内部审计外包影响因素分析
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浅论内部审计外包存在的问题和解决措施
浅论内部审计外包存在的问题和解决措施
内部审计外包是指企业将内部审计工作交由第三方机构或个人
进行。
虽然外包内部审计可以为企业节省成本，但是也存在以下问题：
1. 安全风险：外包企业内部审计可能会导致数据泄漏等安全风险，尤其是涉及公司机密信息时，更需要注意安全问题。
2. 专业能力问题：外包机构或个人的审计人员可能缺乏企业所
需的特定领域的专业知识，无法深入了解企业需求，导致审计结果
无法准确反映企业的运营状况。
3. 沟通不畅：外包审计机构与企业之间的沟通不畅可能会导致
对企业真正需要的审计内容和结果无法准确理解，审计过程会受到
影响，最终审计结果也可能不准确。
为了解决上述问题，企业可以采取以下措施：
1. 评估第三方机构的实力和能力：在选择外包内部审计机构时，企业需要先了解各方的实力和专业能力，最好以往合作的评价、业
内口碑评测等为重要依据。
2. 建立合理的合同与风险控制机制：合同要注重细节，凸显企
业需求与责任回应，避免在合营期间发生争端。
同时需要制定硬性
的规定控制相关风险。
3. 加强沟通，确保审计结果准确反映企业运营：企业可以加强
对第三方的管理，确保与审计机构有效沟通，将审计结论准确传达
给企业，保障企业未来发展更好的基础。
探析我国企业内部审计的外包问题
（ 外 包 单 位 的 选 择 二）
首先 ， 内部审计外包能够降低企业的成本。 一切企业都是 以获得最
大价 值 为 目标 的 ， 此 必 须不 断 地 降 低 各 种 成 本 。当企 业 的 内部 审计 工 因
作全部 由自己完成时 ， 企业需要支付诸如 内部审计机构建立所需成本 、
内部 审计 机 构 的人 力 成本 、 内部 审 计 机 构 正 常 运 作 的成 本 、 内部 审 计 机
审计广角
探析我国企业 内部审计的外包问题
广 州广 日集 团有 限公 司 刘绮敏
摘 要： 国企 业 为 了 节 约 成 本 、 化 资 源 配 置及 提 高可 靠 性 ， 常 我 优 经 会 选 择 将 内部 审 计进 行部 分 或 全 部 外 包。 本 文 在 对 内部 审 计 外 包进 行 介 绍 的基 础 上 ， 析 了我 国企 业 内部 审 计 外 包存 在 的 风 险 ， 针 对 这 些 分 并 风 险提 出 了相 应 的控 制措 施 ． 有 一 定 的 借 鉴 意 义 。 具
（ 内部 审 计 外包 产 生 的原 因 二）
心态 不 平 衡 ， 作 积极 性 会 受 到 打 击 ， 工 给外 包 工 作 带 来 阻 挠 。
三 、 国 企 业 内 部 审计 外 包 的 风 险 控 制 我
（ 外 包 风 险 的评 估 一）
在将 内部 审 计 工 作外 包 以前 ，企 业 必 须 对 相 关 风 险 进 行 全 面 的 评 估 ， 过 与外 包 单 位 订 立有 关 业 务 合 同 来 约束 其 行 为 。 业 对 外 包 风 险 通 企 的评估 ， 要从以下方面进行 ： 主 企业 的 战 略 目标 和 经 营 需 求 ； 部 审 计 内 外包 的 风 险 程 度 ； 要 的 控 制 和 报 告 程 序 ； 包 单 位 的义 务 和要 求 ； 必 外 内 部 审计 的应 急 计 划 等 。
首先 ， 内部审计外包能够降低企业的成本。 一切企业都是 以获得最
大价 值 为 目标 的 ， 此 必 须不 断 地 降 低 各 种 成 本 。当企 业 的 内部 审计 工 因
作全部 由自己完成时 ， 企业需要支付诸如 内部审计机构建立所需成本 、
内部 审计 机 构 的人 力 成本 、 内部 审 计 机 构 正 常 运 作 的成 本 、 内部 审 计 机
审计广角
探析我国企业 内部审计的外包问题
广 州广 日集 团有 限公 司 刘绮敏
摘 要： 国企 业 为 了 节 约 成 本 、 化 资 源 配 置及 提 高可 靠 性 ， 常 我 优 经 会 选 择 将 内部 审 计进 行部 分 或 全 部 外 包。 本 文 在 对 内部 审 计 外 包进 行 介 绍 的基 础 上 ， 析 了我 国企 业 内部 审 计 外 包存 在 的 风 险 ， 针 对 这 些 分 并 风 险提 出 了相 应 的控 制措 施 ． 有 一 定 的 借 鉴 意 义 。 具
（ 内部 审 计 外包 产 生 的原 因 二）
