第六章 出口成本核算与佣金和折扣

第六章出口成本核算与佣金和折扣出口成本核算（一）货物的价格构成1．成本（cost）出口货物的成本主要是指采购成本。

它是贸易商向供货商采购商品的价格，也称进货成本。

2．费用(expenses/charges)（1）包装费（packing charges），通常包括在进货成本中，如有特殊要求，则须另加。

（2）仓储费（warehousing charges），提前采购或另外存仓的费用。

（3）国内运输费（inland transport charges），装货前的内陆运输费用，如卡车、内河运输费、路桥费、过境费及装卸费等。

（4）认证费（certification charges），办理出口许可、配额、产地证及其它证明所支付的费用。

（5）港区港杂费（port charges），货物装运前在港区码头支付的费用。

（6）商检费（inspection charges），出口商检机构检验货物的费用。

（7）捐税（duties and taxes），国家对出口商品征收、代收或退还的有关税费，有出口关税、增值税等。

（8）垫款利息（interest），出口商买进卖出期间垫付资金支付的利息。

（9）业务费用（operating charges），出口商经营过程中发生的有关费用，也称经营管理费，如：通讯费、交通费、交际费等。

出口商还可根据商品、经营、市场等情况确定一个费用率，这个比率为5-15%不等，一般是在进货成本基础上核定。

定额费用=进货价2费用定额率。

（10）银行费用（banking charges），出口商委托银行向外商收取货款、进行资信调查等支出的费用。

（11）出口运费（freight charges），出口商支付的海运、陆运、空运及多式联运费用。

（12）保险费（insurance premium），出口商购买货运保险或信用保险支付的费用。

（13）佣金（commission），出口商向中间商支付的报酬。

3．利润（expected profit）我国实行出口退税制度，采取对出口商品中的增值税全额退还或按一定比例退还的做法，即将含税成本中的税收部分按照出口退税比例予以扣除，得出实际成本。

计算公式第六章出口成本核算与佣金和折扣1、实际成本核算实际成本=进货成本― 退税金额退税金额=进货成本÷ （1 + 增值税率）x 退税率2、运费核算多数采用班轮运输，根据货物是否装入集装箱可分为件杂货与集装箱货两类。

（1）件杂货运费构成：基本费用+附加运费（2）集装箱货海运费的构成：A.件杂货基本费率+附加费（拼箱）B.包箱费率（整箱）常见的计费标准为W/M。

3、保险费核算保险费=保险金额 x 保险费率保险金额=CIF（CIP）价 x （1+投保加成率）一般投保加成率为10%，保险金额的计算以CIF（CIP）货价或发票金额为基础。

4、佣金的计算1）按交易金额（发票金额）为基础计算（最常用），即按照合同项下的贸易术语价格，不扣除任何费用。

2）以FOB或FCA价值为基础计算（少数情况下采用）3）佣金=含佣价×佣金率净价=含佣价- 佣金= 含佣价×（1-佣金率）含佣价=净价/（1-佣金率）5、折扣的计算：折扣=发票金额×折扣率6、利润的核算它的核算方法可以某一固定数额作为单位商品的利润，也可用一定的百分比作为经营利润率来核算利润额。

