[经济学]第六章 佣金和折扣

商品的价格出口成本核算与佣金和折扣1. 引言在进行商品出口业务时，出口商需要对商品的价格进行核算。

其中，除了考虑到商品本身的出口成本，还需要考虑到佣金和折扣等因素。

本文将就商品的价格出口成本核算、佣金和折扣进行详细介绍。

2. 商品的出口成本核算商品的出口成本核算是指出口商在销售商品时需要考虑到的成本因素。

以下是常见的商品出口成本核算的因素：2.1 生产成本生产成本是指商品生产过程中所需的原材料、劳动力和其他各种费用的总和。

出口商在核算商品的出口价格时，需要将生产成本计算在内。

2.2 运输费用运输费用是指将商品从生产地运送到目的地所需的费用。

出口商需要考虑到运输费用，以确定出口价格并保证盈利。

2.3 包装费用包装费用包括商品包装材料和包装过程中的人工费用。

出口商需要将包装费用计入商品的出口成本中。

2.4 税费税费是指商品在出口过程中需要缴纳的各种税费，如关税、消费税等。

出口商需要将税费考虑在内，以确定出口价格。

3. 佣金和折扣在商品出口交易中，佣金和折扣是常见的价格调整手段。

以下是对佣金和折扣的详细说明：3.1 佣金佣金是指出口商支付给销售代理人或中间商的报酬。

佣金根据销售代理人或中间商与出口商之间的合约约定来确定。

3.2 折扣折扣是指从商品的售价中扣除的金额或比例。

折扣可以有多种形式，如固定金额折扣、百分比折扣等。

出口商可以根据市场需求和竞争情况来确定折扣的金额或比例。

4. 商品价格的计算公式根据上述的出口成本核算、佣金和折扣的因素，可以得到商品价格的计算公式如下：商品价格 = 出口成本 + 运输费用 + 包装费用 + 税费 + 佣金 - 折扣5. 示例计算假设某商品的出口成本为1000元，运输费用为200元，包装费用为50元，税费为100元，佣金为150元，折扣为50元，代入上述的商品价格计算公式，可以得到商品价格如下：商品价格 = 1000 + 200 + 50 + 100 + 150 - 50 = 1450元6. 结论在进行商品出口业务时，出口商需要考虑到商品的出口成本、佣金和折扣等价格因素。

佣金与折扣在国际贸易中，为了推销商品促成交易，或者为了开拓市场鼓励当地商人经销我方商品或者为了对付竞争对手扩大市场销量，佣金与折扣的运用是很普遍的。

买卖双方成交的价格，是否影响到双方的利益，影响到入口价格或出口价的高低。

因而，我们在进行入口价格或出口价格的计算时，就要了解佣金与折扣的概念，掌握佣金与折扣的使用方法。

佣金的概念及其计算佣金为中间商介绍交易而收取的酬金，因而佣金的支付通常是在出口商收到货款之后再另行支付，或者进口商收到货物之后再付给中间商。

具体的支付方法应由双方事先约定。

若是信用证方式付款，也可在信用证规定由银行代扣，出口商作为受益人收取的款项应为扣除佣金之后的货款。

佣金的计算方法佣金的计算公式为：佣金＝含佣价某佣金率例如，买卖双方成交服装一披，数量200打，每打300港元CIF西雅图，含佣5%。

据此应付的佣金为3000港元，即HK$300某200某5%＝HK$3000为了进行佣金的计算，我们得先确定佣金率和作为计佣基数的含佣价。

佣金率通常以成交金额的一定百分比来表示，因而，双方成交的价格越高，或者成交的数量越多，需要支付的佣金也就越多。

佣金率的高低可由双方在洽商具体交易条件时商定，对于市场上畅销的商品可以少给甚至不给佣金，对于市场滞销的商品或者市场上的新产品则可适当地提高佣金率，鼓励对方积极推销商品与努力开拓市场。

CIFC5%价或CRFC4%。

佣金的含佣价但若8000港元的CIF价或者5000美元的CFR价为净价（NetPrice），其中不包含佣金，那就要先推算含佣价，再据以计算应付的佣金，这样才能保证原来CIF价或CFR价的实际收汇额不变。

