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2014注册会计师《审计》考试第四章必背知识点第四章审计工作对独立性的要求1. 对网络事务所的判断网络是指由多个实体组成，旨在通过合作实现下列一个或多个目的的联合体：(1)共享收益或分担成本;(2)共享所有权、控制权或管理权;(3)共享统一的质量控制政策和程序;(4)共享同一经营战略;(5)使用同一品牌;(6)共享重要的专业资源。
2.对关联实体的判断关联实体是指与客户存在下列任一关系的实体：（1）能够对客户施加直接或间接控制的实体，并且客户对该实体重要;（2）在客户内拥有直接经济利益的实体，并且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要;（3）受到客户直接或间接控制的实体;（4）客户(或受到客户直接或间接控制的实体)拥有其直接经济利益的实体，并且客户能够对该实体施加重大影响，在实体内的经济利益对客户(或受到客户直接或间接控制的实体)重要;（5）与客户处于同一控制下的实体(即“姐妹实体”)，并且该姐妹实体和客户对其控制方均重要。
3.考虑审计业务期间对独立性的不利影响审计业务期间是指自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
对于连续审计，审计业务期间的结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准4.不得在审计客户中拥有直接经济利益的情形：（1）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（2）当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（3）当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
（4）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。
5.贷款和担保对独立性的不利影响1.从审计客户取得贷款或获得贷款担保(1)从银行或类似金融机构取得贷款或获得贷款担保会计师事务所从银行或类似金融机构取得贷款或获得担保，如果该贷款或担保是按照正常的贷款程序、条款和条件取得的，应当判断该贷款是否对审计客户或事务所具有重大影响，如果影响重大，事务所需要采取有效防范措施降低不利影响。
注册会计师CPA2023审计知识点C1审计概述S3审计目标1、在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：（1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；（2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。
2、认定★★★①与所审计期间各类交易、事项及相关披露相关的认定（时段，利润表项目）：发生，完整性，准确性，截止，分类，列报②与期末账户余额及相关披露的认定（时点，资产负债表项目）：存在，完整性，准确性、计价和分摊，权利和义务，分类，列报对比①发生和存在：高估②完整性：低估。
两个认定共有③准确性和准确性、计价和分摊：相似，但意义不同，注意区分和考试书写。
前者是金额准确性，后者侧重存货跌价准备、资产减值准备等。
④截止，权利和义务：二者独有的两个⑤分类：没有记录于恰当的账户，违反分类认定。
⑥列报：如果列示不恰当/不清楚，或披露不相关/不可理解，则违反了列报认定。
注册会计师CPA2023审计知识点C1审计概述S4审计基本要求1、衡量职业判断质量可以基于下列三个方面：（1）准确性或意见一致性；内涵：即职业判断结论与特定标准或客观事实的相符程度，或者不同职业判断主体针对同一职业判断问题所作判断彼此认同的程度；（2）决策一贯性和稳定性；内涵：①同一注册会计师针对同一项目的不同判断问题，所作出的判断之间是否符合应有的内在逻辑（一贯性），②以及同一注册会计师针对相同的职业判断问题，在不同时点所作出的判断是否结论相同或相似（稳定性）。
（3）可辩护性。
2、职业判断涉贯穿于注册会计师执业的始终，是注册会计师胜任能力的核心。
3、注册会计师需要对职业判断作出适当的书面记录，以提高职业判断的可辩护性。
【并非对所有职业判断做记录】4、注册会计师不能仅将通过询问程序获取的审计证据作为充分、适当的审计证据，询问程序需结合其他审计程序使用。
审计知识点梳理总结图表审计是一项非常重要的活动，它包括对财务报表的审计、对财务信息系统的审计、对内部控制的审计等内容。
