注会《审计》知识点盘点2017

2017年注册会计师全国统一考试·审计知识点汇编第一编审计的基本原理第一章审计概述审计的性质[2]审计的含义审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，以积极方式提出意见，增强管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

【刘圣妮老师提示：熟读30遍，并背诵】上述定义可以从以下几个方面加以理解：一是审计的用户是财务报表的预期使用者；二是审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度；三是合理保证是一种高水平保证；四是审计的基础是独立性和专业性；注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者。

五是审计的最终产品是审计报告。

合理保证与有限保证业务类型区别合理保证(财务报表审计)有限保证(财务报表审阅)目标在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。

该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风较低较高险财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论。

例如：“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司2014年l2月31日的财务状况以及2014年度的经营成果和现金流量。

”以消极方式提出结论。

例如：“根据我们的审阅，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

第八章风险应对【高频考点1】财务报表层次重大错报风险与总体应对措施(一)总体应对措施的内容注册会计师应当针对评估的财务报表层次的重大错报风险，确定的总体应对措施包括：1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性;2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;3.提供更多的督导;4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

(二)控制环境对总体应对措施的影响1.注册会计师对控制环境的了解影响其对财务报表层次重大错报风险的评估，从而影响所采取的总体应对措施。

2.有效的控制环境可以增强注册会计师对内部控制和被审计单位内部产生的审计证据的信赖程度。

3.为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施(即对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改)如下：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序;(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据;(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

【高频考点2】增加审计程序不可预见性的方法(一)增加审计程序不可预见性的思路1.对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序;2.调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期;3.采取不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同;4.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点(二)增加审计程序不可预见性的实施要点1.与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不告知其具体内容。

2.虽然对于不可预见性程度没有量化的规定，但审计项目组可根据对舞弊风险的评估等确定具有不可预见性的审计程序。

3.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地。

【高频考点3】控制测试中如何考虑期中审计证据1.评估的认定层次重大错报风险的重要程度。

【知识点】合理保证与有限保证★业务类型区别合理保证（财务报表审计）有限保证（财务报表审阅）目标在可接受的审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有意义水平的保证。

该保证水平低于审计业务的保证水平证据收集程序通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的审计证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的审计证据，证据收集程序收到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据所需证据数量较多较少检查风险较低较高财务报表的可信性较高较低提出结论的方式以积极方式提出结论“我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业准则和《XX会计制度》的规定编制，公允反映了ABC公司20X1年12约31日的财务状况以及20X1年度的经营成果和现金流量。

”以消极方式提出结论“根据我们的审计，我们没有注意到任何事项使我们相信，ABC公司财务报表没有按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。

”【知识点】认定&具体审计目标认定含义对应的具体审计目标理解点与所审计期间各类交易和事项相关的认定发生记录的交易或事项已发生，且与被审计单位有关已记录的交易是真实的没有多记，防止高估或虚构完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录没有少计，防止低估或遗漏准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确的金额反应的金额一定要准确截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间入账日期要正确分类交易和事项已记录于恰当的账户被审计单位记录的交易经过恰当分类所在科目要正确认定含义对应的具体审计目标理解点与期末账户余额相关的认定存在记录的资产、负债和所有者权益是存在的记录的金额确实存在没有多记，和发生不同权利和义务记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务要符合资产和负债的定义完整性所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录已存在的金额均已记录没有漏记计价和分摊资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录余额的记录和金额要准确【知识点】审计风险一、重大错报风险1、两个层次的重大错报风险（1）财务报表层次重大错报风险①与控制环境有关，如管理层缺乏诚信；也与其他因素有关，如经济萧条。

第三章审计证据【高频考点1】审计证据的充分性与适当性(一)审计证据的充分性1.审计证据充分性的含义审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

2.影响审计证据充分性的因素(1)注册会计师确定的样本量;(2)注册会计师对重大错报风险的评估。

评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多;(3)注册会计师获取的审计证据质量。

审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

(二)审计证据的适当性审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性。

【高频考点2】函证(一)函证决策的考虑因素1.评估的认定层次的重大错报风险【解读】评估的认定层次重大错报风险越高，注册会计师就越需要设计实质性程序获取更加相关和可靠的审计证据，或者更具说明力的审计证据。

在这种情况下，函证程序的运用对于提供充分、适当的审计证据可能是有效的。

2.函证程序针对的认定【解读】1.函证程序针对不同的认定，所获取审计证据的证明力是不同的。

比如，对应收账款实施函证程序，可能为应收账款的存在认定、权利和义务认定提供相关可靠的审计证据，不能为应收账款的计价和分摊认定(应收账款涉及的坏账准备计提)提供证据。

