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（一）应纳税额为负数且绝对值＞出口货物离岸价乘以出口退税率例1：某生产企业本季度有关销售、购货、增值税等资料如下：1.本季销售总额：13，300.00元，其中：出口8，300.0元（离岸价USD100×汇率8.3），占销售总额54%；内销5，000.00元，销项税额850.00元。
2.期初进项税额：535.00元，本期购货进项税额2，000.00元（购货11，765.00元，税率17%），本季进项税额转出100.00元。
按照上述资料，因本季出口销售占销售总额50%以上，可按规定计算当季“免、抵、退”税数额如下：1.首先计算当季出口不予“免、抵、退”税额为：USD1，000.00×8.3×（17%－9%）＝664.00元2.当季应纳税额为：850.00－（535.00+2，000.00－664.00－100.00）＝－921.00元3.由于当季应纳税额为－921.00元，绝对值大于当季出口货物离岸价乘以出口退税率，747.00元（8300×9%），按规定本季应退税额为747.00元。
4.结转下期继续抵扣的进项税额为174.00元（921.00－747.00）根据上述资料及计算结果，作如下会计分录：①列记销售收入及销项税额：借：银行存款（或应收帐款）14，150.00贷：产品销售收入——自营出口收入8，300.00——内销收入5，000.00贷：应交税金——应交增值税（销项税额）850.00②列记购货及进项税额：借：原材料11，765.00应交税金——应交增值税（进项税额）2，000.00贷：银行存款13，765.00③将当季出口不予免、抵、退税额转列出口成本：借：产品销售成本——出口成本644.00贷：应交税金——应交增值税（进项税项转出）644.00将其他进项税额转出列转有关科目：借：相关科目100.00贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）100.00结转本季应收出口退税款：借：其他应收款——应收出口退税款747.00贷：应交税金——应交增值税（出口退税）747.00收到税务部门出口退税款时：借：银行存款747.00贷：其他应收款——应收出口退税款747.00（二）应纳税额为负数且绝对值＜出口货物离岸价乘以出口退税率时例2：某生产企业本季销售总额14，000.00万元，其中：出口10，000.00万元，占销售总额的71%，退税率9%；内销4，000.00万元，征税率17%，销项税额680.00万元。
生产企业免抵退操作实务1. 引言生产企业免抵退政策是指一种税收政策，允许生产企业在购买原材料、零部件等生产用途的物品时，可以申请免除抵扣原材料进项税额的政策，从而减少企业的负担，提高其竞争力。
本文将介绍生产企业免抵退操作的实务问题。
2. 免抵退政策的适用范围生产企业免抵退政策适用于以下情况：•原材料消耗品：适用于生产中不可避免的材料损耗和消耗的物品，如炼钢用耐火材料、模具等；•生产耗材：适用于生产过程中的辅助材料，如油漆、胶水、清洁剂等；•包装材料：适用于产品包装过程中的材料，如纸板、塑料薄膜等。
需要注意的是，免抵退政策不适用于非生产用途的物品，如办公用品、企业设备等。
3. 免抵退操作的要求生产企业在申请免抵退政策时，需要满足以下要求：•购买凭证：企业需要提供购买原材料、耗材的凭证，包括发票、合同等；•原材料使用登记：企业需要对购买的原材料进行登记，包括数量、用途等；•开具免抵退发票：企业需要向供应商提出开具免抵退发票，明确注明免抵退政策的适用范围和金额。
4. 免抵退操作的流程生产企业在进行免抵退操作时，可以按照以下流程进行：1.购买原材料、耗材：企业在进行生产时需要购买原材料、耗材等生产用途的物品；2.登记原材料使用情况：企业需要对购买的原材料进行登记，包括数量、用途等信息；3.申请免抵退政策：企业根据购买情况，向相关部门提出申请免抵退政策；4.审核审批：相关部门对企业的申请进行审核审批，确认申请的合法性和准确性；5.开具免抵退发票：审核通过后，供应商按照申请要求开具免抵退发票。
5. 免抵退操作的注意事项在进行免抵退操作时，生产企业需要注意以下事项：•合规性：企业需要确保所购买的物品符合免抵退政策的适用要求，否则可能导致申请被驳回；•准确性：企业在登记原材料使用情况、申请免抵退政策时需准确填写信息，避免错误和疏漏；•合作商：企业需要选择有信誉和合规性的供应商，以确保免抵退发票的合法性和有效性。
生产企业出口退税操作实务指引生产企业出口退税操作实务指南一、“免、抵、退”税对凭证、信息的管理二、“免、抵、退”税的申报流程三、“免、抵、退”税的计算四、“免、抵、退”税的年终清算------------------------------------------------------------------------------------------------------“免、抵、退”税对凭证、信息的管理企业申报免抵退税必须提供出口报关单（退税专用联）、收汇核销单（已核销）、代理出口证明，且申报的出口数据必须同税务机关从海关、外管局、国家税务总局取得的报关单、核销单、代理出口证明电子信息对审通过后，方能办理出口退税。
