纳税筹划例题

税收筹划案例分析试题：一一、选择题（每题20分，共40分）1. 固定资产折旧的税收筹划：累进税率下，固定资产折旧采用哪种方法使企业承担的税负最轻？A. 平均年限法B. 工作量法C. 年数总和法D. 双倍余额递减法答案：（根据提供的参考信息，此题答案应为某种具体方法，但选项中未明确给出最佳答案，理论上双倍余额递减法在早期计提更多折旧可能有助于减少早期税负，但需具体情境分析，此处不提供确切答案）2. 增值税小规模纳税人的征收率：增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为多少？A. 17%B. 13%C. 6%D. 3%答案：D二、案例分析题（每题30分，共60分）3. 遗产税筹划案例分析：案例描述：一个老人有财产2000万元，他有一个儿子和一个孙子。

假设遗产税税率为50%。

分析老人应如何分配遗产以最小化遗产税负担。

若老人不进行税收筹划，遗产税负担为多少？若老人将财产直接遗赠给孙子，遗产税负担又为多少？请给出税收筹划建议。

答案：若不进行税收筹划，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%+500×50%=1750万元。

若直接遗赠给孙子，遗产税负担为：2000×50%+1000×50%=1500万元。

税收筹划建议：老人应直接将财产遗赠给孙子，以减少一层遗产税负担。

4. 企业增值税筹划案例分析：案例描述：某企业为增值税一般纳税人，增值税的纳税期限为1个月。

2023年4月，其销项税额为200万元，购买固定资产以外的货物进项税额为166万元。

2023年5月，其销项税额预计仍为200万元，但购买固定资产以外的货物进项税额预计为200万元。

企业计划在2023年4月或5月购买一台价值为200万元（不含增值税）的设备来扩大生产。

分析企业应在哪个月份购买设备以最大化税收筹划效益。

分析：若4月购买设备，当月进项税额为166万元，不足以完全抵扣当月的销项税额，剩余销项税额需在下月继续抵扣。

1.公民张某是某高校教授，2012年取得以下各项收入：（1）张某每月取得工资5000元，12月取得年终效益工资16000元.（2）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，张某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。

(3)5月份为B公司进行营销筹划，取得含税报酬20000元.（4）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元；（汇率1∶6）（5)从A国取得特许权使用费所得人民币3000元，已在A国缴纳个人所得税500元。

解: （1）计算张某工资薪金应纳个人所得税税额每月工资应纳个人所得税=（5000-3500)╳3%╳12=540元年终奖应纳个人所得税 16000/12=1333。

33 应纳个人所得税=16000╳3％=480元张某工资应纳个人所得税税额=540+480=1020元（2）计算张某出版专著应纳个人所得税税额捐款税前扣除标准=40000╳（1—20%)╳30%=9600元出版应纳个人所得税税额=【40000╳（1-20％）—9600】╳20%╳（1—30％)=3136元（3)计算张某营销策划取得的所得应代付的个人所得税税额；20000╳（1-20%）╳20％=3200元（4）计算张某在美国举办讲座所得在我国应补缴的个人所得税税额；应缴的个人所得税税额=1000╳6╳(1-20%）╳20%=960元已交50╳6=300元应补缴=960—300=660元（5）计算从A国取得的所得应当在我国补缴的个人所得税税额。

应缴的个人所得税税额=（3000—800）╳20%=440元已缴纳500元不用补缴2.中国公民张某为某大学教师，2012年1-5月收入情况如下：（1）张某每月取得工资6000元。

