第八章-采购预付款循环审计.

审计实务第八章采购与付款循环审计关键信息项：1、审计目标2、审计范围3、审计程序4、重要性水平的确定5、审计证据的收集与评价6、审计发现与问题7、审计结论与建议11 审计目标111 确定采购与付款循环的内部控制是否健全有效。

112 审查采购业务是否真实、合法，记录是否完整、准确。

113 核实应付账款的真实性、准确性和完整性。

114 检查采购与付款相关的资产是否安全、完整。

12 审计范围121 涵盖采购计划的制定、供应商的选择与评估、采购合同的签订与执行、货物或服务的验收、应付账款的核算与支付等环节。

122 包括与采购与付款循环相关的会计凭证、账簿、报表及其他相关资料。

13 审计程序131 内部控制评估了解采购与付款循环的内部控制制度，包括职责分工、授权审批、采购流程、付款流程等。

进行内部控制测试，检查内部控制的执行情况，评估其有效性。

132 实质性审计程序采购业务审查抽取一定数量的采购订单，核对其与采购申请、供应商合同的一致性。

检查采购发票、验收报告等支持性文件，确认采购交易的真实性和准确性。

应付账款审计函证应付账款余额，核实其真实性。

检查应付账款的账龄分析，评估其合理性。

采购相关资产审计实地盘点采购的存货或固定资产，核实其存在性和数量。

审查资产的计价和折旧摊销政策是否符合规定。

14 重要性水平的确定141 根据被审计单位的规模、业务性质、财务状况等因素，合理确定采购与付款循环审计的重要性水平。

142 在审计过程中，如发现重要性水平以下的错报累计超过重要性水平，应重新评估重要性水平。

15 审计证据的收集与评价151 收集充分、适当的审计证据，包括内部文件、外部函证、询问记录、观察结果等。

152 对收集的审计证据进行可靠性、相关性和充分性的评价，确保证据能够支持审计结论。

16 审计发现与问题161 记录审计过程中发现的采购与付款循环中的内部控制缺陷、违规行为、错报等问题。

162 对发现的问题进行分类和汇总，分析其产生的原因和可能造成的影响。

第八章_采购与付款循环审计第一篇：第八章_采购与付款循环审计第八章采购与付款循环审计教学目的与基本要求1.了解购货与付款循环中的相关业务活动。

2.以管理当局认定为主线，推论内部控制目标和关键内部控制措施。

3.了解固定资产的内部控制制度，理解每项制度的目的和涉及的管理当局认定。

4.了解应付账款的审计目标，掌握应付账款的分析性复核程序。

教学难点与重点【重点】1、固定资产的内部控制的内容、控制测试程序和实质性测试程序。

2、应付账款的实质性测试程序。

3、预付账款、应付票据的实质性测试程序。

【难点】1.应付账款的质性测试。

2.固定资产的质性测试。

3.累计折旧的质性测试。

教学方法本课时以教师课堂讲授为主，辅之以案例和练习。

学时分配4学时第一节采购与付款循环的特性一、主要凭证与会计记录二、涉及的主要业务活动购货付款业务流程如下：第二节控制测试和交易的实质性程序一、概述二、采购交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序三、付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序四、固定资产的内部控制和控制测试第三节应付账款审计一、应付账款的审计目标应付账款的审计目标一般包括：确定期末应付账款是否存在；确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；确定应付账款的发生及偿还记录是否完整，确定应付账款期末余额是否正确；确定应付账款的披露是否恰当。

二、应付账款的实质性程序1.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序：（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因。

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无须支付，对确实无须支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分。

（3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性。

（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。

工程项目物资采购与付款循环的审计方法一、审计目的和范围工程项目物资采购与付款循环的审计旨在确保采购与付款过程的合规性和有效性。

审计范围应涵盖物资采购的全过程，包括采购计划、采购程序、供应商选择、合同签订、物资验收、付款流程等。

二、审计方法和步骤1. 确定审计目标和重点：根据工程项目的特点和采购风险，确定审计的重点，比如采购程序是否符合规定、供应商的选择是否公正透明、合同是否合法有效等。

