滚动预算详解(很好的预算教材)
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财务滚动预算表格-范文模板及概述示例1:财务滚动预算表格是一种重要的工具,用于帮助企业或个人进行财务规划和预测。
它允许我们根据先前的财务数据和预测的变量,制定一个完整的财务计划,在未来一段时间内控制和管理预算。
财务滚动预算表格通常包含几个关键要素。
第一个要素是收入和收款项,即预计的销售收入和其他收入来源。
这部分的数据可能基于市场调查、行业趋势和过去的销售数据等。
通过对收入进行预测,我们可以制定一个合理的预算,确保收入能够覆盖企业的支出。
第二个要素是支出和付款项,即企业在运营过程中的各种费用,如人力资源费用、生产成本、营销费用等。
这些支出通常可以通过历史数据来预测,并在财务滚动预算表格中列出。
这样一来,我们可以清楚地看到每个支出项目的预算和实际支出之间的差异,以及哪些支出可能需要适当调整。
另一个重要的要素是资产和负债。
这意味着我们需要列出企业的资产,如现金、设备和房产等,并估计它们的价值和预计收益。
同时,我们还需要考虑企业的负债,如贷款、应付款项等。
这部分的数据可以帮助我们了解企业的流动性和偿债能力。
最后一个要素是利润和损失。
通过计算收入减去支出,我们可以得到企业在一段时间内的净利润。
这个数据对企业的经营状况和发展至关重要。
如果利润高于预期,企业可以考虑增加投资、扩大业务等。
相反,如果利润低于预期,企业可能需要削减开支或寻找其他方式来提高收入。
在财务滚动预算表格中,我们还可以添加其他的指标和变量,以形成一个更完整、全面的财务计划。
例如,我们可以考虑通货膨胀率、汇率波动、行业竞争等因素,以预测未来的风险和机会。
综上所述,财务滚动预算表格是一个有助于企业和个人管理财务的重要工具。
通过分析历史数据、预测未来变量,并及时跟踪和调整预算,我们可以更好地掌握财务状况,做出明智的决策,并实现财务目标。
示例2:财务滚动预算表格是一种用于管理和控制财务预算的工具。
它允许个人、企业或组织按照特定的时间周期(例如每月或每季度)制定和更新预算计划。
滚动预算什么是滚动预算滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
滚动预算,是每一名基础会计人员的职责,而不是财务总监一个人的工作。
要将其形成一种部门氛围,一种公司文化,聚沙成塔,集腋成裘,集合团队的力量,这项工作才会变成常规工作,才会是逐渐体现出它的力量,而不会成为财务总监的负担。
预算与预测的界定和区分1. 这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思,它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念,虽然二者之间有着千丝万缕的关联,在实践中也是互为表里,相辅相承,但在具体操作中必须将二者界定清晰,不能混为一谈。
2. 预算:严格意义上讲,只有一年一度的年度预算可以称为“预算”,其它的以一个月为期间,或以十二个月为期间,或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。
预算的概念起源于政府每年计划开支,财政拨款。
中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》,用以规范国家年度集中性财政收支计划,预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。
经本级人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得改变。
虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣,但年度预算具有一定的权威性和强制性,一经审批,当年内不再变化。
即使遇到经营上的重大变化,也应以预测的形式加以协调,而不改变预算数字。
预算的意义决定了预算不能轻易更改:这种特质是得自于预算的存在意义,预算带有强烈的计划性和指导性,企业多用它控制经营和考核激励,尤其是对费用的控制,预算作为控制标准,是成本中心做出费用决策的主要参照点,因此预算是不能随意更改的。
以预算控制企业的未来。
西方国家将预算称为BUDGET,其直接源自中世纪法语的bougette,意为包和钱包,后指国家的财政概算,引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。
滚动预算计算公式举例
滚动预算是一种管理会计方法,它允许企业根据实际发生的情
况对预算进行调整。
滚动预算的计算公式是基于先前的预算数,加
上或减去实际发生的差异,从而得出新的预算数。
这种方法可以帮
助企业更灵活地应对变化,使预算更具实效性。
举例来说,假设某公司预算了每月生产1000台产品,每台产品成本为100美元,预算生产成本为10万美元。
然而,实际生产了1100台产品,每台产品的成本为95美元,实际生产成本为10.45
万美元。
使用滚动预算的计算公式,可以对预算进行调整:
新的预算生产成本 = 原预算生产成本 + (实际产量预算产量) 预算单位成本。
新的预算生产成本 = 10万美元 + (1100 1000) 100美元。
