艺术品交易----洗钱的天堂与避税的高招

艺术品免税自由贸易港越来越多！国家为了民藏发展操碎了心！艺术品自由港（free port）是指艺术品可以免税进出的港口，这个区域划在一国的关税国境以外。

保税区与自由港有很多相似之处，大多数艺术品保税区和自由港免征关税和增值税，艺术品保税区和自由港安保及硬件配置水准较高。

在遵守所在国的相关政策和法规的前提下，艺术品持有者还可以得到收藏、鉴定、保管、展陈、咨询、物流、流通、金融、保险、税收等产业链的综合服务。

艺术品保税仓库最大的优势是“保税”，帮助客户节约资金。

艺术品保税区和自由港对于竞争全球文化艺术品展览展示和交易中心具有重要的促进作用。

香港是天然的交通枢纽和艺术品交易平台，“香港交通极为便利，在两三小时的飞行距离內可以到达亚洲任何一个城市，地理优势使得香港自然成为了亚洲的艺术品交易中心。

”随着中国富豪阶层的快速崛起，艺术品收藏迎来全面的“井喷”。

中国富豪阶层快速崛起，中国藏家在全球“扫货”的能力也日益突出。

以艺术品拍卖而言，中国已然成为全球最大的市场，去年录得的艺术品拍卖成交金额达到63.3亿美元，同比微跌2.6%。

不过跟以往“一掷千金”的印象不同，多位受访人士表示，中国藏家日趋理性，艺术品收藏的知识和能力也日益增强，不亚于国际藏家，尤其是多有海外留学经历的新一代藏家们。

不仅如此，在全球低息环境的当下，收藏艺术品亦作为另类投资渠道而受追捧，艺术品抵押贷款等融资渠道方兴未艾。

“中国藏家的影响力在全球越来越受到认可，而且这批实力雄厚的藏家学习得非常快，尽管他们收藏的历史不长，但对艺术品的鉴别、欣赏水平以及在挑选藏品方面的能力已经与全球顶级的藏家不相上下。

”佳士得亚洲区总裁魏蔚在接受《21世纪经济报道》记者专访时表示。

她坦言，以前外界对于中国藏家一掷千金的浅薄印象近年来已有所改观，“以今年的春拍为例，中国藏家在拍卖场上出价更为理性和克制，以往A买家出100万元，B买家可能直接出500万元，而现在买家之间的出价咬得很紧。

