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科技型中小企业如何享受研发费用加计扣除政策操作指南来了退税减税降费政策操作指南---科技型中小企业研发费用加计扣除政策一适用对象除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业都可以享受。
上述企业应为会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。
二政策内容(一)除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以外的科技型中小企业，开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除;形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
(二)科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。
科技型中小企业需同时满足以下条件：1.在中国境内(不包括港、澳、台地区)注册的居民企业。
2.职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。
3.企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。
4.企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。
5.企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。
符合以上第1～4项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件：1.企业拥有有效期内高新技术企业资格证书;2.企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名;3.企业拥有经认定的省部级以上研发机构;4.企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。
企业可按照上述条件进行自主评价，并按照自愿原则到全国科技型中小企业信息服务平台填报企业信息，经公示无异议的，纳入全国科技型中小企业信息库，取得科技型中小企业入库登记编号。
小微企业税收优惠政策落实状况及对策建议近年来，为了支持小微企业的发展，我国陆续出台了一系列税收优惠政策。
然而，据统计数据显示，小微企业税收优惠政策的落实状况并不理想。
为此，本文将对小微企业税收优惠政策的落实状况进行分析，并提出对策建议。
首先，小微企业税收优惠政策的落实状况存在以下问题：1.宣传不到位。
国家税务部门对小微企业税收优惠政策的宣传力度不够，很多小微企业对这些政策了解不多甚至毫无了解，导致他们没有意识到自己有权享受这些优惠政策。
2.申请难度大。
对于小微企业来说，申请税收优惠政策所需提交的材料繁琐，手续繁重，且要求较高。
很多企业因为不了解具体要求或无力提供所需材料而放弃了申请。
3.监管不到位。
一些地方税务部门对小微企业税收优惠政策的监管不够严格，造成一些不符合条件的企业也能够享受到这些优惠政策，从而打破了政策的公平性。
针对以上问题，我提出以下对策建议：1.加强宣传。
国家税务部门应加大对小微企业税收优惠政策的宣传力度，通过多种渠道向企业宣传政策内容、申请条件、申请流程等，让更多的小微企业了解到这些优惠政策的存在和具体操作方式。
2.简化手续。
税务部门应对小微企业税收优惠政策的申请手续进行简化和规范化，减少繁琐的材料要求，尽量简化申请流程，并提供在线申请服务，方便小微企业办理相关手续。
3.加强监管。
税务部门要加强对小微企业税收优惠政策的监管力度，建立健全相关政策的审核制度，确保只有符合条件的企业才能享受到这些优惠政策。
对于违规享受优惠政策的企业，要加大处罚力度，同时加强对企业的监督和检查。
4.简化税收征收流程。
税务部门应加快推进税收征收流程的信息化建设，减少与企业直接接触的环节，降低企业负担，提高征收效率。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议小微企业是国家经济的重要组成部分，也是促进就业、推动经济增长的重要力量。