（2）1月转让三年前购买的三居室精装修房屋一套,售价230万元，转让过程中支付的相关税费13。

8万元。

该套房屋的购进价为100万元,购房过程中支付的相关税费3万元,所有税费支出均有合法凭证。

税务筹划练习题⼀、计算题1．⼀般纳税⼈从农业⽣产者⼿中购进免税农产品，收购凭证上注明是50000元，⽀付运费，取得了货运发票，注明是2000元。

要求：计算进项税额及农产品的采购成本。

2．某商业企业⽉初购进⼀批饮料，取得专⽤发票上注明价款80000元，税⾦13600元，货款已⽀付，另⽀付运输企业运输费1000元（有货票）。

⽉末将其中的5%作为福利发放给职⼯。

要求：计算该企业可以抵扣的进项税额。

3.某⽣产企业为增值税⼀般纳税⼈，适⽤增值税税率17%，2011年5⽉有关⽣产经营业务如下：（1）销售甲产品给某⼤商场，开具增值税专⽤发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收⼊5.85万元。

（2）销售⼄产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。

（3）将试制的⼀批应税新产品⽤于本企业基建⼯程，成本价为20万元，成本利润率为10%，该新产品⽆同类产品市场销售价格。

（4）销售使⽤过的进⼝摩托车5辆（2008年5⽉进⼝），开具普通发票，每辆取得含税销售额1.04万元；该摩托车原值每辆0.9万元。

（5）购进货物取得增值税专⽤发票，注明⽀付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外⽀付购货的运输费⽤6万元，取得运输公司开具的普通发票。

（6）向农业⽣产者购进免税农产品⼀批，⽀付收购价30万元，⽀付给运输单位的运费5万元，取得相关的合法票据。

本⽉下旬将购进的农产品的20%⽤于本企业职⼯福利（以上相关票据均符合税法的规定）。

计算该企业2011年5⽉应缴纳的增值税税额。

4．某化妆品⼚甲是增值税⼀般纳税⼈，6⽉份有如下业务（1）外购化⼯材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元（2）外购化⼯原料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元。

（3）将A，B材料验收后交运输公司运送到⼄化妆品制造⼚（⼀般纳税⼈），委托其加⼯成⾹⽔精。

⼄公司收取甲化妆品⼚加⼯费8000（不含增值税），开具增值税专⽤发票。

国开纳税筹划案例分析题第⼀章税收筹划概论案例分析题张先⽣是⼀位建筑设计⼯程师，2017年，利⽤业余时间为某项⼯程设计图纸，同时担任该项⼯程的顾问，⼯作时间10个⽉，获取报酬30000元。

那么，这30000元报酬是要求建筑单位⼀次性⽀付，还是在其担任⼯程顾问的期间，分10个⽉⽀付，每⽉⽀付3000元呢？答案：若按⼀次性⽀付，张先⽣获取的报酬30000元应按劳务报酬缴纳个⼈所得税。

劳务报酬所得超过4000元的，可减除劳务报酬收⼊20%的扣除费⽤，适⽤30%的税率，则张先⽣应该缴纳的税额为：30000×（1-20%）×30%-2000=5200元若分10个⽉⽀付，则每⽉获得的劳务报酬为3000元，劳务报酬所得⼤于800元且没有超过4000元，可减除800元的扣除费⽤，适⽤20%的税率，则张先⽣⼀共需要缴纳的税额为：（3000-800）×20%×10=4400元由于分10个⽉⽀付劳务报酬的应缴税额⽐⼀次性⽀付劳务报酬应缴税额少800元（5200-4400），则张先⽣应选择分10个⽉⽀付，每⽉⽀付3000元。

第⼆章公司设⽴的税收筹划案例分析题【案例1】⾮居民企业税收筹划在⾹港注册的⾮居民企业A，在内地设⽴了常设机构B。

20×7年3⽉，B机构就20×6年应纳税所得额向当地主管税务机关办理汇算清缴，应纳税所得额为1 000万元，其中：①特许权使⽤费收⼊500万元，相关费⽤及税⾦100万元；②利息收⼊450万元，相关费⽤及税⾦50万元；③从其控股30%的居民企业甲取得股息200万元，⽆相关费⽤及税⾦；④其他经营收⼊100万元；⑤可扣除的其他成本费⽤及税⾦合计100万元。

