避税的方法。

政策变动对企业影响分析
注重税务风险管理
企业在享受税收优惠政策的同时，也应注重税务风险管理，避免因违 反税法规定而产生的罚款、滞纳金等不必要的成本支出。
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06 跨境贸易中增值税问题探讨
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跨境贸易涉及增值税概述
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跨境贸易与增值税关系

业服务，又由提供适用税率为13%的工程机械经营租赁 业务。 • 2、处理原则 • 试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形 资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别 核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销 售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
• （1）兼有不同税率的销售货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适 用税率。
• 纳税人因销售价格明显偏低或无销售价格等原 因，按规定需组成计税价格确定销售额的，其 组价公式中的成本利润率为10%。但属于应从 价定率征收消费税的货物，其组价公式中的成 本利润率，为《消费税若干具体问题的规定》 中规定的成本利润率。
视同销售的特殊规定
• 1.药品生产企业销售自产创新药的销售额，为向 购买方收取的全部价款和价外费用，其提供给 患者后续免费使用的相同创新药，不属于增值 税视同销售范围。
• （六）各党派、共青团、工会、妇联、中科协、 青联、台联、侨联收取党费、团费、会费，以及 政府间国际组织收取会费，属于非经营活动，不 征收增值税。（财税〔，通过合并、分 立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资 产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转 让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围， 其中涉及的货物转让，不征收增值税。（国家税 务总局公告2011年第13号）
• （2）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转 让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以 社会公众为对象的除外。
• （3）财政部和国家税务总局规定的其他情形。
• 3、核定销售额
• （1）《条例实施细则》第十六条
• 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正 当理由或者有本细则第四条所列视同销售货物 行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：

发票保管
纳税人应建立发票保管制度，设 置发票保管台账，并定期盘点， 确保发票安全、完整。对于已经 开具的发票存根联和发票登记簿 ，应当保存5年。
发票传递
纳税人应使用可靠的方式传递发 票，如邮寄、快递等。对于电子 发票，可以通过电子邮件、电子 数据交换等方式进行传递。
电子发票推广应用情况分析
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电子发票推广背景
在中华人民共和国境内销售货物 、提供应税劳务以及进口货物的 单位和个人。
增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售货物、提供应税劳务或进口货物 的收入减去相应的成本、费用和损失 后的余额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
应纳税额=当期销项税额-当期进项税 额。
根据市场需求和竞争状况，制定 合理的销售价格，避免过高或过
低的定价导致税负增加。
促销策略
通过打折、赠品等促销手段，吸引 消费者购买，提高销售额，从而降 低单位商品的销项税额。
优化销售结构
调整销售结构，增加高附加值产品 的销售比例，降低低附加值产品的 销售比例，以降低整体销项税额。
加强内部管理以防范涉税风险
01
02
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完善财务制度
建立健全的财务制度，规 范企业的财务管理和会计 核算，确保涉税数据的准 确性和完整性。
加强发票管理
严格按照税法规定开具、 取得和保管发票，确保发 票的真实性和合法性，防 范虚开发票等涉税风险。
强化税务培训
加强对企业管理人员和财 务人员的税务培训，提高 其税务意识和操作技能， 确保企业依法纳税。
登记流程
纳税人在取得纳税人资格后，需向税务机关办理税务登记，领取税务登记证。 登记时需提供相关资料，如营业执照、组织机构代码证、法定代表人身份证等 。

地区内企业数量众多、涉税事项繁杂，传 统的办税流程存在效率低下、纳税人满意 度不高等问题。
解决方案
借助信息技术手段优化办税流程，包括推 广电子税务局、实现线上线下融合办税、
简化报税程序等。
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实施效果
通过优化办税流程，地区税收征管效率得 到显著提升，纳税人满意度大幅提高，为 地方经济发展提供了有力支持。
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征税范围与纳税人身份
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征税范围
包括销售货物、提供加工、修理 修配劳务、销售服务、无形资产 、不动产以及进口货物等。
纳税人身份
分为一般纳税人和小规模纳税人 ，不同身份的纳税人适用不同的 计税方法和税率。
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税率及计算方法
税率
根据应税行为的性质和特点，分别设置 不同的税率，如13%、9%、6%等。
经过合理规划，企业成功降低了税负，同 时加大了对创新和人才培养的投入，实现 了可持续发展。
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案例二：某行业利用退税政策提高竞争力
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行业背景
一个出口导向型的制造业行业，受到国际贸易摩擦和汇率波动的影响 。
问题分析
行业内企业普遍面临出口退税政策调整的挑战，退税率的降低直接影 响了企业的盈利能力和市场竞争力。
解决方案
积极适应退税政策变化，通过提高产品质量、加强品牌建设、开拓新 市场等方式提升附加值，降低对退税的依赖。
实施效果
行业内多家企业成功转型升级，提高了产品附加值和市场竞争力，实 现了可持续发展。
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案例三：某地区优化办税流程提升效率
地区背景
一个经济发达地区，税收收入占地方财政 收入的比重较大。