为了支持和鼓励小微企业的发展，国家实施了一系列税收优惠政策。
随着经济形势的变化和市场需求的不断变化，小微企业税收优惠政策中也存在一些问题。
本文将就小微企业税收优惠政策中的问题及建议进行探讨。
1. 法规复杂，操作难度大目前，小微企业税收优惠政策的法规较为复杂，操作难度较大，导致很多小微企业难以正确理解和适用相关税收优惠政策。
一些刚刚创办的小微企业，由于缺乏相关税收知识，往往无法正确享受税收优惠政策，甚至在税收申报过程中存在错误和遗漏。
2. 实施监管不足，容易出现违规行为目前，对小微企业税收优惠政策的实施监管力度不够，导致一些小微企业存在违规行为。
一些企业为了获得更多的税收优惠，存在编造虚假的财务数据甚至偷漏税款的情况。
这不仅损害了国家税收的正常征收，也损害了整个市场的公平竞争环境。
3. 受益范围有限，效果不显著目前，小微企业税收优惠政策的受益范围有限，只有符合一定条件的小微企业才能够享受相关优惠政策。
这导致一些小微企业无法享受到税收优惠政策带来的实际效益，也无法有效地刺激小微企业的发展和创新。
1. 简化税收优惠政策，降低操作难度针对小微企业税收优惠政策复杂的问题，建议相关部门可以简化相关法规和操作流程，降低小微企业享受税收优惠政策的操作难度。
可以通过优化税收申报流程、发布更加清晰的操作指南等方式，为小微企业提供更加便利的操作环境。
2. 加强监管力度，遏制违规行为针对小微企业税收优惠政策实施监管不足的问题，建议相关部门可以加强对小微企业的税收监管力度，严格查处各类违规行为。
可以通过建立完善的税收违规举报机制、加大税收违规行为的处罚力度等方式，遏制小微企业违规行为的发生。
3. 扩大税收优惠政策的受益范围针对小微企业税收优惠政策受益范围有限的问题，建议相关部门可以适当降低享受税收优惠政策的门槛，扩大受益范围。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议1. 引言1.1 小微企业在国民经济中的重要性小微企业是国民经济中的重要组成部分，占据着经济生态系统中的重要地位。
小微企业在促进就业方面发挥着不可替代的作用。
作为劳动力密集型产业，小微企业可以为社会提供大量就业机会，有效缓解了就业压力，同时也促进了人们的收入增长。
小微企业在促进经济增长和创新方面也发挥着重要作用。
由于小微企业通常灵活、敏捷，能够更快地适应市场变化，推动整个经济体系的更新换代。
小微企业还是市场竞争的重要推动力量，为整个行业的竞争提供了更多活力。
小微企业在国民经济中扮演着不可或缺的角色，对于经济的稳定和发展起着至关重要的作用。
必须重视和支持小微企业的发展，为其提供更多的政策支持和保障，促进其健康发展，实现经济的可持续增长。
【字数：241】1.2 税收优惠政策对小微企业的意义税收优惠政策对小微企业的意义非常重大。
税收优惠可以有效降低小微企业的经营成本，提升其竞争力。
由于小微企业通常规模较小，利润较低，税收占比较高，因此适当的税收减免或优惠可以减轻企业负担，让企业更好地进行经营和发展。
税收优惠政策可以激发小微企业的创新活力。
在竞争激烈的市场环境下，小微企业需要不断创新来提升产品和服务质量，拓展市场份额。
税收优惠政策可以让企业有更多资金用于研发和创新，促进企业的技术升级和产业升级。
税收优惠政策也可以促进小微企业的发展和壮大，为就业提供更多机会。
通过减轻企业的负担，激发企业的活力，小微企业可以更好地发展壮大，增加就业岗位，促进经济稳定增长。
税收优惠政策对小微企业来说具有重要意义，可以有效促进企业发展，提升竞争力，激发创新活力，带动就业增长，对整个经济都有积极的推动作用。
政府应该加大对小微企业的支持力度，制定更加有利于企业发展的税收政策，为小微企业创造良好的发展环境。
2. 正文2.1 小微企业税收优惠政策的现状当前，我国对小微企业实施了一系列税收优惠政策，旨在减轻其税收负担，促进小微企业的发展。
小微企业税收筹划研究小微企业是我国经济发展中非常重要的一部分，其税收筹划对于企业的经营和发展至关重要。
本文将从小微企业的税制入手，探讨小微企业如何进行税收筹划。
一、小微企业纳税政策的背景我国在税收政策上对于小微企业进行了一系列的优惠政策。
自2018年起，我国继续对小微企业减免社保费、降低增值税、企业所得税等各项税收。