上述各项所得均与B机构有实际联系，不考虑其他因素。

B机构所得税据实申报，应申报企业所得税1 000×25%＝250（万元）。

问题：⾮居民企业A应如何重新规划才可少缴税？【分析】如果通过税务规划，使得案例中的特定所得都与常设机构B没有实际联系。

《税务筹划》综合复习资料（有答案）试题类型及其结构单项选择题：10%（1×10）多项选择题：20%（2×10）判断题：15%（1×15）简答题：20%（4×5）案例分析题：35%（2×5，1×10）第一章纳税筹划基础一、单选题1、纳税筹划的主体是（A）。

A纳税人B征税对象C计税依据D税务机关2、纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（D）。

A违法性B可行性C非违法性D合法性3、避税最大的特点是他的（C）。

A违法性B可行性C非违法性D合法性4、企业所得税的筹划应重点关注（C）的调整。

（P11）A销售利润B销售价格C成本费用D税率高低5、按（B）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A不同税种B节税原理C不同性质企业D不同纳税主体6、相对节税主要考虑的是（C）。

（P14）A费用绝对值B利润总额C货币时间价值D税率7、纳税筹划最重要的原则是（A）。

A守法原则B财务利益最大化原则C时效性原则D风险规避原则二、多选题1、纳税筹划的合法性要求是与（ABCD）的根本区别。

A逃税B欠税C骗税D避税2、纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划B消费税筹划C企业所得税筹划D个人所得税筹划3、按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ABCD）等。

A企业设立中的纳税筹划B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划D企业经营成果分配中的纳税筹划4、按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ABC）等。

A个人获得收入的纳税筹划B个人投资的纳税筹划C个人消费中的纳税筹划D个人经营的纳税筹划5、绝对节税又可分为（AD）。

A直接节税B部分节税C全额节税D间接节税6、纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A意识形态风险B经营性风险C政策性风险D操作性风险三、判断题1、纳税筹划的主体是税务机关。

错。

2、纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

题目：企业发生销售业务时，如预计在发出商品后无法及时收到货款，从纳税筹划的角度，建议采用（）结算方式。

选项A：分期收款方式选项B：委托收款方式选项C：直接收款方式选项D：托收承付方式答案：分期收款方式题目：下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）选项A：采用成套产品销售方式商品，按销售收入从低适用税率确认对应税额选项B：采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定选项C：采用折扣销售方式销售商品的，销售额与折扣额在同一张发票“金额”栏内分别注明的，按照扣除折扣后的金额确定选项D：采用销售折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣后的金额确定答案：采用成套产品销售方式商品，按销售收入从低适用税率确认对应税额题目：下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）。

选项A：印花税选项B：土地增值税选项C：消费税选项D：允许抵扣的增值税答案：允许抵扣的增值税题目：下列关于借款费用的说法不正确的是（）选项A：符合资本化条件的，应计入相关资产成本选项B：借款费用首先应该看其是否需要资本化选项C：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本选项D：不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除答案：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本题目：企业对更新换代较快的固定资产，采用加速法计提折旧，从税收筹划角度来说，会形成（）结果。

选项A：长远来看加重了企业所得税税负选项B：获得了货币时间价值选项C：丧失了货币时间价值选项D：长远来看减轻了企业所得税税负答案：获得了货币时间价值题目：下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）选项A：符合条件的非营利组织收入选项B：依法收取并纳入财政管理的政府性基金选项C：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益选项D：国债利息收入答案：国债利息收入, 符合条件的非营利组织收入, 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益题目：销售返利的税收筹划有以下几种方案（）。

纳税筹划作业参考答案第一章纳税筹划基础一、单项选择题1. 纳税筹划的主体是（ A ）A纳税人 B征税对象C计税依据 D税务机关2.纳税筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（ D ）。

A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性3.避税最大的特点是它的（ C ）A违法性 B可行性C 非违法性 D合法性4.企业所得税的筹划应重点关注（ C ）的调整。

A销售利润 B销售价格C成本费用 D税率高低5. 按（ B ）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。

