【审计实操经验】内部审计外包

浅论内部审计外包存在的问题和解决措施
内部审计外包是指企业将内部审计工作交由第三方机构或个人
进行。

虽然外包内部审计可以为企业节省成本，但是也存在以下问题：
1. 安全风险：外包企业内部审计可能会导致数据泄漏等安全风险，尤其是涉及公司机密信息时，更需要注意安全问题。

2. 专业能力问题：外包机构或个人的审计人员可能缺乏企业所
需的特定领域的专业知识，无法深入了解企业需求，导致审计结果
无法准确反映企业的运营状况。

3. 沟通不畅：外包审计机构与企业之间的沟通不畅可能会导致
对企业真正需要的审计内容和结果无法准确理解，审计过程会受到
影响，最终审计结果也可能不准确。

为了解决上述问题，企业可以采取以下措施：
1. 评估第三方机构的实力和能力：在选择外包内部审计机构时，企业需要先了解各方的实力和专业能力，最好以往合作的评价、业
内口碑评测等为重要依据。

2. 建立合理的合同与风险控制机制：合同要注重细节，凸显企
业需求与责任回应，避免在合营期间发生争端。

同时需要制定硬性
的规定控制相关风险。

3. 加强沟通，确保审计结果准确反映企业运营：企业可以加强
对第三方的管理，确保与审计机构有效沟通，将审计结论准确传达
给企业，保障企业未来发展更好的基础。

浅谈企业内部审计的外包正文一、关于内部审计业务外包（一）内部审计在说内审外包问题之前，我们应当先了解一下我国企业内部审计的现状。

并以此为背景探讨内审的外包。

国际注册内部审计师协会的《内部审计实务标准》把内部审计定义为“内部审计是一种独立、客观的保证工作与咨询活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采取系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助组织实现目标。

”①我国内部审计起步于20 世纪80年代初期, 是在国家审计的强力推动下, 作为国家对国有企业经营管理状况进行监督的工具而产生, 内部审计在完善我国审计监督体系、严肃财经法纪、提高企业经营管理水平等方面发挥了积极的作用。

会计信息从产生、传递、确认到被各方所接受，承载着许多相关主体的利益。

如投资对股价的殷切期望；上市公司对资本的苛求；审计及中介机构与上市公司之间的难言之隐；政府在作为与不作为的边缘徘徊。

在诚信的市场制度建立之前，失真是绝对的，真实是相对的，每轮博弈后受伤最重的永远是那些处于不对称信息下的弱势群体。

2001年12月2日美国能源业巨子安然公司(Enron)宣告破产，立刻成为新闻媒体的焦点。

安然事件后, 我们意识到维护注册会计师独立性重要性。

当识别出损害独立性的因素时, 会计师事务所和注册会计师应当采取必要的措施以消除影响或将其降低至可接受水平。

具体措施总结如下: 改革事务所的组织形式; 加强独立审计法制化建设, 改善独立审计的执业环境; 不允许作为会计师事务所合伙人或股东的注册会计师与客户具有直接或间接的经济利益; 改革会计师事务所的收费度; 加大会计市场综合治理力度; 规范审计市场的无序竞争。

不论从法律还是道义上都要求，公司执行官对财务报告负有诚信义务，外部审计师对信息披露负有鉴证责任，金融机构对公司资信负有评价义务，财务分析家对投资大众①郭旭.内部审计实务标准.北京：中国时代经济出版社，2005.6～10负有警示责任。

浅析内部审计外包问题［摘要］随着经济全球化,以及信息技术的快速发展，企业的组织行为也日益受到严重冲击，内部审计外包就是现代企业建立起应变性组织的重要环节，是企业组织的再造和管理战略的实施和拓展。

本文主要通过阐述对企业内部审计外包的动因、外包形式介绍，试图给我国企业进行内部审计外包提供经验和路径，发展最适合我国企业发展的外包形式。

［关键词］内部审计外包外包形式一、内部审计外包的概念和形式1.内部审计外包概念根据我国内部审计准则，内部审计是“组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。