企业发生出口时若未及时取得上述凭证，在申报出口时需作出相应标志，已注明何种单证还没有收到。
待单证收齐后再取消该标志。
根据企业分类管理代码的不同，对缺少必备凭证及电子信息的出口货物不能参与当期的免抵退税计算，待凭证收齐时才能参与计算。
财税［2002］7号文件规定：生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理”免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。
逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。
国税函［上］95号文件规定：对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的”免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。
生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。
计算销项税额的公式为：没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）有电子信息企业未申报出口额的销项税额＝企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据。
某生产企业“免、抵、退”税处理实例某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。
假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：1. 外购原辅材料、备件、能源等，分录为：借：原材料等科目 5000000应交税金——应交增值税（进项税额） 850000贷：银行存款 58500002. 产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：借：应收账款 24000000贷：主营业务收入 240000003. 产品内销时，分录为：借：银行存款 3510000贷：主营业务收入 3000000应交税金——应交增值税（销项税额） 5100004. 月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。
不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 4800005. 计算应纳税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税） 90000贷：应交税金——未交增值税 900006. 实际缴纳时。
借：应交税金——未交增值税 90000贷：银行存款 90000依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：5.计算应纳税额或当期期末留抵税额。
本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝300×17%－［140＋5－2400×（17%－15%）］＝-46万元。
生产企业出口货物免抵退税申报系统操作说明一、系统登录1.打开电脑，进入系统登录界面。
2.输入企业账号和密码，并点击登录按钮进入系统。
二、货物信息录入1.在系统主界面上方找到货物信息录入入口，点击进入。
2.在货物信息录入页面，按照提示依次填写货物的相关信息，包括货物种类、货物数量、货物价值等。
3.点击保存按钮，将货物信息保存至系统中。
三、申报信息填写1.在系统主界面上方找到申报信息填写入口，点击进入。
2.在申报信息填写页面，按照提示依次填写相关信息，包括企业信息、出口国家、进出口合同号等。
3.点击保存按钮，将申报信息保存至系统中。
四、退税申请1.在系统主界面上方找到退税申请入口，点击进入。
2.在退税申请页面，选择需要申请退税的货物信息，并填写退税申请金额。
3.点击申请按钮，系统将自动进行退税计算，并生成退税申请表格。
5.将打印好的退税申请表格提交至相关部门。
五、退税审核1.在系统主界面上方找到退税审核入口，点击进入。
2.在退税审核页面，选择需要审核的退税申请表格，并填写审核结果和审核意见。
3.审核通过的退税申请将自动进行退税操作，审核不通过的退税申请将被驳回。
六、退税查询1.在系统主界面上方找到退税查询入口，点击进入。
2.在退税查询页面，输入退税申请的相关信息，如退税申请号或企业名称等。
3.点击查询按钮，系统将显示相应的退税申请结果。
七、退税记录导出1.在系统主界面上方找到退税记录导出入口，点击进入。
2.在退税记录导出页面，选择需要导出的退税记录的时间范围。
3. 点击导出按钮，系统将自动将选择的退税记录导出为Excel或PDF文件。
八、系统退出1.在系统主界面上方找到系统退出入口，点击进入。
