CPA税法第一章税法概述教程

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是据以计算征税对象应纳税 款的直接数量依据，解决对 征税对象课税的计算问题。
对课税对 象的量的 规定
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第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素 (三)税率
• 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度， 也是衡量税负轻重与否的重要标志。
税率 形式 （1）比 例税率 含义 形式及应用举例 ①单一比例税率 ②差别比例税率（如城市维护建设税） ③幅度比例税率（如营业税娱乐业税 率） ①超额累进税率（如个人所得税中的 工资薪金所得） ②超率累进税率（如土地增值税）
一、税收法律关系 二、税法构成要素
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第一节 第二节税法的概念★ 税法基本理论★
一、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
三方面 内容
（1）双主体: 对征税方:税务、海关、财政 1.权利主体 对纳税方:采用属地兼属人原则 （2）权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 2.权利客体 征税对象 3.税收法律 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 关系的内容
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本课程的内容体系
第一章、税法总论 第二章、增值税法 第三章、消费税法 第四章、营业税法 第五章、城市维护建设税法和烟叶税法 第六章、关税法 第七章、资源税法和土地增值税法 第八章、房产税法、城镇土地使用 税法、契税法和耕地占用税法
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本课程的内容体系
第九章、车辆购置税法、车船税法和印花税法 第十章、企业所得税法 第十一章、个人所得税法 第十二章、税收征收管理法 第十三章、税务行政法制 第十四章、税务代理和税务筹划
作用或形式
1.明确具体的征税范围，凡列入税 目的即为应税项目，未列入税目 的，则不属于应税项目 2.贯彻国家税收调节政策的需要 1.价值形态（从价计征）：即按征 税对象的货币价值计算，如消费税 2.物理形态（从量计征）：即直接 按征税对象的自然单位计算，如城 镇土地使用税
1.税目
2.税基 （计税依 据）
概 念 含义 特征
1.无偿性 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治 税 收 2.强制性 权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 3.固定性 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间 税 法 在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的 总称。 1.义务性法规 2.综合性法规
税法与税收关系：税收与法密不可分，有税必有法，无法不成税。
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第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素
（一）纳税人
（二）征税对象 （三）税率
（四）纳税环节
（五）纳税期限 （六）纳税地点
（七）减税免税
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第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素 （一）纳税人 • 纳税人：即一切履行纳税义务的法人、自然人及其 他组织。自然人，指依法享有民事权利，并承担民 事义务的公民个人；法人，指依法成立，能够独立 地支配财产，并能以自己的名义享受民事权利和承 担民事义务的社会组织。 • 负税人：实际负担税款的单位和个人。
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第一章 税法总论
第一节 税法的概念★ 第二节 税法基本理论★ 第三节 税收立法与税法的实施
第四节 我国现行税法体系和税收管理体制★
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第一节 税法的概念★
一、税收和税法的概念
二、税法的功能
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ห้องสมุดไป่ตู้
第一节 税法的概念★ 第一节 税法的概念★
一、税收和税法的概念
如资源税、城镇土地使用税、车船税 等
即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征 收比例。 征税对象按数额（或相对率）大小分成若干等级， 每一等级规定一个税率，税率依次提高；每一纳税 人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别 计算，将计算结果相加后得出应纳税额
（2）累 进税率
（3）定 额税率
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按征税对象确定的计算单位，直接规定一个固定的 税额。
）。
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第二节 税法基本理论★
一、税收法律关系
【例题·单选题】（2010年）下列关于税收法律关系的表述中，正 确的是（ ）。
A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关 系 B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务 也不对等 C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权 利主体之一 D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利 客体两方面构成 【答案】C
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第二节 税法基本理论★
二、税法构成要素
(二)征税对象
• 1.含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向 的客体或标的物。 • 2.与课税对象相关的两个概念：
概 念 含 义
税法中对征税对象分类规定 的具体的征税项目，反映具 体的征税范围。 与课税对 象关系 对课税对 象质的界 定
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《CPA税法》
主讲：程松柏
E-mail:chengsongbai2003@163.com
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本课程的内容体系
• 第一部分：税法概论（第一章） • 第二部分：单项税种法（第二章—第十一章） • 第三部分：其他相关内容介绍（第十二章—第 十四章）
• 本课程使用教材：税法（2013年度注册会计师全国统 一考试辅导教材）
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第二节 税法基本理论★
一、税收法律关系 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 税收法律关系的产生、变更与消灭必须有能够引起 税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税 收法律事实来决定。 （三）税收法律关系的保护 税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的。 【例题·单选题】税收法律关系中的权利主体是指（ A.征税方 B.纳税方 C.征纳双方 D.国家税务总局 【答案】C 2018/10/19
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第一节 税法的概念★
二、税法的功能 （一）税法是国家组织财政收入的法律保障 （二）税法是国家宏观调控的法律手段 （三）税法对维护经济秩序有重要的作用 （四）税法能有效地保护纳税人的合法权益 （五）税法是维护国家权益，促进国际经济交往 的可靠保证
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第二节 税法基本理论★