2.对特定认定，函证的相关性受注册会计师选择函证信息的影响。

比如，为了获取应付账款完整性认定的审计证据，注册会计师需要获取没有重大未记录负债的证据。

相应地，向被审计单位主要供应商函证，即使账面记录显示应付金额为零，相对于选择大金额的应付账款进行函证，这在检查未记录负债方面通常更有效。

(二)函证的内容一、函证的对象1.对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息的函证注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。

第七章风险评估【高频考点1】项目组内部讨论(一)项目组内部讨论的目标项目组内部讨论的目标在于使项目组成员明确以下方面：1.了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性;2.了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。

(二)项目组内部讨论的内容1.被审计单位面临的经营风险;2.财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。

(三)项目组内部讨论的人员项目组的关键成员应当参与讨论，如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应参与讨论。

(四)项目组内部讨论的时间在整个审计过程中持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。

(五)项目组内部讨论的方式项目组在讨论时应当强调在整个审计过程中保持职业怀疑，警惕可能发生重大错报的迹象，并对这些迹象进行严格追踪。

【高频考点2】与审计相关的控制(一)并非需要了解所有的内部控制注册会计师审计的目标是对财务报表是否不存在重大错报发表审计意见，尽管要求注册会计师在财务报表审计中考虑与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制的有效性发表意见。

因此，注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。

(二)与经营目标、合规目标相关的控制1.如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息，针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关。

2.如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。

(三)仅限于与财务报告可靠性相关的控制用以防止未经授权购买、使用或处置资产的内部控制，可能包括与财务报告目标和经营目标相关的控制。

注册会计师对这些控制的考虑通常仅限于与财务报告可靠性相关的控制。

(四)与审计无关的控制被审计单位通常有一些与目标相关但与审计无关的控制，注册会计师无须对其加以考虑。

注会《审计》知识点盘点注会《审计》知识点盘点20172017年注册会计师专业阶段考试将在10月14-15日进行。

以下是店铺整理的注会《审计》知识点盘点2017，欢迎参考阅读!【知识点】注册会计师责任注册会计师对发现舞弊方面的责任可以从正反两个方面界定：一方面，在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。

注意：注册会计师有责任在整个审计过程中保持职业怀疑，考虑管理层凌驾于控制之上的可能性，并认识到对发现错误有效的审计程序未必对发现舞弊有效。

另一方面，由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当地计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。

注意：第一，舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险。

第二，如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，特别是串通舞弊或伪造文件记录导致的重大错报，并不必然表明注册会计师没有遵守审计准则。

【知识点】职业怀疑的作用1.针对识别和评估重大错报风险在识别和评估重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师设计恰当的.风险评估程序，有针对性地了解被审计单位及其环境;有助于使注册会计师对引起疑虑的情形保持警觉，充分考虑错报发生的可能性和重大程度，有效识别和评估重大错报风险。

2.针对进一步审计程序在设计和实施进一步审计程序以应对重大错报风险时，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的风险，并且针对可能存在未识别的重大错报风险的情形保持警觉，作出进一步调查。

3.针对评价审计证据在评价审计证据时，保持职业怀疑有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作;有助于注册会计师审慎评价审计证据，纠正仅获取最容易获取的审计证据，忽视存在相互矛盾的审计证据的偏向。

第一章基本原理一、审计目标[必背考点1]合理保证和有限保证的区别以财务报表审计和审阅为例，介绍二者的区别：(1)目标（提供的保证水平）：审计提供的保证水平（合理保证）高于审阅（有限保证）；(2)证据收集程序：审计---检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等审阅---询问、分析程序；(3)所需证据数量：审计较多，审阅较少；(4)检查风险：审计较多，审阅较高；(5)财务报表的可信性：审计较高，审阅较低；(6)提出结论的方式：审计---积极方式，审阅---消极方式【记忆口诀】（1）财务报表审计要求严格，获取证据较多，提供合理保证；财务报表审阅业务要求相对宽松，获取证据较少，提供有限保证。

（2）针对标准意见类型的表达，合理保证用肯定语气表达，有限保证采用“双重否定”的方式表达[必背考点2]被审计单位管理层的认定和注册会计师的审计目标被审计单位管理层的认定包括:1)所审计期间各类交易和事项相关的认定：发生；完整性；准确性；截止和分类。

