“从青风公司审计案例看销售与收款循环审计”案例说明书

关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告XX审（XXXX）第XXX号根据年度审计计划及总裁的安排，审计部于XXXX年X月XX日起对公司所属销售部门（营销中心、XX业务部及国贸部,以下简称“被审部门"）的内部控制情况进行了审计。

根据审计需要，我们将审计范围延伸至其他相关部门，如财务部、物控部等。

审计目标及范围:本次审计涉及销售部门管理制度的建立健全、有效执行及相关表单运用、业务流程履行等。

审计依据主要是被审部门提供的制度、单据、报表报告以及用友ERP相关数据等.审计程序:此次审计对被审部门相关制度的建立健全进行了检查,对内部控制的执行有效性进行了测试。

通过问卷调查、询问、观察、检查、重新计算等审计程序,我们获取了必要的审计依据。

现将具体情况报告如下:一、业务流程控制方面.1、销售预测制度.当前公司未建立有效的市场预测机制;对销售计划的制定、分解、依据来源方面无制度要求.现有营销中心05年编制的《产品月销量预测管理规定》至今未更新修改，同时该预测主要是针对经销商，不尽全面。

风险影响：缺乏制度要求，市场预测及销售计划的制定存在一定的随意性，往往出现严重偏离实际的情况,影响公司推行预算管理甚至造成中途而废的结果.审计建议：建立销售预测及销售计划的作业管理制度，对市场研究、销售计划的确立及分解、修订及考核进行明确。

业务预算是全面预算的起点，通过科学、合理销售计划的实施，为公司实行预算管理垫定基础。

2、客户信用管理制度。

我们了解到公司信用制度未有效建立起来，对赊销（或分期付款)的客户背景调查不够全面，以至合同执行前并无信用条款（赊销额度、分期次数或账期时间、折扣折让等）的检查确认环节.部份业务未进行任何信用评估即采用公司格式合同确定信用条款（如规定的预付款、分次付款额等）也是不合适的。

风险影响：可能会产生违约风险，给公司造成坏账损失，或者因无任何信用销售丧失部份市场。

审计建议：公司目前赊销较少，但如果可通过此方法扩大销量应考虑采用赊销手段；如今后公司采取三方能源合同的形式来促进内销市场的增长，则建立健全信用评估机制也是必不可少的。

审计案例研究2销售与收款循环审计案例关键信息项：1、审计目的2、审计范围3、审计程序4、审计证据5、审计发现6、审计结论7、审计建议1、引言11 本协议旨在对销售与收款循环审计案例进行详细的阐述和规范，以确保审计工作的准确性、完整性和有效性。