心态 不 平 衡 ， 作 积极 性 会 受 到 打 击 ， 工 给外 包 工 作 带 来 阻 挠 。
三 、 国 企 业 内 部 审计 外 包 的 风 险 控 制 我
（ 外 包 风 险 的评 估 一）
在将 内部 审 计 工 作外 包 以前 ，企 业 必 须 对 相 关 风 险 进 行 全 面 的 评 估 ， 过 与外 包 单 位 订 立有 关 业 务 合 同 来 约束 其 行 为 。 业 对 外 包 风 险 通 企 的评估 ， 要从以下方面进行 ： 主 企业 的 战 略 目标 和 经 营 需 求 ； 部 审 计 内 外包 的 风 险 程 度 ； 要 的 控 制 和 报 告 程 序 ； 包 单 位 的义 务 和要 求 ； 必 外 内 部 审计 的应 急 计 划 等 。
我国企业内部审计外包的风险及防范策略
我国企业内部审计外包的风险及防范策略
随着中国企业竞争加剧和经济环境变化，越来越多的企业开始
考虑将内部审核（IA）外包给第三方服务提供商。
虽然外包IA可以
增加企业的效率和效益，但也带来了一些风险。
以下是有关我国企
业内部审计外包的风险及防范策略：
1. 数据泄露和信息安全风险：外部服务提供商可能会获取企业
的敏感信息，并且未必会采取必要的安全保护措施。
企业应确保第
三方服务提供商有高度安全意识，并签署保密协议和保证书。
2. 服务质量风险：外部审计团队可能缺乏企业业务的深入了解
和适当的资源，这可能导致审核不准确或未能识别潜在的风险。
企
业应寻找经验丰富的服务提供商，并确保服务水平合适。
3. 监管合规风险：企业需要确保外部服务提供商了解相关法律
法规，并在具体操作中遵循高标准。
4. 成本风险：外部服务提供商在满足企业需求的同时，需要收
取费用。
企业应该与服务供应商商定在审核过程中收取费用的价格，以及取消合同时可能会产生的成本。
为减轻企业面临的风险，可以考虑以下防范策略：
1. 了解企业需求，选择适当的外部服务提供商。
2. 明确服务期限和收费标准，并在合同中注明服务水平和相关
要求。
3. 加强监管与合规的管理，包括确保审计团队的独立性、完整
性和合法性。
4. 保护机密信息，确保使服务提供商签署保密协议并执行保密规定。
5. 检查和监控外部审计的实施，确保服务提供商执行审核计划和足够解决问题。
6. 对外部服务提供商进行审计和监督，以确保其资格和能力在审计过程中保持不变。
内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨
内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着企业经营模式的不断升级，内部审计业务外包已经成为了越来越多企业的选择。
以往，公司的内部审计部门独立开展工作，现在很多公司将内部审计业务外包给了专业的审计公司或独立的审计师事务所，以降低成本并提高效率。
那么内部审计业务外包到底有哪些利弊呢？本文将探讨下其中的一些问题。
利弊分析内部审计业务外包的利：1. 降低内部投资成本：企业不再需要自建审计部门，将该业务外包给专业机构，可以大幅度减少企业的内部投资，从而降低企业成本。
2. 专业水平更高：外包给專業的企业，他們擁有更豐富的經驗和專業知識，可以更好地進行內部審計，提高內部監察的水平，減少風險。
3. 更新視角：外部的審計機構通常不具備任何既定的核查方式與流程，因此可以為企業提供多样化的審計方式和複審流程，採用新的視角進行審計，幫助企業避免定型的缺點。
然而，內部審計業務外包也存在一些弊端：1. 信息安全风险加大：外包企业需要获取大量的企业信息，并且涉及到敏感的财务信息。
如果外包企业没有采取有效的信息安全措施，可能会导致企业信息受到泄露的风险。
2. 控制能力降低：外包企业是独立的第三方，无法像内部审计部门一样进行全面控制。
企业无法完全了解外包企业的工作细节，不能控制外包企业的工作进程。
3. 企业形象风险：内部审计是企业內部的一个重要管理部门，外包后存在一定的企业形象风险。
如果外包企业的质量，速度和效率不能得到保障，则会对企业的形象产生不利的影响。
应对策略1. 了解外包企业的口碑和声望：企业在外包内部审计业务时一定要选择具有良好口碑和信誉的合作伙伴，对外包企业进行充分的调查。
2. 在合同中加入信息安全条款：在合同中明确信息保密、风险担保等相关条款，保障企业的财务安全，并强制外包企业在合同期间履行承诺。
3. 加强过程管理和控制：企业外包内部审计后，仍需要对工作进程加大控制力度，以确保审计的质量和效果，并及时维护企业形象。