A 不同税种 B节税原理C不同性质企业 D不同纳税主体6. 相对节税主要考虑的是（C ）。

A 费用绝对值 B利润总额C 货币时间价值 D税率7. 纳税筹划最重要的原则是（ A ）。

A守法原则 B财务利益最大化原则C时效性原则 D风险规避原则二、多项选择题1. 纳税筹划的合法性要求是与（ ABCD ）的根本区别。

A逃税 B欠税C骗税 D避税2. 纳税筹划按税种分类可以分为（ABCD）等。

A增值税筹划 B消费税筹划C营业税筹划 D所得税筹划3. 按企业运行过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A企业设立中的纳税筹划 B企业投资决策中的纳税筹划C企业生产经营过程中的纳税筹划 D企业经营成果分配中的纳税筹划4. 按个人理财过程进行分类，纳税筹划可分为（ ABCD ）等。

A个人获得收人的纳税筹划 B个人投资的纳税筹划C 个人消费中的纳税筹划 D个人经营的纳税筹划5.纳税筹划风险主要有以下几种形式（ABCD）。

A意识形态风险 B经营性风险C政策性风险 D操作性风险6.绝对节税又可以分为（ AD ）。

A直接节税 B部分节税C全额节税 D间接节税三、判断正误题1.（×）纳税筹划的主体是税务机关。

2.（√）纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。

3.（×）欠税是指递延税款缴纳时间的行为。

4.（√）顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。

《税收筹划》课程习题1、中良公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。

商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。

中良公司销售商品和提供劳务均为主营业务。

2012年2月，中良公司销售商品和提供劳务的情况如下：（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。

提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。

为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。

该批商品的实际成本为160万元。

2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。

（2）2月2日，收到B公司来函，要求对2012年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（中良公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。

经查核，该批商品外观存在质量问题。

中良公司同意了B公司提出的折让要求。

当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。

合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，中良公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。

中良公司开具了发票，并将预收款存入银行。

该批商品的成本70万元。

（4）2月6日，中良公司销售给D公司旧设备一台，取得总收入10.4万元。

该设备于2008年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。

（5）2月15日，从E公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。

该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。

（6）2月28日，与F公司签订购销合同。

该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），货物当日发出，货款尚未收讫。

该批商品的成本价45万元。

（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

题目：下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）。

选项A：允许抵扣的增值税选项B：消费税选项C：印花税选项D：土地增值税答案：允许抵扣的增值税题目：企业对更新换代较快的固定资产，采用加速法计提折旧，从税收筹划角度来说，会形成（）结果。

选项A：长远来看加重了企业所得税税负选项B：获得了货币时间价值选项C：长远来看减轻了企业所得税税负选项D：丧失了货币时间价值答案：获得了货币时间价值题目：下列哪一税种通常围绕收入确认、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（）选项A：资源类税选项B：企业所得税选项C：流转税选项D：财产与行为税答案：企业所得税题目：20×7年初A居民企业以实物资产2000万元直接投资于B居民企业，取得B企业40%的股权。

20×7年12月，A企业全部撤回对B企业的投资，取得资产总计2800万元，投资撤回时B企业累计未分配利润为1000万元，累计盈余公积150万元。

A企业投资转让所得应缴企业所得税为（）万元选项A：0选项B：340选项C：200选项D：85答案：85题目：下列关于借款费用的说法不正确的是（）选项A：借款费用首先应该看其是否需要资本化选项B：符合资本化条件的，应计入相关资产成本选项C：不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除选项D：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本答案：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本题目：在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（）选项A：基本减除费用选项B：专项附加扣除费用选项C：专项扣除费用选项D：其他扣除费用答案：专项附加扣除费用题目：在新个人所得税法规定中，每个月5000元（6万元/年）的扣除属于（）选项A：其他扣除费用选项B：专项扣除费用选项C：基本减除费用选项D：专项附加扣除费用答案：基本减除费用题目：年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