含佣计算公式为：净价含佣价＝1－佣金价CIF净价则CIF含佣价＝1－佣金价CFR净价或CFR含佣价＝1－佣金价8000CIFC5＝＝8421.05（HK）1－5%这样，扣除佣金之后，则可保证出口方8000港元的收汇额不变。

5000CFRC4＝1－4%＝5208.33(US)这样，扣除佣金之后，则可保证出口方在支付佣金之后，仍可保证5000美元的CFR价收入不变。

什么是折扣、回扣、佣金、礼金，有什么区别“折扣”，即商品购销中的让利，是指经营者在销售商品时，以明示并如实入账的方式给予对方的价格优惠，包括支付价款时对价款总额按一定比例即时予以扣除和支付价款总额后再按一定比例予以退还两种形式。

折扣是经营者商品销售中的一种价格竞争手段。

“回扣”，是指经营者销售商品时在账外暗中以现金、实物或者其他方式退给对方单位或者个人的一定比例的商品价款。

回扣的主要特征有以下几点：（1）回扣发生在商品流通过程中的买卖双方之间；（2）回扣只能付给买方或者买方的委托代理人（经办人）；（3）回扣是买方支付的货款的一部分的返还；（4）回扣的实质是对销售利益的再分配。

回扣是一种典型的商业贿赂行为，受到有关法律的严格禁止。

“佣金”是商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供中介服务所得的报酬。

它是由商业活动的中间人或经纪人收取，可以由卖方给付也可由买主给付。

中介费与佣金的含义近似。

《关于禁止商业贿赂行为暂行规定》第七条第二款规定：“本规定所称佣金，是指经营者在市场交易中给予为其提供服务的具有合法经营资格的中间人的劳务报酬。

”佣金具有以下主要法律特征：（1）佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬；（2）经营者给予佣金必须以明示的方式。

给予和接收佣金的都必须如实入账。

“礼金”，是指在企业经济往来中赠给对方单位或者代表单位实施经济行为的个人的小额现金或礼品。

《关于禁止商业贿赂行为暂行规定》第八条规定：“经营者在商品交易中不得向对方单位或者个人附赠现金或者物品。

但按照商业惯例赠送小额广告礼品的除外。

违反前款规定的，视为商业贿赂行为。

”折扣与回扣的区别主要表现在：（1）“账外暗中”与“明示和如实入账”是回扣与折扣的本质区别。

折扣是明示并如实入账的商业行为，而回扣则是在正式的交易之外发生的一种暗中交易，并通过这种暗中交易使收受回扣的单位或者个人获得非法利益。

（2）折扣是卖方支付给买方的一种价格优惠，而回扣可以是卖方给买方，也可以是买方支付给卖方的一种商业贿赂。

第六章出口成本核算与佣金和折扣出口成本核算（一）货物的价格构成1．成本（cost）出口货物的成本主要是指采购成本。

它是贸易商向供货商采购商品的价格，也称进货成本。

2．费用(expenses/charges)（1）包装费（packing charges），通常包括在进货成本中，如有特殊要求，则须另加。

（2）仓储费（warehousing charges），提前采购或另外存仓的费用。

（3）国内运输费（inland transport charges），装货前的内陆运输费用，如卡车、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。

（4）认证费（certification charges），办理出口许可、配额、产地证及其它证明所支付的费用。

（5）港区港杂费（port charges），货物装运前在港区码头支付的费用。

（6）商检费（inspection charges），出口商检机构检验货物的费用。

（7）捐税（duties and taxes），国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，有出口关税、增值税等。

（8）垫款利息（interest），出口商买进卖出期间垫付资金支付的利息。

（9）业务费用（operating charges），出口商经营过程中发生的有关费用，也称经营管理费，如：通讯费、交通费、交际费等。

出口商还可根据商品、经营、市场等情况确定一个费用率，这个比率为5-15%不等，一般是在进货成本基础上核定。

定额费用=进货价2费用定额率。

（10）银行费用（banking charges），出口商委托银行向外商收取货款、进行资信调查等支出的费用。

（11）出口运费（freight charges），出口商支付的海运、陆运、空运及多式联运费用。

（12）保险费（insurance premium），出口商购买货运保险或信用保险支付的费用。

（13）佣金（commission），出口商向中间商支付的报酬。

3．利润（expected profit）我国实行出口退税制度，采取对出口商品中的增值税全额退还或按一定比例退还的做法，即将含税成本中的税收部分按照出口退税比例予以扣除，得出实际成本。