2)期末账户余额相关的认定：存在；权利和义务；完整性；分类和可理解性以及准确性和计价。

3)列报和披露相关的认定：发生；权利和义务；完整性；分类和可理解性以及准确性和计价。

【记忆口诀】被审计单位管理层的与注册会计师的具体审计目标是相通的。

考试时按照下面的思路记忆作答—与交易和事项相关的认定主要与利润表项目相关；与期末账户余额相关的认定主要与资产负债表项目相关；与列报和披露相关的认定主要与报表整体列报相关。

[必背考点2]保持职业怀疑职业怀疑，是指注册会计师执行审计业务的一种态度，包括采取之一的思维方式，对可能表明由于错误或舞弊导致错误的迹象保持警觉，以及对审计证据进行审慎评价。

职业怀疑贯穿于整个审计业务的始终职业怀疑的基本含义：1)职业怀疑在本质上要求秉持一种质疑的理念2)职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉。

3)职业怀疑要求审慎评价审计证据。

4)职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

1.审计抽样：，是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。

为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。

审计抽样更适用于细节测试。

（审计抽样，是指内部审计人员在内部审计活动中，采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查结果推断总体特征并作出相应结论的过程。

）2.重要性水平：审计重要性水平是指从金额（数量）上来衡量审计重要性。

重要性概念可从下列方面进行理解：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的；由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

重要性就是注册会计师对财务报表总体能够容忍最大错报。

（注册会计师角度）3审计风险：是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

4.实质性程序：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序。

5.细节测试：细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。

细节测试被用于获取与某些认定相关的审计证据，如存在、准确性、计价等。

6.控制测试：控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序。

注册会计师应当选择为相关认定提供证据的控制进行测试。

7.审计工作底稿：审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。

第十七章其他特殊项目的审计【高频考点1】会计估计风险评估程序和相关活动(一)了解适用的财务报告编制基础的要求了解适用的财务报告编制基础的要求，有助于注册会计师确定该编制基础是否：1.规定了会计估计的确认条件或计量方法;2.明确了某些允许或要求采用公允价值计量的条件;3.明确了要求作出或允许作出的披露。

(二)了解管理层如何识别是否需要作出会计估计注册会计师主要通过询问管理层，了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。

询问的内容可以包括：1.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易;2.需要作出会计估计的交易的条款是否已改变;3.由于适用的财务报告编制基础的要求或其他规定的变化，与会计估计相关的会计政策是否已经相应变化;4.可能要求管理层修改或作出新会计估计的外部监管变化或其他不受管理层控制的变化是否已经发生;5.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项。

(三)了解管理层如何作出会计估计在编制财务报表时，管理层应当建立针对会计估计的财务报告过程，通常包括：1.选择适当的会计政策，并规定作出会计估计的流程，包括适当的估计或估值的方法或模型(如适用);2.形成或识别影响会计估计的相关数据和假设;3.定期复核需要作出会计估计和在必要时重新作出会计估计的情形。

【高频考点2】具有高度估计不确定性的会计估计可能存在高度不确定性的会计估计的例子很多，比如：1.高度依赖判断的会计估计;2.未采用经认可的计量技术计算的会计估计;3.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计;4.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型，或在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计【高频考点3】会计估计应对评估的重大错报风险(一)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据1.可能提供有关审计证据截至审计报告日发生的事项有时可能提供有关会计估计的充分、适当的审计证据。

2017年注册会计师考试《审计》高频考点
考友们都准备好注册会计师考试了吗?本文“2017年注册会计师考试《审计》高频考点”，跟着来了解一下吧。

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2017年注册会计师考试《审计》高频考点
【知识点】具体审计目标
(一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定与具体审计目标
以营业收入为例，其具体审计目标可以表达为：
(1)确定利润表中记录的营业收入是否已发生，且与被审计单位有关(发生);
(2)确定所有应当记录的营业收入是否均已记录(完整性);
(3)确定与营业收入有关的金额及其他数据是否已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让的处理是否适当(准确性);
(4)确定营业收入是否已记录于正确的会计期间(截止);
(5)确定营业收入是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报(列报和披露)。

