第三章税收筹划基

税收筹划基础税收筹划基础一、税收筹划的概念税收筹划是在投资、筹资、经营、股利分配等业务发生之前，在法律、法规允许的范围之内，利用税收法规所赋予的税收优惠，通过对经营、投资、理财等事项的事先计划和筹划，从而达到税负最轻或最佳，获得最大的税收利益的一种经济策划活动。

通俗来讲：税收筹划就是指在不违反税法及相关法律、法规的前提下，通过对纳税主体的涉税事项做出事先筹划和安排，从而享受最大的税收利益，降低企业税收成本，实现企业价值最大化的一种管理活动。

二、税收筹划产生的原因国内纳税筹划主要有以下几个方面：（1）纳税人定义上的可变通性（2）课税对象金额的可调整性（3）税率上的差别性（4）全额累进临界点的突变性（5）起征点的诱惑力（6）各种减免税是纳税筹划的温床三、税收筹划的种类按照不同标准，税收筹划可以划分为不同的类别。

（一）按税收筹划服务对象是企业还是个人分类按税收筹划服务对象是企业还是个人分类，税收筹划可以分为企业税收筹划与个人税收筹划两类。

企业税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的企业投资、经营或其他活动的税务计划即凡以企业税收为筹划对象的税收筹划为企业税收筹划。

个人税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的个人投资、经营或其他活动的税务计划即凡以个人税收为筹划对象的税收筹划为个人税收筹划。

（二）按税收筹划地区是否跨国分类按税收筹划地区是否跨越国境分类，税收筹划可分为国内税收筹划与国际税收筹划。

国内税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人国内投资、经营或其他国内活动的税务计划，即凡一国范围之内税收的税收筹划为国内税收筹划。

国际税收筹划是指制定可以尽量少缴纳税收的纳税人跨国投资、经营或其他跨国活动的税务计划，即凡全球范围税收的税收筹划为国际税收筹划。

（三）按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类按税收筹划是否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可以分为一般税收筹划与特别税收筹划。

一般税收筹划是指在一般情况下制定可以尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。

第3章税收筹划的基本策略复习题1．税收筹划的基本策略有哪几种？分别以哪些税制要素为基础依据？答：税收筹划的基本策略有六种，包括规避纳税义务、税负转嫁、缩小税基、适用低税率、充分利用税收优惠政策及延迟纳税。

规避纳税义务以纳税人和征税对象为基础依据；税负转嫁以征税对象和税目为基础依据；适用低税率以税目和税率为基础依据；缩小税基以计税依据为基础依据；延迟纳税以纳税期限和纳税环节为基础依据；充分利用税收优惠政策以纳税人、税率和减税免税为基础依据。

2．税收筹划各个策略之间有什么样的区别及联系?举例说明。

答：规避纳税义务，作为税收筹划的第一个策略，是从避免成为一个税种的纳税人或征税对象的角度来考虑的，而其他的五种策略是在已经存在纳税义务的情况下，解决缴纳多少的问题。

但规避纳税义务人、缩小税基、适用低税率以及充分利用税收优惠政策也有相似之处，它们的主要目标就是如何降低税负，使纳税额尽可能的减少；而延迟纳税和税负转嫁则没有改变纳税总额，但同时这两者之间又存在不同。

延迟纳税考虑了资金的时间价值，推迟了税款的缴纳时间，是对同一个纳税人在纵向上的筹划；而税负转嫁是使税收负担在不同的纳税人之间进行分配，纳税人筹划的是如何将税负转嫁给别人，以达到减轻税负的目的，是针对不同的纳税个体在横向上的筹划。

3．什么是税负转嫁，影响税负转嫁的因素有哪些？答：税负转嫁，是纳税人将自己应缴纳的税款，通过各种途径和方式转由他人负担的过程。

影响税负转嫁的因素有供求弹性、课税范围和市场类型。

4．流转税及所得税相比较，哪一个更适用缩小税基策略，为什么？答：从实际操作上来看，对流转税而言，由于销售收入或是营业额的刚性都比较强，不能说仅为了降低税款就变动价格，不谨慎处理很容易导致得不偿失，所以降低税基相对难于操作。

而所得税的税基是应纳税所得额，即收入总额减去成本和费用等，虽然收入的弹性比较小，但若从增大资本支出和费用的摊销这方面来考虑，筹划的空间还是很大的。

《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。

这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。

2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。

- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。

（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。

- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。

- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。

（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。

- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。

（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。

- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。

二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。

（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。

（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。

（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。

2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。

（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。

（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。

（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。

三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。

（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。

（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。

第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。

参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。

税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。

②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。

税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。

在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。

战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。

在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。

2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。

参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。

如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。

销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。

所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。

在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。

这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。

“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。

例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。

税收筹划课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能理解税收筹划的基本概念，掌握税收筹划的原则和方法。