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原细则 （黑体字部分是被修改的内容） 第四条 单位或个体经营者的下列行为，视 同销售货物: （一）将货物交付他人代销； （二）销售代销货物； （三）设有两个以上机构并实行统一核算的 纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用 于销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； （四）将自产或委托加工的货物用于非应税 项目； （五）将自产、委托加工或购买的货物作为 投资，提供给其它单位或个体经营者； （六）将自产、委托加工或购买的货物分配 给股东或投资者； （七）将自产、委托加工的货物用于集体福 利或个人消费； （八）将自产、委托加工或购买的货物无偿 赠送他人。
新细则 （黑体字部分为修改内容） 第二条 条例第一条所称货物，是指有形动 产，包括电力、热力、气体在内。 条例第一条所称加工，是指受托加工货 物，即委托方提供原料及主要材料，受托方 按照委托方的要求制造货物并收取加工费的 业务。 条例第一条所称修理修配，是指受托对 损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复 原状和功能的业务。
（财税【2008】22号）自2009年1月1日 起，金属矿采选产品、非金属矿采选产品税 率由13%调整为17%。
其中食用盐仍适用13%的税率。【食用 盐符合《食用盐》（GB5461-2000）、《食 用盐卫生标准》 （GB2721-2003）】
（财税[2009]9号）下列货物继续适用13%的 增值税税率：（一）农产品。（二）音像制 品。（三）电子出版物。（四）二甲醚。
新条例 （黑体字部分为修改内容） 第四条 除本条例第十一条规定外，纳税人 销售货物或者提供应税劳务（以下简称销售 货物或者应税劳务），应纳税额为当期销项 税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额 计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税 额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵 扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。

操作流程
详细讲解每种缴纳方式的具体操作 流程，确保纳税人能够顺利完成缴 纳。
注意事项
提醒纳税人在缴纳过程中需要注意 的事项，如避免重复缴纳、确保资 金安全等。
异常情况处理指南
异常情况类型
列举常见的异常情况类型，如申 报错误、缴纳失败等。
处理流程
针对每种异常情况，提供具体的 处理流程和建议，帮助纳税人解
决问题。
注意事项
提醒纳税人在处理异常情况时需 要注意的事项，如及时沟通、保
留证据等。
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CATALOGUE
发票管理与使用规范解读
发票种类及功能介绍
增值税专用发票
用于纳税人之间购销货物、提供加工修理 修配劳务等增值税应税行为的结算，可作
为购买方抵扣进项税额的凭证。
机动车销售统一发票
用于机动车销售单位向购买方开具的专用 发票，可作为购买方抵扣进项税额的凭证。
提高财务人员的税收法规意识和业务水平， 防范涉税风险。
定期进行自查自纠
定期开展涉税自查自纠工作，及时发现并纠 正存在的问题。
积极配合税务稽查工作
在税务稽查中积极配合，提供真实、准确的 涉税资料和信息。
案例分享与启示
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案例一
某公司虚开发票案例分析，了 解虚开发票的风险和后果。
案例二
某公司违规抵扣进项税额案例 分析，识别违规抵扣的风险点。
增值税普通发票
用于纳税人日常生产经营活动中的非增值 税应税项目结算，不可作为抵扣进项税额 的凭证。
其他发票
如电子发票、卷式发票等，根据具体使用 场景和功能进行分类。
发票开具要求和注意事项
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填写方法
按照申报表各栏次的要求，分别填写销售额、销项税额、进项税额、应 纳税额等数据，确保数据真实、准确、完整。
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注意事项
在填写申报表时，应注意核对各项数据的逻辑关系，避免出现漏填、错
填等情况。同时，要关注税收政策的调整变化，及时调整申报表的填写
方式。
申报期限、地点和方式选择
申报期限
增值税的申报期限一般为每月或每季的15日前，具体以税务机关公告为准。纳税人应在 规定期限内完成申报工作。
零税率：适用于出口货物等。
输标02入题
计算方法
01
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简易计税方法：应纳税额=销售额×征收率，其中征 收率为3%或5%，适用于小规模纳税人和部分特定行
业。
04
一般计税方法：应纳税额=销项税额-进项税额，其中 销项税额为销售额与税率的乘积，进项税额为购进货 物或接受劳务时支付的增值税额。
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增值税纳税人识别与管理
分类管理原则
按照纳税人规模、行业、纳税信用等 级等因素，对纳税人实施分类管理， 合理确定各类纳税人的管理重点和管 理措施。
重点税源企业管理
行业税收管理
针对不同行业的特点和税收风险，制 定行业税收管理办法和措施，加强行 业税收监管。
对列入重点税源企业名单的纳税人， 实行重点监控和管理，加强税收风险 分析和应对。
其他违规行为
如虚开发票、伪造发票等严重 违法行为，将依法追究刑事责
任。
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增值税申报与缴纳实务操 作
申报表填写方法及注意事项
01 02
申报表种类
根据纳税人类型和业务情况选择相应的申报表，如一般纳税人使用《增 值税纳税申报表（一般纳税人适用）》，小规模纳税人使用《增值税纳 税申报表（小规模纳税人适用）》等。

