第二章 外币业务会计习题

外币业务一、名词解释1.外币报表折算差额2.外汇汇率3.直接标价法4.记账本位币5.一笔交易观6.两笔交易观7.汇兑损益8.外币货币性项目9.现行汇率法10.间接标价法二、单项选择题1.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。

20×7年 5 月 20日，该公司自银行购入200万美元，银行当日的美元卖出价为 1 美元＝.25 元人民币，当日市场汇率为 1 美元＝7.21 元人民币。

20×7年 5 月 31 日的市场汇率为 1 美元＝7.22 元人民币。

甲股份有限公司购入的该200 万美元于 20×7 年 5 月所产生的汇兑损失为( )万元人民币。

A.2B.4C.6D.82.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

2006年7月25日从境外购买零配件一批，价款总额为900万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元＝8.10元人民币。

7月30日的市场汇率为1美元＝8.11元人民币。

8月31日的市场汇率为1美元＝8.15元人民币。

该外币债务8月份所发生的汇兑损失为( )万元人民币。

A.－36B.－5C.5D.363.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

1月10日销售价款为80万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元＝8.20元人民币。

1月31日的市场汇率为1美元＝8.27元人民币。

2月28日的市场汇率为1美元＝8.24元人民币，货款于3月3日收回。

该外币债权2月份发生的汇兑收益为( )万元。

A.0.60B.0.40C.－2.4D.－0.244.甲外商投资企业银行存款（美元）账户上期期末余额70000美元，市场汇率为1美元＝8.30元人民币，该企业采用当日市场汇率作为记账汇率，该企业11月15日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝8.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.32元人民币。

第二章外币交易的核算【练习题及思考题】一、单项选择题1.我国境内某企业记账本位币为欧元，下列说法中错误的是（)。

A.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易B.该企业以欧元计价和结算的交易不属于外币交易C.该企业的编报货币为欧元D该企业的编报货币为人民币2.收到以外币投入的资本时。

其对应的资产账户应采用的折算汇率是()。

A.收到外币资本时的市场汇率B.投资合同约定的汇率C签订投资时的市场汇率 D.第一次收到外币资本时的折算汇牢3.我国某企业以港元作为记账本位币，其母公司在美国，在德国有一分公司，主要客户均分散在欧洲.该企业向国内有关部门编制会计报表，应当采用()反映。

A港元 B.权民币 C.美元 D.欧元4.下列外币业务发生时，一定不会产生汇兑损益的是（）A.以人民币向银行购买美元B.外币账户期末余额阔整C．现汇账户的企业把日元卖给银行D.出口一批商品到美国5.企业对所发生的外币业务，除了要将外币发生额折算为记账本位币入账外，还要对实际的外币金额数进行记录，这种方法被称之为().A.复式记账B.复币记账 C外币统账法 D外币分账法6·某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算。

按月计算汇兑差额。

2008年6月30日从境外购买零配件一批，价款1 000万美元.货欲尚未支付，6月30日市场汇率1美元=7.22元人民币，7月31日市场汇率1美元=7.23元人民币。

该外币债务7月份所发生的汇兑损失为人民币()。

A. -20万元 B -10万元 C 10万元 D 20万元7.某企业外币业务采用当日市场汇率作为记账汇率，月初持有10 000美元，市场汇率1美元=7. 30元人民币，本月15日将其中3000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买人价1美元=7.20人民币，卖出价1美元=24人民币，市场汇率1美元=7.22人民币。

售出该笔美元时应确认的汇兑损失为()。

A. 60元 B 200元 C. 140元 D．0元8.甲公司外币业务采用业务发生时的汇率进行折算，按月计算汇兑损益。

一、单选题1、下列关于记账本位币的说法正确的是（）。

A.我国企业的记账本位币只能是人民币B.记账本位币是企业所处的主要经济环境中的货币C.记账本位币可以随意的变更D.记账本位币指的是企业根据交易过程中使用的货币来确定正确答案：B2、下列各项中，不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（）。