2.在系统退出页面，点击退出按钮，系统将自动退出当前登录状态。
生产企业出口免抵退操作实务一、背景介绍生产企业出口免抵退操作实务是指生产企业通过出口货物后，可以免去缴纳进项税，同时退还已抵扣的进项税款的一种政策。
这项政策的实施，旨在促进企业的出口贸易，降低企业的生产成本，提升企业的竞争力。
本文将就生产企业出口免抵退操作实务进行详细介绍。
二、生产企业出口免抵退的条件生产企业出口免抵退需要满足一定的条件，具体如下：1.货物必须属于出口免税的范围。
根据国家相关政策规定，某些类别的货物可以享受出口免税政策，因此生产企业需要明确自己生产的货物是否符合免税条件。
2.持有出口货物的有效出口合同、出口发票并办理相关报关手续。
生产企业需要提供有效的出口合同、出口发票等文件，并按照相关规定办理报关手续。
3.征收出口退税的税收机关认定的其他条件。
具体要求需要根据当地税收机关的相关规定来执行。
三、生产企业出口免抵退的操作流程生产企业出口免抵退的操作流程主要包括以下几个步骤：1.验证货物是否符合免税条件。
生产企业需要核实自己生产的货物是否符合免税条件，如果符合条件，则可以继续进行后续操作。
2.办理出口手续。
生产企业需要准备好相关出口合同、出口发票等文件，并按照当地的规定办理出口手续，包括报关手续等。
3.缴纳出口商品退税保证金。
根据国家相关政策规定，生产企业需要在办理出口手续时缴纳一定比例的出口商品退税保证金，该保证金将在办理退税手续时扣除。
4.报送退税申请。
生产企业需要按照规定的时间节点，将退税申请报送到当地税务机关，包括相关的申请表、出口合同、出口发票等文件。
5.审核和审批。
当地税务机关会对生产企业提交的退税申请进行审核和审批，包括核对相关文件的真实性和合法性，并对符合要求的申请予以审批。
6.退税操作。
经过审核和审批后，税务机关将按照退税申请的要求，将退还已抵扣的进项税款及支付出口商品退税金额。
7.监管和追溯。
税务机关会对退税后的生产企业进行监管和追溯，确保退税款项的合法合规使用。
免抵退税计算方法案例详解笔者在日常工作中，发现许多财务工作者，尤其是刚接触出口退税业务的财务工作者对生产企业自营出口或者委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）的免、抵、退税的计算似懂非懂，未运用正确的方法从本质上去理解该项经济业务。
生产企业出口货物适用零税率制度。
适用零税率的行为，一方面实际上不需要缴纳增值税，另一方面，还可以抵扣用于零税率行为的购进货物所承担的进项税额，因此，才会产生出口退税的制度。
生产企业出口的自产货物，除非另外有规定，一律实行免、抵、退税的办法。
一、基于假设条件下的免、抵、退税理解财政部、国家税务总局《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》（财税〔2002〕7号）规定，生产企业是指独立核算、经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。
对于此类的生产企业执行免、抵、退税管理办法。
实践中，财务工作者基本都清楚这些含义，但是在真正的计算过程中感觉无所适从。
如果我们能够运用化繁为简的方法，结合增值税的计税原理进行理解，或许会达到柳暗花明又一村的效果。
增值税实行发票扣税法。
生产企业的一般计税方法，用公式表示为：应纳税额=当期销项税额－当期进项税额为理解方便起见，我们假设：1.期初的留抵税额为0元；2.免税购进的原材料为0元；3.出口货物的退税率等于出口货物征税率，均为17%。
在此基础上，我们可以得出（见表一）：应纳税额=（当期内销部分销项税额－当期内外销部分进项税额）免抵退税额=当期外销销售额×征税率值得注意的是，应纳税额中，外销部分的进项税额也计算在内，即已经实现了外销产品的零税率。
因此，我们需要关注的是应纳税额与免抵退税额之间的关系。
通过两者之间关系的比较，我们才能判断当期退税额及当期免抵额的具体情况。
例1，A公司系符合免、抵、退税政策的一家生产企业，2009年6月发生经济业务：自营出口产品1万台，离岸价格（FOB）为每台100美元，外汇人民币牌价为1美元：7.0元，内销货物不含税的销售额为5000万元。
2、出口退税申报相关系统中增值税申报表的录入通过"基础数据采集"菜单下"增值税申报本次项目录入"点击"增加"按钮，根据当期增值税纳税申报表录入有关数据。
主要本次项目录入合适的内容如下：（1）免抵退销售额：指当期免抵退出口销售额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。
要与《增值税纳税申报表》第7栏"免抵退税出口货物销售额"一致；（2）免抵销售累计：指免抵退出口货物销售额本年累计数（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。
要与《增值税纳税申报表》第7栏"免抵退税出口货物销售额"本年累计数一致；（3）不得抵扣税额：指免抵退税不得免征和抵扣税额（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。