当前洗钱行为的主要方式及反洗钱工作的开展在全球范围内，洗钱行为成为了一项严重的犯罪活动，并给金融体系的稳定性和国家安全带来了巨大的威胁。

洗钱是将来自非法来源的资金通过一系列的交易和操作，使其变得合法，并掩盖其真实来源的行为。

为了应对洗钱行为的挑战，各国积极开展反洗钱工作，加强监管和合作，以便有效地打击洗钱行为。

本文将探讨当前洗钱行为的主要方式以及反洗钱工作的开展。

一、当前洗钱行为的主要方式1. 传统金融机构的滥用：洗钱者通过银行、保险公司、证券公司等传统金融机构进行洗钱。

他们可能通过虚假信贷、伪造交易或通过多个账户之间的复杂转账链来掩盖资金的真实来源。

此外，他们还可能通过开设虚假企业，以使用金融机构来转移和隐瞒资金来源。

2. 非金融机构的涉及：在非金融领域，洗钱行为也很常见。

例如，房地产、艺术品市场、赌博业和珠宝业等行业都可能成为洗钱行为的渠道。

通过这些渠道，洗钱者可以将非法资金转换为实物资产，并试图掩盖其真实来源。

3. 虚拟货币和暗网的使用：虚拟货币（如比特币）和暗网（如深网和黑网）的出现为洗钱行为提供了便利的工具和平台。

洗钱者可以使用虚拟货币进行跨境转账，实现资金的匿名性。

同时，暗网上有大量的非法交易场所，可以让洗钱者进行非法活动而不易被察觉。

二、反洗钱工作的开展1. 加强法律法规建设：各国制定了一系列的法律法规，包括刑法、反洗钱法、金融监管法等，以打击洗钱活动。

同时，还加强了对金融机构的监管，要求其落实洗钱风险评估、客户尽职调查和报告等措施。

2. 加强国际合作：各国之间加强了信息共享和合作，共同应对洗钱行为的挑战。

例如，建立国际反洗钱组织，加强国际间的合作和协调。

此外，还推动了跨国共享银行账户信息和加强边境监管等措施。

3. 提高金融机构的反洗钱能力：金融机构被要求加强内部控制和监管，建立有效的反洗钱制度。

他们需要加大对客户身份的审查力度，建立可疑交易报告制度，并进行洗钱风险评估和员工培训等。

避税天堂：各显其能的避税高招在利用避税天堂方面,各家有各家的“高招",不同类型的公司实行的避税方式也不相同。

贸易公司、IT公司、投资公司、控股公司和专业服务公司都有自己的避税之道。

不过这些避税“高招"都是游离在合法与非法之间,许多是各国政府在监管方面存在的漏洞,随着税法的不断完善,这些“高招"也就慢慢消逝。

贸易公司如何避税?避税天堂对贸易公司有着巨大的吸引力,进出口公司可以在离岸地区设立离岸公司,将离岸公司当做销售、批发或进出口的交易中介。

通常来说,公司直接从制造商或批发商进货,然后将商品直接从生产或选购地发给终端客户,也就是说离岸公司在贸易往来中充当买卖双方的桥梁,规避相关税收。

一些美国公司在进口商品时先要绕道避税天堂的离岸贸易公司,从美国出口的商品也要先“卖给"避税天堂的公司,其目的就是要将利润从高税率地区向低税率地区转移。

假如一家贸易公司从荷兰每年进口10万美元的奶酪,以20万美元的价格卖给当地超市,在扣除其他费用前,毛利是10万美元,在美国要按正常税率上税。

假如换一种策略,不直接从荷兰进口,而是在巴哈马设一家离岸贸易公司进口这批奶酪,然后这家公司以15万美元价格卖给母公司,母公司的毛利就变成5万美元,而不是10万美元。

另外5万美元的利润留在巴哈马,没有所得税。

出口商往往也实行这个策略,例如一家美国公司以每件3美元的价格将T恤衫卖给法国,每年卖10万件,获利30万美元,假如在香港设一家子公司,香港公司的订单价格是每件1.5美元,卖给法国公司的价格是3美元,美国公司获利只有15万美元,另外15万美元利润留在香港,免掉税收。

也有一些生产商和进口商使用离岸贸易公司在国外分销,将货物买卖价差获得的利润集中在避税天堂,并在避开缴纳过多税务的状况下进行业务再投资。

分销适合众多家相关公司,从规模进货中削减行政成本,并达到避税目的。

对于欧盟国家的贸易公司来说,增值税登记是头疼的大问题,在马恩岛或葡萄牙的马德拉岛(Madeira)设立离岸公司是跨境贸易的最佳选择。

艺术品交易税收分析及筹划你是君王我是幕僚欢迎来到财务老封艺术品交易业务，无论怎么设计，都会面临以下三个税种：流通环节的增值税，艺术家个人所得税，代销公司企业所得税。

增值税分析艺术品销售，按“销售货物”征收增值税，一般纳税人税率为13%，小规模纳税人征收率为3%。

小规模纳税人目前减按1%征收。

若季度销售额小于45万（月度为15万）免征增值税。

由于艺术品创作源头是没有进项税的，如果代销公司为一般纳税人，增值税税负几乎就是13%，是极高的。

由于小规模纳税人年销售额不能超过500万，因此，要保持小规模纳税人资格，就需要控制代销公司的交易规模。

如果是委托代销模式，即艺术家将艺术品委托代销公司销售，代销公司的收入为最终销售价格扣除应缴增值税。

为降低代销公司销售收入，可将代销公司业务转换为“经纪业务”，即通过代销公司找到客户，由艺术家直接将艺术品销售给客户，然后向代销公司支付经纪费。

这时，代销公司的收入只包括收取的经纪费。

如果之前约定是五五分成，调整模式后，代销公司的收入为原来的50%。

艺术家个人所得税分析无论什么收入性质，收入水平较高时，税负都是比较高的。

工资薪酬、劳务报酬等综合所得，最高税率45%（应纳税所得额大于96万时）；经营所得，最高税率35%（应纳税所税大于50万时）；股利、财产转让等财产性所得，统一税率20%。