A.接受投资收到的外币B.购入原材料应支付的外币C.取得借款收到的外币D.销售商品应收取的外币正确答案：A3、下列关于外币及外币交易的理解正确的是（）。

A.人民币以外的货币均为外币B.企业甲以港元作为记账本位币，其以港元进行的交易为外币交易C.以人民币为记账本位币的国内A公司向国外B公司销售商品，货款已美元结算D.只有以人民币以外的币种进行交易才能称为外币交易正确答案：C4、将乙公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算。

2X13年6月1日，以人民币购汇100000美元，当日银行的美元买入价为1美元=6.50元人民币，中间价为1美元=6.60元人民币，卖出价为1美元=6.70元人民币。

将人民币兑换成外币时所产生的汇兑收益是（）。

A.10000美元B.20000美元C.-10000美元D.-10000人民币正确答案：D5、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。

甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。

12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。

上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（）万元人民币。

A.-220B.-496C.-520D.-544正确答案：B二、多选题1、下列关于外币资产负债表折算的表述中，不符合企业会计准则规定的有（）。

A.实收资本项目按交易发生日的即期汇率折算B.未分配利润项目按交易发生日的即期汇率折算C.资产项目按交易发生日即期汇率的近似汇率折算D.负债项目按资产负债表日即期汇率的近似汇率折算正确答案：B、C、D2、下列项目中，可以作为汇兑损益计入当期损益的有（）。

外币业务会计练习甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。

某年10月31日，市场汇率为1美元=7.6元人民币。

有关外币账户期末余额如下：甲股份有限公司11月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）11月3日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（2）11月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（3）11月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币；（4）11月19日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币；（5）11月22日，收到11月3日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币；（6）11月30日，偿还借入的短期外币借款180 000 美元，当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。

要求：（1）编制上述业务的会计处理；（2）计算期末外币账户的汇兑损益并做出相关的账务处理。

答案：（1）借：应收账款――美元 1 500 000（200 000×7.5）贷：主营业务收入 1 500 000（2）借：银行存款――美元 1 350 000（180 000×7.5）贷：短期借款――美元 1 350 000（3）借：原材料 1 672 000贷：银行存款――美元 1 672 000（220 000×7.6）（4）借：原材料 1 224000贷：应付账款――美元 1 224 000（160 000×7.65）（5）借：银行存款――美元770 000（100 000×7.7）贷：应收账款――美元 770 000（100 000×7.7）（6）借：短期借款――美元 1 404 000（180 000×7.8）贷：银行存款――美元 1 404 000（180 000×7.8）期末计算汇兑损益：应收账款账面人民币余额＝100 000×7.6＋200 000×7.5－100 000×7.7＝1 490 000（元）按期末汇率计算：200 000×7.8＝1 560 000（元）应调增：1 560 000－1 490 000=70000元短期借款账面人民币余额＝180 000×7.8－180 000×7.5＝54 000（元）应调增： 54 000（元）银行存款账面人民币余额＝200 000×7.6＋180 000×7.5－220 000×7.6＋100 000×7.7－180 000×7.8＝564 000（元）按期末汇率计算：80 000×7.8＝624 000（元）应调增：624 000－564 000＝60 000（元）应付账款＝50 000×7.6＋160 000×7.65＝160 4000（元）按期末汇率计算：210 000×7.8＝1 638 000（元）应调增： 1 638 000－1 604 000＝34 000（元）编制会计分录如下：借：应收账款70 000银行存款60 000贷：短期借款54 000应付账款34 000财务费用42 000。

外币业务习题答案一、单项选择题1、答案:A解析:所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用交易发生时的即期汇率折算。

2、答案:A解析:企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

3、答案:B解析:外币应收账款由于市场汇率上涨，引起的折算差额是汇兑收益，所以应冲减财务费用。

4、答案:A解析:利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

“营业外支出”属于利润表项目，所以采用交易发生日的即期汇率折算。

5、答案:C解析:本期登记的财务费用（汇兑损失）=[（50000×8.30-10000×8.32）-40000×8.28]+10000×(8.32-8.25)=1300元。