2. 学生能掌握我国税收政策的基本框架，了解税收筹划的合法性及适用范围。

3. 学生能运用税收筹划方法，分析实际案例，提高税收筹划能力。

技能目标：1. 学生能够运用所学知识，针对具体问题进行税收筹划设计，提高问题解决能力。

2. 学生能够通过小组合作，进行税收筹划案例分析，提升团队协作和沟通能力。

情感态度价值观目标：1. 学生通过学习税收筹划，树立正确的税收观念，增强法制意识和社会责任感。

2. 学生能够认识到税收筹划对企业和社会的重要性，激发对财经专业的学习兴趣。

3. 学生在课程学习中，培养严谨、客观、公正的态度，提高职业素养。

课程性质分析：本课程为财经专业选修课程，旨在帮助学生掌握税收筹划的基本知识和技能，提高实际操作能力。

学生特点分析：学生处于高中年级，具有一定的财经知识基础，思维活跃，具备一定的分析问题和解决问题的能力。

教学要求：结合课程性质和学生特点，注重理论与实践相结合，通过案例分析和小组讨论，提高学生的税收筹划能力。

在教学过程中，关注学生的情感态度价值观培养，使学生在掌握知识技能的同时，形成正确的税收观念。

最终通过具体的学习成果，为后续的教学设计和评估提供依据。

二、教学内容本课程教学内容主要包括以下几部分：1. 税收筹划基本概念：介绍税收筹划的定义、原则和目标，分析税收筹划的合法性和道德性。

2. 我国税收政策框架：讲解我国税收体系的基本构成，各类税种的征税范围、税率等政策。

3. 税收筹划方法：学习税收筹划的基本方法，如税收优惠政策、税收筹划技巧等。

4. 税收筹划案例分析：分析典型税收筹划案例，使学生了解税收筹划在实际操作中的应用。

5. 税收筹划实践：结合实际案例，指导学生进行税收筹划设计，提高学生的实际操作能力。

教学内容安排和进度：第一周：税收筹划基本概念第二周：我国税收政策框架第三周：税收筹划方法（一）第四周：税收筹划方法（二）第五周：税收筹划案例分析第六周：税收筹划实践教材章节及内容：第一章：税收筹划概述第二章：我国税收政策体系第三章：税收筹划方法第四章：税收筹划案例分析第五章：税收筹划实践教学内容与课本紧密关联，注重科学性和系统性，旨在帮助学生全面掌握税收筹划相关知识，提高实际操作能力。

税收筹划的基础知识税收是国家重要的收入来源之一。

我们每个人都需要纳税，但是如果掌握一些税收筹划的基础知识，就可以合理地减少税负，增加税后收入。

本篇文章将为大家介绍税收筹划的基础知识。

一、税种的分类税收可以分为直接税和间接税。

直接税是指个人或企业按照其所得额或利润额缴纳的税金，如个人所得税、企业所得税等。

间接税是指由购买者缴纳的税金，如增值税、消费税等。

这些税金实际上是商品或服务的价格中含有的税金。

在税收筹划中，我们需要根据所处的税种，采取不同的策略。

二、税收筹划的原则税收筹划需要遵循以下原则：合法合规：税收筹划需要在法律允许的范围内进行，不得采取不合法手段。

合理合规：税收筹划需要在税收法规允许的范围内进行，不得采取超出法规范围的手段。

风险可控：税收筹划需要考虑风险和后果，并采取相应的风险控制措施。

实用可行：税收筹划需要考虑其可行性和实用性，不得采取过于复杂或成本太高的策略。

三、税收筹划的方法在税收筹划中，我们可以采用以下方法：1. 合理利用税收优惠政策税收优惠政策是指国家为了鼓励某些行业或个人去做某些事情，给予的特殊优惠措施。

例如个人购买住房可以享受一定的税收优惠，企业投资新能源可以享受税收优惠等。

我们需要了解自己所在行业和个人情况是否符合相关的税收优惠政策，以此降低税负。

2. 合理安排财务结构我们需要根据所处行业和税种，合理安排财务结构。

例如，如果处于征税前的企业所得税阶段，可以合理使用研发费用、技术转让费用等，减少应纳所得税额；如果处于增值税阶段，可以使用增值税专用发票，避免重复征税等。

3. 合理使用直接税的抵扣在一些直接税种中，个人或企业有权使用某些支出作为税前扣减项目，例如个人所得税中的养老保险、医疗保险等，企业所得税中的研发费用、捐赠等。

我们需要分析个人或企业支出的性质和税种，合理使用这些减免项目。

4. 合理使用间接税的免税或减税在间接税中，一些商品或服务可以享受免税或减税政策，例如农产品、教育、医疗等。