同时，为方便小微企业办理税务事宜，国家税务总局还推出了申报流程简化、税收知识普及等一系列服务措施。
这些措施对于小微企业的经营和发展有着重要的意义。
二、小微企业税收筹划的意义小微企业在税收筹划方面的意义主要体现在以下几方面：1、降低企业税收成本税收筹划可以帮助小微企业充分利用各项税收优惠政策，降低企业税收负担，提高企业的经营效益和竞争力。
2、规避风险税收筹划可以帮助小微企业避免税收风险，避免被罚款或处罚。
3、提高企业管理水平税收筹划可以帮助小微企业加强财务管理，提高企业的管理水平和经营能力。
三、小微企业税收筹划的方法小微企业如何进行税收筹划？以下为具体方法：1、充分利用税收政策小微企业可以通过了解国家税收政策，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税收负担，从而提高企业的经营效益和竞争力。
例如，可以通过认定高新技术企业、小型微利企业等减免企业所得税，申请知识产权等税前扣除或加计扣除。
2、合理安排企业结构小微企业可以通过合理安排企业结构，实现税收优惠。
例如，可以将产生利润的公司分拆成不同的子公司，将利润合理分配和利润转移，从而实现税收优惠。
3、准确掌握企业经营数据小微企业应准确掌握企业经营数据，及时更新财务会计数据，清理旧账，降低财务风险。
同时，对于企业产生的各项收入和支出应进行分类、核算和记录，为税收筹划提供基础数据。
4、合理运用各项扣除小微企业可以通过合理运用各项扣除，减少应纳税所得额。
例如，可以合理运用企业所得税的各项扣除项目，如广告宣传费、研究开发费等，从而减少企业所得税的缴纳金额。
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策近年来，为加大科技创新力度，我国政府出台了一系列鼓励企业加大研发投入的政策措施，其中最重要的措施之一就是企业研发费用加计扣除政策。
通过该政策，企业可以将其研发费用按一定比例计入税前成本，从而减少纳税额，促进研发投入，推动科技创新。
在该政策的实施过程中，也存在一些问题和困难，需要企业与政府合作共同解决。
本文将从政策执行问题、影响及对策方面展开讨论。
一、政策执行问题1.1 税务政策解读难度大企业研发费加计扣除政策对于很多企业来说，其具体的解读难度较大，对政策条款的理解与应用存在一定的模糊性。
而税务政策的不断修改和调整也增加了企业对政策的理解和适用的难度。
1.2 税收部门审核标准不一在实际操作中，很多企业发现不同地区、不同税收部门审核企业研发费用加计扣除政策的标准存在差异，这给企业的研发活动评价和申报工作带来了不小的困难。
1.3 税务政策执行存在的灰色地带在企业申报过程中，常常出现一些不确定因素，例如技术人员的定义、研发费用的确认标准等，这些都给企业的申报工作增加了一定的不确定性。
二、企业研发费加计扣除政策的影响2.1 促进企业加大研发投入企业研发费用加计扣除政策的出台，对企业来说是一种激励和鼓励，可以降低企业税负，增加企业的研发投入，培育企业的创新动力。
2.2 促进科技创新2.3 增强企业市场竞争力政策的实施可以减少企业的税收负担，提高企业的经济效益，从而增强企业的市场竞争力。
企业可以将更多的资金用于加大研发投入，提高产品质量，降低生产成本，提高企业市场竞争力。
三、对策建议3.1 加强政策宣传和解读相关部门可以加大对企业研发费加计扣除政策的解读力度，向企业宣传政策的相关内容和要求，帮助企业更好地理解政策，合理利用政策。
同时政策的宣传也有助于企业更好地调整内部的研发投入结构，优化研发成本。
税务部门可以加强地区间、税收部门间关于企业研发费用加计扣除政策的审核标准，使审核标准更加统一和规范化，降低企业申报的难度和不确定性。
小微企业税收优惠政策中的问题及建议近年来，我国政府出台了一系列小微企业税收优惠政策，旨在减轻小微企业的税收负担，促进其发展壮大，从而推动经济增长和就业创造。
随着政策的实施和落地，一些问题也逐渐显现出来，影响了政策的有效性和实施效果。
本文将就小微企业税收优惠政策中存在的问题进行分析，并提出相关建议，以期为政府及相关部门的政策制定和实施提供一些参考。
小微企业税收优惠政策在实施过程中存在的问题主要包括：一、资格认定不清晰。
当前小微企业税收优惠政策中的资格认定标准缺乏明确性和统一性，不同地区和部门对小微企业的认定标准存在差异，导致了不同企业在享受税收优惠政策时存在不确定性和不公平现象。