6、答案:A解析:会计核算上的外币是相对于企业的记账本位币而言的，企业选定的记账本位币以外的货币在会计核算上均视为外币。

因此，选项“A”正确。

7、答案:D解析:外币兑换业务是指企业从银行等金额机构购入外币或向银行等金融机构卖出外币。

8、答案:A解析:企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币。

9、答案:A解析:企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。

企业通常应选择人民币作为记账本位币。

业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按准则的规定选定其中一种货币作为记账本位币。

但是，编报的财务报表应当折算为人民币。

10、答案:A解析:资本公积不属于外币账户。

11、答案:B解析:汇兑收益=100000×（8.3-8.4）=-10000（元）。

12、答案:C解析:实收资本采用发生时的即期汇率折算确认。

一、单项选择题1、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

20×0年6月20日从境外购买零配件一批，价款总额为500万美元，货款尚未支付，当日的市场汇率为1美元= 8. 21元人民币。

6月30日的市场汇率为1美元8. 22元人民币。

7月31日的市场汇率为1美元= 8. 23元人民币。

该外币债务7月份所发生的汇兑损失为（）万元人民币。

A、－10B、－5C、5D、102、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。

投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。

另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。

该设备的入账价值为（）万元人民币。

A、164B、170C、174D、1753、某企业采用人民币作为记账本位币。

下列项目中，不属于该企业外币业务的是（）。

A、与外国企业发生的以人民币计价结算的购货业务B、与国内企业发生的以美元计价的销售业务C、与外国企业发生的以美元计价结算的购货业务D、与中国银行之间发生的美元与人民币的兑换业务4、某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算，按月计算汇兑差额。

20×3年5月20日向境外某公司销售商品一批，价款总额为2000万美元，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元= 8. 22元人民币。

5月30日的市场汇率为1美元= 8. 23元人民币。

6月30日的市场汇率为1美元＝8.25元人民币。

该外币债权6月份所发生的汇兑收益为（）万元人民币。

A、－40B、－60C、40D、605、某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。

该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元=8.30元人民币。

本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝8.20元人民币，卖出价为1美元= 8. 24元人民币，当日市场汇率为1美元= 8. 22元人民币。

计算题：1.恒通股份有限公司（本题下称“恒通公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

恒通公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）恒通公司有关外币账户2008年5月31日的余额如下：（2）恒通公司2008年6月份发生的有关外币交易或事项如下：①6月3日，将100万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。

当日市场汇率为1美元＝7.0元人民币，当日银行买入价为1美元＝6.9元人民币。

②6月5日以每台1000万元美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H 商品12 台，尚未支付款项。

当日市场汇率为1美元=6.8元人民币。

4月31日已售出H商品2 台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场的价格已降至每台950万美元,假设不考虑增值税。

③6月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万美元。

该原材料已验收入库，货款尚未支付。

当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。

另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币和增值税537.2万元人民币。

④6月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万美元，货款尚未收到。

当日市场汇率为1美元＝6.9元人民币。

假设不考虑相关税费。

⑤6月20日，收到应收账款300万美元，款项已存入银行。

当日市场汇率为1美元＝6.8元人民币。

该应收账款系2月份出口销售发生的。

⑥6月25日，以每股10美元的价格（不考虑相关税费）购入美国大华公司发行的股票10000股作为交易性金融资产，当日市场汇率为1美元＝6.8元人民币。

⑦6月30日，计提长期借款第二季度发生的利息。

该长期借款系2008年4月1日从中国银行借入，用于购买建造某生产线的专用设备，借入款项已于当日支付给该专用设备的外国供应商。

该生产线的土建工程已于2007年10月开工。

该外币借款金额为1000万元，期限2年，年利率为4%，按季计提借款利息，到期一次还本付息。

外币业务会计练习甲公司外币交易采用业务发生时的市场汇率进行折算，并按月计算汇兑损益。

某年10月31日，市场汇率为1美元=7.6元人民币。

有关外甲股份有限公司11月份发生如下外币业务（假设不考虑有关税费）：（1）11月3日，对外赊销产品1 000件，每件单价200美元，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（2）11月8日，从银行借入短期外币借款180 000美元，款项存入银行，当日的市场汇率为1美元=7.5元人民币；（3）11月13日，从国外进口原材料一批，价款共计220 000美元，款项用外币存款支付，当日的市场汇率为1美元=7.6元人民币；（4）11月19日，赊购原材料一批，价款总计160 000美元，款项尚未支付，当日的市场汇率为1美元=7.65元人民币；（5）11月22日，收到11月3日赊销货款100 000美元，当日的市场汇率为1美元=7.7元人民币；（6）11月30日，偿还借入的短期外币借款180 000 美元，当日的市场汇率为1美元=7.8元人民币。