要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏"免抵退税出口货物不得抵扣进项税额"一致；（4）不得抵扣累计：指免抵退税不得免征和抵扣税额，本年累计数。
（出口明细录入后在填增值税申报表时此栏自动生成）。
要与《增值税纳税申报表附列资料（表二）》第18栏"免抵退税出口货物不得抵扣进项税额"本年累计数一致；（5）销项税额：按《增值税纳税申报表》第11栏"销项税额"录入；（6）进项税额：按《增值税纳税申报表》第12栏"进项税额"录入；（7）上期留抵税额：按《增值税纳税申报表》第13栏"上期留抵税额"录入；（8）进项税额转出：按《增值税纳税申报表》第14栏"进项税额转出"录入；（9）免抵退应退税额：指税务机关审核确认的上期免抵退应退税额（上期税务机关审核确认的出口货物免抵退汇总申报表中的应退税额自动生成到本期的增值税申报表中，不用再人工录入。
（10）应抵扣税额：相关系统自动生成。
与《增值税纳税申报表》第17栏"应抵扣税额"一致；（11）实际抵扣税额：相关系统自动生成。
增值税“免抵退”税计算及账务处理实例增值税是一种按照增值额度征收的消费税，适用于商品的生产、流通和加工环节。
免抵退是指旅客购买国内一般纳税人提供的货物，且离境时本人携带或邮寄出境的，可以退还其所支付的增值税。
以下是增值税免抵退税计算及账务处理的实例。
接下来是账务处理。
1.销售方（国内一般纳税人）账务处理：
销售方需要将旅客购买的电视机的销售额和增值税额计入销售收入、应交税金-增值税账户。
假设销售方的增值税税率为13%。
借：应交税金-增值税1300元
贷：销售收入1300元
2.旅客账务处理：
3.销售方办理免抵退税账务处理：
当旅客携带电视机出境时，销售方需要办理免抵退税。
退税金额为1300元。
借：应付账款（旅客）1300元
贷：应收账款（旅客）1300元
贷：应付账款（旅客）1300元
通过以上账务处理，销售方将电视机销售额和增值税额计入相应的账户，旅客将购买金额计入应付账款，销售方办理免抵退税时，相关账目也得到了处理。
需要注意的是，以上账务处理仅为示例，实际操作可能因地区和具体情况而有所不同。
所以，在进行具体的免抵退税账务处理时，应根据国家和地区的相关规定以及公司的实际情况，进行相应的会计处理。
对于企业而言，需要具备一定的财务管理和税务法规知识，以确保合规操作和准确处理账务。
同时，在进行免抵退税时，旅客也需要按照相关规定提供相应的证明材料和手续。
★当前讲授★
主要是三方面的内容：
生产企业出口货物"免、抵、退"税计算（免抵退税概念、计算、数据调整及特殊规定）
生产企业出口货物"免、抵、退"税操作流程（业务流程、申报流程、申报资料、申报期限）
生产企业出口货物退（免）税特殊政策（视同自产产品、国家列明企业外购货物、新发生出口业务企业、小型出口企业、视同内销征税）
生产企业出口货物"免、抵、退"税计算
一、"免、抵、退"税的概念
1、免抵退税概念
"免"税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；
"抵"税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款；
"退"税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
2、生产企业范围：
凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行"免、抵、退"税办法的规定办理出口退（免）税。
实行该办法的生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团；
3、出口货物范围
（1）实行"免、抵、退税"办法的生产企业出口或委托代理企业出口的货物是指生产企业自产的货物（购进原材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物）；
（2）出口外购的视同自产产品；
（3）试点的生产企业从流通企业购进并直接出口的货物，可按出口自产货物的规定实行"免抵退"税办法。
试点生产企业出口的外购产品如属应税消费品，可比照外贸企业退还消费税的办法退还消费税。
4、生产企业出口贸易方式：
一般贸易：
来料加工：外商提供一定的原材料、半成品、零部件、元器件，由我方加工企业根据外商要求进行加工装配，成
品交由外商销售，由我方收取加工费的一种贸易方式。
免征进口环节增值税、消费税，加工货物出口后其复出口货物除另有规定外，实行免税管理。
进料加工：出口企业赴会进口部分或全部原材料、辅料、元器件、零配件、配套件等，有国内生产企业加工成品或半成品后在销往国外市场的一种贸易方式。
其复出口货物除另有规定外，增值税一律实行免抵退税。
国内进料深加工结转：
加工贸易联网监管：海关通过计算机网络从实行全过程计算机管理的加工企业提取监管所必须的财务、物流、生产经营等数据，与海关计算机管理系统相连接，从而实施对保税货物监管的一种方法。