(二)与期末账户余额相关的认定与具体审计目标
以应收账款为例，其具体审计目标可以表达为：
(1)确定资产负债表中记录的应收账款是否存在(存在);
(2)确定所有应当记录的应收账款是否均已记录(完整性);
(3)确定记录的应收账款是否由被审计单位拥有或控制(权利和义务);
(4)确定应收账款是否可收回，坏账准备的计提方法和比例是否恰当，计提是否充分(计价和分摊);
(5)确定应收账款及其坏账准备期末余额是否正确(计价和分摊);
(6)确定应收账款及其坏账准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报(列报和披露)。

2017注册会计师审计高频考点汇总(四) 初步业务活动(一)初步业务活动的目的在本期审计业务开始时，注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时达到下列目的：1.具备执行业务所需的独立性和能力(考虑注册会计师角度);2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项(考虑管理层角度);3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解(考虑注册会计师和管理层二者之间)。

(二)初步业务活动内容注册会计师应当开展以下初步业务活动：1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;2.评价遵守相关职业道德要求的情况;3.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见。

审计的前提条件(重点)(一)执行审计工作的前提(二)审计的前提条件(三)确定审计的前提条件(四)管理层责任(一)执行审计工作的前提注册会计师与管理层和治理层责任相关的执行审计工作的前提(以下简称执行审计工作的前提)，是指管理层和治理层(如适用)认可并理解其对财务报表的责任。

(二)审计的前提条件审计的前提条件是指管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础，以及管理层对注册会计师执行审计工作的前提的认同。

(三)确定审计的前提条件【例•多选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有( )。

(确定审计的前提条件-2013年)A.确定被审计是否存在违反法律法规行为B.确定被审计单位的内部控制是否有效C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任【解析】为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确);(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。

选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

第一章审计概述1，审阅主要采用询问和分析2，审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，以合理保证的方式提高财务报表的质量，不涉及为如何利用信息提供建议[会哭的孩子]3，审计业务提供合理保证，审阅业务提供有限保证(非鉴证服务无保证)4，责任方可能是预期使用者，但不能是唯一预期使用者。

如某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者[例如:设计内部控制,执行商定程序,代编财务报表等]，则不构成鉴证业务。

5，审计工作的基础(前提)是管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：1.按适用的编制基础编制财务报表，使其实现公允反映；2.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；3.向注册会计师提供必要的工作条件，包括：(1)允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息；(2)向注册会计师提供审计所需的其他信息[如关联方等]；(3)允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

6，管理层和治理层认可其责任的过程[三承]：通过签订审计业务约定书[D2Z]承诺责任,通过编制和签发财务报表承担责任，通过提交书面声明[D18Z]承认责任。

7，如管理层不认可其责任或不提供书面声明，注册会计师承接此类审计业务是不恰当的[或可能导致解除业务约定]。

8，构成鉴证对象的条件[记忆]（1）鉴证对象可识别。

如“营业收入”可识别,“工作态度”不好识别；衣服的材质可识别，是否受消费者喜爱不好识别。

（2）不同组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致[持续经营假设的合理性可能因人而异]；（3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息,获取充分、适当的证据,以支持其提出适当的鉴证结论[舞弊比错误难以取证。

所以，如果舞弊太多，审计可能敬而远之，甚至考虑解除业务约定。

正所谓：惹不起，躲得起]。

(二)审计的鉴证对象和鉴证对象信息[记忆]在财务报表审计中，鉴证对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量，鉴证对象信息即财务报表。

2017年注会考试《审计》知识点汇总2017年注册会计师备考已经开始了，现在教材还没有发布，大家可以提前学习知识点，为帮助考生们找准方向，赢在起跑线上，天梯金融培训为大家整理了注会考试《审计》高频考点，希望大家一战成功，华丽蜕变。

1、知识点：审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。

对某一个具体项目或事项而言，其识别特征通常具有“惟一性”，这种特性可以使其他人员根据识别特征在总体中识别该项目或事项并重新执行该测试。

1.如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期或编号作为测试订购单的识别特征。

2.对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。

3.对于需要系统化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的起点及抽样间隔来识别已选取的样本。

4.对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

5.对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

2、知识点：人工控制、信息系统对控制的影响1.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代。

2.被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代。

3.信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。

4.在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，但相关控制活动也可能同时包括手工的部分。

5.由于被审计单位信息技术的特点及复杂程度不同，被审计单位的手工及自动控制的组合方式往往会有所区别。

3、知识点：自动控制能为企业带来的好处1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平4、知识点：审计工作底稿归档审计工作底稿归档工作的性质（重点）在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性的，注册会计师可以作出变动，主要包括：1.删除或废弃被取代的审计工作底稿；2.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引；3.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可；4.记录在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据。