要求：（1）编制上述业务的会计处理；（2）计算期末外币账户的汇兑损益并做出相关的账务处理。

答案：（1）借：应收账款――美元 1 500 000（200 000×7.5） 贷：主营业务收入 1 500 000（2）借：银行存款――美元 1 350 000（180 000×7.5） 贷：短期借款――美元 1 350 000（3）借：原材料 1 672 000 贷：银行存款――美元 1 672 000（220 000×7.6）（4）借：原材料 1 224000 贷：应付账款――美元　1 224 000（160 000×7.65）（5）借：银行存款――美元 770 000（100 000×7.7） 贷：应收账款――美元 770 000（100 000×7.7）（6）借：短期借款――美元 1 404 000（180 000×7.8） 贷：银行存款――美元 1 404 000（180 000×7.8）期末计算汇兑损益： 应收账款账面人民币余额＝100 000×7.6＋200 000×7.5－100 000×7.7＝1 490 000（元）按期末汇率计算：200 000×7.8＝1 560 000（元）应调增：1 560 000－1 490 000=70000元短期借款账面人民币余额＝180 000×7.8－180 000×7.5＝54 000（元）应调增： 54 000（元） 银行存款账面人民币余额＝200 000×7.6＋180 000×7.5－220 000×7.6＋100 000×7.7－180 000×7.8＝564 000（元）按期末汇率计算：80 000×7.8＝624 000（元）应调增：624 000－564 000＝60 000（元）应付账款＝50 000×7.6＋160 000×7.65＝160 4000（元）按期末汇率计算：210 000×7.8＝1 638 000（元）应调增： 1 638 000－1 604 000＝34 000（元）编制会计分录如下：借：应收账款 70 000 银行存款 60 000 贷：短期借款 54 000 应付账款 34 000 财务费用 42 000。

一、单选题1、我国某企业记账本位币为美元，下列说法错误的是：（）A.该企业的编报货币为美元B.该企业的编报货币为人民币C.该企业以人民币计价和结算的交易属于外币交易D.该企业以美元计价和结算的交易不属于外币交易正确答案：A2、下列说法中正确的是：（）A.企业记账本位币一经确定不得变更B.我国企业的记账本位币一定是人民币C.我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种D.企业经营所处的主要经济环境发生重大变化可以变更记账本位币正确答案：D3、收到以外币投入的资本时，其对应的资产账户采用的折算汇率是：（）A.交易日即期汇率B.投资合同约定汇率C.即期汇率的近似汇率D.第一次收到外币资本时的折算汇率正确答案：A4、我国企业会计准则中外币财务报表折算差额在会计报表中应作为：（）A.作为管理费用列示B.作为长期负债列示C.在长期投资项下列示D.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示正确答案：D5、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当：（）A.按即期汇率折算B.按平均汇率折算C.按历史汇率折算D.根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定正确答案：D二、多选题1、企业对境外经营的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有：（）A.实收资本B.应收及应付项目C.交易性金融负债D.持有至到期投资正确答案：B、C、D2、外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额，可以采用的汇率有：（）A.年初汇率B.交易发生日的即期汇率C.汇率波动较大时当年1月1日的汇率D.按系统合理方法确定的与交易发生日即期汇率近似的汇率正确答案：B、D3、企业发生的外币业务中，平时就可能产生汇兑差额的是：（）A.外币借贷业务B.外币投入资本业务C.企业从银行买入外币D.企业将外币出售给银行正确答案：C、D4、关于外币报表折算，下列说法中正确的有：（）A.资产负债表中的资产项目，应当采用资产负债表日的即期汇率折算B.资产负债表中的所有者权益项目都应当采用交易发生时的即期汇率折算C.利润表中的项目都应当采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算D.外币报表折算差额应当在所有者权益项目下作为“外币报表折算差额”项目单独列示正确答案：A、C、D5、某企业的记账本位币是港币，其发生的下列交易中不属于外币交易的有：（）A.以港币支付生产工人工资B.销售一批产品以港币标价C.卖出以港币标价的债券，取得价款5000万港币D.在香港证券市场上购入以港币计价的股票1000万股，作为可供出售金融资产正确答案：A、B、C、D三、判断题1、当企业选择人民币以外的货币作为记账本位币时，在编制财务报表时也应以该记账本位币编制报表。