下面将从审计的基本概念、内容、程序、方法等方面进行梳理总结。
一、审计的基本概念1. 审计的定义审计是指依据审计准则，对特定的实体、项目、活动以及财务报表等进行审查，以发表审计意见的过程。
审计的目的是为了评价实体的财务状况和经营业绩，保证财务报表的真实可靠性。
2. 审计的目的审计的目的是为了验证财务报表的真实性、完整性和可靠性，以向各方提供财务信息的保证。
3. 审计的特点审计具有独立性、客观性和专业性的特点，审计师必须保持独立的思维，客观地对待审计对象，并具有专业的审计知识技能。
二、审计的内容1. 财务报表审计财务报表审计是审计的主要内容，它包括对公司的资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行审计，以验证财务报表的真实性和准确性。
2. 内部控制审计内部控制审计是对公司内部控制机制的审计，包括内部控制的设计和实施，以及内部控制的有效性和可靠性的评价。
3. 经济效益审计经济效益审计是对公司经营活动的效益和效率进行审计，包括对公司资金使用、成本管理和资源配置等方面的审计。
4. 合规性审计合规性审计是对公司遵守法律法规、规章制度的情况进行审计，包括对公司的合规性政策、程序和行为的审计。
三、审计的程序1. 确定审计目标首先，审计师需要明确审计的目标和范围，以及审计的目的和重点，确定审计的计划和方案。
2. 收集审计证据审计师需要收集相关的审计证据，包括财务报表、会计凭证、会计记录等，以验证财务报表的真实性和准确性。
3. 进行审计测试审计师需要进行审计测试，包括对财务报表的账务核对、凭证核对、资产清查等，以验证财务报表的真实性和准确性。
4. 发表审计意见审计师需要对审计结果进行总结和分析，形成审计报告并发表审计意见，以向利益相关方提供审计保证。
四、审计的方法1. 文件审计方法文件审计方法是通过审查和分析公司的财务报表、会计凭证、会计记录等文件，以验证财务报表的真实性和准确性。
cpa审计各章知识点总结第一章：审计基本概念审计的定义：审计是对一个实体的财务报表、交易、会计记录进行的有计划的、系统的检查。
目的是确认报表是否真实、准确的反映了实体的财务状况，还有确保实体的财务报表符合规定的报告标准。
审计的目的：确认财务报表的真实性和准确性审计的特点：系统性、计划性、确认性、证据性审计与会计的关系：审计是会计的延伸，会计为审计提供了审计对象审计的类型：内部审计、外部审计审计的特征：法律性、独立性、专业性、社会性审计的价值：增加了财务报表的可靠性，减少了信息不对称，增加了对实体的信任第二章：审计规范和法律法规审计相关法律法规：中国公司法、中国财政会计法、中国审计法、中国证券法审计规范：审计准则、审计规范、审计职业道德准则、审计证据准则审计监督和管理机构：中国监会、中国证监会、中国证券监察管理委员会审计委托人的权利与义务：和审计师之间的职责划分，如何提供审计材料，审计费用支付准则审计机构的首页：独立性、谨慎原则、审计工作程序准则审计工作文件的准则：审计证据、工作程序、技术准则审计的基本原则：独立性、专业性、审慎性、机密性第三章：审计的程序审计程序的计划：审计的基础，审计计划和审计控制表的编制审计程序的实施：准备工作、分工合作、程序执行、审计文档记录审计程序的总结：结论与报告审计程序的管理：项目管理、人员分配、项目控制、质量保证审计程序的监督：审计师、管理、审计部门、审计员自治承担责任审计程序的落实：审计目标的划定，审计程序的执行、审计工作的监督和信息披露第四章：审计的方法审计的基本方法：实地观察、询问、计算、比较、全面，审计工作中的解释审计程序的设计：审核总结和最终结果审计程序的实施：程序的编制、执行程序、文件的记录、工作的落实，审计工作的设计理论和方法审计程序的分层设置：审计部门及审计员义务、审计文件为审计程序、审计工作程序检查程序的安排审计程序的改进：审计程序的常规、检查结果的使用、审计程序管理的设计、监督及检验程序第五章：审计的技术审计的程序：审计工作的技术程序，程序设计的依据、作业程序的制定，审计文件组织和审计程序文件的保管审计的技术应用：审计管理工作、审计依据、审计程序的设计、审计程序的执行、审计的所有工作程序审计的技术规定：审计文件编制、审计工作程序的设置，审计程序文件的流转、审计程序的论证审计的技术规范：审计程序的设置及行釣，受托方的审计、文档的控制、审计工作凭证的设计审计的技术验收：审计工作程序的验收，审计报告的审核，审计工作的总结，审计报告的编制第六章：审计的组织和管理审计工作的组织：内部审计部的设置，内部审计部的职责分工审计机构的管理：审计部机构管理，审计处的管理。