一．单项选择题(每题的备选答案中只有一个最符合题意，共10题每题2分，共计20分)1．某纳税人收购烟叶支付给烟叶销售者收购价款和价外补贴，并缴纳了烟叶税。

已知该收购人支付国家统一标准的收购价款10000元，另按照规定支付了价外补贴1500元，其准予扣除的增值税进项税是( )。

A．1000元 B．1300元 C．1716元 D．1747.2元【解析】C2．下列应按13 ％税率缴纳增值税的货物或者劳务是（）。

A．寄售业销售寄售商品 B．加工劳务C ．农膜 D．小规模纳税人销售的货物【解析】C3．下列金融业务以利息收入全额为营业额计征营业税的有( )。

A．金融机构直接向国外借入外汇资金，再贷给国内企业的业务B．人民银行委托金融机构对企业贷款的业务C．银行将资金借与其他银行使用而取得受益的业务D．人民银行对金融机构的贷款业务【解析】B4．股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，( )。

A．按1‰征收印花税 B．按2‰征收印花税C．暂免征收印花税D．按5元定额征收印花税【解析】C5．个人为单位或他人提供担保获得报酬，应( )。

A．不属于个人所得税的征税范围B．应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得C．应按照“其他所得”项目缴纳个人所得D．应按照“对企事业单位承包承租所得”项目缴纳个人所得【解析】B6．税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过( )。

A．1个月 B．3个月C．6个月D．1年【解析】C7．纳税人．纳税担保人采取欺骗．隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以( )以下的罚款；属于经营行为的，处以( )以下的罚款。

A．1000元，10000元B．2000元，10000元C．1000元，5000元 D．1000元，20000元【解析】A8．下列货物中只免税但不退税的项目有( )。

A．来料加工复出口货物B．进料加工复出口货物C．从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网渔具D．计划内出口原油【解析】A9．对骗取国家出口退税款的出口商，经省级以上(含本级)国家税务局批准，可以停止其 ( )的出口退税权。

税务会计与税收筹划练习题第一章练习题一、单选题1.税务会计区别于其他专业会计的主要标志是（）A.法律性B.专业性C.融合性D.筹划性2.各个税种都明确规定纳税义务发生时间的确认原则、纳税期限、缴库期等，是基于（）的基本前提。

A.纳税期B.持续经营C.货币时间价值D.纳税年度3.一种税区别于另一种税的最主要标志是（）A.税率B.课税对象C.计税依据D.税目4.税收筹划是现代企业哪项权利的体现（）A.生存权B.发展权C.自主权D.自保权二、多选题1.税务会计的原则有（）A.权责发生制与收付实现制结合的原则B.配比原则C.划分营业收益和资本收益原则D.税款支付能力原则2.税率的基本形式有（）A.浮动税率B.比例税率C.累进税率D.定额税率3.我国现行税制的纳税期限形式有（）A.按期纳税B.按次纳税C.按月纳税D.按年计征，分期预缴4.税收筹划基本方法包括（）A.恰当选择税收筹划的切入点B.充分利用税收优惠政策C.高纳税义务转化为低纳税义务D.税收递延5.税务会计的基本前提有（）A.纳税主体B.持续经营C.货币时间价值D.纳税年度三、判断题1.纳税主体和会计主体是一致的。