”内部审计外包是指企业的管理层将本企业的内部审计工作的部分或全部委托给会计师事务所或其他专业人员来实施。

简单地说，就是企业聘请外部专业审计人员，由外部专业人员来履行本企业全部或部分的内部审计职能。

随着市场竞争进一步加剧，为了提高市场竞争地位，企业需要尽可能将有限的资源集中于核心业务，而那些经营管理中的非核心业务就需要委托外部专业机构来代理。

2.内部审计外包的形式（1）部分外包。

企业自身设立内部审计部门，由外部专业审计人员来进行那些技术难度高或者专业性强，内部审计人员无法胜任的内部审计工作，通过内部审计人员与外部审计人员之间的相互协调、配合，共同完成内部审计工作。

（2）全部外包。

在这种外包形式下，企业不设立内部审计部门，与会计师事务所签约，将其全部内部审计职能外包给事务所或专业人士，由他们提供专业的内部审计服务。

开展工作的是具有较高水准及丰富经验的专业审计人员，这样对人员的安排、业务的了解、资源的分配都可以得到合理的控制，并且内部审计由企业外部人员进行，实现了内部审计的独立性，能够更加充分发挥内部审计的作用。

（3）审计管理咨询。

这种外包形式主要是指企业内部审计机构的设置、人员数量等内部审计机构问题请专业审计机构协助企业确定，帮助企业进行内部审计计划的制定和改进。

内部审计外包案例一、公司A的内部审计外包案例公司A是一家中型制造业企业，由于业务扩张和管理层的变动，公司A决定将内部审计工作外包给专业的审计机构。

外包后的内部审计主要包括财务审计、风险管理审计、运营流程审计等方面。

1. 财务审计方面外包后，审计机构对公司A的财务报表进行全面审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。