一、单选题1、企业在采用交易发生日的即期汇率作为折算汇率的情况下，将人民币兑换成外币时所产生的汇兑损益，是指：（）。

A.银行买入价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额B.银行卖出价与交易发生日的即期汇率之差所引起的折算差额C.账面汇率与当日市场汇率之差所引起的折算差额D.账面汇率与当日银行卖出价之差所引起的折算差额正确答案：B2、按照外币商品买卖的两项交易观，企业在购销外币商品时确认的库存商品成本或商品销售收入取决于的汇率是：（）。

A.交易日的平均汇率B.结算日的即期汇率C.交易日的即期汇率D.结算日的平均汇率正确答案：C3、A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。

某日，A公司收到投资者投入的设备一台，公允价值为45万美元，另发生运杂费4.5万人民币，进口关税11.25万人民币，安装调试费6.75万人民币。

已知当期期初即期汇率为1美元=8.23元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元=8.25元人民币。

则该设备入账价值为：（）。

A.393.75万人民币B.391万人民币C.382.5万人民币D.392.85万人民币正确答案：A4、企业在对外币报表折算时，外币利润表中收入和费用项目通常采用：（）。

A.当期期初的即期汇率折算B.资产负债表日的即期汇率折算C.相关收入和费用的历史汇率折算D.当期的平均汇率折算正确答案：D5、在我国，外币报表折算差额应在合并资产负债表中列示，其列示的部分是：（）。

A.所有者权益部分B.报表附注部分C.负债部分D.资产部分正确答案：A二、多选题1、在下列项目中，属于境外经营或视同境外经营的有：（）。

A.企业在境外的子公司B.企业在境外的分支机构C.以外币作为记账本位币的境内子公司D.企业在境外的合营企业正确答案：A、B、C、D2、根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，下列外币会计报表项目中可以采用资产负债表日即期汇率折算的有：（）。