（）2.我国税制是以直接税和间接税为双主体的税制结构。

（）3.避税是一种违法行为。

（）4.税负转嫁适用于所得税。

（）四、案例分析题纳税人李某拖欠税款8000元，滞纳金600元，当地国税分局责令其限期缴纳，但李某逾期仍未缴纳。

经县国税局局长批准，国税分局开具扣押清单，扣押了李某价值相当于市场零售价9000元的烟酒等商品。

随后，国税分局将扣押的烟酒委托当地烟酒公司代为出售。

一周后，扣押的烟酒全部售出，因市场价格变动，共得货款8800元。

国税分局当即将8800元的货款用于抵押李某应纳税款和滞纳金，并代扣销售费100元，将剩余的700元退还给李某。

李某认为，国税分局违反了《税收征管法》的规定，超价值扣押并变卖商品，遂申请税务行政复议。

请分析国税分局的做法是否合理？第二章练习题一、单选题1.以下不属于我国现行增值税税率的是（）A.17%B.13%C.11%D.零税率2.下面使用13%税率的项目有（）A.销售农机整机B.销售农机零件C.加工农机的加工费收入D.加工农机零件的加工费收入3.某黄酒厂销售黄酒的含税销售额为117万元，发出货物包装物押金为5.85万元，定期60天收回，则该黄酒厂当期增值税销项税额是（）A.17万元B.17.85万元C.117.99万元D.19.89万元4.20RR年5月，A公司销售自己使用过的小汽车，小汽车的购进时间20RR年，原值100万元，新售价20万元，其增值税的计算是（）A.按3%的征收率计算B.按4%的征收率计算C.按4%的征收率计算后再减半征收D.免征增值税二、多选题1.以下属于我国现行增值税征收率的是（）A.3%B.4%C.5%D.6%2.按照《增值税暂行条例》的规定，销售（）应当征收增值税。

纳税筹划案例1、案例资料：某市甲、乙两企业均为一般纳税人，甲为生产企业，乙为商业企业，甲同乙签订一项代销协议，甲委托乙代销产品，不论采取何种销售方式，甲企业的产品在市场上以1000元的价格销售，市场售价的成本率为60%。

目前拟定的代销协议中有两个可选方案：方案一：采取代销手续费方式，乙企业以每件1000元的价格对外销售，每代销一件收取代销价格20%的手续费，甲企业以每件1000元向乙企业开具增值税专用发票。

方案二：采取视同买断方式代销，甲企业按800元的协议价收取货款，乙企业在市场上仍要以1000元的价格销售甲公司的产品，实际售价与协议价之间的差额，即200元／件归乙公司所有。

假定甲的进项税额为12万元，乙企业可售出产品1000件，甲按规定取得代销清单并开具增值税专用发票。

问题：分别从甲、乙两个企业的角度来判断上述两个方案的优劣。

（除流转税及其附加外不考虑其他税费，以税前会计利润作为判断标准，以上价格均为不含税价，产品适用增值税税率为17%）【正确答案】方案一：甲应纳增值税＝1000×1000×17%－120000＝50000（元）甲应纳城建税及教育费附加=50000×（7%+3%）=5000（元）甲税前会计利润＝1000×1000×（1－20％）－1000×1000×60%-5000＝195000（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×1000×17%＝0（元）乙应纳营业税＝1000×1000×20％×5%＝10000（元）乙应纳城建税及教育费附加=10000×（7%+3%）=1000（元）乙税前会计利润＝1000×1000×20％－10000-1000＝189000（元）方案二：甲应纳增值税＝1000×800×17%－120000＝16000（元）甲应纳城建税及教育费附加=16000×（7%+3%）=1600（元）甲税前会计利润＝1000×800－1000×1000×60%-1600＝198400（元）乙应纳增值税＝1000×1000×17%－1000×800×17%＝34000（元）乙企业应纳城建税及教育费附加=34000×（7%+3%）=3400（元）乙税前会计利润＝（1000－800）×1000-3400＝196600（元）从甲的角度来看，方案二比方案一多3400元的税前会计利润（198400－195000），应选择方案二；从乙的角度来看，方案二比方案一多7600元的税前会计利润（196600-189000），应选择方案二。

项目十个人所得税收筹划一、单选题（难易度:简单）1.2017年9月，王某出租自有住房取得租金收入6000元（不含增值税），房屋租赁过程中缴纳的可以税前扣除的相关税费240元，支付该房屋修缮费1000 元。

