财税实务母子公司之间管理费合同的签订技巧

财税实务关联方之间收取服务费用的涉税风险及合同控制技巧(一)实践中，关联方之间收取(支付)服务费用包括境内的母公司(集团公司)和子公司之间收取服务费用和企业向境外关联方支付服务费用两种情况。

根据国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号，以下简称“国税发[2008]86号”)的规定，母子公司之间收取的管理费用，母公司要申报缴纳营业税和企业所得税，而子公司不得在企业所得税前扣除其向母公司(集团公司)支付的管理费用。

为了规避子公司不得在企业所得税前扣除管理费用从而多交企业所得税的风险，母子公司之间往往会通过签订服务合同或协议的形式，将管理费用变为服务费用，依据国税发[2008]86号文件的规定似乎就可以实现企业所得税前扣除的目的。

其实根据国家税务总局《关于企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题的公告》(国家税务总局公告2015年第16号，以下简称“16号公告”)、国家税务总局办公厅《关于对外支付大额费用反避税调查的通知》(税总办发[2014]146号，以下简称“税总办发[2014]146号”)、国家税务总局《关于规范成本分摊协议管理的公告》(国家税务总局公告2015年第45号，以下简称“45号公告”)的规定，关联方之间收取(支付)服务费用同样存在税务风险，需要通过合同的正确签订才能规避此项税务风险。

关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险分析关联方之间收取(支付)服务费用的涉税风险如下：(一)合同中约定的服务价格不符合独立交易原则合同中约定的服务价格不符合独立交易原则，将会被税务机关进行特别纳税调整。

国税发[2008]86号第五条规定：“母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用，应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格，作为企业正常的劳务费用进行税务处理。

”16号公告第一条规定：“企业向境外关联方支付费用，应当符合独立交易原则，未按照独立交易原则向境外关联方支付的费用，税务机关可以进行调整。

子公司管理费协议1. 协议背景本协议是由母公司与其子公司之间签订的管理费协议，旨在明确双方的权责以及管理费的支付方式和标准。

该协议适用于母公司与子公司之间的业务合作关系，并规范了管理费的计算、支付和使用。

2. 协议内容2.1 管理费支付方式•子公司应按照母公司规定的时间表向母公司支付管理费。

•管理费的支付方式可以采用银行汇款或其他双方共同认可的方式。

2.2 管理费计算标准•管理费的计算标准按照母公司和子公司之间达成的协议确定。

•双方应明确管理费的计算公式和考核指标，并将其清晰地列入协议附件。

2.3 管理费使用范围•管理费仅可用于支持子公司经营发展中所需的管理和运营费用，包括但不限于办公场地租金、员工薪酬、行政费用等。

•在使用管理费时，子公司应按照财务制度和母公司的合理要求进行报销和审批。

3. 协议期限本协议的期限自双方签署之日起生效，并持续有效直至双方商定终止。

如需终止本协议，任何一方应提前提出书面通知，通知期限不得少于30天。

4. 协议变更如需对本协议内容进行修改或调整，双方应通过友好协商和书面确认的方式达成一致意见，并对协议进行相应修订。

5. 保密条款双方应对本协议所涉及的商业机密和敏感信息予以保密，未经对方书面同意，任何一方不得向第三方透露或公开该信息。

6. 争议解决对于因履行本协议发生的争议，双方应通过友好协商解决。

如协商不成，则可提交本协议生效地的仲裁机构进行仲裁。

7. 其他条款•本协议经双方代表签字盖章后生效，并成为双方之间具有法律约束力的协议。

•如本协议任何条款因任何原因被认定为无效或不可执行，不影响其他条款的有效性。

以上为子公司管理费协议的具体内容，双方在签署本协议前应仔细阅读并遵守协议的各项规定。

如有任何争议或问题，双方应通过协商解决，并确保协议的有效履行。

协议编号：_______甲方（母公司）：________________________地址：_________________________________法定代表人：________________________联系电话：________________________乙方（子公司）：________________________地址：_________________________________法定代表人：________________________联系电话：________________________鉴于甲方作为母公司，拥有丰富的管理经验和资源，乙方作为子公司，需要借助甲方的能力进行经营管理，双方本着平等互利、共同发展的原则，经友好协商，特订立本协议。