新的预算生产成本 = 10.1万美元。
在这个例子中,通过滚动预算的计算公式,公司可以根据实际
产量和成本的差异,得出新的预算生产成本,从而更准确地反映实
际情况。
除了生产成本,滚动预算的计算公式也可以应用于其他方面,如销售费用、人力成本等。
通过不断地根据实际情况进行调整,滚动预算可以帮助企业更好地掌握经营状况,制定更为合理的预算。
管理会计应用指引第201号——滚动预算第一章总则第一条滚动预算,是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。
预算编制周期,是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。
滚动频率,是指调整和补充预算的时间间隔,一般以月度、季度、年度等为滚动频率。
第二条滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。
中期滚动预算的预算编制周期通常为3年或5年,以年度作为预算滚动频率。
短期滚动预算通常以1年为预算编制周期,以月度、季度作为预算滚动频率。
第二章应用环境第三条企业应用滚动预算工具方法,应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中对应用环境的一般要求。
第四条企业应用滚动预算工具方法,应具备丰富的预算管理经验和能力。
第五条企业应建立先进、科学的信息系统,及时获取充足、可靠的外部市场数据和企业内部数据,以满足编制滚动预算的需要。
第六条企业应重视预算编制基础数据,统一财务和非财务信息标准,确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。
第三章应用程序第七条企业应遵循《管理会计应用指引第200号——预算管理》中的应用程序实施滚动预算管理。
第八条企业应研究外部环境变化,分析行业特点、战略目标和业务性质,结合企业管理基础和信息化水平,确定预算编制的周期和预算滚动的频率。
第九条企业应遵循重要性原则和成本效益原则,结合业务性质和管理要求,确定滚动预算的编制内容。
企业通常可以选择编制业务滚动预算,对于管理基础好、信息化程度高的企业,还可选择编制资本滚动预算和财务滚动预算。
第十条企业应以战略目标和业务计划为依据,并根据上一期预算执行情况和新的预测信息,经综合平衡和结构优化,作为下一期滚动预算的编制基础。
第十一条企业应以战略目标和业务计划为基础,研究滚动预算所涉及的外部环境变化和内部重要事项,测算并提出预算方案。
第十二条企业实行中期滚动预算的,应在中期预算方案的框架内滚动编制年度预算。
滚动预算之我见滚动预算之我见这几天在思考预算的问题,把一些想法与网友共享。
一、预算与预测1.这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思,它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念,虽然二者之间有着千丝万缕的关联,在实践中也是互为表里,相辅相承,但在具体操作中必须将二者界定清晰,不能混为一谈。
2.预算严格意义上讲,只有一年一度的年度预算可以称为“预算”,其它的以一个月为期间,或以十二个月为期间,或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。
预算的概念起源于政府每年计划开支,财政拨款。
中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》,用以规范国家年度集中性财政收支计划,预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。
经本级人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得改变。
虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣,但年度预算具有一定的权威性和强制性,一经审批,当年内不再变化。
即使遇到经营上的重大变化,也应以预测的形式加以协调,而不改变预算数字。
这种特质是得自于预算的存在意义,预算带有强烈的计划性和指导性,企业多用它控制经营和考核激励,尤其是对费用的控制,预算作为控制标准,是成本中心做出费用决策的主要参照点,因此预算是不能随意更改的。
以预算控制企业的未来。
西方国家将预算称为BUDGET,其直接源自中世纪法语的bougette,意为包和钱包,后指国家的财政概算,引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。
预算还有节省费用的意思,这也是大多数费用预算的意义所在吧。
3.预测预测则以反映企业的最真实的业务信息为存在准则,它最大的特点就是其动态性,它是随时可变的,外界环境变了,预测立即就会跟着变,它是从动态预测中把握企业的未来。
预测期是根据企业管理者的实际需要定义的,与会计年度可以相同,也可不同,实践中以不同的居多。
在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算,与定期预算一道作为预算的一个基础分类。
详解滚动预算编制方法什么是滚动预算滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