进出口货物价格之佣金与折扣的运用进出口业务是国际贸易中的重要环节，货物的价格、佣金和折扣是影响业务成败的关键因素。

在进出口业务中，佣金和折扣的运用是非常重要的，可以直接影响到业务的利润和竞争力。

首先，佣金是指代理商或中介机构在贸易中承担的一定责任和风险所获得的报酬。

佣金的比例一般是根据货物的价格来确定的，国际惯例一般为货物总价的1-5%。

佣金的支付一般由出口商承担，因为代理商或中介机构在推销和销售过程中发挥了重要作用，他们的努力应该得到相应的奖励。

此外，佣金的多少也与进出口商的关系、销售业绩和市场情况等因素有关。

其次，折扣是指在销售过程中为吸引客户和促进销售所提供的价格减免。

折扣的设置既可以为了增加销售额，又可以根据不同的客户和市场需求来定制。

折扣的幅度一般根据客户的购买量、付款方式和产品质量等因素来确定。

折扣的使用有助于提高产品的竞争力和市场占有率，同时也可以促进销售渠道的稳定和发展。

佣金和折扣在进出口业务中的运用有以下几点注意事项：首先，佣金和折扣应该合理合法。

在国际贸易中，佣金和折扣的设置应该符合国际商业道德和法律法规的要求，避免违反反垄断法或贿赂法等相关规定。

其次，佣金和折扣应该明确约定。

在合同中应该明确规定佣金和折扣的具体金额和支付方式，以避免日后产生纠纷和争议。

再次，佣金和折扣应该与质量和服务相匹配。

佣金和折扣的设置应该基于货物的质量和供应商的服务，不应该仅仅为了争取销售而忽略质量和服务。

最后，佣金和折扣的使用应该与市场需求和竞争态势相适应。

根据不同的市场需求和竞争态势，灵活调整佣金和折扣的幅度和方式，提高市场竞争力和销售额。

总之，进出口货物价格、佣金和折扣在国际贸易中起着重要作用。

合理运用佣金和折扣，可以提高业务的利润和竞争力，实现双方的互利共赢。

同时，必须注意佣金和折扣的合法性、明确性、匹配性和适应性，以确保业务的顺利进行。

在进出口业务中，佣金和折扣的运用十分重要，对于提高销售额、扩大市场份额以及增加利润都具有积极的作用。

计算公式第六章出口成本核算与佣金和折扣1、实际成本核算实际成本=进货成本― 退税金额退税金额=进货成本÷ （1 + 增值税率）x 退税率2、运费核算多数采用班轮运输，根据货物是否装入集装箱可分为件杂货与集装箱货两类。

（1）件杂货运费构成：基本费用+附加运费（2）集装箱货海运费的构成：A.件杂货基本费率+附加费（拼箱）B.包箱费率（整箱）常见的计费标准为W/M。

3、保险费核算保险费=保险金额 x 保险费率保险金额=CIF（CIP）价 x （1+投保加成率）一般投保加成率为10%，保险金额的计算以CIF（CIP）货价或发票金额为基础。

4、佣金的计算1）按交易金额（发票金额）为基础计算（最常用），即按照合同项下的贸易术语价格，不扣除任何费用。

2）以FOB或FCA价值为基础计算（少数情况下采用）3）佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价- 佣金= 含佣价×（1-佣金率）含佣价=净价/（1-佣金率）5、折扣的计算：折扣=发票金额×折扣率6、利润的核算它的核算方法可以某一固定数额作为单位商品的利润，也可用一定的百分比作为经营利润率来核算利润额。