2、审计目的21 确定销售与收款循环的内部控制是否健全有效。

22 审查销售收入的真实性、准确性和完整性。

23 核实应收账款的存在性、计价和可收回性。

24 检查销售折扣、退货与折让的处理是否合规。

3、审计范围31 涵盖公司在特定期间内的销售业务，包括但不限于订单处理、货物发运、发票开具、收款记录等环节。

32 涉及与销售与收款相关的财务报表项目，如营业收入、应收账款、预收账款等。

4、审计程序41 内部控制评估411 了解销售与收款循环的业务流程和相关内部控制制度。

412 对关键控制点进行测试，评估其有效性。

42 实质性测试421 销售收入审查4211 抽取销售合同、发票、发货凭证等，核对销售收入的确认时点和金额。

4212 检查销售价格的合理性和一致性。

422 应收账款审计4221 函证应收账款，确认其余额的真实性。

4222 分析应收账款账龄，评估坏账准备的计提是否充分。

423 销售折扣、退货与折让审查4231 检查相关的审批手续和会计处理是否合规。

5、审计证据51 内部文件，如销售合同、发票、发货单、收款凭证等。

52 外部证据，如客户函证回函、对账单等。

53 审计人员的工作底稿和记录。

6、审计发现61 列示在审计过程中发现的内部控制缺陷和违规事项。

62 说明对财务报表的潜在影响。

7、审计结论71 根据审计证据和审计发现，对销售与收款循环的财务报表项目发表审计意见。

8、审计建议81 针对审计发现的问题，提出改进内部控制和财务管理的建议。

82 协助被审计单位制定整改措施，提高销售与收款循环的管理水平。

9、审计报告91 按照审计准则的要求，编制详细的审计报告，包括审计范围、程序、发现、结论和建议等内容。

销售与收款循环审计案例在企业的经营活动中，销售与收款循环是非常重要的环节。

然而，由于市场竞争激烈，企业内部管理不善等原因，很容易出现销售与收款循环中的风险与问题。

因此，进行销售与收款循环审计就显得尤为重要。

首先，我们需要了解销售与收款循环的基本流程。

销售与收款循环一般包括销售订单的生成、产品或服务的交付、发票的开具、客户的付款、应收账款的管理等环节。

在这一过程中，可能存在的风险包括销售订单的虚假生成、产品或服务的质量问题、发票的虚假开具、客户的欠款风险、应收账款的坏账风险等。

销售与收款循环审计的目的就是要发现并解决这些潜在的风险与问题。

审计人员需要对销售订单、交付记录、发票、收款记录、应收账款管理等进行全面的审计，以确保销售与收款循环的合规性与有效性。

在进行销售与收款循环审计时，审计人员需要关注以下几个方面：首先，要审查销售订单的生成过程，确认销售订单的真实性与合规性。

审计人员需要核实销售订单的来源、审批流程、信息准确性等，以防止销售订单的虚假生成。

其次，要审查产品或服务的交付记录，确认产品或服务的真实性与合规性。

审计人员需要核实产品或服务的交付时间、数量、质量等信息，以保证产品或服务的真实性。

再次，要审查发票的开具过程，确认发票的真实性与合规性。

审计人员需要核实发票的开具依据、内容准确性、税务合规性等，以避免发票的虚假开具。

最后，要审查客户的付款记录与应收账款管理情况，确认客户的付款真实性与合规性，以及企业的应收账款管理是否规范。

审计人员需要核实客户的付款方式、时间、金额等信息，以及企业的应收账款管理流程、坏账准备情况等，以防止客户的欠款风险与应收账款的坏账风险。

总之，销售与收款循环审计是非常重要的，它有助于发现并解决销售与收款循环中的潜在风险与问题，保障企业经营活动的合规性与有效性。

因此，企业需要重视销售与收款循环审计工作，确保销售与收款循环的顺利进行。

销货与收款循环审计案例案例一大为股份有限公司销售收入审计案例一、教学内容与目标在销售与收款业务循环审计中，销售收入的认定是审计的重要内容之一，它直接关系到企业财务成果的真实与否，众多的会计舞弊行为发生在销售收入的虚构上。

本案例将重点研究销售与收款的内部控制测试程序；销售业务中可能出现的主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整。

销售业务审计所形成的主要审计工作底稿等。

学习本案例，学员可了解销售与收款业务中内部控制的关键点及其测试过程，明确该业务所存在的主要会计舞弊形式，掌握其审核程序与方法，以及审计调整的过程和结果。

二、案例背景及过程(一)背景华康会计师事务所自1998年开始接受大为股份有限公司董事会委托，对大为股份有限公司进行年度会计报表审计。

双方已签订审计业务约定书。

华康会计师事务所派出以郑洁为项目组长，以李芳、张同、刘欣为组员的项目组，于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。

本案例主要反映销售与收款业务的审计过程及相关问题。

大为股份有限公司公司成立于1994年5月24日，由G投资公司、F电器集团和K咨询公司共同发起设立，注册资金为40亿元人民币，1998年5月28日经中国证券监督委员会(以下简称中国证监会)批准向社会公众发行A股，并于次年6月在深交所上市。

主营业务为电视机的生产与销售；大型制冷设备生产加工、销售；高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。