采用利润额核算利润时，应注意计算的基数，这个基数可以是某一成本，也可以是销售价格。

例：某公司实际成本为人民币180元，利润率为15%，计算价格和利润额。

（1）以实际成本为依据：销售价格为207元，利润为27元。

(180*1.15)（2）以销售价格为依据：销售价格为211.77元，利润为31.77元。

(180/0.15)7、出口换汇成本出口换汇成本=出口商品总成本（人民币元）/ FOB出口外汇净收入（美元）出口商品总成本（退税后）= 出口商品购进价（含增值税）+定额费用–出口退税收入定额费用 = 出口商品购进价（含VAT）×费用定额率退税收入 = 出口商品购进价（含VAT）÷（1+增值税率）×退税率8、出口盈亏额出口盈亏额= （FOB外汇净收入×银行外汇买入价）— 出口商品总成本（退税后）出口盈亏额的另一种计算方法：出口盈亏额=（银行买入价-换汇成本）× 外汇净收入9、三种贸易术语之间的换算FOB价换算为其他价CFR价=FOB价+出口运费CIF价=（FOB价+出口运费）/（1-投保加成x保险费率）CFR价换算为其他价FOB价=CFR价-运费CIF价=CFR价/（1-投保加成x保险费率）CIF价换算为其他价FOB价=CIF价x（1-投保加成x保险费率）-国内运费CFR价= CIF价x（1-投保加成x保险费率）10、班轮运输费用1）班轮运费是按照班轮公司制定的班轮运价表的规定计算的。

第六章出口成本核算与佣金和折扣第一节出口商品成本核算•出口商品换汇成枳换汇率）的计算公式如下：•山口换汇成本=出口商胡总成本（人民币元）/FOB出口外汇净收入（美元）•1o出口商品总成本（退税后）=出口商品购进价（含增值税）+定额费用■出口退税收入•2o定额费用:出口商品购进价X费用定额率（5%-10%不等，一•般包括银行利息、工资支出、通信费丿II、交通费用、仓储费用及码头费用等•3o追税收入=｛出口商品购进价（含增值税）・（1+増值税率）｝X退税率•M1M盈亏额=（FOB出口外汇净收入价X银行外汇买入价）• 出口商品总成本（退税后）第一节出口商品成本核算(续)例1： Hl 口健身椅(Sit-up Bench)1000只，出口价:每只17.30美元CIF纽约,CIF总价17300美元,其中运费J bU犬兀.侏僦贾11么夭兀s TV LX； Tp I I ＜兀，共计人民帀门7000元(含增值税17%),费用定额率10%,出口退税率为9%,当时银行美元买入价为8.28 解：换汇成木=岀丨I商品总成本(人民币元)/FOB出I I外汇净收入(美元)=RMB117000+(117000 X10%)-{[117000/(1 +17%)]X 9%}/(USD17300-USD2160-USD112)=RMB119700 / USD15028=7.965 RMB/USD盈利额二(USD15028 X 8.28)-119700= RMB4731.84fcTl 口槪硼楓密需电般制42250只，曲口总价：USD73000CIFIH金山,F屮运费USD1540r保险费USD443o 进价RMB 574980(含增值税17%),费用赵额率6%,出口退税率9%,当时人民币市场汇价银行美元买入价为8.30元。

解：出口换汇成本=RMB574980+(574980*6%)-{[574980/(1 +17%)]*9%} / USD73000-USD1540-USD443=RMB565249.57 /USD71017=7.959 RMB/USD盈利额二USD71017*8.30・ RMB565249.57=RMB24191.53第二节佣金和折扣•一、佣金和折扌II的含义和作用金(commission)是卖力或艾力付给屮间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。

十万种考研考证电子书、题库、视频学习平台第6章 出口成本核算与佣金和折扣6.1 复习笔记一、出口商品成本核算1．成本核算的含义成本核算是指将为出口商品所作的投入与通过出口该商品所创造的FOB 外汇净收入，或与外汇净收入按人民币市场汇价的银行外汇买入价所兑换成的人民币收入相比较。

其中，为出口商品所投入的人民币耗费，即出口商品总成本（经扣除出口退税后），与FOB 外汇净收入比较，可求得出口商品的换汇成本（换汇率）；出口商品总成本（退税后）与FOB 外汇净收入兑换成人民币总额相比较，可求得出口盈利额或亏损额。

2．出口换汇成本与盈亏额（1）出口商品的换汇成本，又称换汇率，在我国，目前一般是指商品出口的净收入每1美元所耗费的人民币成本。

核算换汇率是反映出口盈亏的一种形式。

人民币盈利越大，换汇成本越低，反之人民币亏损越大，则换汇成本也越高。

计算公式如下：FOB 出口商品总成本（人民币元）出口换汇成本＝出口外汇净收入（美元）其中：①出口商品总成本（退税后）＝出口商品购进价（含增值税）＋定额费用－出口退税收入。