采用利润额核算利润时，应注意计算的基数，这个基数可以是某一成本，也可以是销售价格。

例：某公司实际成本为人民币180元，利润率为15%，计算价格和利润额。

（1）以实际成本为依据：销售价格为207元，利润为27元。

(180*1.15)（2）以销售价格为依据：销售价格为211.77元，利润为31.77元。

(180/0.15)7、出口换汇成本出口换汇成本=出口商品总成本（人民币元）/ FOB出口外汇净收入（美元）出口商品总成本（退税后）= 出口商品购进价（含增值税）+定额费用–出口退税收入定额费用 = 出口商品购进价（含VAT）×费用定额率退税收入 = 出口商品购进价（含VAT）÷（1+增值税率）×退税率8、出口盈亏额出口盈亏额= （FOB外汇净收入×银行外汇买入价）— 出口商品总成本（退税后）出口盈亏额的另一种计算方法：出口盈亏额=（银行买入价-换汇成本）× 外汇净收入9、三种贸易术语之间的换算FOB价换算为其他价CFR价=FOB价+出口运费CIF价=（FOB价+出口运费）/（1-投保加成x保险费率）CFR价换算为其他价FOB价=CFR价-运费CIF价=CFR价/（1-投保加成x保险费率）CIF价换算为其他价FOB价=CIF价x（1-投保加成x保险费率）-国内运费CFR价= CIF价x（1-投保加成x保险费率）10、班轮运输费用1）班轮运费是按照班轮公司制定的班轮运价表的规定计算的。

折扣、折让、回扣、佣金、返利的区别及核算折扣、折让、回扣、佣金、返利的区别及核算许多人对各类折扣、折让、回扣、佣金及返利等词意类似容易混淆的概念和实务处理模糊不清。

下面笔者以案例的形式对各种不同的折扣、折让进行了归纳和整理，以加深理解这些概念。

销售折扣销售折扣是企业为了促进销售或为了鼓励购货方及时结清货款而给予购货方的折扣优惠。

销售折扣实际上是价格上的减让，折扣的程度就是折扣率，折扣的多少就是折扣额。

销售折扣又分为商业折扣和现金折扣。

1.商业折扣商业折扣又称折扣销售，是指企业在销售货物或应税劳务时，为了促进销售，将货物按照一定折扣率（或折扣额）折扣后的价格对外销售。

例如：某时装公司为了减少库存积压，将原定价为800元/套（不含税价，以下均为不含税价）的西服按照八折的折扣率销售给某百货公司10套，即按640元/套的价格进行销售。

这就是一种典型的商业折扣（或称折扣销售）。

商业折扣仅限于货物价格上的折扣或折让，如果销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣，则该实物折扣不得从销售额中减除，应视同销售计缴流转税。

假如上述案例中，时装公司将按八折折扣优惠的方式改为买十套西服送20件单价为100元的衬衫，则百货公司在购买10套西服时，时装公司同时向百货公司赠送了20件衬衫，上述情形仅需按照8000元计算销售，衬衫属于“捆绑销售”不属于视同销售范畴，因此仅应该按照实际收款金额8000元计算销售收入。

上述案例在开具发票时，应先按照销售西服10件计8000元，销售衬衫20件计2000元分别填列发票，然后在下一栏按照衬衫销售额开具红字2000元，最后填列销售净额8000元。

这样2000元折扣就符合税法“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”的要求。

2.现金折扣现金折扣是销售单位为了鼓励债务人在规定的期限内提前付款，而向债务人提供的债务扣除。

企业为了鼓励客户提前付款，可能与债务人达成协议，债务人在不同的期限内付款可享受不同比例的折扣，付款时间越早，折扣越大。

课程：进出口贸易实务序号：17
课程：进出口贸易实务序号：18
案例分析：算一算：
1、我某外贸公司出售一批卧式健身椅至日本，出口总价为10万美圆CIFC5%，其中从中国口岸至横滨的运费和保险费占12%。