该公司自上市后，市场表现良好，股价一直高位运行，近三年平均每股净收益均在0．50元以上。

2001年主要财务数据和指标(未审数)：净利润1 623万元，每股净利润0．56元，净资产收益率4．5％，销售收人51 400万元，应收账款2 100万元，总资产99 000万元，股东权益(不含少数股东权益)63 100万元，资产负债率36．26％。

该公司按《中华人民共和国公司法>(以下称<公司法>)的要求，设有董事会、监事会。

——————————销售与收款循环审计案例一、销售收入审计案例（一）案例线索注册会计师李文对×公司2000年度的销售收入进行分析性复核时，发现本年度的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到×公司本年度生产销售情况是历史上最好的实际情况，李文感到销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份相关的会计凭证，发现其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反映的是“应付账款”，共计120万元。

李文针对这种情况，询问了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，结果发现A公司是将企业正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。

李文对此业务的审计处理为：1．扩大抽查原始凭证的比例，检查其他月份是否存在将正常销售收入反映在“应付账款”中的事项。

2．提请被审计单位作相应的会计调整，并调整会计报表相关的数额。

3．如果被审计单位拒绝接受调整，则把查证金额与重要性水平相比，选择相应的审计报告的类型。

（二）案例分析注册会计师在审计销售收入时，要关注被审计单位是否少计或多计销售收入。

一般情况下，企业少计销售收入的途径有：1．将正常的销售收入反映在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理，将记账联单独存放，造成当期收入减少，达到少缴税的目的。

此案例A公司就是如此。

2．已实现的销售收入，不确认或延期确认。

3．以“应收账款”或“银行存款”账户与“库存商品”相对应，直接抵减“库存商品”或“产成品”，少计收入。

4．虚增销售退回，即销售退回仅用红字借记“应收账款”，贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交增值税（销项税额）”的会计分录，记账凭证后面没有红联销售发票、销售退回单、商品验收单等原始凭证等。

企业多计销售收入的方法有：1．把没有实现的销售提前确认销售收入。

2．虚构销售业务，等次年作退货处理，虚构收入等。

3．母子公司或关联企业之间在年底互开发票，虚构收入等。

注册会计师一般要实施顺查或逆变的方法查证这些事项，并提请被审计单位予以纠正，否则，发表保留意见或否定意见的审计报告。

销售与收款循环审计报告-案例分析（合集五篇）第一篇：销售与收款循环审计报告 - 案例分析关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告 XX审（XXXX）及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。

风险影响：虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有b、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票；为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。

7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。

风险影响：放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况；没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。

审计建议：设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联；按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。

8、发票签收手续存在不足：a、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理；b、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续；有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁（如XX业务部）。

风险影响：不利于档案资料的完整；出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。

审计建议：对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年；根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。

9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告；目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。

风险影响：用数据来改善销售决策、为考核提供依据将是销售与毛利分析的重要作用。

显尔易见，缺少分析体系的管理是不到位的，对问题的解决也不具有针对性。

审计建议：建立销售分析制度，定期对销售及毛利情况进行报告。

销售收款循环审计案例1.资料：某会计师事务所对某公司进行审计时,编制了销售收入的分析表.具体数据如下表所示.销售收入分析表单位:元要求:根椐销售收入分析,对该公司年度收入情况进行总括分析，并初步确定应进一步审查的范围.审计分析：从上述销售收入分析表可以看出,该公司本年的收入情况是比较好的，较好地完成了本年的收入计划，比去年的收入水平有所提高。

从各月份的相对数分析可看出，该公司上半年收入的增长幅度大，下半年的前4个月也保持了持续增长的势头。

但是，该公司在年未时的2个月收入情况不好，仅是收入计划和上年实际的一半。

因此，审计人员应将11、12两个月份作为审计的重点审计范围，进一步按各收入类别、各产品进行销售收入分析(分析表的格式同上，只是将分析的方向定为各个收入项目或各个产品）。