要降低艺术家个税税负，以前是通过个独、个体核定征收，税负可以控制在5%以下。

现在核定征收政策已经收紧，对于收入较高的艺术家而言，核定征收风险也是比较大的。

艺术家转让其艺术作品，是按“财产转让所得”缴纳个税。

“财产转让所得”以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。

问题在于原创艺术作品原值为0，合理费用也较难统计，比如，艺术家外出考察体验生活的费用是否算合理费用，这个很难界定。

由于这些原因，导致艺术家转让自己创作的艺术品，个税税负基本就是20%。

在这里，我们需要转变一个思路，将个人所得转换为公司所得，即将个人所得税转换为企业所得税。

进口艺术品遭查税风暴市场陷观望状态一度逍遥自在的艺术品圈，突然陷入了一场令人紧张的查税风波。

最近，艺术品圈知名ID“一杯生普洱”发文爆料：“4月6日，IFAS 艺术运输公司的高层被控制。

该公司是上海当代艺术博览会当年的指定运输商，也是很多中国藏家购买艺术品的首选运输公司。

4月8日又传来新的消息，北京诺亚艺术品运输公司的负责人和部门经理被海关请去协助调查。

而诺亚艺术品运输公司是很多国内藏家在海外购买作品，特别是在拍卖上购买作品首选的运输公司。

”4月27日，《投资者报》记者拨打IFAS公司北京办事处的电话，一直处在无人接听的状态，而其上海办事处的一名工作人员向记者证实了公司遭查税事件，“对我们肯定影响很大，上海这边还是正常运营的，北京那边我就不太清楚了。

”中国艺术品市场近年来快速成长，据法国知名艺术品网站Artprice发布的报告称，2011年全球艺术品交易额中，中国排名第一，超全球市场的四成。

而近两年来，国内艺术品机构大肆征集海外拍品，此次查税事件被视为政府在艺术品市场壮大后加强监管力度，势必带来艺术品进口成本的上升。

但《投资者报》记者采访多位艺术品业内人士后发现，长期来看，查税事件对海外艺术品回流影响有限。

查税风暴突袭市场陷观望状态“一杯生普洱”还爆料称，某重要收藏家被海关约谈。

“一时间，所有收藏国际当代艺术或者在香港拍卖上收藏作品的收藏家都人人自危。

原因是他们收藏的作品都主要委托上面谈到的公司进口，而显然在进口税收上有很大的漏洞。

”据媒体报道，几位与上海当代艺术圈交往频密的人士透露，这些年在艺术拍卖界呼风唤雨的一上海知名藏家已被海关约谈，其可能面临的税款补缴金额将达到4000万元左右。

另外，海关已经掌握了诺亚公司逾800个客户名单，随时可以进行排查。

一位业内人士告诉记者，逃税避税几乎是艺术品进口的潜规则。

最常见的避税方法，是以“携带私人物品”的形式过关；另一种避税方法是在交纳保证金后，在报关时填报成“暂时进出境货物”，属于暂时进境的货物，短期还会运回去。

营业部反洗钱模拟考试（101-150题）101、下列哪个监管机构，不属于《金融机构客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》由中国人民银行会同()解释的监管机构。

[单选题] *A、中国银行保险监督管理委员会B、中国证券监督管理委员会C、中国证券业协会(正确答案)102、金融机构反洗钱工作机构和岗位设立情况年度内发生变化的，应于变化后的()个工作日内将更新情况报告中国人民银行或其分支机构。

[单选题] *A、 10(正确答案)B、 15C、 7D、 3103、()负责对全国性金融机构总部执行反洗钱规定的行为进行非现场监管和现场检查。

(2 分) [单选题] *A、中国人民银行反洗钱局(正确答案)B、中国人民银行省一级分支机构C、中国人民银行分支机构D、当地人民银行104、可对金融机构进行反洗钱非现场监管的人民银行分支机构不包括( )。

[单选题] *A、中国人民银行总行B、上海总部分行营业管理部C、省会(首府)城市中心支行、副省级城市中心支行D、中国证券业协会(正确答案)105、以下说法不正确的是( )。

[单选题] *A、金融机构既要在客户尽职调查工作中采取合理手段识别可疑交易线索，又要在交易数据的筛选、审查、分析过程中，有意识的运用客户尽职调查的工作成果，提高监测分析工作的有效性。

B、金融机构应将可疑交易监测工作贯穿于金融业务办理的各个环节，通过合理有效的操作流程，引导本单位金融从业人员随时随地注意客户、资金和交易是否与洗钱、恐怖融资等违法犯罪活动有关。