若专用发票丢失，需及时向税务 机关报告，并按照相关规定进行 登报声明作废或开具相应证明。
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损毁处理
若专用发票损毁严重无法辨认，需 向税务机关申请出具相关证明，以 便进行后续处理。
作废处理
对于开具错误或不符合规定的专用 发票，需及时作废并加盖“作废” 戳记，同时按照相关规定进行处理 。
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风险识别方法及案例分析
案例一
某企业通过虚开发票手段逃避缴纳增值税，最终被税务机关 查处。
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案例二
某企业利用关联交易转移利润，降低增值税税负，被税务机 关认定为偷税行为。
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风险应对策略制定
01
针对识别出的增值税风 险，制定应对策略
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02
完善内部控制体系，加 强财务管理和业务流程 的规范性。
征收对象
在中华人民共和国境内有偿提供应税 劳务、转让无形资产、销售不动产的 单位和个人。
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增值税计算原理及方法
计算原理
增值税的计算基于增值额，即纳税人 销售商品或提供劳务所取得的收入与 其购进商品或接受劳务所支付的金额 的差额。
一般计税方法
简易计税方法
应纳税额=销售额×征收率，其中销售 额为不含税销售额。
税款缴纳
纳税人根据税务机关核定的应 纳税额，在规定的期限内缴纳
税款。
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纳税筹划方法分享
合理利用税收优惠政策
纳税人可以关注并合理利用国家及地 方出台的税收优惠政策，降低税负。
选择合适的计税方法
针对不同行业和业务类型，选择合适 的计税方法，如一般计税方法、简易 计税方法等。
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料的20%向A企业投资，原材料加价10%后作为不含税的投资额；月底，企业
职工食堂装修领用该批原材料的10%。
• （解析）视同销售的销项税＝150000×20%×（1＋10%）×17%＝5610
（元） 可抵扣的进项税＝25500－150000×10%×17%＝22950（元）
企业装修这部分属于非应税项目，是不能抵扣进项税的。
•
【答案】B
【解析】生产企业年销售额不低于30万， 核算健全，可以被认定为一
般纳税人。从事货物批发的企业，年应税销售额在180万元（含）以下，
目前一律不得认定为一般纳税人，所以即应该是一律认定为小规模纳税人13。
四、一般纳税人的认定及管理
• 4.新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一 般纳税人认定手续。税务机关对其（非商贸企业）预计年应税销售额超过小 规模企业标准的暂认定为一般纳税人。 5.纳税人总分支机构实行统一核算，其总机构年应税销售额超过小规模企业标 准，但分支机构是商业企业以外的其他企业，年应税销售额未超过小规模企 业标准的，其分支机构可申请办理一般纳税人认定手续。 一般纳税人总分支机构不在同一县（市）的，应分别向其机构所在地主 管税务机关申请办理一般纳税人认定手续。 一般纳税人认定的审批权限在县级以上税务机关。 6.从2002年1月1日起，销售成品油的加油站，一律按增值税一般纳税人征税。 7.下列纳税人不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 （2）个人（除个人经营者以外的其他个人） （3）非企业性单位 （4）不经常发生增值税应税行为的企业 对符合一般纳税人条件但不申请办理一般纳税人认定手续的纳税人，应 按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增 值税专用发票。 纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。