以判断该公司收入的实际情况。

该公司的收入在全年内保持了较好的势头，但年未出现较大滑坡,审计人员应据此表提供的数据了解收入滑坡的原因，应当注意，如果没有外在因素和正当理由,审计人员应进一步审查该公司有无在年未月份漏计、少计、甚至隐瞒收入，为下一年的经营情况打埋伏等问题。

2．黄山股份有限公司2002年度的会计报表由北方会计师事务所的审计人员甲和乙进行审计，并发表了无保留意见审计报告。

之后，北方会计师事务所与黄山股份有限公司续签了2003年度会计报表的业务约定。

2004年4月7日，甲和乙审计人员在审查黄山股份有限公司2003年度的生产成本等项目前,经符合性测试认为公司关于成本项目的内部控制制度可假定近两年市场情况平稳，黄山股份公司的生产经营情况平稳，并且甲和乙审计人员通过对成本项目的实质性测试已合理确认主营业务成本的数额，请指出存货项目、主营业务收入项目可能存在的问题，并说明理由。

审计分析：因为甲和乙审计人员对客户2002年度会计报表出具了无保留意见审计报告,在分析2003年度数据时可以信赖客户2002年度会计报表的数据。

首先,因为企业的生产经营情况平稳，作为企业内在规律的存货周转率应当是稳定的。

销售与收款循环审计方案一、审计目标和范围审计目标：1.评估销售与收款循环的内部控制制度是否健全、合规，并探查可能存在的风险和漏洞，提出改进意见。

2.验证销售订单的准确性和合规性，确保订单的合法性和合规性。

3.验证货物验收、出库和发货过程，确保货物的准确性和完整性。

4.验证发票开具和收款过程，确保发票的准确性和应收款的完整性。

5.检查销售退货的管理和处理过程。

审计范围：本次审计将覆盖整个销售与收款循环的各个环节，包括以下主要内容：1.销售订单的接受、审批、填写和录入。

2.货物验收、出库和发货的流程控制和记录。

3.发票的开具、核对和签署。

4.收款的流程控制、确认和登记。

5.销售退货的管理和处理过程的审核。

二、审计方法和程序审计方法：1.采用综合性的审计方法，包括询问、观察和检查等，以获得对销售与收款循环的全面了解。

2.运用抽样方法进行数据采集和检查，以获取可靠的审计证据。

3.借助计算机辅助审计工具进行数据分析和检查。

审计程序：1.首先，对销售与收款循环的内部控制制度进行评估和审查，包括审查相关政策和程序文件、了解制度的设计和实施情况。

2.对销售订单的接受、验货、出货、发票开具和收款等环节进行抽样检查，验证订单的合法性和准确性。

3.检查货物验收、出库和发货过程的流程控制和记录，以确保货物的准确性和完整性。

4.验证发票的开具、复核和签署程序，确保发票的准确性和合规性。

5.检查收款的流程控制和登记，以确保收款的准确性和完整性。

6.审查销售退货的管理和处理过程，包括退货政策的设计、退货原因的记录和退货货物的处理。

三、数据分析和风险评估数据分析：运用计算机辅助审计工具，对销售与收款循环的相关数据进行分析，包括销售额、应收账款回收、销售退货率等指标的计算和对比，以评估销售与收款循环的整体运行情况，并发现异常情况和潜在问题。

风险评估：根据分析结果和经验判断，对销售与收款循环中可能存在的风险进行评估，包括以下方面：1.销售订单的准确性和合规性是否得到有效控制，是否存在未经批准的销售订单和不合规的销售行为。

