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第三章基本原理和技术方法第一节税收筹划的基本原理一、利用价格平台进行税收筹划二、利用税法等法律的差异性筹划三、利用税收优惠政策进行税收筹划四、利用税法的漏洞进行税收筹划五、利用税法等的空白点进行税收筹划六、利用税法等相关法律的弹性进行税收筹划七、利用税收的临界点进行税收筹划一、利用价格平台进行税收筹划✹（一）含义价格平台是指纳税人利用市场经济中经济主体的自由定价权，以价格的上下浮动作为税收筹划的操作空间而形成的一个范畴，其核心内容是转让定价。
✹（二）方法转让定价方法主要是通过关联企业，不合营业常规的交易形式进行税收筹划。
✹（1）关联企业间商品交易采取压低定价的策略，使企业应纳的流转税变为利润而转移，进行筹划。
如适用基本税率17％的增值税企业，为减轻增值税税负，将自制半成品低价售给适用低税率13％的联营企业，虽然减少了本企业的销售额，但却使联营企业多得了利润，企业也可以从中多分联营利润，从而实现了减轻税负的目的。
✹（2）关联企业间商品交易采取抬高定价的策略转移收入，进行筹划。
✹实行高税率增值税的企业，在向其低税负的关联企业购进产品时，故意抬高进价，将利润转移给关联企业。
这样既可以增加本企业增值税扣税额，减轻增值税税负，又可以降低所得税税负。
然后，从低税负的关联企业多留的企业留利中多获一部分。
✹（三）注意问题（1）要进行成本效益分析。
（2）价格的波动应在一定的范围内。
（3）纳税人可以运用多种方法进行全方位、系统的筹划安排。
二、税法等法律的差异性筹划（一）含义行为主体通过对税法自身及其与相关法律的差异的利用，对其涉税事宜进行的筹划。
✹（二）方法1、利用不同经济性质企业税负的差异实施税收筹划如对纳税人销售软件实行“即征即退”增值税的规定等 2、利用行业税负差异实施税收筹划3、利用地区税负差异实施税收筹划4、利用特定企业的税收优惠实施税收筹划✹（三）注意问题：准确把握税法意图、时效性三、利用税收优惠政策进行税收筹划✹（一）含义利用税收优惠政策进行税收筹划是指纳税人进行税收筹划时所凭据的国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间。
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。
参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。
税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。
②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。
税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。
在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。
战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。
在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。
2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。
参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。
如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。
所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。
这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。
例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。
税收筹划课程设计一、课程目标知识目标：1. 学生能理解税收筹划的基本概念，掌握税收筹划的原则和方法。
2. 学生能掌握我国税收政策的基本框架，了解税收筹划的合法性及适用范围。
3. 学生能运用税收筹划方法，分析实际案例，提高税收筹划能力。
技能目标：1. 学生能够运用所学知识，针对具体问题进行税收筹划设计，提高问题解决能力。
2. 学生能够通过小组合作，进行税收筹划案例分析，提升团队协作和沟通能力。
情感态度价值观目标：1. 学生通过学习税收筹划，树立正确的税收观念，增强法制意识和社会责任感。
2. 学生能够认识到税收筹划对企业和社会的重要性，激发对财经专业的学习兴趣。
3. 学生在课程学习中，培养严谨、客观、公正的态度，提高职业素养。
课程性质分析：本课程为财经专业选修课程，旨在帮助学生掌握税收筹划的基本知识和技能，提高实际操作能力。
学生特点分析：学生处于高中年级，具有一定的财经知识基础，思维活跃，具备一定的分析问题和解决问题的能力。
教学要求：结合课程性质和学生特点，注重理论与实践相结合，通过案例分析和小组讨论，提高学生的税收筹划能力。
在教学过程中，关注学生的情感态度价值观培养，使学生在掌握知识技能的同时，形成正确的税收观念。
最终通过具体的学习成果，为后续的教学设计和评估提供依据。
二、教学内容本课程教学内容主要包括以下几部分：1. 税收筹划基本概念：介绍税收筹划的定义、原则和目标，分析税收筹划的合法性和道德性。
2. 我国税收政策框架：讲解我国税收体系的基本构成，各类税种的征税范围、税率等政策。
3. 税收筹划方法：学习税收筹划的基本方法，如税收优惠政策、税收筹划技巧等。
4. 税收筹划案例分析：分析典型税收筹划案例，使学生了解税收筹划在实际操作中的应用。
5. 税收筹划实践：结合实际案例，指导学生进行税收筹划设计，提高学生的实际操作能力。
教学内容安排和进度：第一周：税收筹划基本概念第二周：我国税收政策框架第三周：税收筹划方法（一）第四周：税收筹划方法（二）第五周：税收筹划案例分析第六周：税收筹划实践教材章节及内容：第一章：税收筹划概述第二章：我国税收政策体系第三章：税收筹划方法第四章：税收筹划案例分析第五章：税收筹划实践教学内容与课本紧密关联，注重科学性和系统性，旨在帮助学生全面掌握税收筹划相关知识，提高实际操作能力。
《税务筹划》课程学习指导书商学院财务系2012年9月课程说明一、课程介绍本课程的任务在于以税收筹划的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对税收筹划基本理论及实务的讲解，使学生系统掌握税收筹划的基本理论、基本内容和基本方法；并通过对税收筹划典型案例的分析与点评，提高学生对税收筹划的实际应用能力，提高辨别和区分合理避税与偷税的界限的能力。
二、考核方式和要求1．本课程的考核将采用平时考核和期末考试相结合的方式。
平时考核主要考核学生的学习态度、到课率、案例分析报告、习题完成质量等内容，一般占成绩的30%，期末考试成绩占70%。
2．考核要求是既考知识，又考能力，注重“三基”。
三、参考书目1、蔡昌，《税收筹划》，海天出版社2、方卫平，《税收筹划》，上海出版社3、庄粉荣，《实用税收策划》，西南财经大学出版社4、财政部注册会计师考试委员会办公室，《税法》，经济科学出版社5、盖地，《税务会计》，首都经贸大学出版社6、计金标，《税收筹划》，中国人民大学出版社7、周叶，《税收筹划》，上海财经大学出版社四、课时分配表第一章：税收筹划概述基本要求：掌握税收筹划的概念、税收筹划的基本原则、了解税收筹划的地位与作用。
重点：税收筹划的概念、税收筹划的基本原则。
难点：税收筹划与偷税、逃税、抗税、骗税、避税、节税之间的关系。
习题：1、基本概念：税收筹划偷税抗税骗税避税节税2、税收筹划与偷税、抗税、骗税、避税、节税之间有何关系？3、税收筹划的基本原则有哪些？4、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税”，你同意这种说法吗？5、税收筹划有何作用？6、综合题：阅读下面一段材料，并结合材料谈谈你对避税的认识。
我国增值税暂行条例规定了增值税的起征点为5000元，有一按月征收的纳税人，本应收取5100元的营业额，同时缴纳增值税153元（5100*3%），实得4947元。
但他为了躲避税法管辖而谋取交易双方的利益，只收取对方4999元的营业额。