2. 收集相关资料：审计前需要收集与采购与付款循环相关的文件和记录，包括采购文件、合同、付款申请、付款凭证等。

3. 进行初步调查：通过对采购与付款流程的初步了解，识别潜在的风险点和问题，比如采购决策是否符合授权、合同履行是否符合要求等。

4. 进行详细审计：根据初步调查的结果，对采购与付款流程进行详细审计。

审计的方法包括文件审查、抽样核实、询问相关人员等。

审计重点包括以下几个方面：a. 采购程序的合规性：审计人员应核查采购计划的编制和批准、招标文件的编制和发布、投标报价的评审、中标结果的确定等，确保采购程序的合规性。

b. 供应商选择的公正性：审计人员应核查供应商的资质审查和评审过程，确认供应商的选择是否公正透明，是否符合相关法规和规定。

c. 合同履约情况：审计人员应核查合同的签订和履行情况，包括合同的合法性、履约保证金的缴纳、履约进度的监督等，确保合同的履约情况符合要求。

d. 物资验收的准确性与完整性：审计人员应核查物资验收的相关记录和凭证，确认物资的验收是否准确、完整，是否符合合同要求。

e. 付款流程的合规性：审计人员应核查付款申请的编制和审批、付款凭证的制作和审核等，确保付款流程的合规性和有效性。

5. 形成审计报告：根据审计的结果，形成审计报告。

报告应包括审计的目的、范围、方法和步骤，以及审计发现的问题和建议。

三、审计注意事项1. 保持独立性和客观性：审计人员在进行审计时应保持独立性和客观性，不受其他利益相关方的影响。

第八章采购与付款循环审计一、填空1物资采购没有严格的计划和审批程序，导致物资采购出现___________，造成_____________。

2.__ _，是正确、完整地记录期末物资采购的前提。

3.已验收入库且发票已到的物资故意推迟或提前入账，导致_ _ ____。

4.对物资采购截止日期测试的同时，也测试了______________的截止日期。

5.审查应付票据备查簿，验证应付票据的______和相关账务处理的_______。

二、单项选择题1.资产类项目审计和负债类项目审计就其审计内容而言，注册会计师最关心的是（）。

A.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审计义务B.前者侧重于审查应收账款，后者侧重于应付账款C.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列D.前者与损益无关，后者与损益有关2.审计人员证实被审计单位应付账款是否存在资产负债表上充分披露时，不应当考虑（）。

A.应付账款是否发生是否恰当B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目C.应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付账款项目D.应付账款的分类是否恰当3.审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是（）。

A.审查应付账款、应付票据的函证回函B.审查资产负债表日前后几天的发票C.审查资产负债表日后货币资金支出情况D.审查购货发票与债权人名单4.审计人员对甲公司2004年度的会计报表进行审计，发现2004年12月27日购入一批价值100万元的货物，发票已到，但货物2005年1月4日才收到，公司未将上述业务记录于2004年账目中，因此审计人员可以认定（）。

A.甲公司未进行账务处理是正确的B.甲公司2004年度存货及利润同时虚减100万元C.2004年度应付账款虚减100万元D.应在2004年度资产负债表附注中进行相关披露5.对应付账款进行函证时，审计人员最好应（）。

A.采用否定式函证，并不具体说明应付金额B.采用否定式函证，但列示应付金额C.采用肯定式函证，并具体说明应付金额D.通过被审计单位确定函证对象，以确定哪些最有可能漏记的付款对象6.已验收入库但发票未到的物资未按暂估价入账，导致（）。