滚动预算,是每一名基础会计人员的职责,而不是财务总监一个人的工作。
要将其形成一种部门氛围,一种公司文化,聚沙成塔,集腋成裘,集合团队的力量,这项工作才会变成常规工作,才会是逐渐体现出它的力量,而不会成为财务总监的负担。
预算与预测的界定和区分1.这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思,它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念,虽然二者之间有着千丝万缕的关联,在实践中也是互为表里,相辅相承,但在具体操作中必须将二者界定清晰,不能混为一谈。
2.预算:严格意义上讲,只有一年一度的年度预算可以称为“预算”,其它的以一个月为期间,或以十二个月为期间,或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。
预算的概念起源于政府每年计划开支,财政拨款。
中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》,用以规范国家年度集中性财政收支计划,预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。
经本级人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得改变。
虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣,但年度预算具有一定的权威性和强制性,一经审批,当年内不再变化。
即使遇到经营上的重大变化,也应以预测的形式加以协调,而不改变预算数字。
预算的意义决定了预算不能轻易更改:这种特质是得自于预算的存在意义,预算带有强烈的计划性和指导性,企业多用它控制经营和考核激励,尤其是对费用的控制,预算作为控制标准,是成本中心做出费用决策的主要参照点,因此预算是不能随意更改的。
以预算控制企业的未来。
西方国家将预算称为BUDGET,其直接源自中世纪法语的bougette,意为包和钱包,后指国家的财政概算,引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。
主要内容 01 总体要求 02 应用环境 03 应用程序 04 工具方法评价 1.总体要求 第一条 滚动预算,是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果,按既定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案进行调整和补充,逐期滚动,持续推进的预算编制方法。
预算编制周期,是指每次预算编制所涵盖的时间跨度。
滚动频率,是指调整和补充预算的时间间隔,一般以月度、季度、年度等为滚动频率。
第二条 滚动预算一般由中期滚动预算和短期滚动预算组成。
中期滚动预算的预算编制周期通常为3年或5年,以年度作为预算滚动频率。
短期滚动预算通常以1年为预算编制周期,以月度、季度作为预算滚动频率。
按月滚动的滚动预算编制方法 按季滚动的滚动预算编制方法 2.应用环境 第八条 企业实施预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统等。
引例:历时258年冒险游戏的胜利者 英国工程和工业服务集团(GKN): 1759年至1774年,铁匠作坊; 1775年至1815年,钢铁冶炼; 1865年成为全球最大的钢铁制造商; 二战期间,英国政府的军火供应商; 1970年代后实行多元化战略; 1980年代后主营业务集中在车辆动力制造上; 目前身份——汽车发动机和飞机零配件的顶级供应商。
下列产品的制造业务为全世界第一: 汽车传动系统 独立的飞机结构件和航空航天复合材料部件 粉末冶金制件 新型合金粉末 汽车用金属催化转化器抗排污过滤器 GKN集团自1988年进入中国以来,目前在中国大陆已有九个大型生产企业和一个上海总部。
其中与上汽集团合资的上海GKN纳铁福公司是中国汽车零部件行业的顶尖企业,连续十年被列为全国优秀外资企业,占有中国汽车行业传动系统市场的较大份额,利税累计已超过30亿。
GKN见证了工业化进程,并一次次在关键时刻根本扭转公司走向,舆论把它的成功引到了这样一个问题上: 为什么有的公司“昙花一现”,而有的公司却能够“基业常青”? 事实上,他们严格的预算和财务控制所流露出的精确性和客观性,和当年夏洛特写就冶铁业著作时的劲头一脉相承,这份精神“传家宝”使GKN有勇气在关键时刻做出那些富有冒险精神的决定。
浅析滚动预算的原理及实施现今经济背景下,由于企业自身发展与市场经济发展的不同步,企业隐藏的脆弱性逐渐暴露出来,最明显的表现就是资金匮乏、后劲不足。
为了缩减成本费用开支、规避投资风险、合理配置企业资源,部分企业采用了以丧失一定企业活力为代价,采取先急后缓、量入为出为原则的成本费用预算管理制度。
然而,现行成本费用预算管理所提供的财务信息拘泥于传统,流于形式,成本费用预算游离于会计现实,未能“安家落户”于实务之中,难以真正担负起“财务参谋”的角色。
一、企业成本费用预算管理失效的表现和成因(一)理论先天不足关于高度集中的成本费用预算管理对企业发展的不利影响,会计界已作了很多较为深入的分析。