二、税收政策宣传力度不足。
部分小微企业对税收优惠政策不够了解，存在认识不到位、政策不透明等问题，导致了政策的实际效果不如预期。
三、税收优惠政策落实不到位。
一些地方和部门在税收优惠政策的落实过程中存在执行不力、管理混乱等问题，影响了税收优惠政策的实际效果。
针对上述问题，笔者提出以下建议：一、明确小微企业的定义和标准。
政府及相关部门应该明确小微企业的定义和认定标准，建立统一的认定机制，避免地方性和部门性的差异。
应该适当考虑企业的规模、经营年限、税收贡献等因素，建立更加科学合理的认定标准。
二、加强税收政策宣传。
政府及相关部门应该加大对小微企业税收优惠政策的宣传力度，采取多种形式和渠道进行宣传，提高小微企业对政策的了解和认识。
三、健全税收优惠政策的执行机制。
政府及相关部门应该加强对税收优惠政策的监督和管理，建立健全的执行机制，确保政策的落实到位，杜绝执行不力和管理混乱的现象。
小微企业税收优惠政策在帮助小微企业发展的同时也存在一些问题，需要政府及相关部门在政策制定和实施过程中加以重视和解决。
唯有如此，才能更好地发挥税收优惠政策的作用，推动小微企业的健康发展，最终实现经济的可持续增长和社会的繁荣稳定。
小微企业财税扶持问题及对策作者：宋世坤来源：《今日财富》2022年第18期小微企业是促进产业结构升级的基础力量，更是推动我国国民经济增长的基石。
在激烈的市场竞争环境中，小微企业一直处在不利地位，同一些大中型企业比较，更需得到政府的帮助。
国家在财税政策上给予小微企业支持，可以解决小微企业发展中出现的问题。
基于此，本文对小微企业财税扶持问题进行了分析，并提出了解决问题的对策，以供参考。
小微企业在增加就业，发展经济等各个方面都发挥着很重要的作用。
我国小微企业数量多，面临着生产成本大、融资难等方面的问题。
小微企业要想持续发展，就必须要依赖政府的帮助。
为此，国家政府部门要对小微企业的发展问题引起足够的重视，出台并健全各种扶持政策或措施，助推小微企业健康发展。
一、小微企业财税扶持有关概念（一）小微企业财税扶持有关概念1.小微企业概念小微企业也就是规模相对较小的企业，其不管是营业收入、人员数量、资金数量等各方面体量都很小。
小微企业包含小型企业、微型企业、个体工商户等类型。
2.财税扶持概念财税扶持涉及财政支持、优惠、补贴等有关政策。
其中，财政支持涉及财政补贴、专项资金投入等;税收优惠也就是为了满足在某个阶段国家经济等各个方面发展要求，政府通过税收制度，依据预定目标，在税收上给予激励措施。
二、小微企业财税扶持问题（一）小微企业税负依然比较严重在我國已有的税费体制下，企业要缴的税费很多，具体体现在：第一，税收，比如增值税、营业税等;第二，针对有些行业无偿征收的费用、基金项目，比如，用于教育的附加费等;第三，企业所要承担的有关社会保险基金，比如医疗、生育等;第四，行政事业所要收取的费用，涉及政府部门所收取的管理费等相关费用。
针对小微企业，税费类型较多，负担比较大。
（二）财政资金规律小，较为分散，效率低虽然，近些年国家非常重视小微企业发展问题，也加大了财政投入，但是小微企业数量比较多，财政扶持力度有限，资金申请条件有限等，最终可获取到充足资金支持的企业很少。
《小微企业税收优惠政策执行问题研究》篇一一、引言小微企业作为国民经济的重要组成部分，其发展状况直接关系到国家经济的稳定与活力。
近年来，政府为了鼓励和支持小微企业的发展，出台了一系列税收优惠政策。
然而，在政策执行过程中，仍存在一些问题和挑战。
本文旨在研究小微企业税收优惠政策的执行情况，分析存在的问题，并提出相应的解决措施。
二、小微企业税收优惠政策概述小微企业税收优惠政策是国家为促进小微企业发展而制定的一系列税收减免措施。
这些政策包括但不限于减免税、免税、加速折旧、研发费用加计扣除等。
这些政策的出台，旨在降低小微企业的经营成本，提高其市场竞争力，推动小微企业的发展。
三、政策执行中的问题尽管政府出台了一系列税收优惠政策，但在实际执行过程中，仍存在以下问题：1. 政策宣传不到位。
部分小微企业对税收优惠政策不了解，导致无法享受政策带来的红利。
2. 政策执行力度不够。
部分地区在执行税收优惠政策时，存在力度不足、执行不严的情况，导致政策效果不明显。
3. 审批流程繁琐。
小微企业在申请税收优惠政策时，需要经过一系列繁琐的审批流程，耗时耗力，影响企业正常运营。