C、金融机构反洗钱监测工作应覆盖各项金融业务。

可疑交易监测分析的对象不能仅局限于会计数据，金融机构及其工作人员要全面关注各种情况。

D、对于进行中的交易或者客户准备开展的交易，金融机构及其工作人员发现或有合理理由怀疑其涉及的洗钱、恐怖融资的，如没有掌握确凿证据，可不提交可疑交易报告。

(正确答案)106、客户先前提交的身份证件或者身份证明文件已过有效期的，客户没有在()内更新且没有提出合理理由的，金融机构应中止为客户办理业务。

合理避税的八大基本方法
避税是企业利用法律条款及正当手段，合理的降低税负的行为。

合理的避税，一般可以按照下面的八大基本方法进行：
一、规避同类税收。

企业可以考虑分类来申报，因为不同的分类可能会有不同的税收等级，从而合理减少税收负担。

二、合理利用税务优惠政策。

例如准备外贸业务可以收取进口税率优惠，申报增值税发票时可以合理利用小提示减免增值税。

三、使用抵扣。

企业可以使用一些费用抵扣政策，例如研发费可以抵扣税款，以减少企业
的税收负担。

四、尽可能减少税收计算要素。

税收应该根据收入、利润、成本或固定资产等元素来计算，企业可以通过对计算要素的有效调整，合理减少税收负担。

五、合理运用可负担税收优惠产品。

企业可以积极发挥可负担税收优惠产品的作用，采取
可以达到纳税优惠目的的双重税收抵免政策，获得实质性发票金额或税收优惠。

六、利用投资机会减少税收。

企业应该积极利用跨国投资的机遇，利用合理安排投资资金
的方式，合理减少企业的税收负担。

七、优化公司股权结构。

企业应该优化公司股权结构，尽可能将大股东和被投资者分离，
避免投资大股东作为同一实体，把税收前端拆分开来，以减少税负的影响。

八、充分利用税收地点折扣政策。

企业可以充分利用税收地点折扣政策，以减少税收负担，例如在一定的税收地点内购买股票，以获得相应的税收优惠，降低投资成本。

总而言之，合理避税是企业减轻税收负担的有效手段，企业在避税时要完全遵循法律法规，按照上述八大基本方法合理减少税收负担，从而达到经济和法律上能为企业节税的目的。

从艺术品交易浅谈洗钱行为现阶段我国对于艺术品洗钱处于监管真空状态，我国不涉及对可疑的艺术品交易进行彻底调查，2006年出台的《反洗钱法》中也并没有涉及对可疑的天价艺术品交易进行调查的规定。

如今，国内可疑的艺术品洗钱案例越来越多。

艺术品洗钱的手法主要有黑钱洗白、贪污式洗钱、关联式洗钱。

这些洗钱方式都是洗钱者用自己手中的黑钱，大量购买艺术品或者是建立艺术馆，通过拍卖公司将手中的艺术品拍出天价，然后再安排人联手做局，最终将高额黑金通过合法的方式进入自己的口袋中。

第一种情况，黑钱洗成白钱，比如一个企业高管有灰色收入，那么做艺术品洗钱的人可以帮他来运作，花两三百万，去买一些画，买完之后，他们会把这些艺术品的价格炒高几十倍到几百倍。

这两三年内，通过拍卖公司出手，十几万就可以变成上千万，有些可以到几千万，虽然买画的钱还是高管自己的，但是通过这样的运作，高管的钱就洗白了。

第二种情况，就是贪污型的洗钱，譬如说还是个企业的高管，他可以在集团下面成立一个艺术品投资机构，通过专门负责洗钱的人，在市面上放一些画，本来只是值十万块的，把它几百万买进去，动用的都是国有资金，买一两百张画，原来的市值是三千万的话，别人就可以用十个亿买进去，中间的差价其实就落入了个人的腰包。

第三种是关联洗钱，类似股市的老鼠仓。

譬如说AB两人手中有很多齐白石的画，A送B一幅，B把它炒高之后，AB手中的齐白石的画全部都增值了，达到了一种天价效应。

洗钱给艺术品带来的危害（1）造假贩假盛行。

艺术品、文物成为一种洗钱工具，在很大程度上造成了艺术品、文物造假贩假盛行。

有人为了从中得到更高的利润，不只对艺术品、文物进行仿造，更有甚者，将手中的文物做旧，使其价值翻倍增长，出现惊人的价格，结果对文物造成不可弥补的损害。

（2）危害国家文化的发展。

这样严格的仿制过程,来源于对历史文化的一种严肃的态度。

而制造假文物的手段是把艺术品做旧,对艺术品所在时代进行更改,就改变了它所拥有的文化内涵。

反洗钱客户风险等级划分实施细则第一条为提高公司反洗钱工作的针对性和有效性，促进和规范公司反洗钱工作，根据《中华人民共和国反洗钱法》、《证券公司反洗钱客户风险等级划分标准指引（试行）》以及《反洗钱客户风险等级划分标准暂行规定》（以下简称“暂行规定”）的规定，制定本细则。