通过审计，发现了一些财务风险和问题，如资金流失、虚假账目等。

同时，审计机构还提供了改进建议，帮助公司A加强财务风控。

2. 风险管理审计方面审计机构通过对公司A的风险管理体系进行审计，发现了一些潜在的风险和漏洞，如供应商风险、市场风险等。

在审计报告中，审计机构提供了具体的风险防范措施和管理建议，帮助公司A优化风险管理流程。

3. 运营流程审计方面外包后，审计机构对公司A的运营流程进行了全面审计，包括采购、生产、销售等环节。

审计发现了一些不规范的操作和流程瑕疵，如采购流程不透明、生产线效率低下等。

审计机构提供了改进意见，帮助公司A优化运营流程，提升效率和质量。

4. 内部控制审计方面外包后，审计机构对公司A的内部控制体系进行了审计，包括授权审批流程、人员配备、制度执行等方面。

审计发现了一些内部控制不完善和薄弱环节，如内部审批流程不规范、权限分配过于集中等。

审计机构给出了相应的改进建议，帮助公司A加强内部控制，降低风险。

5. 合规性审计方面外包后，审计机构对公司A的合规性进行了审计，包括税务合规、劳动法合规等方面。

审计发现了一些合规风险和问题，如未按规定缴纳税款、劳动合同不规范等。

审计机构提供了合规性改进建议，帮助公司A规范经营行为，遵守相关法律法规。

6. 信息安全审计方面外包后，审计机构对公司A的信息系统进行了安全审计，包括网络安全、数据存储安全等方面。

审计发现了一些信息安全隐患和漏洞，如网络防火墙设置不合理、数据备份不完备等。

审计机构提供了信息安全改进建议，帮助公司A加强信息安全保护，防范信息泄露和攻击。

内部审计业务外包管理制度一、总则为规范内部审计业务外包管理，提高内部审计业务外包的管理水平和服务质量，制定本制度。

二、内部审计业务外包管理的基本原则1. 法律依据。

内部审计业务外包必须符合相关法律法规的规定，确保合法合规。

2. 服务质量。

外包服务机构要具备专业资质和能力，保障服务质量，提供高水平的审计服务与报告。

3. 保密性和安全。

外包服务机构要对内部审计相关信息和数据严格保密，并采取有效措施保障信息安全。

4. 协调配合。

委托方与外包服务机构之间要建立良好的沟通协调机制，加强合作，保持密切联系。

5. 监督管理。

委托方要对外包服务机构的审核、监管和管理，确保外包服务机构持续符合要求。

三、内部审计业务外包管理的组织架构1. 委托方内部审计部门负责对外包服务事宜的管理与协调，指派专人负责外包项目的管理工作。

2. 外包服务机构应指派专人负责内部审计外包项目，并建立相应的外包服务团队。

3. 设立内部审计外包管理委员会，负责内部审计外包项目的指导和管理，做好内部审计业务外包项目的整体规划。

四、内部审计业务外包的流程管理1. 选择外包服务机构。

委托方应根据实际需求，制定内部审计业务外包的招投标方案，确定外包服务机构。

2. 编制外包合同。

委托方与外包服务机构签订具体的外包合同，明确服务内容、标准、要求和签署双方的权利义务。

3. 外包项目实施。

外包服务机构按合同规定的内容和要求开展内部审计项目，报告审计结果。

4. 监督评估。

委托方对外包服务机构的实施情况进行监督和评估，及时发现问题并进行处理。

五、内部审计业务外包的管理考核1. 建立外包服务机构绩效考核制度，明确考核指标和考核周期。

2. 达到一定的评价标准，可以对外包服务机构进行奖惩措施。

3. 定期对外包服务机构进行评估，确定继续外包的需求与外包服务机构的绩效。

六、内部审计业务外包中的风险防范1. 委托方应对外包服务机构进行风险评估，并制定相应的风险应对方案。

2. 委托方要做好信息安全和风险管理工作，确保内部审计信息和数据不会被泄露或滥用。

内部审计外包综述▉赵雅乐李霜河北大学摘要：内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或者全部委托给组织外部的机构执行。

本文主要对内审外包对独立性的影响、优缺点等进行表述。

关键词：内部审计；外包；优缺点内部审计作为一种独立客观的保证与咨询活动，传统上由组织内部设立的专门机构来完成。

经济全球化的时代发展趋势，信息技术的高速发展，使企业的组织行为受到严重冲击。

西方一些企业对内部审计外包引起极大关注，并逐渐将一些核心业务外包，在此背景下，内部审计外包自20世纪80年代末流行起来。

一、内部审计外包的形式(Martin,2000)表述了四种内审外包的形式：（1）补充，即外部承包机构和公司内部审计部门共同完成短期内需要大量时间或者专门技术的工作；（2）审计管理咨询，这是对会计师事务所原有咨询或审计项目的扩展，帮助确定企业内部审计机构设置、人员配备情况；（3）全外包，顾名思义，公司不设立内部审计机构，全部由外部机构进行内审工作；（4）部分替代，将公司现有的内部审计部用外部机构部分替代，即合作内审。

二、内部审计外包的可行性(蒋国发,2004)认为，在我国实行内部审计外包十分必要,而且有现实可行性，其从理论、法律以及现实三个方面进行阐述。

理论上说，企业内部审计是由代理问题产生，目的在于降低代理成本，使企业价值最大化。

从法律上来讲，我国企业内部审计外包并不存在法律上的障碍。

从现实上看，我国内部审计外包也是市场经济主体自由发展的需要。

我国学者没有明确说明哪些内部审计工作应该外包，采用哪种方式外包，而是通过分析外包的影响因素，再选择外包的形式和最佳内容。

(韩晓梅,2004)以交易费用理论为基础，解释了内审外包的原因。

(冯咏梅,2007)认为，可以结合企业成长周期理论研究内部审计的外包问题。

(刘斌，石恒贵,2008)以交易成本理论和公司治理理论为基础，利用我国上市公司数据予以实证分析。

结果发现，内部审计资产专用性越低，内部审计活动开展越不频繁，未成立审计委员会或未进行有效运作，公司越可能进行内部审计外包。

内部审计具体准则内部审计业务外包管理第一章总则第一条为了规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计业务外包管理，是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构，而实施的相关管理活动。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