在笔者看来,有一个关键所在应该引起关注,这就是:目标与预算很少是线性的,即并非当一个目标实现后接着就去实现另一个目标,目标和预算形成了一个互相联系的网络。
换言之,制定成本费用预算时必须与许多约束因素相协调。
不仅执行成本费用各项预算时要相互协调,而且完成成本费用各项预算的时间也要协调。
然而,这种协调往往被预算制定部门所忽视。
如此以往,不但窒息了企业,压抑了会计,歪曲了预算,而且使目标(预算制定)和预算(实际执行)混同为一项工作,这是一种不容忽视的不足。
(二)操作困难重重由于对成本费用预算管理的认识发生了偏差,预算执行者实际操作起来必然问题不断。
通常成本费用预算任务落在会计身上,一方面会计受厂长、经理、董事长的领导;另一方面又要在成本费用方面严格地监督他们的会计行为,这种监督权实际成了一种虚设。
权实际成了一种虚设。
究其原因究其原因:1.无法监督。
无法监督。
由于会计人员的素质、由于会计人员的素质、由于会计人员的素质、责任和集团责任和集团化财务运作的要求存在差异,会计根本无法守住自己的这片净土。
2.无力监督。
由于会计个人利益与企业个体过分密切相关,会计职能的独立性受到影响,在处理经济事项时,经常处在两难的选择之中,致使会计主体的成本费用预算约束机制得不到有效发挥。
知识点3:定期预算法与滚动预算法★★一、定期预算的编制方法『思考』定什么期?『结论』以不变的固定的会计期间(如日历年度)作为预算期的一种预算编制方法。
二、滚动预算的编制方法『思考』如何滚?啥时候滚?『结论』将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度(如1年)。
滚动预算法又称为连续预算法、永续预算法。
『举个例子』假设上图时间轴的每一段代表一个季度,现在用滚动预算法进行预算的编制。
假设预算编制的固定会计期间为1年。
第一次预算编制期间为第一季度至第四季度;第二次预算编制期间为第二季度至下年第一季度;第三次预算编制期间为第三季度至下年第二季度……逐期向后滚动。
『知识点拨』(1)滚动预算可分为中期滚动预算(周期通常3-5年,以年为滚动频率)和短期滚动预算。
(2)对未来的了解程度具有对近期的预计把握较大,对远期的预计把握较小的特征。
(混合滚动近期用逐月,远期用逐季)三、优缺点方法优缺点定期预算法优点:使预算期间与会计期间相对应,有利于实际和预算比较,有利于分析评价。
缺点:缺乏长远打算,导致一些短期行为的出现滚动预算法优点:动态反映市场、建立跨期综合平衡,有效指导企业营运;强化预算的决策与控制职能。
缺点:工作量大;增加管理层的不稳定感『举个例子』公司给总经理老张下达任务:如果老张今年带领团队使营收达到1亿元,便可获得10万元奖金。
假设到了12月24日,营收只达到9000万元,还差1000万元才能完成目标。
老张通过向老客户赊销取得了1000万元的收入,完成了1亿元业绩,拿到10万元奖金后老张便离职了。
事后公司发现1000万元的赊销款几乎无法收回。
老张为了获得10万元奖金,牺牲了公司利益,这就是一种短期行为。
『例题15·单选题』随着预算执行不断补充预算,但始终保持一个固定预算期长度的预算编制方法是()。
A.滚动预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.定期预算法『正确答案』A『答案解析』滚动预算法是指在编制预算时,将预算期与会计期间脱离开,随着预算的执行不断地补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定长度的一种预算方法,所以本题的答案是选项A。
实施滚动预算的步骤引言滚动预算是一种灵活的预算制度,它允许组织在预算期内进行连续的预算调整和适应。
这种预算制度适用于市场变化频繁和需求变化较大的企业。
本文将介绍实施滚动预算的步骤。
步骤一:制定目标和策略在实施滚动预算之前,组织需要明确定义预算期内的目标和策略。
这可以包括销售目标、市场份额目标、成本控制策略等。
制定目标和策略是滚动预算的基础,可以指导后续的预算调整。
•确定销售目标•制定市场份额目标•定义成本控制策略步骤二:设定预算时间段滚动预算的特点是将预算期划分为多个时间段。
每个时间段的长度可以根据组织的需求来确定,可以是一个月、一个季度或更短的时间。
设定预算时间段有助于组织在预算期内进行连续的预算调整和监控。
•确定预算时间段的长度•划分预算时间段步骤三:制定初始预算初始预算是在预算期开始时制定的,它是整个滚动预算过程的起点。
制定初始预算需要考虑到前期的经验和市场情况,并结合目标和策略进行预测。
初始预算的准确性和合理性对后续的预算调整和控制非常重要。
•考虑前期的经验和市场情况•结合目标和策略进行预测•制定初始预算步骤四:实施预算调整在滚动预算期内,组织需要根据实际情况进行预算调整。
预算调整可以根据市场需求的变化、销售情况的变化以及成本控制情况等进行。
预算调整应该及时、灵活,并且能够快速适应市场变化。
•根据市场需求的变化进行预算调整•根据销售情况的变化进行预算调整•根据成本控制情况进行预算调整步骤五:监控预算执行在滚动预算的过程中,组织需要密切监控预算的执行情况。
通过预算执行情况的监控,可以及时发现问题并采取相应的措施。
监控预算执行还可以帮助组织评估目标的实现情况,并进行及时的预算调整。