销售与收款循环审计案例某公司是一家规模较大的销售企业，主要经营电子产品的批发和零售。

为了保证销售和收款流程的有效性和可靠性，公司决定进行销售与收款循环的审计。

首先，审计师需要对销售流程进行审计。

他们发现，在销售过程中存在以下问题。

首先，销售员在客户购买产品后，未能及时拿出发票给客户，导致客户未能及时收到发票。

其次，销售员在销售过程中存在随意调整价格的行为，导致销售数据的准确性受到影响。

最后，销售员在销售过程中没有适当记录并妥善保管销售合同和客户订单，使得公司在客户纠纷处理时无法提供相应的证据。

为了解决销售流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。

首先，公司应对销售员进行培训，明确销售流程和销售员的责任。

其次，公司应加强对销售数据的管理，建立销售数据的审核机制，防止销售数据被篡改。

最后，公司应建立合同和订单的管理系统，确保实时记录并妥善保管相关文件。

其次，审计师需要对收款流程进行审计。

他们发现，在收款过程中存在以下问题。

首先，财务部门未能及时核对客户的付款信息和发票信息，导致付款和发票的不匹配。

其次，公司未能及时回收逾期账款，导致公司资金链紧张。

最后，公司没有建立现金流预测和预警机制，无法及时发现和处理收款问题。

为了解决收款流程中存在的问题，审计师建议公司采取以下措施。

首先，财务部门应加强对客户付款信息和发票信息的核对，确保付款和发票的一致性。

其次，公司应建立逾期账款回收的流程和机制，加强对逾期账款的催收，并考虑与合作方建立合理的付款期限。

最后，公司应建立现金流预测和预警机制，及时发现和处理收款问题，确保公司资金的正常流动。

综上所述，对销售与收款循环进行审计可以帮助公司发现销售和收款流程中存在的问题，并提出相应的改进措施。

通过加强对销售和收款流程的管理，可以提高公司销售和收款的效率和准确性，确保公司的长期发展。

“从青风公司审计案例看销售与收款循环审计”案例说明书一、本案例要解决的关键问题本案例要实现的教学目标在于：本案例旨在引导学员通过了解被审计单位的行业状况及总体经济环境，并运用分析程序确定存在重大错报风险的审计领域，帮助学员更好地理解风险评估程序的必要性及其作用。

同时引导学员进一步理解“销售与收款循环”的相关内部控制以及收入确认的支持性证据、收入确认的条件和时点、应收账款的函证程序等重要的实质性审计程序。

二、案例讨论的准备工作为了有效实现本案例目标，学员应该具备下列相关知识背景：1、理论背景风险导向审计的主要特点；风险评估程序中了解被审计单位及其环境的重要性；将分析程序用作风险评估程序；销售与收款循环的内部控制；销售与收款循环的实质性审计程序。

2、行业背景2011年整个风电行业在数年的狂飙突进之后步入拐点，由于风电产能过剩，加之安全事故频发；在政策层面，在国家一系列调控措施后，开始有意识放缓风电产业的发展步伐。

随着国家对风电项目审批门槛的收紧，2011年国内风电发展步伐骤然减速。

在国家政策的威力下，投资过热的风电行业明显降温。

与此同时，盲目上马还带来了风电并网、风机质量等一系列问题。

首先，风电的“超速”发展遭遇并网难题。

目前电网已经成为风电发展的重要瓶颈，大规模风电并网对电力系统的规划和运行带来了巨大的挑战。

其次，竞争加剧风机质量堪忧。

近些年来，很多国营企业、民营企业、合资企业纷纷上马风电项目，使得风电整机制造企业竞争进入白热化阶段。

风电机组价格正一年下一个台阶，这必然以牺牲质量为代价。

再次，国家新政令风电行业利润下降，经营压力增大。

新政出台后，风机制造企业业绩下滑、资金流趋紧、毛利下降等问题也显现出来。

由此可见，中国的风电产业在持续的低价压力和国内风电装机增速放缓的压力下，设备商负重前行。

3、制度背景中国注册会计师审计准则第1211号：通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险；中国注册会计师审计准则第1141号：财务报表审计中与舞弊相关的责任；中国注册会计师审计准则第1312号：函证；中国注册会计师审计准则第1313号：分析程序。