海关对加工贸易联网监管企业建立电子账册，取代原纸质进料加工贸易登记手册，利用计算机手段对企业加工贸易生产物流数据进行核查，实施电子账册管理。
与传统监管模式的区别：取消了对加工贸易合同的逐票审批，改为对企业经营资格、经营范围和加工生产能力的一次性审批；取消以合同为单位的纸质手册，改为建立以企业为单元的电子账册；取消对进出口保税货物逐一审批的控制，改为对进出口保税货物的总价值或数量、周转量的控制。
二、生产企业出口货物"免、抵、退"税的计算
根据国家税务总局关于印发《生产企业出口货物"免、抵、退"税管理操作规程》(试行)的通知（国税发[2002]11号）文件的规定，生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。
出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。
若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。
若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
（一）一般贸易方式下"免、抵、退"税的计算
1、计算公式
当期应纳税额及期末留抵税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期全部出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）免抵退税额=当期单证齐全且信息齐全出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率
免抵税额=免抵退税额-当期应退税额
（1）、如当期期末留抵税额≥免抵退税额时，则：
当期应退税额=免抵退税额
当期免抵税额=0
如：当期期末留抵税额为20万元，免抵退税额为15万元时：
（2）、如当期期末留抵税额＜免抵退税额时，则：
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=免抵退税额-当期应退税额
如：当期期末留抵税额为15万元，免抵退税额为20万元时：
（3）、如当期应纳税额＞0时，则：
当期应退税额=0
当期免抵税额=当期免抵退税额
简单的说就是分为以下几步：
第一步--剔税：计算不得免征和抵扣税额：
第二步--抵税：计算当期应纳或留抵增值税税额
第三步--算尺度：计算免抵退税额
第四步--比较确定应退税额（第二步与第三步相比，哪个数小按哪个数退）：
第五步--确定免抵税额
2、生产企业一般贸易"免、抵、退"税计算实例
例1：某棉纺织厂为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉坯布和印染布（增值税税率17%，退税率15%），2007年2月发生如下业务：
（1）销售棉坯布不含税价850000元，销售印染布给小规模纳税人含税销售额46000元。
出售试生产的毛巾被600条，出厂价每条95元，含税销售额57000元，未收到货款。
春节前，将本厂试生产的毛巾被发给职工280条，成本价每条60元。
销项税额：
棉坯布：850000×17%=144500
印染布：46000÷1.17×17%=39316.24×17%=6683.76
毛巾被：（57000+95×280）÷1.17×17%=71452.99×17%=12147.01
销售额合计=85000+39316.24+71452.99=195769.23
销项税额合计=144500+6683.76+12147.01=163330.77元
（2）来料加工出口业务加工费收入40万美元，一般贸易出口销售收入额10万美元，（汇率100美元=820元人民币,单证齐全且信息齐全）。
免税收入额=400000×8.2=3280000
免抵退销售收入额=100000×8.2=820000
（3）从某棉麻公司购进棉花不含税价420000元，专用发票注明进项税额54600元，以银行存款支付
（5）从某农场收购棉花108000元，开具普通发票，以现金支付。
（6）外购染料不含税价26500元，专用发票注明税额4505元，以银行存款支付。
（7）外购修理用备件价款6000元，取得普通发票，以现金支付。
（8）购进煤炭不含税价8200元，专用发票注明进项税额1066元，以银行存款支付。
支付生产用电费不含税价19882.35元，发票注明进项税额3380元，以银行存款支付。
二者用于应税和免税项目的金额划分不清。
另外本月发生非常损失，损失印染布成品2000米，实际成本价每米3.2元，外购项目占成本的比例为50%。
当期进项税额：54600+ 108000×13%+4505+1066+3380=77591
进项税额转出：
免税货物用=（1066+3380）×3280000/（3280000+820000+85000+39316.24+71452.99)=2281.55
非正常损失=2000×3.2×50%×17%=544
不得免征和抵扣税额=100000×8.2×（17%-15%）=16400。