A.管理费用B.固定资产C.存货D.应付职工薪酬正确答案：B、C、D3、根据我国《企业会计准则第19号——外币折算》的规定，汇兑损益可能被确认为：（）。

外币会计一、解：编制某企业有关外币业务的会计分录。

(1)借：应收账款——美元户（22 000美元）165 000贷：主营业务收入165 000(2)借：银行存款——美元户（10 000美元）77 000财务费用 1 000贷：银行存款——人民币户78 000(3)借：银行存款——人民币户136 800财务费用 1 800贷：应收账款——美元户（18 000美元）138 600(4)借：应付账款——美元户（90 000美元）693 000贷：银行存款——美元户（90 000美元）693 000(5)年末外币账户调整应收账款：20 000 x7.5 -155 000=-5 000应付账款：14 000 x7.5 -108 000=-3 000短期借款：60 000 x7.5 -460 000=-10 000借：应付账款 3 000短期借款10 000贷：应收账款 5 000财务费用8 000二、解：(1)借：银行存款——美元户USD30 000/RMB 228 000（2分）贷：实收资本-X公司USD30 000/RMB 228 000(2)借：银行存款——美元户USD20 000/RMB 150 000（2分）贷：短期借款USD20 000/RMB 150 000(3)借：应收账款-Y公司USD200 000/RMB 1 480 000（2分）贷：主营业务收入——乙商品（出口）USD200 000/RMB 1 480 000(4)借：银行存款——美元户USD30 000/RMB 213 000（4分）财务费用——汇兑损益 3 000贷：银行存款——人民币(30000×7.20) 216 000三、解：(1)银行存款外币余额=200 000 +180 000 - 220 000 +100 000 -180 000= 80 000美元银行存款外币账户本币余额=( 200 000×7.4+180 000×7.3+100 000×7.35) -( 220 000×7.3+180000×7.35) =600 000元应收账款外币余额=100 000 +200 000 -100 000= 200 000美元应收账款外币账户本币余额= (100 000×7.4+200 000×7.3)-100 000×7.35 =1 465 000元短期借款外币余额=0 +180 000 -180 000 =0美元短期借款外币账户本币余额=180 000×7.3-180 000×7.35=-9 000元应付账款外币余额=50 000 +160 000= 210 000美元应付账款外币账户本币余额= 50 000×7.4+160 000×7.35 =1 546 000元(2)应收账款账户的期末汇兑损益=200 000×7.35 -1 465 000＝5 000(3)应付账款账户的期末汇兑损益=1 546 000 - 210 000×7.35=2 500(4)短期借款账户的期末汇兑损益=-9 000 -0=-9 000(5)银行存款账户的期末汇兑损益=80 -000×7.35 - 600 000=-12 000(6)编制月末损益调整的会计分录。

外币会计业务练习题1. 简答题外币会计业务是指企业在进行跨国经营或与外国单位进行交易时，所涉及的货币与本国货币不同，因此需要进行外币记账和外币兑换等一系列会计处理。

以下是几个关于外币会计业务的练习题，供您巩固相关知识。

1.1 外币存款某公司向境外企业借入10,000美元，并按照当日的汇率为1美元=6.5人民币进行兑换并存入银行。

请根据此信息回答以下问题：（1）请列示该笔交易的会计分录。

（2）假设下个会计期间，汇率变成1美元=6.6人民币，请列示该笔交易的汇兑损益的会计分录。

1.2 外币应收账款与坏账准备某公司出售货物给美国客户，销售金额为5,000美元，并按照当日的汇率为1美元=6.5人民币进行兑换。

客户延迟支付，欠款无法收回。

请根据此信息回答以下问题：（1）请列示该笔交易的会计分录。

（2）假设下个会计期间，汇率变成1美元=6.8人民币，请制定该笔交易的坏账准备的会计分录。

2. 计算题请根据以下信息，进行财务数据的汇兑处理，并回答相关问题。

某公司在一会计期间发生了以下外币业务：（1）购买原材料，支出100,000美元，汇率为1美元=6.6人民币。

（2）销售货物，收入50,000美元，汇率为1美元=6.5人民币。

（3）付给外国供应商货款，支出30,000美元，汇率为1美元=6.8人民币。

2.1 请计算该会计期间外币业务对应的人民币金额。

2.2 假设期末汇率为1美元=6.7人民币，请计算该会计期间外币业务对应的汇兑损益。

3. 分析题根据以下信息，分析外币会计对企业财务报表的影响，并回答相关问题。

某企业在某会计期间发生了以下外币业务：（1）进口原材料，支出80,000美元，汇率为1美元=6.5人民币。

（2）出口货物，收入50,000美元，汇率为1美元=6.8人民币。

（3）支付到境外供应商的货款，支出30,000美元。

3.1 请分析以上业务对企业财务报表的影响。

3.2 如果企业在未来汇率波动较大的情况下，应如何进行风险管理？根据以上的外币会计业务练习题，您可以通过解答来巩固相关的会计处理和计算方法，从而提升对外币会计业务的理解和应用能力。

第二章外币交易与外币折算一、单项选择题1．企业对境外经营的财务报表进行折算时，资产负债表中的所有者权益项目除未分配利润项目外，其他的项目均采用（）折算。

A．交易发生日的即期汇率B.按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率C.资产负债表日的即期汇率D.平均汇率2．关于外币报表折算差额的处理，下列说法中符合现行会计准则规定的是（）A.计入当期损益B.在资产负债表中所有者权益项目下单独列示C.作为资产反映D.作为负债反映3.外币交易性金融资产采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入（）。