•密切监控预算的执行情况•及时发现问题并采取相应的措施•评估目标的实现情况步骤六:定期汇报和评估实施滚动预算需要定期对预算的执行情况进行汇报和评估。
汇报和评估的结果可以提供给决策者参考,并帮助组织进行预算调整和控制。
详解滚动预算编制方法什么是滚动预算滚动预算又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期始终保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
滚动预算,是每一名基础会计人员的职责,而不是财务总监一个人的工作。
要将其形成一种部门氛围,一种公司文化,聚沙成塔,集腋成裘,集合团队的力量,这项工作才会变成常规工作,才会是逐渐体现出它的力量,而不会成为财务总监的负担。
预算与预测的界定和区分1.这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思,它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念,虽然二者之间有着千丝万缕的关联,在实践中也是互为表里,相辅相承,但在具体操作中必须将二者界定清晰,不能混为一谈。
2.预算:严格意义上讲,只有一年一度的年度预算可以称为“预算”,其它的以一个月为期间,或以十二个月为期间,或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。
预算的概念起源于政府每年计划开支,财政拨款。
中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》,用以规范国家年度集中性财政收支计划,预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。
经本级人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得改变。
虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣,但年度预算具有一定的权威性和强制性,一经审批,当年内不再变化。
即使遇到经营上的重大变化,也应以预测的形式加以协调,而不改变预算数字。
预算的意义决定了预算不能轻易更改:这种特质是得自于预算的存在意义,预算带有强烈的计划性和指导性,企业多用它控制经营和考核激励,尤其是对费用的控制,预算作为控制标准,是成本中心做出费用决策的主要参照点,因此预算是不能随意更改的。
以预算控制企业的未来。
西方国家将预算称为BUDGET,其直接源自中世纪法语的bougette,意为包和钱包,后指国家的财政概算,引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。
滚动预算管理的应用分析——以甲公司为例一、研究背景滚动预算,是指公司依据上一期预算实施状况和新的经济预期成果,按照已定的预算编制周期和滚动频率,对原有的预算方案加以适当调整和补充,逐期滚动计划,并连续实施的预算编制方法。
随着社会、经济的持续发展,我国已经具备了改变财务管理模式、实施预算管理策略的条件,企业也逐渐引入预算管理措施限制企业经营成本、改善企业经营效益。
相较于其他的预算形式,滚动预算通过对财务数据的管理,可以实现对企业所涉及业务的全覆盖,能够动态地反映市场信息,将企业的各个经营节点联系起来,为企业管理者提供更贴合现实的决策思路。
财务部门通过对滚动预算编制和滚动周期、滚动频率的调整,可以帮助企业管理层更好地协调资源分配,更好地保证企业资金的有效利用,实现预算管理对企业的内部控制的作用。
二、滚动预算的必要性(一)提高企业应对外来变化的灵敏度在企业经营过程中,企业所进行的生产经营活动会受到市场经济形势的不断变化的影响,故而往往面临着时刻都可能产生变化的外部环境,滚动预算将企业置于一个可以按照一定周期进行预算调整的地位,以企业自身在市场经营中面临的变化为起点,根据企业在经营过程中的需求进行量化分析,进而可以快速及时地对企业后续所需的财务成本进行预测以及调整[1]。
(二)增强企业内部控制每个企业内部资源是有限的,所以需要进行内部控制。
滚动预算系统是一个可以覆盖企业全部业务、各种经营活动的财务需求的财务管理体系,所以,企业的滚动预算系统需要企业全体员工共同参与、共同建设、持续跟进,而滚动预算系统也将作为企业管理系统的一部分,在全体员工的共同努力下,提高对动态市场所面临的风险规避能力,还可以使公司内部的管理水平也得到进一步提升。
(三)提升预算管理水平定期预算通常以年度、季度、月度为时间周期进行编制,这样固定的时间周期导致预算周期被人为地分割,使得企业预算数据不连续。
但是在定期预算的实施过程中,企业财务并没有能很好地顾及各个相邻预算周期的情况,导致各个预算周期之前缺乏关联性。
滚动预算管理的应用分析——以甲公司为例滚动预算是一种管理预算的方法,它根据实际情况和需求的变化不断进行调整和修订,以确保预算的准确性和实效性。
在滚动预算管理下,预算不再是一次性制定,而是根据实际情况的变动进行调整和修订,从而更好地适应企业的需求和变化。
下面通过以甲公司为例,进行滚动预算管理的应用分析。
甲公司是一家制造业企业,主要生产和销售电子产品。
由于行业竞争激烈,市场需求变化快速,甲公司需要准确地预测销售量、成本和利润等关键指标,以便及时调整生产计划和销售策略,以应对市场的变化。