这批货物的国内购进价为人民币702，000元（含增值税17%），该外贸公司的费用定额率为5%，退税率为9%。

结汇时银行外汇买入价为1美圆折合人民币8.40元。

试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。

小结：主要讲述了出口商品成本的核算，主要是学会计算出口换汇成本、出口盈亏额以及出口盈亏率。

作业：
1、我某公司出售一批瓷器至加拿大，出口总价为35000美元CIF温哥华，其中运费1700美元、保险费217美元。

进价合计￥245700（含增值税17%），费用定额率8%，出口退税率13%。

当时银行美元买入价为7.612元。

试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。

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课程：进出口贸易实务实践课（4课时）序号：20。

2023-10-30contents •佣金与折扣概述•佣金的计算方法•折扣的计算方法•佣金与折扣在进出口贸易中的应用•佣金与折扣的风险防范•佣金与折扣的案例分析目录01佣金与折扣概述佣金是指在商品交易过程中，中间人或代理人为促进交易成功而收取的报酬。

它通常以货币形式支付，并按照一定的比例或金额计算。

佣金的定义佣金在进出口贸易中扮演着重要的角色。

对于出口商而言，支付佣金给中间商或代理商可以扩大商品销售渠道，提高市场占有率。

对于进口商而言，支付佣金则可以获得更多的采购机会和优惠价格。

佣金的作用佣金的定义和作用折扣的定义和作用折扣的定义折扣是指在商品销售过程中，卖方为了促进销售或加速资金回笼而给予买方一定的价格优惠。

折扣通常以百分比的形式表示，例如“10%折扣”表示原价的90%。

折扣的作用折扣在进出口贸易中具有重要的作用。

对于出口商而言，提供折扣可以吸引更多的买家，增加销售额。

对于进口商而言，利用折扣可以降低采购成本，提高利润空间。

此外，折扣还可以作为一种营销策略，刺激消费者购买欲望，提高市场竞争力。

02佣金的计算方法百分比计算佣金这种方法是根据合同金额或货物价值的一定比例来计算佣金。

通常情况下，佣金比例是根据双方协商一致的原则确定的。

计算公式佣金金额 = 合同金额或货物价值 × 佣金比例按百分比计算佣金按金额计算佣金这种方法是根据双方事先商定的固定金额来计算佣金，与合同金额或货物价值无关。

计算公式佣金金额 = 固定金额按金额计算佣金按FOB或CFR价格计算佣金按FOB或CFR价格计算佣金这种方法是根据FOB或CFR价格来计算佣金，FOB或CFR价格是货物离岸或装上船的价格，不包括运费和保险费。

计算公式佣金金额 = FOB或CFR价格 × 佣金比例03折扣的计算方法数量折扣是一种根据购买数量或金额而给予的折扣。

定义目的计算方法鼓励客户购买更多的商品或服务，从而降低单位成本和增加利润。

第6章国际贸易商品的价格1．名词解释1）佣金(commission)2）折扣(discount)3）出口外汇净收入4）出口换汇成本5）出口盈亏额2．单项选择题(1) 某合同价格条款规定为“每公吨CIF大阪100美元，”这种价格是( )。

A．净价B．含佣价C．离岸价D．成本价(2) 合同中规定佣金率时，其幅度通常应掌握在( )。

A．1% B．1%～5% C．5%以上D．5%～10%(3) 某公司对外报价为CIF价150美元，外商要求该报CIFC5%，我方应报价为( )。

A．157.0美元B．157.4美元C．157.8美元D．157.9美元(4) 如果我对外报价中包含有折扣，则折扣率越高，商品的实际价格( )。

A．越高B．越低C．不变D．不确定5、在国际贸易中，含佣价的计算公式是（）。

A．净价÷（1－佣金率）B．净价×（1＋佣金率）C．净价×佣金率D．单价×佣金率6、我方以每箱100美元CIF纽约价出口货物100箱，实际交货105箱，我方应收款（）。

A．10，000美元B．10，500美元C．9，500美元D．双方再协议7、在一般情况下，按CFR贸易术语成交的合同中，不应计入货物价格的是（）。

A．货物成本B．运费C．保险费D．各项出口税费8、出口总成本是指（）。

A．进货成本B．进货成本+出口前一切费用C．进货成本+出口前的一切费用+出口前的一切税金D．对外销售价9、一般情况下，在以FOB贸易术语成交的合同中，货物的价格构成是（）。