一、协议内容1. 管理费支付（1）乙方应按照本协议约定，向甲方支付管理费，具体金额为每月人民币_______元。

（2）管理费支付方式：乙方应在每月_______日前，将管理费汇入甲方指定的银行账户。

2. 管理费用途（1）甲方收取的管理费主要用于支付甲方为乙方提供的管理服务费用，包括但不限于人力资源、财务、行政、市场推广等方面的费用。

（2）甲方在收取管理费时，应确保费用合理、透明，并对费用使用情况进行定期审计。

3. 管理内容（1）甲方应负责乙方的人力资源管理，包括招聘、培训、考核、薪酬福利等。

（2）甲方应负责乙方的财务管理，包括会计核算、税务申报、资金管理等。

（3）甲方应负责乙方的行政事务管理，包括办公环境、后勤保障等。

（4）甲方应负责乙方的市场推广，包括品牌建设、广告宣传、客户关系维护等。

4. 保密条款（1）双方对本协议内容负有保密义务，未经对方同意，不得向任何第三方泄露。

（2）乙方应保护甲方提供的商业秘密，不得将其用于与甲方有竞争关系的业务。

5. 争议解决（1）双方在履行本协议过程中发生争议，应友好协商解决。

（2）协商不成的，任何一方均可向乙方所在地的人民法院提起诉讼。

母子公司之间签订合同注意事项
1. 哎呀，母子公司签合同可得小心啦！咱举个例子啊，就像妈妈给孩子做饭，得考虑孩子爱吃啥，不然做了也白做，合同也是一样，得搞清楚双方需求呀！
2. 母子公司签合同，价格可得定清楚咯！不能马虎呀！你想想看，要是买东西价格都没说好，那不就乱套啦，好比去买菜不知道该给多少钱，那咋行！
3. 合同的条款要详细呀！这就跟搭积木一样，每一块都要稳稳的，不然一推就倒啦。

比如说子公司要明确完成任务的细节，别到时候说不清！
4. 注意合同的有效期啊！别啥时候过期了都不知道，那不就麻烦啦。

像食品有保质期一样，合同也得有个有效期限呀！
5. 母子公司之间信息得沟通通畅呀！不然不就像两个陌生人在谈事。

比如说有啥变动及时说，别捂着，这多重要呀！
6. 合同执行要有人监督呀！可不能签了就不管啦。

好比上学时老师监督作业，没监督能行吗？监督到位才能保证执行呀！
7. 母子公司的责任划分要明确呀！可不能含含糊糊的。

就像走路要知道往哪边走，不能乱了方向，不然出问题找谁呀！
8. 合同的变更要谨慎呐！不能随随便便就改。

这就像换发型一样，得好好考虑，一改不好看了可咋办！
9. 母子公司签合同，真的得重视这些注意事项啊！不然以后出问题后悔都来不及呀！咱可得把好关，让合作稳稳当当的！
我的观点结论就是：母子公司签订合同，必须认真对待这些注意事项，不能马虎，这样才能保障双方的权益和合作顺利进行。

会计实务类价值文档首发！母子公司之间管理费合同的签订技巧[纳税筹划实务精品文档] 实践中，往往存在母公司或集团公司向下属子公司收取一定管理费用的现象。

该管理费用在母子公司体系中存在一定的税收风险。

为了管控母公司向子公司收取管理费用不能在子公司的企业所得税前进行扣除的风险，必须从合同入手，母公司与子公司之间必须签订服务合同或服务协议，按照市场公允价格在合同中约定服务价格，即通过合同协议的形式将母子公司之间的管理费用变成服务费用，就可以规避税收风险。

具体分析如下。

母子公司之间收取管理费用的涉税风险
(一)法律规定
1.国家税务总局《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号，以下简称国税发[2008]86号)第二条规定，母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。

第四条规定，母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除。

第五条规定，子公司申报税前扣除向母公司支付的服务费用，应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。

不能提供相关材料的，支付的服务费用不得税前扣除。

2.《企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。

3.《营业税暂行条例》及其实施细则规定，在中华人民共和国境内提供管理费用等应税劳务，必须缴纳营业税。

母子公司如何签订工程管理合同我们需要了解工程管理合同的基本要素。

一般来说，一个完整的工程管理合同应包括以下内容：1.合同双方的名称、地址和法定代表人；2.工程项目的名称、地点、范围和期限；3.合同双方的权利和义务；4.工程款项的支付方式和时间；5.工程质量保证和验收标准；6.违约责任和争议解决方式等。