项目八 采购与付款循环的审计一、采购与付款循环概述o采购与付款循环的主要业务活动o采购与付款循环涉及的主要报表项目o采购与付款循环的主要业务活动o 涉及的主要业务活动及凭证记录n 请购商品n 编制订购单n 验收商品n 储存已验收的商品存货n 编制付款凭单n确认与记录负债 n 付款n 记录现金、银行存款支出n 对账请购单订购单订购单、验收单验收单、入库单订购单、验收单、发票、付款凭单记账凭证、明细账及总账现金、银行存款日记账付款凭单、发票、支票卖方对账单业务循环与主要财务报表项目对照表业务循环资产负债表项目利润表项目采购与付款循环预付账款、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款管理费用、销售费用等二、采购与付款循环的风险评估程序影响采购与付款交易和余额的重大错报风险可能包括：o低估负债或相关准备。

o管理层错报负债费用支出的偏好和动因。

o费用支出的复杂性。

o不正确地记录外币交易。

o舞弊和盗窃的固有风险。

o存在未记录的权利和义务。

三、采购与付款循环的控制测试风险计算机控制人工控制控制测试订购商品和劳务采购可能由未经授权的员工执行访问控制只允许经授权的员工处理订购单，菜单层面的控制授权限定至单个员工复核正式的授权级别并定期修订，采购人员有权在限额内进行采购或处理某些类型的支出。

超越控制的、人工接受的订购单，需经采购主管或高级管理层批准询问、检查授权批准和授权越权的文件。

检查订购单并确定其是否在授权批准的范围之内三、采购与付款循环的控制测试风险计算机控制人工控制控制测试收到商品和劳务收到商品可能未被记录当商品接收仓库索取订购单以核对货物时，计算机生成一分事先编号的采购入库通知单定期打印未完成订购单由采购部门复核和追踪未完成订购单报告定期将报表余额调整至应付账款余额检查打印文件并追踪未完成订购单检查应付账款的调整，并重新执行这些程序，以获取其是否正确的证据收到的商品可能不符合订购单的要求或可能已被损坏收货人员将收到的商品情况、实际收货数量录入采购入库通知单，将采购入库通知单与订购单上的具体信息进行比对，并就比对不符商品的情况和数量生成例外报告清点从供应商处收到的商品，将商品的情况、收货数量与订购单进行核对。

采购循环审计程序一、引言采购循环是企业运营中重要的一环，涉及到企业资金的支出和物资的采购。

为了确保采购循环的合规性、高效性和透明度，需要进行采购循环审计。

本文将详细介绍采购循环审计程序及其重要性。

二、采购循环审计程序的概述采购循环审计程序是指对企业的采购循环环节进行全面、系统、科学的审计工作，以保证采购活动的合规性和有效性。

采购循环审计程序包括以下几个主要步骤：1. 制定审计计划审计计划是采购循环审计的基础，包括确定审计目标、范围、方法、时间和人员等。

审计计划应根据企业的实际情况进行制定，确保审计工作的全面性和针对性。

2. 收集审计证据审计证据是采购循环审计的依据，包括采购合同、采购订单、发票、付款凭证等相关文件。

审计人员需要对这些证据进行收集和整理，以便后续的分析和判断。

3. 进行审计测试审计测试是对采购循环中的关键环节和风险点进行检查和验证。

审计人员可以通过抽样、询问、观察等方式进行测试，以确认采购循环的合规性和有效性。

4. 分析审计结果审计人员需要对采购循环的审计结果进行分析和评估，判断采购活动是否存在违规行为、风险隐患或效率低下的问题。

分析结果应准确、客观，并提出相应的建议和改进措施。

5. 编制审计报告审计报告是采购循环审计的最终成果，应包括审计目的、范围、方法、结果和建议等内容。

审计报告应准确、清晰，并提供相应的数据和证据支持。

三、采购循环审计程序的重要性采购循环审计程序对企业具有重要意义，主要体现在以下几个方面：1. 风险控制采购循环涉及到企业的资金支出和物资采购，存在一定的风险。

通过采购循环审计程序，可以及时发现和纠正采购活动中存在的风险隐患，保障企业财务的安全性和稳定性。

2. 合规性检查采购循环涉及到合同的签订、订单的执行等环节，需要确保企业的采购活动符合相关法律法规和内部规定。

采购循环审计程序可以对采购活动的合规性进行检查，防止违规操作的发生。

3. 效率提升采购循环审计程序可以对采购活动的流程和操作进行评估，发现并改进存在的问题，提高采购活动的效率和效益。