接受委托的中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。

第二章一般原则第四条除涉密事项外，内部审计机构可以根据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包：（一）内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求；（二）内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能；（三）聘请中介机构符合成本效益原则；（四）其他因素。

第五条内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的，应当确定外包的具体项目，并经过组织批准。

第六条内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式：（一）业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

第七条内部审计业务外包管理的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同（业务约定书）、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。

第八条内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。

第三章选择中介机构第九条内部审计机构应当根据外包业务的要求，通过一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构，建立中介机构备选库。

第十条内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时，应当重点考虑以下条件：（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录；（二）具备国家承认的相应专业资质；（三）从业人员具备相应的专业胜任能力；（四）拥有良好的职业声誉。

【经验分享】关于劳务外包业务的内部审计导读劳务外包审计的主要内容劳务公司基本情况主要包括三方面：一是劳务公司资质及选定程序，如事业单位需司资质及选定程序，二是劳务公司变更情况，如有些事业单位先后与不同劳务公司签订合同；三是劳务外包合同的签订情况，如合同期限、价款是否明确，双方权利义务是否全面具体等。

外包岗位人员情况内审人员在开展审计工作时，首先应理清单位外包给劳务公司的岗位类别、各岗位人员配置等情况，然后通过调查法了解劳务人员队伍的专业素质与稳定性，最后审查劳务人员现状与预期是否相符，为开展审计工作作好铺垫。

外包岗位工作质量工作质量审计是指对劳务人员的工作完成情况是否严格按合同要求的标准执行进行审查，是劳务外包审计的重要内容，要求内审人员必须熟悉合同内容。

其中，劳务人员工作完成情况可通过多方面渠道获取，如单位外包业务管理部门的日常考核情况、职工意见与建议簿、客户或办事人员投诉建议簿等。

劳务外包费用成本费用审计是一个内容广泛的概念，但作为单位劳务外包费用的内部审计，主要包括三个方面：一是通过签订的劳务合同审查劳务费的支付标准、支付形式是否符合国家法律法规与单位财务制度；二是通过单位财务部门审查劳务费的实际支付情况，是否与合同要求相符；三是审查劳务费的支出是否超出劳务外包项目的预算。

通过上述三方面的审查，可使单位及时发现并纠正劳务费支付与控制方面的问题。

防止格式错乱。

外包业务管理制度管理制度审计属于内部控制审计的范畴，主要是指审查单位劳务外包业务的管理部门针对劳务公司及劳务人员的制度管理情况，包括相关制度是否建立健全、考核是否严格执行、存在问题是否及时整改等方面。

另外，劳务公司自身的管理水平与能力也可纳人内部审计范围。

劳务外包审计的关注事项外包方式的选择在外包方式分为劳务承揽与劳务派遣两种：劳务承揽一般按照事先确定的劳务单价，根据劳务公司完成的工作量结算，其合同标的一般是“事”；劳务派遣一般是按照派遣的时间和费用标准，根据约定派遣的人数结算费用，其合同标的一般是“人”。

浅议企业内部审计外包问题周倩倩摘要：随着企业内外部环境的变化，企业间的竞争日趋激烈，内部审计作为公司治理的“四大基石”之一，对促进企业价值增值具有重要的意义。

然而，由于内审机构不独立，审计人员经验缺乏等原因，内部审计外包成为企业完善内审的选择。

本文对内审外包的可行性、优点、问题和对策进行了分析。

关键词：内部审计；外包；问题对策一、内部审计外包的可行性第一、政府政策支持。

《审计署关于内部审计工作的规定》要求，内审机构应当根据工作需求，合理配置内部审计资源，除涉密事项外，均可通过购买社会审计服务来达到审计目标，为内审外包提供了依据。