我们来看一下母子公司如何签订工程管理合同的具体步骤：1. 确定合同主体：在签订工程管理合同之前，母子公司应确保双方都具备相应的资质和能力。

母公司作为发包方，应具备相应的投资能力和项目管理经验；子公司作为承包方，应具备相应的施工能力和信誉。

2. 明确合同标的：在签订工程管理合同时，双方应明确工程项目的名称、地点、范围和期限等内容。

这些信息将作为合同的基础，对双方的权利和义务产生重要影响。

3. 约定权利和义务：在工程管理合同中，双方应明确各自的权利和义务。

例如，母公司有权要求子公司按照合同约定的质量、进度和安全标准完成工程；子公司有义务按照合同约定的要求进行施工，并承担相应的违约责任。

4. 确定支付方式和时间：在工程管理合同中，双方应约定工程款项的支付方式和时间。

一般来说，工程款项可以分期支付，也可以一次性支付。

具体的支付方式应根据项目的实际情况和双方的协商来确定。

5. 设定质量保证和验收标准：在工程管理合同中，双方应设定工程质量保证和验收标准。

这些标准将作为衡量工程是否合格的依据，对双方的利益产生重要影响。

6. 约定违约责任和争议解决方式：在工程管理合同中，双方应约定违约责任和争议解决方式。

例如，如果一方未按照合同约定履行义务，应承担相应的违约责任；如果双方发生争议，可以通过协商、调解、仲裁或诉讼等方式解决。

第一章总则第一条为规范母子公司之间的合同管理，确保合同签订、履行、变更和终止的合法、合规，降低经营风险，提高经营效率，特制定本制度。

第二条本制度适用于母公司及其控股子公司（以下简称“子公司”）之间签订、履行、变更和终止的各类合同，包括但不限于销售合同、采购合同、技术服务合同、租赁合同等。

第三条母子公司在合同管理过程中，应遵循平等、自愿、公平、诚实信用的原则，共同维护公司和股东的利益。

第二章合同签订第四条子公司需签订合同前，应进行充分的市场调研和风险评估，确保合同内容合法、合规，符合公司发展战略。

第五条子公司应按照以下程序签订合同：1. 子公司提出合同签订申请，包括合同标的、合同金额、合同期限、合同条款等；2. 母公司审核合同申请，必要时可委托法律顾问进行审核；3. 合同申请经母公司批准后，子公司与对方签订合同；4. 子公司将合同文本报母公司备案。

第六条合同签订过程中，子公司应确保以下事项：1. 合同内容完整、清晰，避免歧义；2. 合同条款合法、合规，符合国家法律法规和公司制度；3. 合同履行期限明确，违约责任清晰。

第三章合同履行第七条子公司应严格按照合同约定履行合同义务，确保合同履行的及时性和准确性。

第八条子公司在履行合同过程中，如遇特殊情况导致合同无法按期履行，应及时通知对方，并采取合理措施解决问题。

第九条子公司应定期向母公司报告合同履行情况，包括合同执行进度、合同履行中遇到的问题及解决方案等。

第四章合同变更与终止第十条合同履行过程中，如需变更或终止合同，应按照以下程序进行：1. 子公司提出合同变更或终止申请，说明变更或终止的原因；2. 母公司审核变更或终止申请，必要时可委托法律顾问进行审核；3. 经母公司批准后，子公司与对方协商变更或终止合同；4. 子公司将变更或终止后的合同文本报母公司备案。

第十一条子公司在合同变更或终止过程中，应确保以下事项：1. 变更或终止合同内容合法、合规；2. 变更或终止合同履行义务明确；3. 变更或终止合同程序合法。

母公司和子公司签订合同注意事项《母公司和子公司签订合同，这些要点要记牢！》嘿，朋友们！今天咱来聊聊母公司和子公司签订合同这档子事儿。

可不是我夸张，这里面的门道多得很，一不注意就容易掉坑里。

你想想，母公司和子公司，就像一个大家庭里的家长和孩子。

咱当家长的跟孩子签合同，那可不得慎重些，别到时候闹出笑话来。

首先啊，明确身份可太重要了。

别搞混了谁是母公司谁是子公司，要不然合同签错了对象，那不就闹大笑话了嘛！这就好比你要给大儿子买糖，结果糊里糊涂给了小女儿，这算怎么回事呀！所以，一定要把双方的身份搞清楚，可别张冠李戴喽。