首先,甲公司需要根据历史数据和市场趋势进行销售量的预测。
通过分析过去几年的销售数据,可以得出销售量的趋势和季节性变化等规律。
结合市场研究和竞争分析,可以预测甲公司未来的销售量。
基于这些预测数据,甲公司可以制定一个初步的年度预算。
然而,市场是变化的,甲公司需要不断地进行调整和修订预算。
一方面,甲公司可以根据实际销售情况和市场反馈来修订销售量的预测。
如果销售量超出了预期,甲公司可以考虑增加生产力或开拓新市场,以获得更大的市场份额和利润。
另一方面,如果销售量低于预期,甲公司可能需要减少生产规模或调整产品组合,以减少成本和风险。
除了销售量,甲公司还需要进行成本预测和控制。
通过分析过去几年的成本数据,可以预测甲公司未来一年的成本水平。
然而,成本是受多种因素影响的,如物价上涨、人工成本增加等。
因此,甲公司需要根据实际情况对成本进行调整和修订。
如果成本超出了预期,甲公司可以采取降低成本的措施,如优化生产工艺、降低原材料采购成本等。
相反,如果成本低于预期,甲公司可以考虑增加投资,提升产品质量和市场竞争力。
此外,利润是企业的核心指标之一,甲公司需要根据预算来控制和优化利润。
通过预测销售量和成本,甲公司可以计算预计的利润。
然而,利润也需要根据实际情况进行调整和修订。
如果利润超出了预期,甲公司可以考虑增加营销投入、加大产品研发力度等,以持续提升企业的盈利能力。
什么是滚动预算法滚动预算法又称连续预算或永续预算,是指按照“近细远粗”的原则,根据上一期的预算完成情况,调整和具体编制下一期预算,并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移,使预算总是保持一定的时间幅度。
简单地说,就是根据上一期的预算指标完成情况,调整和具体编制下一期预算,并将预算期连续滚动向前推移的一种预算编制方法。
滚动预算的编制,可采用长计划,短安排的方式进行,即在编制预算时,可先按年度分季,并将其中第一季度按月划分,编制各月的详细预算。
其他三个季度的预算可以粗一些,只列各季总数,到第一季度结束前,再将第二季度的预算按月细分,第三、四季度及下年度第一季度只列各季总数,依此类推,使预算不断地滚动下去。
滚动预算的优点1、能保持预算的完整性、继续性,从动态预算中把握企业的未来。
2、能使各级管理人员始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划,保证企业的各项工作有条不紊地进行。
3、由于预算能随时间的推进不断加以调整和修订,能使预算与实际情况更相适应,有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
采用滚动预算的方法,预算编制工作比较繁重。
为了适当简化预算的编制工作,也可采用按季度滚动编制预算。
4、有利于管理人员对预算资料作经常性的分析研究,并根据当前的执行情况及时加以修订,保证企业的经营管理工作稳定而有秩序地进行。
滚动预算的适用性这种方法适用于规模较大、时间较长的工程类或大型设备采购项目。
滚动预算的实施将原定的预算结果不断的进行修改,但是这种不断的更新和修改正是滚动预算要做的事情,也是它优于普通年度预算之处。
这是因为,预算有两个大的作用,考核和计划。
做为考核,沿用正式的预算是正常的,但作为计划和资源配置的重要工具,预算是前一年制订的,到实际执行时,情况可能已经变化,原来的假设可能已不适用,所以要有最新的预测来指导经营决策,滚动预算起的就是这个作用。
但滚动预算一般不太会作为更新的考核指标,以确保在目标设置上预算的权威性。
滚动预算法概念滚动预算又称永续预算或连续预算, 它在预算的执行过程中自动延伸, 使预算期永远保持在一年。
特点预算期与会计年度相脱节, 始终保持在12个月或四个季度的预算。
编制过程预算执行过1个周期后, 即根据前1周期的经营成果, 结合执行中发生的变化等信息, 对剩余的周期加以修订, 并自动后续1个周期, 重新编制一年的预算。
这样逐期向后滚动, 连续不断地以预算的形式规划未来的经营活动。
优点1、可以保持预算的连续性与完整性, 使有关人员能从动态的预算中把握企业的未来, 了解企业的总体规划和近期目标。
可以根据前期预算的执行结果, 结合各种新的变化信息, 不断调整或修订预算, 从而使预算与实际情况相适应, 有利于充分发挥预算的指导和控制作用。
可以使各级管理人员始终保持对未来12个月甚至长远的生产经营活动作周密的考虑和全盘规划, 确保企业各项工作有条不紊地进行。
缺点编制的工作量较大。
滚动预算是滚动预算是指将预算周期始终保持在一个固定期间、连续进行预算编制的方法, 随着时间推移和预算的执行, 其预算时间不断延伸, 预算内容不断补充, 整个预算处于滚动状态的一种预算方法。
滚动预算按照“近细远粗〞的原那么, 根据上一期的预算完成情况, 调整和具体编制下一期预算, 并将编制预算的时期逐期连续滚动向前推移, 使预算总是保持一定的时间幅度, 根据上一期的预算指标完成情况, 调整和具体编制下一期预算, 并将预算期连续滚动向前推移。
滚动预算的编制, 可采用长方案短安排的方式进行, 即在编制预算时, 可先按年度分季, 并将其中第一季度按月划分, 编制各月的详细预算。
其他三个季度的预算可以粗一些, 只列各季总数, 到第一季度结束前, 再将第二季度的预算按月细分, 第三、四季度及下年度第一季度只列各季总数, 依此类推, 使预算不断地滚动下去。