政策解读-增值税
本PPT课件旨在帮助您更好地理解增值税政策，并为您提供实用的概念、税率、 征税方式、申报方法等内容。快来学习吧！
增值税的概念和特征
什么是增值税？
增值税是一种按货物和劳务 增值额征税的税种，广泛应 用于全球范围内的税收体系 之中。
增值税的税率及分类
增值税税率分为17%、11%、 6%三档，不同行业适用不同 税率。
增值税与其他税种的区 别
增值税与营业税、消费税等 其他税种不同，它可以抵扣 进项税额，减轻纳税人负担。
增值税的征税方式
普通征税方式
纳税人应在销售货物和提供劳务的过程中征收增值 税，并在销售和购进发票上记载。
税负转嫁机制
指企业将税负转向消费者的过程，它反映出企业在 经营活动中承担税收成本的实际效果。
增值税的纳税申报和计税方法
1
纳税申报
主要包括纳税申报表的填写、汇总、录入、审查及其他相关事宜。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2
计税方法
指纳税人交纳的增值税额由销售额减去进项税额计算得出的方式。
增值税的转型和改革
增值税改革背景与目的
随着经济发展和税收体系的完善，国家需要对增值税制度进行改革，以更好地适应市场需求。
增值税改革的重点内容
主要包括税率、征税方式、应税品目等多个方面的改革内容，旨在提高纳税人的获得感和满 意度。
增值税政策的实施和经济影响
政策的实施
该政策实施以来得到了全国各行各业的积极响应和 支持，取得了显著的效果和成果。
经济影响
在促进国家经济发展的同时，也为企业发展起到了 重要推动作用，推动了财政收入的增加。
总结和展望
总结
增值税是我国重要的税种之一，其征收涉及面广， 填报复杂，需认真学习和理解。

国内外增值税制度比较
从税基、税率、征收管理等方面对国内外增值税制度进行比较分析 。
国际经验借鉴
总结国际上增值税制度的先进经验和做法，为我国增值税制度改革 提供参考。
改革方向和目标设定
改革方向
明确我国增值税制度改革的方向，包括简化税制 、降低税率、扩大抵扣范围等。
目标设定
设定我国增值税制度改革的目标，包括提高税收 效率、促进经济发展、实现税收公平等。
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减免税政策
针对特定行业、地区或产品， 减轻或免除增值税负担。
退税政策
对出口企业或跨境电商等实行 增值税退税，促进对外贸易发
展。
抵扣政策
允许企业在计算应纳增值税时 ，抵扣购进货物、劳务等所含
的增值税额。
其他优惠政策
如即征即退、先征后退、税收 返还等，针对特定情况给予税
收扶持。
申请条件和审批流程
为计税依据。
增值税的主要作用是避免重复征 税，保持税收中性，有利于专业
化协作和生产经营结构调整。
增值税能够平衡税负，促进公平 竞争，有利于财政收入稳定增长
。
税收制度与政策背景
我国自1979年开始试行增值税，经过多年的改革和完善，已形成了较为规范的增值 税制度。
增值税的征税范围广泛，包括销售货物、提供加工修理修配劳务以及进口货物等。
税收合作。
THANKS
感谢观看
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增值税专用发票管理 规范
专用发票种类及适用范围
增值税专用发票种类
包括普通发票、电子发票、卷式发票 等。
适用范围
适用于纳税人销售货物、提供加工修 理修配劳务、销售服务、无形资产或 者不动产等情形。
领用、开具、抵扣和注销流程