价格条款可得好好琢磨琢磨。

咱可不能当冤大头，给多了钱咱不乐意，给少了子公司那边说不定又嘀咕。

这就像是给孩子零花钱，给多了怕他乱花，给少了又怕孩子觉得委屈。

所以得商量出一个大家都能接受的价格来，皆大欢喜才好。

还有质量要求也不能马虎。

咱母公司给子公司下任务，质量得有保证吧！要是弄出来的东西粗制滥造，那不是砸了自己的招牌嘛。

这就跟让孩子写作业一样，得有个标准，不然写得乱七八糟的，咱这当家长的脸上也无光呀。

违约责任也得写清楚。

万一出了问题，谁负责，怎么负责，都得明明白白的。

不然到时候互相推诿，那可就麻烦大了。

这就像孩子做错了事，得让他知道要承担后果，不然下次还不长记性。

另外，咱也别光顾着谈生意，人情味儿还是得有。

毕竟是一家人嘛，别一板一眼的太生硬。

合同条款也别弄得太刁钻苛刻，否则子公司那边心里也不舒服呀。

这就好像孩子考试没考好，你也不能一味地批评，还得鼓励鼓励，给他点信心。

总之，母公司和子公司签订合同这事，既要有商业头脑，又得有人情味儿。

把该注意的都注意到了，大家才能合作愉快，一起把这个家经营得越来越好。

咱们当家长的也能省心省力，看着孩子茁壮成长，心里也美滋滋呀！希望我的这些感受和见解能对大家有所帮助，让大家在签合同的时候都能顺顺利利的，别掉进那些坑洼洼里啦！。

母子公司之间收支管理费的计税处理
母子公司之间收支管理费的计税处理
 《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，企业之间支付的管理费不得税前扣除。

对于这条规定，可以这样理解：企业无论是接受关联方还是非关联方提供的管理或其他形式的管理服务而发生的管理费，不得税前扣除。

但是，现行市场经营活动中，企业之间的分工日益精细化和专门化、专业化，从节约企业成本角度等考虑，对于企业的特定生产经营活动，委托其他企业或者个人来完成，较之企业自己去完成，可能更为节约，这就难免会出现企业之间因提供管理或者其他形式的服务而收支管理费的现象。

 在实际工作中，对于不同独立法人的母子公司之间收支管理费业务应该如何计税处理的问题，一些纳税人并不是十分清楚。

笔者认为，对于不同独立法人的母子公司之间收支管理费业务的计税处理问题，纳税人必须要清楚以下3个方面： 一、支付管理费按正常劳务费用列支
 在实际工作中，企业之间支付的管理费，既有总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，也有独立法人的母子公司等集团之间提供的管理费。

由于现行企业所得税法采取法人所得税，对总分机构之间因总机构提供管理服务而分摊的合理管理费，可以通过总分机构自动汇总得到解决。

但是，对属于不同。

母子公司经营管理服务协议注意事项一、引言母子公司经营管理服务协议是母公司与子公司之间达成的合作协议，旨在明确双方的权利和义务，规范经营管理行为，实现共同发展。

为确保协议的有效执行，双方应遵守以下注意事项。

二、协议的明确性1. 协议内容应明确具体，避免使用模糊的词语或术语，以免引起理解上的歧义。

2. 协议中的条款应表述清晰，避免使用复杂的句子结构或长篇大论，以便双方能够准确理解和执行。

三、权利义务的平衡1. 协议应确保母公司和子公司的权益得到平衡，避免单方面的利益倾斜。

2. 双方应明确各自的责任和义务，并在协议中注明相应的约束和限制。

四、信息共享与保密1. 双方应建立健全的信息共享机制，确保及时、准确地交流经营管理相关信息。

2. 协议中应明确信息保密的要求，确保敏感商业信息不会被泄露或滥用。

五、合作目标与绩效评估1. 协议中应明确双方的合作目标和预期成果，以便进行目标导向的经营管理。

2. 双方应建立绩效评估机制，定期对合作进行评估，及时发现问题和改进措施。

六、风险管理与纠纷解决1. 协议中应包含风险管理的规定，明确双方在经营管理过程中可能面临的各类风险，并约定相应的应对措施。

2. 协议中应明确纠纷解决的程序和方式，以便双方在发生争议时能够及时解决纠纷，保护各自的合法权益。

七、合规与法律风险1. 双方在协议中应明确遵守相关法律法规的要求，确保合作行为符合法律规定。

2. 协议中应包含反腐败和合规条款，禁止双方从事任何违法违规行为，避免法律风险的发生。

八、协议的变更与终止1. 协议中应明确变更和终止的条件和程序，确保双方在需要调整或终止合作时能够依法依规进行操作。

2. 双方应保持良好的沟通和合作态度，及时协商解决问题，避免因合作变更或终止而导致的纠纷。

九、其他事项1. 双方应遵守商业道德和职业操守，保持诚信和信任，共同维护合作关系的稳定和发展。

2. 协议中应明确各方的知识产权和商业秘密保护责任，确保合作过程中的创新和保密。