第二条本细则所称客户风险等级划分,是指公司各证券营业部及相关业务部门在反洗钱工作中,按照客户的特点或者账户的属性，对客户风险进行等级划分的活动。

第三条公司各证券营业部及相关业务部门应以风险控制为本，在审慎经营的基础上,按照《暂行规定》规定的原则开展客户风险等级划分工作.第四条公司各证券营业部及相关业务部门应当建立健全客户风险等级划分的内部管理制度，确保有专门人员负责客户风险等级划分、客户风险等级调整和客户信息审核等工作。

第五条公司各证券营业部及相关业务部门按照客户身份识别和资料保存情况、账户属性，所涉及地域、行业、业务、交易特征等风险因素的基础上，将客户风险等级划分为三个等级：即高风险客户（A类客户)、一般风险客户（B类客户）、低风险客户(C类客户），并在柜台系统内给予相应的标识。

第六条公司各证券营业部及相关业务部门按以下标准对客户或者账户进行划分：高风险客户划分标准：（一)国家有关部门、联合国等国际权威组织发布的制裁、禁运的国家和地区，或支持恐怖活动的国家和地区；（二）缺乏反洗钱法律和反洗钱监管的国家和地区；（三）贩毒、腐败或其他严重犯罪活动猖獗的国家或地区；（四)被列入国家有关部门发布的恐怖组织、恐怖分子、通缉罪犯名单及其他禁止性名单的;（五）被列入联合国等国际权威组织发布的制裁名单、恐怖组织或恐怖分子名单的;（六）客户为我国政要或者外国政要及其家庭成员，以及其他与之关系密切的人员；(七)因涉嫌违法违规案件被国家金融监管部门通报的；（八）因涉嫌洗钱、恐怖融资等犯罪行为被国家有关部门要求协助调查的;(九）客户提供的开户资料不真实,有伪造、变造嫌疑的；(十)符合《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》规定的可疑交易特征且被公司向中国反洗钱监测分析中心报告的交易行为,经过分析、识别后，有合理理由认为该交易行为及相关客户与洗钱、恐怖融资或其他违法犯罪活动有关的；（十一)其他经分析、识别后被认为存在较高洗钱和恐怖融资风险的。

刘益谦的一番白话- 明清家具- 雅昌艺术论坛- Poweredby Discuz!主持人：金融危机大的形势下，2009年艺术品市场无疑是非常具有戏剧性的一年。

年初很多人在观望和揣测中开始了一年，从业者、收藏家、评论家都以谨慎的态度来面对这一年。

现在当我们回顾这一年可以看到，在春拍前大家都在比较谨慎的状态中，有的公司也在调整策略，但是春拍却给我们比较振奋人心的结果，很多重头的产品也刷新了当时的纪录。

在春拍以后，大家又在考虑好的成果能否持续到秋拍，今天大家已经有了答案。

首先是翰海秋拍过10亿，之后嘉德秋拍15.33亿，保利也突破了15亿的大关。

各公司捷报频传，数件拍品超过了1亿元。

对此，我们可以这样说，2009年的艺术品拍卖市场，是低调开局，梦幻收场。

在中国艺术品拍卖市场已经发展了16年，在今年的秋天、今年的北京出现了这么多过亿的艺术品，这样的天价是一个必然的积淀还是有偶然的因素，这里面有没有非理智的因素，今天我们就要和台上的七位老师一起讨论。

说到艺术品上亿的话题，很多资深的收藏家是进入“亿元时代”重要的助推手，今天在场的刘益谦先生就是不可回避的一位。

现在我们想请问刘总，您觉得天价的出现是必然的积淀吗？还是因为一些偶然成分出现呢？刘益谦：也可以说必然，也可以说偶然。

偶然是一件作品的拍卖，多位买家对这件作品喜欢。

如果这件作品来了五个人都特别喜欢，这种气氛就会造成这件作品能够创出一个好价格，这是一种偶然。

必然就要以更远的眼光看这个问题，随着国家经济实力越来越强大，老百姓资金越来越多，包括媒体各个方面对艺术品的关爱程度越来越高的话，有可能在今后一段时间内，艺术品作为个人理财的一部分资产配置，将会受到越来越多的人关注，从这个角度说又可以称之为必然。

刘益谦：我也不知道市场怎么走，我是随着市场走的，也不是说我在市场中起到什么作用。

我感觉到，我参与这个市场十几年了，我参与过程中也在不断地总结，总结买什么样的东西是会涨的东西，这是这么多年我一直在总结的问题。