4. 监督机制不完善。
政策执行过程中缺乏有效的监督机制，导致部分企业存在滥用政策、逃税漏税的行为。
四、问题产生的原因分析问题的产生主要源于以下几个方面：1. 政府宣传力度不足。
政府在宣传税收优惠政策时，未能做到全面覆盖，导致部分小微企业不了解政策。
2. 地方执行力度不一。
不同地区在执行税收优惠政策时，由于各种原因（如地方财政压力、官员素质等），导致执行力度存在差异。
3. 政策设计不够科学。
部分税收优惠政策设计不够科学，导致政策执行过程中存在漏洞和矛盾。
4. 监督机制不健全。
政策执行过程中缺乏有效的监督机制和惩罚措施，导致部分企业敢于违规操作。
五、解决措施为了解决上述问题，提出以下解决措施：1. 加强政策宣传。
政府应加大宣传力度，通过多种渠道（如媒体、网络、现场宣传等）向小微企业普及税收优惠政策，提高企业的政策知晓率。
企业研发费加计扣除政策实施问题及对策企业研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业加大科技创新投入而实施的一项税收优惠政策，但在实施过程中存在一些问题，对此应采取相应措施。
问题1：认定研发费用标准不统一企业认定研发费用时，存在标准不统一的情况，如何确定具体的研发费用，存在一定的主观性和难度。
一些企业尤其是中小微企业，在判断研发费用方面遇到困难。
解决方案：应当制定统一规范和标准，明确行业分类和费用细节，使企业能够更好地理解和确定研发费用标准。
同时，国家税务总局应针对企业的具体情况，提供准确详细的指导意见和专业建议。
问题2：加速抵扣带来的国籍争议在推行研发费用加计扣除政策时，一些跨国企业因无国籍争议而被征收所得税，引发质疑和反感。
这一问题主要是由于国籍模糊而引起的。
解决方案：为避免国籍争议，应当明确企业所得税征收前的国籍认定，不得“双重征收”或“双重免税”，可以采取国际公认的认证或协议，避免不必要的国籍争端。
问题3：关于重大专项和科技型中小企业的明确政策中明确了加计扣除的适用范围，但一些存在疑问，如重大专项与研发的衔接、资金的用途等。
另一方面，政府对科技型中小企业的支持也不够明确。
解决方案：政府应当进一步明确政策规定，为企业提供更为明确的指导。
同时，应加强与各地政府的沟通协调，确保政策的顺利实施，并为企业提供更多先进技术和资金支持。
问题4：不同抵扣方式之间的影响企业在选择研发费用加计扣除政策中的抵扣方式时，不同的方式会对企业的税负和经济效益产生不同的影响。
解决方案：应对不同抵扣方式进行分析和比较，选择适合企业实际情况的方式。
同时，可以结合企业的特殊情况进行协商和调整，确保政策的公平公正。
总结：在政策的实施过程中，应充分发挥国家部门的作用，做好政策的解释、贯彻和执行。
企业也应根据自身情况合理运用政策，增强创新能力工作，推动中国经济的科技创新和发展。
小微企业享受研发支出新税收政策问题研究作者：冯敏朱文婷来源：《现代经济信息》2017年第10期摘要：本文以小微企业X公司为例，针对X公司在享受研发支出新税收政策的过程中出现的研发经费核算缺失、税收优惠政策落实不到位等问题进行探究，并提出相应建议，以期研发支出新税收政策更有利于促进小微企业研发创新。
关键词：小微企业；研发支出；研发支出新税收政策中图分类号：F234 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）010-0-022015年11月2日，财政部、国家税务总局、科技部联合下发了《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税[2015]119号，以下简称新政策）。
新政策的出台是贯彻《中共中央国务院关于深化体制机制改革加快实施创新驱动发展战略的若干意见》的体现。
《意见》明确指出：“统筹研究企业所得税加计扣除政策，完善企业研发费用计核方法，调整目录管理方式，扩大研发费用加计扣除优惠政策适用范围。
完善高新技术企业认定办法，重点鼓励中小企业加大研发力度。
”新税收政策与原政策相比拓宽了研发支出加计扣除的范围，更有利于企业研发支出加计扣除。
相比中大型企业，小微企业因处于发展初期阶段，自主创新研发遇到的困难和阻力更多。
因此，本文以小微企业X公司为例，对其在享受研发支出新税收政策的过程中出现的问题进行探究，并提出相应建议，以期研发支出新税收政策更有利促进以X公司为代表的小微企业研发创新。