(1)本系统通过预算滚动功能模块实现预算的滚动编制, 主要滚动功能如下:(2)固定期间的滚动预算(3)系统可以按照用户的要求, 自行定义滚动的周期。
滚动预算之我见滚动预算之我见这几天在思考预算的问题,把一些想法与网友共享。
一、预算与预测1.这里讲的滚动预算其实是滚动预测的意思,它与每个企业每年一度的年度预算完全不是一个概念,虽然二者之间有着千丝万缕的关联,在实践中也是互为表里,相辅相承,但在具体操作中必须将二者界定清晰,不能混为一谈。
2.预算严格意义上讲,只有一年一度的年度预算可以称为“预算”,其它的以一个月为期间,或以十二个月为期间,或以三年或五年为期间进行的财务测算均应之称为“预测”。
预算的概念起源于政府每年计划开支,财政拨款。
中央政府在1994年颁布了《中华人民共和国预算法》,用以规范国家年度集中性财政收支计划,预算年度自公历1月1日起,至12月31日止。
经本级人民代表大会批准的预算,非经法定程序,不得改变。
虽然在我们现在看来企业预算并不像政府财政预算规定的那样神圣,但年度预算具有一定的权威性和强制性,一经审批,当年内不再变化。
即使遇到经营上的重大变化,也应以预测的形式加以协调,而不改变预算数字。
这种特质是得自于预算的存在意义,预算带有强烈的计划性和指导性,企业多用它控制经营和考核激励,尤其是对费用的控制,预算作为控制标准,是成本中心做出费用决策的主要参照点,因此预算是不能随意更改的。
以预算控制企业的未来。
西方国家将预算称为BUDGET,其直接源自中世纪法语的bougette,意为包和钱包,后指国家的财政概算,引申到企业成为企业控制下一年度经营的框架基础。
预算还有节省费用的意思,这也是大多数费用预算的意义所在吧。
3.预测预测则以反映企业的最真实的业务信息为存在准则,它最大的特点就是其动态性,它是随时可变的,外界环境变了,预测立即就会跟着变,它是从动态预测中把握企业的未来。
预测期是根据企业管理者的实际需要定义的,与会计年度可以相同,也可不同,实践中以不同的居多。
在很多的教材中将滚动预测叫做滚动预算,与定期预算一道作为预算的一个基础分类。
这从广范意义上来讲,财务岗位对未来的数据管理的大概念范畴内是说得过去的,但细究二者的存在意义,是有实质上区别的。
预测在英文中称为FORECAST,是预言预报的意思,天气预报被称为weatherforecast,而不能叫Weather budget吧。
综上所述,企业以预算掌控未来,以预测洞察未来。
我这里遵从行业内的通行称呼,也称之为滚动预算而不是滚动预测,但预测与预算的本质差异是一定要先分清楚的。
滚动预算按时间分类为:1.年度滚动预算,也就是说对未来的数据只滚动到当年末,比如说现在已经是三月份了,那么前二个月的实际经营结果已经产生了,只要将后十个月的经营情况预测出来就可以了;2.12月滚动预算。
另一种滚动预算是12个月的滚动预算,向后滚动12个月,也就是滚动预测到下年度二月份的经营情况;3.多年度滚动预算。
一般是三年度和五年度的滚动预算,也可由管理者自行设计向前滚动的时间。
4.周度滚动预算。
更为精细的管理是以周为单位滚动,其实这是对于月度滚动预算的有效补充,比如在一个月开始前一周,开始预测下一个月整月的经营情况,到了下一个月开始时,则每周调整预测,直至当月的最后一周,经过四到五次的预测之后,在最后一周的预测结果就应该与当月的财务报告相差无几了。
这种预测最能体现财务人员对于会计信息的组织能力,以及企业各组织机构对于企业运营结果的掌控能力,在管理上比较精细,对资源的运用效率较高的企业会采用周度滚动预算。
三、滚动预算是支持决策层的最有效财务工具滚动预算的最大特点就是适时性和相关性强,它处在不停地更新和修正过程中,能够最及时地给到决策层关于未来业务经营业绩的画面。
企业的价值取决于企业未来的经营能力,并以未来将取得的现金流,获利能力,风险水平等指标体现,所以对于未来的经营画面的快报-滚动预算,将比以事后核算为主旨的财务报告更能支持企业决策,更具有现实指导意义。
它能能使各级管理者始终保持对未来一定时期的生产经营活动作周详的考虑和全盘规划,以保证企业的各项工作有条不紊地进行。
企业面临的不确定性越强,企业对滚动预算的依赖也就越强。
尤其是企业面临资金压力较大时,对未来一定时期的盈利能力和资金预测的准确度的要求也就越高。
决策层可以将有限的资源进行最恰当的分配,以期发挥最大的效益。
一位网友讲到滚动预算可以实现资源的前瞻配置,可谓讲到点子上了。
另一方面,人们对未来客观事物的认识也有一个由粗到细,由简单到具体的过程,即使外界环境没有大的变化,而管理层对一项业务或一个决策的认识发生了变化,也会对未来的经营产生影响,有了滚动预算,也可以及时出这个改变对财务成果的影响。
长期的滚动预算,比如超过三年的滚动预算,还可以督促决策层随时反省既定的决策是否推动企业达到预设的长期战略目标,一旦发生偏离,可以在影响远未发生之前给予调整,防患于未然。
四、滚动预算可以提升财务人员对业务的了解及掌控能力企业一旦开始运用滚动预算,必然会乐此不疲,从年预算到月预算到周预算,从当年滚动预算,到12个月滚动预算,再到60个月滚动预算,最高决策层必然会很享受每一个战略设想都能以财务数据的形式体现出来的感觉。
而能够完成这项工作的人必须是财务的高层经理,一般是财务高级分析人员,最好就是财务总监本人,完成滚动预算的前提是财务总监必须会对每一个战略设想全盘了解,否则他所应用的假设和计算将无据可依。