A.公允价值变动损益B.财务费用C.营业外支出D.营业外收入4.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。

2007年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=8.25元人民币，当日市场汇率为1美元=8.21元人民币。

2007年3月31日的市场汇率为1美元=8.22元人民币。

甲股份有限公司购入的该240万美元于2007年3月所产生的汇兑损失为（）万元人民币。

A.2.40B.4.80C.7.20D.9.605．甲公司2008年12月2日以50000港元购入某H股20000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2元人民币，2008年12月31日，由于股票市价变动，当月购入的H股公允价值为54000港元，当日汇率为1港元=1.1元人民币。

对该项交易性金融资产企业应确认为（）元。

A.汇兑损益5000（损失）B.公允价值变动损益4400（收益）C.公允价值变动损益600（损失）D.汇兑损益600（收益）6.下列说法中正确的是（）A.企业记账本位币一经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化B. 企业记账本位币一经确定，不得变更C.我国企业的记账本位币一定是人民币D.我国企业的编报货币可以是人民币以外的币种7.某公司进口工业原料10吨，每吨价格1000美元，货到当日的即期汇率为1美元=8.1元人民币，另用人民币支付进口关税为12450元人民币，支付进口增值税16227元人民币，货款尚未支付，该项存货的入账价值为（）元。

外币业务会计作业题：1.兑换业务：资料：2009年9元20日，公司将持有的10000欧元兑换成人民币，当天银行公布的汇率为：买入价1欧元=9.48元，卖出价1欧元=9.52元，中间价1欧元=9.50元。

要求：编制2009年9月20日的会计分录。

1.借：银行存款—人民币户94800贷：货币兑换—人民币94800 借：货币兑换—欧元户10000贷：银行存款—欧元户10000 2.投资业务：资料：2009年10月8日，公司通过上海证券交易所购入某上市公司B股股票50000股作可供出售金融资产处理，每股成交价6.85美元，支付交易税费1500美元，当日汇率1美元=7.20元；2009年12月31日，该股票收盘价为7.05美元，当日汇率为1美元=7元；2010年12月31日，该股票收盘价为7.35美元，当日汇率为1美元=6.80元；2011年3月20日，公司将该股票全部出售，扣除交易税费后实际收回金额360000美元，当日汇率为1美元=6.60元。

要求：（1）编制2009年10月8日的会计分录。

（2）编制2009年12月31日的会计分录。

（3）编制2010年12月31日的会计分录。

（4）编制2011年3月20日的会计分录。

2.（1）借：可供出售金融资产—（成本）（50000×6.85×7.20+1500×7.20）2476800 贷：银行存款—美元户2476800 （2）借：资本公积—其他资本公积（2476800-50000×7.05×7）9300贷：可供出售金融资产—（公允价值变动）9300 （3）借：可供出售金融资产—（公允价值变动）（50000×7.35×6.80-2467500）31500 贷：资本公积—其他资本公积31500 （4）借：银行存款—美元户（360000×6.60）2376000 资本公积—其他资本公积22200投资收益100800贷：可供出售金融资产—（成本）2476800—（公允价值变动）22200 3.销售业务：资料：2009年11月10日，公司出口香港某商社商品一批，合计200000港元，当日汇率1港元=0.88元；2009年12月31日，汇率为1港元=0.85元；结算日为2010年1月8日，当日汇率为1港元=0.86元。