一、研发支出加计扣除新政策介绍二、X公司享受新税收政策过程中存在的问题分析1.X公司基本情况X公司成立于2006年，现有员工30人，工程技术人员13名。
X公司是专注于工业粉尘治理领域的设备及服务提供商，其主要经营领域为：除尘技术咨询，提供针对公司产品的设备选型、技术交流等服务；除尘方案设计，提供从项目可研到项目实施阶段的全程方案设计服务；除尘设备交付和维护，提供制造、安装、调试、培训等服务，将高质量的产品交付客户使用。
X公司拥有领先的技术水平，其拥有由多名博士、硕士组成的专家团队。
公司的研发水平始终处于同行业领先地位，企业与市科技局合作的项目在专家组进行验收后被判定为国际领先水平，并获得省级科技型企业创新技术基金。
X公司为保持公司的核心竞争力，每年投入大量的人力物力进行研发活动，但X公司作为小微企业，在新税收政策出台后，并没有感受到实际的节税效益。
通过调研我们发现X公司不能很好的满足研发支出新税收政策的要求，进而不能享受研发支出加计扣除政策。
2.X公司问题分析（1）研发费用核算缺失X公司作为小微企业，其不同于大中型企业，或多或少都存在企业账簿的记录不够完善或者未将研发投入单独列账等问题，这些小微企业普遍存在的问题使其无法享受该项税收优惠政策。
此外税务部门在执行过程中不够灵活，小微企业完全享受研发支出新税收政策较为困难，X公司在享受新政过程中出现的研发费用核算问题如下。
①研发支出科目设置不规范X公司财务部门将研发支出账项设置为“管理费用——研究开发费用”。
研发支出的核算范围包括：购置研发专用的材料、研发人员的工资、研发专用固定资产折旧、无形资产摊销等，所涉及的部门为研发部门。
X公司没有将研发支出划分为资本化支出和费用化支出，直接当期全部费用化处理。
按我国《企业会计准则第6号——无形资产》中关于研发支出核算的要求，企业应设置一级科目“研发支出”，根据需要设置二级科目“费用化支出”或“资本化支出”，然后再根据企业研发活动设置三级科目。
X公司没有结合企业的实际情况设置研发支出科目，核算相对不准确。
②研发费用和生产经营费用划分不清由于X公司人数有限，研发人员往往既从事生产经营活动也从事研发活动，但人事部门没有统计研发人员从事生产经营活动的时间，往往将研发人员工资全部归研发活动。
对于用于生产经营活动和研发活动的固定资产，企业按工时法区分生产经营活动和研发活动，但没有统计具体某一研发项目使用时间。
③没有按项目设置辅助账进行核算X公司将所发生的研发费用混在一起核算，其没有按项目设置辅助账核算研发支出。
财税〔2015〕119号文件从要求公司“必须对研究开发费用实行专账管理”改为“对享受加计扣除的研发费用按研发项目设置辅助账”。
X公司核算方法不利于企业衡量某一项目真实发生的费用，也不符合税务部门研发支出加计扣除政策的规定，企业不能享受研发支出加计扣除新政策。
④固定资产折旧方法选择不规范X公司将购置的所有固定资产均按直线法进行折旧，其没有考虑与固定资产有关的经济利益预期实现方式。
我国《企业会计准则第4号——固定资产》中规定，固定资产折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
财税[2014]75号文件的规定，对于所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
会计准则和税法均允许企业使用加速折旧方法。
与直线法相比，加速折旧方法能够使企业前期少交税，缓解企业发展早期现金流紧张的状况。
（2）税收优惠政策落实不到位新税收政策落实不到位表现在，对激励小微企业创新发展的税收优惠政策宣传辅导不够，部分小微企业，尤其是没有入驻科技园或者孵化器的科技型小微企业，缺少相应的税务服务，对新政策的了解不够深入。
例如，新政策规定，研发费用的加计扣除需要按研发项目到税务局进行备案、并提交相应的审批材料，若企业在年底汇算清缴前没有进行备案，那么企业就无法享受该项税收政策。
由于X企业对该项新政了解的不够全面，错过了项目备案期因而导致其无法享受该项税收政策。
三、X公司享受政策规范建议1.完善研发费用日常管理制度（1）规范研发支出核算科目X公司可以根据企业业务的需要设置研发支出一级科目，进而设置自主研发、合作研发和委外研发二级科目，设置费用化支出和资本化支出三级明细来区分研发费用。