财务总监籍此机会不仅可以在第一时间了解到企业最高决策者的战略设想,也将因参与和讨论不同设想的情景预测而更多地被卷入战略研讨中,自然而然地加强了对公司战略的更深入理解,提高了对业务发展模式的敏感度。
作为决策核心人物,财务总监不仅要对所做的滚动预算的准确度有很好地把握,更可以通过对未来滚动预算是以财务语言对未来的经营业绩做最确切的反映,其以其灵活性和相关性得以反映最与未来财务报告贴近的业务情况,而其准确度也最容易被验证。
比如,现在是三月份,在三月初的时候做为当年到年底的滚动预算,一眨眼三月份就结束了,在四月初就可以得到三月份的实际经营成果,与三月初做的预测相对比,差异的多寡就可以在一定程度上说明了相关人员的预测的准确度了。
因为滚动预算是按照业务的变化而不断调整的,高度的动态性是滚动预算的第一特性,所以滚动预算所反映的信息在更大程度上接近未来事实,财务总监和企业决策层可以从滚动预算中所表达的信息来判断最终的财务结果是否与企业当年的目标吻合,是否要采取措施来保护或改变现状,以保证实现当初设定的目标。
年度预算由于其权威性和稳定性,一旦被最高当局批准,更改的可能性很小,即使外部环境发生变化,业务发展与当初的设想有所偏离,预算的数字也不会被改变,因此,年度预算是不能作为财务对经营成果实时监控的工具的,只有滚动预算使财务的实时监控成为可能。
还有一件非常有意思的事情,各部门领导在做年度预算时,拼命地为自己留余地,投资中心拼命地压低投资回报指标,利润中心以最保守的思路来做利润的预算,而费用中心则尽可能地多做一些费用预算,他们的思路很简单,一是担心预算报上去被决策层削减,来年没钱可花;二是预算的实现有可能与该部门的绩效评价挂钩,自己一定要先留一点余地;三是即便完不成预算不扣奖金,谁也不愿意给自己太大的压力,因为预算是控制手段,是衡量标准,谁都希望完成预算任务,做得比标准更好。
制定年度预算成为管理层和执行层一年一度的博弈,双方的不信任感也一年一度地加强,这也是年度预算近年来被越来越多的人垢病的最主要原因。
而做滚动预算则不一样,因为它主要在技术层面,不太会成为考核手段,不带有博弈的功能,人们做滚动预算时心理会相对轻松,滚动预算的数字不会带有太多的人为因素的干扰,容易反映出未来最真实的经营面貌。
而且滚动预算的准确度很快就会得到验证,人为地粉饰很容易出纰漏。
比如在做年度预算时,某一餐厅经理可以以通货膨胀为理由,将水电费的预算在前一年的基础上加上十个百分点,可是到了预算年度,水电费并没有涨价,或者只涨了二个百分点,那他在做滚动预算的时候,只能按照以往的经验来预测,而不能凭空加上十个百分点了。
或者一位销售经理,以竞争对手会在第二年推出同类产品为由,将某类产品的销量预算做得比前一年度低,但是到了第二年三月份,对手并没有明显的迹象在半年之内推出该类产品,那从四月份到十月份的滚动预算,他就没有办法预测低于去年同期的销量了。
所以滚动预算可以更真实地反映企业未来一段时期的经营面貌,有利于财务人员进行更好地监督和控制,提请决策层及时采取措施,进一步体现财务人员的专业价值。
六、提升公司各阶层管理人员对数据的理解和认知年度预算是一个全员参与的工作,有的人认为预算的成本大于收益,有点劳民伤财的味道在里面,我们姑且不讨论年度预算是否带来人们期待的结果,我们先假设年度预算已经做好了,并且做为下一年度经营的指导和标准放在那里了。
预测则是重点岗位人员定期对所辖业务领域的回顾与展望,它以年度预算为基础,在年度预算假设有变化时随时调整,只要该变化后的假设不变,调整后的数据就不随之变化,因为其调整只针对变化的月时,政府公布社保基数的增长比例为13%,而不是当初人事部预测的10%,那么人事部只要调整四月份以后的社保费用以反映新的增长比例就可以了。
另外,如前面所述的,滚动预算不存在太多的政治因素在里面,人们对其不存在太多的抗拒心理,其本心上是愿意接受它作为管理的辅助工具,因而对于相对难以理解的会计科目的含义,预提,摊销和折旧等专业会计用语,他们是愿意去认知,学习并加以理解的。
而财务人员必须做的是必要的培训,既要让部门领袖了解每一个会计数字的经济含义,又要让他们明白分类的依据,以及他们需要负责的区域。
比如讲设备维修维护部的经理需要为公司的设备维护修理费用负责,那他就必须了解这一会计科目记载的数字的含义,比如说,设备的定期维护费,修理修配费是一定会在这个科目里体现的,但给加固地板或给栏杆刷漆算不算修理费呢?更换地下排水管道又记不记在这个科目里呢?还有超过一定金额的修理费可以按受益年限摊销,这也是设备经理所要了解的。
只有这样,他才能给出符合会计逻辑的滚动预算数字,他的数字逻辑才能与实际会计报表上的数字配比,差异分析才会有意义。
否则,设备经理有自己的计算方法,会计人员有自己的记账逻辑,鸡同鸭讲,永远也讲不到一道去。
七、滚动预算加强了财务数据的相关性和及时性在与业务经理的沟通过程中,实际上也加强了财务数据自身的相关性和及时性,通过对“预提费用”概念的灌输,业务经理会将已经产生了付款义务而单据并未流转到财务部的费用提前估算进滚动预算,而实际会计报表出炉时,会计人员会将实际报表与滚动预算相对比,对较大的差异提出疑问,这不仅提升了会计信息的准确度,增加了会计信息的相关性,还将在一定程度上加强财务部门对业务的了解,加强对内部单据流转的掌控,有助于提高办公效率,提升财务部门整体威信。