第二章外汇业务会计一、单项选择题1．按照( )标准，外汇可以分为自由外汇和记账外汇。

A．限制性 B．来源和用途 C．交割期限 D．国家2. ( )是指不需要货币当局批准，可以自由兑换成任何一种外国货币或用于第三国支付的外国货币及其支付手段。

A.记账外汇B. 自由外汇C. 协定外汇D. 贸易外汇3. ( )是指本币和外币所有者相互交换货币所有权的行为。

A. 外贸B. 提款C. 交割D. 买卖外汇4. 即期外汇是指外汇买卖成交后在( )个工作日内交割完毕的外汇。

A. 3B. 7C. 30D. 25. 境内机构因经营需要在注册地以外开立经常项目外汇账户的，应当向( )外汇管理局备案。

A. 经常居住地B. 所在地C. 经营地D. 注册地6. 外币折算汇率，是指会计准则规定的即期汇率，一般为当日中国人民银行公布的人民币汇率的( )。

A. 买入价B. 中间价C. 卖出价D. 现钞买入价7. 当出口收汇时所收外汇被结汇，是指( )。

A. 外汇兑人民币B. 人民币兑外汇C. 外币兑外币D. 人民币兑外币8. 外币计量的资产类账户，在汇率上升时会产生( )。

A. 汇兑收益B. 汇兑损失C. 外币负债D. 外币费用9. 外币计量的负债类账户，在汇率上升时会产生( )。

A. 汇兑收益B. 汇兑损失C. 外币负债D. 外币费用10. 筹建期内发生的汇兑差额，属于开办费的应计入( )。

A. 财务费用B. 销售费用C. 管理费用D. 长期待摊费用11. 当企业接受投资者以外币投入的资本时，应当采用( )。

A. 以收到外币资本时的期初即期汇率折算入账B. 以收到外币资本时的当天即期汇率折算入账C. 以收到外币资本时的期末即期汇率折算入账D. 以收到外币资本时的协定即期汇率折算入账12. 外贸企业借入外汇借款用于购建固定资产，其汇率变动产生的汇兑差额在办理竣工决算之后应计入( )。

A. 固定资产B. 财务费用C. 汇兑差额D. 在建工程13. 《企业会计准则》规定核算外币往来账款时，应采用( )折算入账。

外币业务及外币报表折算会计作业2参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币，因此选项B错误。

2.【答案】C【解析】企业因经营所处的主要经济环境发生重大变化，确需变更记账本位币的，应当采用变更当日的即期汇率将所有的项目进行折算；由于采用同一即期汇率进行折算，因此不会产生汇兑差额；记账本位币一经确定，不得随意变更。

3.(1)【答案】C【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当以实际收到日的即期汇率对外币资本进行折算，无论是否有合同约定汇率，均不采用合同约定利率和即期汇率的近似汇率折算。

(2)【答案】B【解析】收到投资者以外币的投资时，采用交易日即期汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额，应当进行的账务处理是：借：银行存款——美元户 6 500 (1 000X6. 5)贷：股本 6 5004.【答案】A【解析】长江公司的记账本位币为美元，因此发生的以美元计价的交易不属于外币交易，应收账款的初始入账金额应当是300万美元，选项A错误。

5.(1)【答案】A【解析】固定资产的初始入账金额=1 000X6. 43+570=7 000 (万元人民币)，选项B错误；收回应收账款时，应收账款应当按照其账面价值在贷方登记减少额，因此其贷方发生额是2 000X6. 45=12 900 (万元人民币)，选项C错误；企业与银行发生货币兑换业务，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价，而通常记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期损益，选项D错误。

(2)【答案】B【解析】应付利息是在期末计提的，计提时应当采用期末的即期汇率进行折算，因此应付利息科目不产生汇兑差额，选项B错误。

(3)【答案】C【解析】短期借款产生的汇兑损失应当计入到财务费用的金额=1 000X (6. 42-6.4) =20 (万元人民币)；应付利息期末产生的汇兑损益是0；固定资产期末不需要计算汇兑损益；应付账款期末产生的汇兑收益应当冲减财务费用的金额=1 000X (6. 43-6. 42)=10(万元人民币); 货币兑换时产生的应当计入财务费用的金额=100X (6. 5-6. 4) =10 (万元人民币)；收回应收账款时计入财务费用的金额=140 (万元人民币)；应收账款期末产生的汇兑损失应当计入财务费用的金额=(3 000-2 000) X (6.45-6.42) =30 (万元人民币)；银行存款期末产生的汇兑收益应当冲减财务费用的金额=(2 000+1 000-100+2 000) X6. 42- (2 000X6. 45+1 000X6. 4-100X6. 5+2 000X6. 38) =48 (万元)；本期应当计入财务费用的汇兑损益的金额 =20-10+10+140+30-48=142 (万元人民币)。