根据准则规定，当研发支出发生时，会计人员需要根据实际情况区分研究阶段的支出和开发阶段的支出。
目前，造成X公司研发费用核算不准确的主要原因是企业原始凭证所包含的信息不够充分。
因此，作为财务入账依据的原始凭证就应当明确研发费用的用途、所属项目的具体费用，以便于财务人员据此规范入账核算，明确研发阶段，据实申报纳税，最终使企业享受到新税收政策给企业带来的节税效益。
（2）合理分配研发活动和生产经营活动费用在人工方面，编制研发人员工时分配表。
具体来看，如果企业的研发人员同时跟进多个项目，则应当根据该研发人员参与各个项目的工时合理分配其工资薪金，并留存研发人员工时分配表以备税务机关备查。
如果该研发人员在研发活动过程中同时承担生产或其他岗位工作，并非专门从事研发活动，则应根据该研发人员每月从事研发活动的实际时间按月汇总，合理分配、归集该部分人员的人工费用。
在费用处理归集方面，企业应当研发区分经营管理过程中生产费用和研发费用，并通过编制领料单和审批单进行辅助核算。
（3）建立研发费用辅助账企业应当根据业务情况选择辅助账类型，并建立研发费用辅助账用以留存备查。
建立研发费用辅助账的具体流程可以包括：根据企业研发需求设立相应科目和完整的凭证体系→收集相关的原始资料（包括研发费用明细账、与研发活动有关的有效凭证等）→分项目、分年度建立研发费用辅助账→将有效凭证和辅助账进行比对核查。
（4）合理选择固定资产折旧方法企业可以根据购进固定资产的金额和时间选择固定资产折旧方法，如X公司2016年1月1日购进专门用于研发设备价值50万元，按税法规定X公司可一次性计入当期费用。
若企业不考虑残值按直线法按5年折旧，企业只能计入10万元。
与直线法相比，X企业第一年可以形成8万元（（50-10）×20%=8）递延所得税负债，企业第一年可以少交税10万元。
2.完善税收优惠政策为促进小微企业研发投入，提高小微企业自主创新能力，我国应完善税收优惠政策，设计针对小微企业的税收优惠政策。
（1）加强鼓励小微企业科技人才体系建设的税收政策针对促进小微企业科技人才体系建设的税收政策，即建立税收优惠政策，鼓励企业加强技术培训和人才培养。
例如，可以按照实际招用科技研发人员的人数予以定额扣减所得税，或者允许企业在税前扣减为引用人才而支付的一些费用，如科技人才的安家费、科研启动经费等以促进小微企业吸引更多的人才。
此外，还可以允许小微企业的职工教育经费税前据实扣除，鼓励小微企业加强技术培训和人才培养。
（2）建立鼓励小微企业研发投入的税收优惠政策针对鼓励小微企业加大研发投入的税收政策，即建立税收优惠政策，鼓励企业加强研发投入和成果转换。
该部分可以借鉴美国和法国的政策，当企业发生亏损时，规定研发支出可以向后抵扣，即亏损后转，从而加大对小微企业自主创新活动的激励。
此外，还可以通过减免所得税等方式，促进小微企业加大研发资金的投入，另外，允许小微企业全额抵扣更新改造过程中的固定资产，不仅能够提高小微企业生产经营效率，改善经营方式，还能够对促进小微企业技术升级，加大企业技术研发投入起到积极的促进作用。
（3）完善小微企业自主创新税收法律的完善与落实我国小微企业数量众多、涉及面广、覆盖了国民经济的各个领域，是我国经济活动的重要组成部分。
但考虑到各个省、市针对小微企业服务的机构可以提供的专项资金数量有限，技术、服务的支持力量薄弱，并且对我国政府为激励小微企业进行自主创新的相关税收优惠政策的理解和执行上存在一定的偏差，因此，建立一个国家层面的面向小微企业服务的管理机构，并集合财政、税务、科技等各方面的力量，有助于促进政策执行的有效性，提高我国小微企业自主创新能力。
此外，还可以出台针对扶持小微企业发展的专门法律，以法律的形式规范各项政策，使得税收优惠政策更具有权威性和可靠性。
参考文献：[1]吕敏，谢峰.促进中小企业发展的税收优惠制度改革探讨[J].税务研究，2012（12）：26-30.[2]兰飞，王华，沈亚飞.提升科技型小微企业创新能力的财税政策分析[J].中南财经政法大学学报，2014（2）.[3]王华，龚珏.完善支持科技创新的财税政策推动产业结构调整[J].税务研究，2013（3）：3-9.[4]吴忠英，张燕婧.关于促进小微企业发展的税收政策研究[J].商，2016（22）：210-210.作者简介：冯敏（1992-），女，汉族，山东聊城人，中国矿业大学会计硕士。
基金项目：江苏省普通高校研究生科研创新计划项目（SJZZ16_0268）。