A．货物成本B．货物成本+运费C．货物成本+保险费D．货物成本+运费+保险费10、在货物买卖中，收取佣金的通常是() 。

A．买方B．保险公司C．船方D．中间商3．多项选择题(1) 在我国进口业务中，FOB、CFR和CIF 3种主要术语的价格构成包括( )。

A．进货成本B．国内费用C．净利润D．国外费用E．毛利润(2) 国际货物买卖合同的核心条款是( )。

第6章国际贸易商品的价格1．名词解释1）佣金(commission)2）折扣(discount)3）出口外汇净收入4）出口换汇成本5）出口盈亏额2．单项选择题(1) 某合同价格条款规定为“每公吨CIF大阪100美元，”这种价格是( )。

A．净价B．含佣价C．离岸价D．成本价(2) 合同中规定佣金率时，其幅度通常应掌握在( )。

A．1% B．1%～5% C．5%以上D．5%～10%(3) 某公司对外报价为CIF价150美元，外商要求该报CIFC5%，我方应报价为( )。

A．157.0美元B．157.4美元C．157.8美元D．157.9美元(4) 如果我对外报价中包含有折扣，则折扣率越高，商品的实际价格( )。

A．越高B．越低C．不变D．不确定5、在国际贸易中，含佣价的计算公式是（）。

A．净价÷（1－佣金率）B．净价×（1＋佣金率）C．净价×佣金率D．单价×佣金率6、我方以每箱100美元CIF纽约价出口货物100箱，实际交货105箱，我方应收款（）。

A．10，000美元B．10，500美元C．9，500美元D．双方再协议7、在一般情况下，按CFR贸易术语成交的合同中，不应计入货物价格的是（）。

A．货物成本B．运费C．保险费D．各项出口税费8、出口总成本是指（）。

A．进货成本B．进货成本+出口前一切费用C．进货成本+出口前的一切费用+出口前的一切税金D．对外销售价9、一般情况下，在以FOB贸易术语成交的合同中，货物的价格构成是（）。

A．货物成本B．货物成本+运费C．货物成本+保险费D．货物成本+运费+保险费10、在货物买卖中，收取佣金的通常是() 。

A．买方B．保险公司C．船方D．中间商3．多项选择题(1) 在我国进口业务中，FOB、CFR和CIF 3种主要术语的价格构成包括( )。

A．进货成本B．国内费用C．净利润D．国外费用E．毛利润(2) 国际货物买卖合同的核心条款是( )。

Discount and Commission折扣和佣金Brief Introduction佣金一般是中间商因介绍交易或代买商品而获取的报酬。

作为中间商因其有一定的贸易渠道，所以通过其开展交易已是国际贸易中的一种普遍做法。

佣金一般来说分为：明佣和暗佣。

明佣是指在合同中已明确确定下来的佣金。

暗佣是指在合同中没有表明，而由双方另行约定。

佣金数额的计算一般按发票金额总值，即 C.I.F.价格或C.F.R.价格乘以佣金率而得。

但金额较大的也有按F.O.B.净价计佣的。

折扣是指卖方按照商品的原价给买方以一定比率的价格减让。

折扣包括数量折扣、季节性折扣、特别折扣、额外折扣等。

具体折扣数额或者比例的多少，应根据具体情况而定。

当买卖双方确定了折扣比例后，可在买卖合同中明确地表示出来。

Basic ExpressionsA. Commission. Please quote us lowest price C.I.F. Los Angeles inclusive of our 5% commission, stating the earliest date of shipment.请报洛杉矶包括我方5% 佣金在内的最低到岸价格，并告知最早的装船日期。

2. In view of our long-standing business relationship, we would likeallow you another 2% commission for further promotion of our products.考虑到我们之间长期的贸易关系，我们愿再给你方百分之二的佣金，以进一步推销我们的产品。

3. We shall remit you a 5% commission of invoice value after paymenteffected.货款支付后，我们将按发票金额的百分之五汇给你方佣金。

4. We request youdeduct our commission from the invoice.我们请求你方从发票中扣除我们的佣金。