第二、存在供给市场。

近年来，我国会计师事务所数量攀升，拥有CPA 证书的人数也逐年增加，意味着市场中具有高标准的审计人才。

注册会计师拥有完善的知识体系和丰富的行业经验，具有开展内审业务的能力。

第三、存在需求市场。

内部审计的系统性对内审人员的职业胜任能力具有较高的要求。

在某些专业领域，如工程项目审计，内审人员并不擅长，便需要委托外部机构来完成审计任务。

二、内部审计外包的优点（一）提升内部审计独立性，促进审计结果公正客观。

很多企业将内审部门和其他部门平行设置，严重削弱了内审的独立性和权威性。

有些内审人员怕得罪领导，思想顾虑太多，未能反映出实际发现的问题，导致审计报告失真。

而外审机构独立性强，自然也不会受到管理层意志的干扰。

此外，外审机构受到行业监管机构的监督，需要严格地按照法律法规出具审计报告，发表审计意见，为内审的独立性提供了保障，有利于促进审计结果的公正客观。

（二）提高审计专业水准，保障内部审计结果质量。

目前，多数企业缺乏高素质的审计人才队伍，内审人员知识结构单一，以财会、审计为主，对其他专业领域，如数据分析、工程项目等缺乏深刻认识，导致其难以对专业问题进行深层次思考，审计质量不高。

而会计师事务所是专业的服务机构，拥有各个领域的专业人才，外审人员经常接触不同的行业，不但熟悉不同行业业务流程、经营管理的风险点，还能熟练地运用先进的审计技术与方法，有着强大的数据采集和分析能力，有利于保障内审工作的质量。

[浅析我国企业的内部审计外包]内部审计外包的企业【摘要】20世纪经济的快速发展催生出了现代意义上的内部审计，但是它作为一个职业被人们所认识也就短短的半个多世纪。

自上世纪末在国外开始流行，理论界和实务界对内部审计应该内置还是外包一直争论颇多，但不管结果如何，内部审计外包在国外普遍存在已是事实。

在我国，作为经济发展的一种新趋势内部审计外包也正在悄然兴起。

【关键词】内部审计外包优势劣势把握环节一、内部审计外包的优势（一）提高独立性要求其审计师客观、独立地完成工作是内部审计和外部审计的一致要求。

但是内部审计机构及内部审计师毕竟是企业内部的机构和人员，不可避免受到各级管理层和错综复杂的人际关系所干扰，内部审计师的客观性受到损害的情况时有发生。

而外部审计师一方面与他们没有利益冲突或联系，其工作只对社会公众和合伙人负责，是以独立的第三者身份出现的；另一方面他们既要受到业内公认的审计准则的约束，又要受到职业道德的约束，在双重约束下他们能够提供更为客观的审计报告，相比较而言，独立性也更高。

（二）稳定审计质量审计人员是否具有广博的知识直接影响着现代审计的最终结果。

与已经形成固有程序化模式的内部审计人员相比，具有领先审计技术，丰富审计经验，优秀审计人员的外部审计组织，更能适应日新月异的现代内部审计要求。

此外，外部审计组织作为独立承担民事责任的社会审计机构，对因审计失败而给服务对象造成损失的要相应承担诸如赔偿在内的法律责任，客观上迫使其所采取各项质量控制措施来强化执业质量，避免执业失败。

而因无法单独承担相应法律责任的内部审计师和内部审计机构，其强化质量控制的原始动力则相对比较缺乏。

（三）节约审计成本企业成立专门内部审计机构，就构成一项固定成本，不论内部审计业务开不开展、开展得怎么样，都是需要承担的。

而外部审计机构所面对的客户成百上千，又可以合理调配审计资源、对于每一项审计业务而言，均为变动成本。

外部审计机构审计业务的成本能够达到集约化和规模化，在理论上能够将单位审计成本降到最低，从而为服务对象节约成本。