已知个人出租住房个人所得税税率暂减按10%,每次收入4000元以上的，减除20%的费用。

根据个人所得税法律制度的规定，王某当月出租住房应缴纳个人所得税税额是（）元。

A.496B.476C.380. 8D.396. 8【答案】D【解析】（6000-240-800） X （1-20%） X 10%=396, 8 （元）2.2019年1月，张某出租一套住房，取得当月租金收入3800元，财产租赁过程中缴纳的税费152元，发生修缮费600元。

已知个人出租住房暂减按10%的税率征收个人所得税；财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800 元。

根据个人所得税法律制度的规定，张某当月租金收入应缴纳个人所得税税额是（）元。

A.224. 8B.300C.380D.304. 8【答案】A【解析】（3800-152-600-800） X 10%=224, 8 （元）3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，以1个月内取得的收入为一次的是（）。

A.偶然所得B.利息、股息、红利所得C.财产租赁所得D.财产转让所得【答案】C4.中国公民张某将自己收藏的古币通过拍卖行依法拍卖，该藏品的最终成交价格为250万元，支付拍卖公司上拍手续费、评估费等合计20万元，张某入手该枚古币时支出金额100万元，但无法提供财产原值凭证，张某应缴纳的个人所得税是（）万兀。

A、1. 5B、7. 5C、20D、26【答案】B【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。

应纳的个人所得税= 250X3% = 7. 5 （万元）5.中国公民张某2019年1月10日取得2018年12月份工资4000元、2018年含税全年一次性奖金收入60000元，张某就年终奖选择单独计算纳税，则张某应缴纳的个人所得税为（）元。

税务筹划实训题目一、单选1、在商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），所发生的费用（）。

A．不缴纳个人所得税 B．按工资、薪金所得缴纳个人所得税C．按劳务报酬所得缴纳个人所得税 D．按偶然所得缴纳个人所得税2某企业为增值税一般纳税人，2009年5月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。

企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。

粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

则该酒厂应代收代缴消费税为（）万元。

A.3.99B.3.94C. 3.79D.3.663、下列项目中，应该按照“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的是（）。

A.提供著作的版权而取得的报酬B.发表论文取得的报酬C.将国外的作品翻译出版取得的报酬D.高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬4、2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品缴纳有关税金825万元。

该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（）万元。

A. 2305.75B. 2738.75C. 3005.75D. 3345.755、下列项目中，符合放弃免税规定的是（）。

A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣进项税额C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应该按照征收率征收增值税D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权6、对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。

一、单选题：1、纳税筹划直接的目的是（ D.降低税负）2、消费税对下列哪种产品采取复合计税（D.白酒）3、小规模纳税人的征收率是（ D.3% ）5、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（ D.所得税）6、下列哪项筹划不正确（ C.安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税）7、某客户从装饰材料商店购进装饰材料，并请装饰材料商店为其设计室内装修并施工，该商店取得的收入应征收( A.增值税 )8、下列项目中，符合企业所得税税前扣除项目规定的是(B.残疾人就业保障基金)9、下列不属于企业所得税纳税人的是( D.个人独资企业)10、按照现行规定，下列各项中必须被认定为小规模纳税人的是( C)C.年不含税销售额为90万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人11、企业所得税的税率为（C.25%）12、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（A.随汽车销售提供的汽车按揭服务）13、下列关于企业自产自用消费品的情况，其中应该计征消费税的情况有（B.汽车厂将自产的汽车轮胎用于手扶拖拉机的生产中）14、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。

如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（ C.一倍）的业务招待费和广告费、业务宣传费。

C15、某纳税人自产一批护肤护发品用于本企业职工福利，没有同类产品价格可以比较，需按组成计税价格缴纳消费税。

其组成计税价格为（ B. (成本＋利润) ÷ (1－消费税税率)）16、下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（D.房地产的继承） D17、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D.6个月） 18、运输费用的增值税扣除率是（ A.7% ）A19、下列经营行为中，应当缴纳营业税的是（D.汽车修理厂修理汽车的同时销售零配件）D20、个人所得税工资、薪金采用（C.超额累进税率）税率形式C21、根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（C.护肤护发品）22、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（ D.纳税人身份转换）23、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。