先征后退
企业先按规定缴纳增值 税，然后根据政策规定
申请退还部分税款。
税额抵免
允许企业将特定支出或 投资抵免应纳增值税额
，降低税负。
申请享受优惠政策条件和程序
条件
企业需满足政策规定的条件，如行业类 型、经要求，提交相关申 请材料，如申请表、证明材料等。税务部 门在审核通过后，将给予相应的税收优惠 。
培训效果评估
定期对培训效果进行评估，针对存在 问题及时改进和完善培训计划。
员工素质提升
通过培训和学习，提高员工的专业素 质和能力水平，为企业增值税管理工 作提供有力保障。
THANKS
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伪造专票法律责任
伪造增值税专用发票属于严重违法行为，一经查实，将依法追究相关责任人的刑事责任。
04
增值税优惠政策解读与应 用
优惠政策类型及适用范围
直接减免
对特定行业、地区或产 品直接减免增值税，如 农产品、小微企业等。
即征即退
对符合条件的企业，在 缴纳增值税后，税务部 门即时退还部分或全部
税款。
通过制度化管理，明确各 部门职责和流程，提高工 作效率，降低企业运营成 本。
防范税收风险
加强内部管理，有助于及 时发现和防范税收风险， 确保企业税收安全。
明确各部门职责权限划分和协作机制建立
财务部门职责
负责增值税核算、申报、缴纳 等工作，确保财务数据真实、
准确、完整。
销售部门职责
负责销售环节增值税发票的开 具、审核和管理，确保销售业 务合规。
采购部门职责
负责采购环节增值税发票的取 得、审核和管理，确保采购业 务合规。
协作机制建立
建立跨部门协作机制，加强部 门间沟通和协作，确保增值税

感谢您的观看
THANKS
某行业增值税税负分析案例
案例概述
对某行业的增值税税负进行分析，了解该行业的 税收负担情况。
税负情况
该行业的增值税税负率较高，表明该行业的税收 负担较重。
ABCD
分析方法
收集该行业的相关数据，包括销售额、进项税额 、销项税额等，计算增值税税负率。
案例总结
政府应关注高税负行业的发展，制定更加合理的 税收政策，以促进该行业的健康发展。
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出口退税政策
为鼓励出口，对于报关离境的出口货物，退还其在国内各环节缴纳的增
值税。
增值税改革历程
1994年税制改革
2009年转型改革
中国开始实施增值税制度，并在随后的几 年中逐步完善。
由生产型增值税转型为消费型增值税，允 许企业抵扣其购进设备所含的增值税。
2012年营业税改征增值税试点
2016年全面推开营改增试点
在上海等地开展营改增试点，逐步将征收 营业税的行业改为征收增值税。
将营改增试点范围扩大至全国，实现了增 值税对货物和服务的全覆盖。
增值税改革的影响与展望
影响
增值税改革有利于促进产业结构调整和技术升级，减轻企业 税负，提高经济效益。同时，也有利于提高中国产品的国际 竞争力，促进出口增长。
展望
未来，中国将继续深化增值税改革，进一步完善增值税制度 ，优化税收结构，促进经济持续健康发展。同时，也将加强 税收征管，打击偷税漏税行为，确保税收公平和社会公正。
纳税期限
申报后按照规定期限缴纳税款。
05
增值税的优惠与改革
增值税的优惠政策
01
生产型增值税转为消费型增值税
允许企业抵扣其购进设备所含的增值税，这一政策有利于鼓励企业投资

增值税类型
01
02
03
生产型增值税
在征收增值税时，不允许 抵扣外购固定资产的价值 。
消费型增值税
在征收增值税时，允许一 次性抵扣外购固定资产的 价值。
收入型增值税
在征收增值税时，允许按 折旧进度分期抵扣外购固 定资产的价值。
02
增值税税率与征收率
税率
01
税率定义
税率是指税法规定的应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额
用于纳税人进行进项抵扣和销项 结算的发票，分为三联，包括存
根联、发票联和抵扣联。
增值税普通发票
用于纳税人进行日常费用报销的 发票，分为二联，包括发票联和
记账联。
增值税电子发票
采用电子形式印制的发票，具有 与纸质发票同等的法律效力。
增值税发票开具规定
纳税人应在发生纳税义务时及 时开具增值税发票，并确保发 票内容真实、准确、完整。
发票的开具应符合税收征收管 理的要求，不得虚开、伪造或 变造增值税发票。
发票的开具应规范，包括使用 规范中文填写、加盖发票专用 章等。
增值税发票认证与抵扣
纳税人应按规定进行 增值税发票的认证， 以确保发票的真实性 和合法性。
纳税人应关注税收政 策变化，及时调整增 值税抵扣操作，以降 低税负。
经认证合格的增值税 专用发票，其进项税 额允许抵扣销项税额 。
缴纳税款
缴纳方式
纳税人可通过银行转账、支票、电子支付等方式缴纳税款。
滞纳金
如纳税人未按时缴纳税款，将按国家税收法规规定加收滞纳 金。
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增值税常见问题解答
如何处理未开票收入？
未票收入的处理
对于未开票的收入，应当在纳税申报时进行申报，并按照规定缴纳税款。如果未 开票收入在后续期间实现，应当在实现时及时补缴税款。