②定额费用：出口商品购进价×费用定额率。

定额费用一般包括银行利息、工资支出、邮电通信费、交通费用、仓储费用、码头费用以及其它管理费用。

十万种考研考证电子书、题库、视频学习平台③出口退税收入＝出口商品购进价（含增值税）÷（1＋增值税率）×退税率。

（2）出口盈亏额的计算公式为：出口盈亏额＝（FOB出口外汇净收入×银行外汇买入价）－出口商品总成本（退税后）。

二、佣金和折扣1．佣金和折扣的含义和作用（1）佣金和折扣的含义佣金是指卖方或买方付给中间商为其对货物的销售或购买提供中介服务的酬金。

上述中间商通常为经纪人或代理人。

但在实际业务中，凡是为招揽生意、促成交易提供服务的企业或个人，都可能成为佣金的收受者。

折扣是指卖方按原价给予买方一定的减让。

（2）佣金和折扣的作用在我国的外贸实践中，正确和灵活运用佣金和折扣，可调动中间商和买方推销和经营我方出口货物的积极性，增强有关货物在国外市场的竞争力，从而扩大销售。

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案例分析：算一算：
1、我某外贸公司出售一批卧式健身椅至日本，出口总价为10万美圆CIFC5%，其中从中国口岸至横滨的运费和保险费占12%。

这批货物的国内购进价为人民币702，000元（含增值税17%），该外贸公司的费用定额率为5%，退税率为9%。

结汇时银行外汇买入价为1美圆折合人民币8.40元。

试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。

小结：主要讲述了出口商品成本的核算，主要是学会计算出口换汇成本、出口盈亏额以及出口盈亏率。

作业：
1、我某公司出售一批瓷器至加拿大，出口总价为35000美元CIF温哥华，其中运费1700美元、保险费217美元。

进价合计￥245700（含增值税17%），费用定额率8%，出口退税率13%。

当时银行美元买入价为7.612元。

试计算这笔出口交易的换汇成本和盈亏额。

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课程：进出口贸易实务实践课（4课时）序号：20。

第六章出口成本核算与佣金和折扣一、单项选择题（在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，错选、多选或未选均无分）1．某出口商品报价为每千克200美元FOBC3%上海，现客户要求将佣金增加到5%，在保持出口净收入不变的情况下，应报每千克（）FOBC5%上海价。

A．203.70美元B．194美元C．210美元D．204.21美元【答案】D【解析】公式：含佣价＝净价/（1－佣金率）佣金增加前我方净收入＝200×（1－3%）＝194（美元）新的含佣价＝194/（1－5%）＝204.21（美元/千克）故应报每千克204.21美元FOBC5%上海价。

2．一笔国际货物买卖合同，采用CFR含佣2%对外成交，总值为10，000美元，该批货物的总运费为900美元，则该笔交易外汇净收入为（）美元。

A．10000B．8900C．9100D．9800【答案】B【解析】CFR净价＝含佣价×（1－佣金率）＝10000×98%＝9800（美元）由于运费为900美元，所以该笔交易外汇净收入为（9800－900＝8900）美元。

3．我国企业某商品对外商报价不含佣金CFR价为每公吨4000美元，后外商要求报CIFC4%的价格，保险费率1%，投保加成率10%，如果要保证我国企业的净收入保持不变，则对外改报的CIFC4%价格为（）。

A．4213.01美元B．4212.50美元C．4206.27美元D．4205.76美元【答案】A【解析】CIF＝CFR/1－[保险费率×（1＋投保加成率）]＝4000/（1－1%×110%）＝4044.49（美元/公吨）则CIFC4%＝4044.49/（1－4%）＝4213.01（美元/公吨）4．某商品出口总成本为1500000元人民币，出口后外汇净收入为220000美元，按近期中国银行的外汇牌价为100美元折合人民币799元，则出口盈亏率为（）。