增值税的税务筹划1、某投资者依据现有的资源欲投资于商品零售，若新设成立一家商业企业，预测每年可实现的销售商品价款为100万元，购进商品价款为70万元，符合认定为增值税一般纳税人的条件，适用的增值税税率为17%。

若分别新设成立甲、乙两家商业企业，预测甲企业每年度可实现的销售商品价款为60万元，购进商品价款为42万元；乙企业每年度可实现的销售商品价款为40万元，购进商品价款为28万元。

甲、乙企业只能认定为小规模纳税人，缴纳率为3%。

分析要求：采用无差别平衡点增值率法为该投资者进行纳税人类别的选择。

解题思路该企业不含税增值率（R）=（300-210）÷300=30%当企业的实际增值率（30%）大于平衡点的增值率（17.65%）时，一般纳税人的税负重于小规模纳税人的税负，企业应当选择小规模纳税人，以降低税负。

作为一般纳税人的应纳增值税额=300×17%-210×17%=15.30（万元）作为小规模纳税人的应纳增值税额=（160+140）×3%=9.00（万元）因此，成立一家商业企业应纳增值税额15.30万元，分别成立甲、乙两家商业企业共计应纳增值税额9万元，可降低税负6.30万元。

案例2某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品，现有A、B、C三个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税局代开增值税缴纳率为3%的专用发票；C为个体工商户，只能出据普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为120元、105元、100元。

分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？解题思路依据不同纳税人含税价格比率的基本原理，可知：B企业与A企业的含税价格比率R=105÷120=87.5%>86.80%,应当选择A企业。

案例1 星海大酒店的税收筹划星海大酒店是一家五星级酒店,客房租金收入是其主要营业收入,其客房有相当一部分是长期（1年以上）出租给外部公司办公使用，或者是租给固定客户居住。

目前，该酒店按照租金收入缴纳5%的营业税。

可是该酒店出租客房的收入中有一部分为公共设施使用费（如水、电、气费等）。

酒店实际上是从顾客那里收取水、电、气等公共设施的成本费（注意是成本费，而无任何其他附加费用），然后再向提供公共设施的具体部门（如电力局、自来水公司等）缴纳。

公共设施部门确认其营业收入（此时确定的营业收入中包括酒店向顾客收取的成本费），缴纳营业税，这实际上造成了重复缴纳营业税的现状，对于酒店来说无疑增加了税收负担。

税收筹划方案设计一、代理缴费、合理减轻税负。

该五星级大酒店将自己设定为顾客的代理人，提供公共设施的部门为相对人，这样酒店就变成了为顾客代缴公共设施使用费的机构，公共设施部门就变成了直接的营业税纳税人。

这样的设计对于公共设施部门来说，其营业收入和营业税并没有改变，对于顾客来说，其总的住房支出也没有改变，只是收款对象由酒店改为了公共设施部门。

然而对于该酒店来说，其营业收入中已不包括向顾客收取的成本费，从而营业收入总额减少，相应的5%的营业税也就减少了。

根据民法的相应规定，代理可以是有偿代理，也可以是无偿代理。

因此，酒店可以在代理公共设施费的基础上收取一定的手续费，也可以不收取任何手续费。

若酒店只收取较低的手续费，那么，也只就手续费缴纳其5%作为营业税，从而该酒店的税负要远远低于原税负。

当然，需要注意的是酒店在做上述安排时，必须有相应的法律手续，会计处理一定要规范、健全。

(1)酒店应与顾客签订委托代缴公共设施使用费的合同(为了便于操作，可制定格式合同)。

(2)酒店的会计要将此类业务明确划分出来，单独核算，会计处理应为“暂收款或其他应付款——某某公共设施部门”。

(3)酒店与具体公共设施部门结算时，由具体公共设施部门出具发票且发票抬头应为具体缴纳使用费的顾客，并将发票直接转给顾客。