内部审计外包的动因及可行性分析
内部 审计ห้องสมุดไป่ตู้ 包 的
Ｃ Ａ可 以充 当 内部 审 计 主 体提 供 内部审 计 Ｐ 服务。 由上面的分析 ，可 以看出，内部审计 外包 作 为其 发 展 进 程 中的 一 个 新动 向 ，是 企事 业 单 位 理 性 选 择 的 结 果 ，同 时 也体 现 孔 媛 曲阜 市财 政 局 山东 济 宁 ２ ３ 。 １０ ７ 了 内部 审 计 部 门 与 外部 审 计 组 织之 间的 竞 争 。正 确 看 待 内部 审计 外包 趋 势 ，有助 于 员从 事 业 内部 审计业 务 ，包括 财务 审 内部 审计作用 的最大发挥 ，同时也可以为 【 章摘要】 文 内部 审计是一种通过完善整个 企业 计、经营效益审计、风险审计 以及预算管 我国注册 会计 师行业的发展 提供 思路。 理审计等 ，是注册会计 师管理咨询 业务 的 的经 营 系统来提 高经营工作 的经 济性、 三 、内部 审计 外包 的可 行性 分析 效率性和效果性 的制度 ，而将 内部 审计 有效延伸 。 （ ） 社 会 分 工 专业 化 和 企 业 对 价 值 一 （ ） 从 外 部 审 计 人 员 的 胜任 能 力 的 一 外 包是 社 会 经 济 发展 及 专 业化 分工 协作 最 大 化 的 追 求 ，促 进 了 内部 审 计外 包 的发 角度分析 。首先，外部审计人 员主要是注 越 来 越 细 的 结 果 ，其 目的是 为 了更好 地 发挥 内部审计的作 用。本文从通过对 内 展 。内 部审 计 与外 部 审 计 的分 工合 作 应 遵 册 会 计 师 具 备从 事 企 业 内部 审计 的专 业 能 部审 计的概念 分析 以及 出现外 包现 象， 循这 样 的 原 理 ：即如 果 企 业 内 某项 事 务 的 力 。内部 审 计 是 对 整 个企 业 的 内部 控 制 系 进而 分析 了内部 审计外 包的动 因 ， 最后 交易成本 ，大于将其交 由外部组织来完成 统和计划的制定、执行 、控 制及程序等进 的交 易成 本时 ，企业倾 向于放弃此业务 。 行审查 ，并提 出各项改进措施。从事 内部 论证 了内部审计外 包的可行性。 由于 由内部审计部 门来开展内部审计业务 审计业务 的人 员应该是训Ｉ 有素的专家。 练 具有及时性 ，可 以协助外部审计人 员的工 注册会计师都经过专业考试 ，受过正规训 【 键词 】 关 作 ，甚 至 可 以 改 善企 业 内部 控 制 系 统 ，达 练 ，在 专 业 能 力 上 多强 于 内 部 审 计 师 ； 同 内部审计；外 包；可行性 到外部审计人 员的要求 ，从而减少外部审 时，注册会计师多具有较强的分析和判断 内部 审计 的运行 现状 计 人 员的 工 作 量 ，为 企 业 节 约 外部 审 计 费 能 力 ，即使 在 某 项 内 部 审计 业 务 领 域 缺 乏 同际内部审计师协会（Ａ）０ １ ｎ ２ ０ 年在其 用 。在 这 种情 况 下 ， 内部 审计 和外 部 审 计 某 种 技 能 ，也 能 利 用 以往积 累 的知 识 和 经 发布的 内部审计实 务标准》 中对 内部审 过程 中的总成本将会低于只有外部审计时 验 ，使其具有执行内部审计 的能 力； 再者 ， 计的定义是 ：内部审计是一种独 、客观 的成 本 ，企业就愿意 支付 内部审计成本 。 注册 会计 师在管理 咨询服务方 面的实践 ， “ 的保证工作和咨询活动 ，其 目的在 于为公 所 以企业要实现价值 最大化 ，必然会选择 大大提高了 自己的业务素质和从事 内部审 司增加价值并提高公司的运作效率 。它采 向外 部 审 计 人 员购 买 内部 审 计 服 务 。 计的 能力 ； 后 ，中国注册会计师 协会发 最 用系统化、 规范化的方法， 来对风险管理 、 （ ） 内 部 审 计 的 缺 陷 需 要 通 过 外包 布的 《 二 内部控制审核指导意见 也为注册 控制和治理程序进行评价和改善 ，从而帮 来加 以弥补。内部审计独立性方面存在的 会计师执行 内部审计业务提供 了可操作性 助公 司实 现它 的 目标 。 ”为管理者 服务的 缺陷 ，集中表现在 内部审计机 构设置 、隶 的 指 导 意 见 。 传 统 内部 审计 ，往 往 是 通 过对 经营 事 项 的 属关系等的定位问题上 。关于企业 内部审 （二 从 内审 外 包 的 优 点 的 角度 分 析 。 ＿） 事后检查发现问题 ，与价值增值 没有直接 计机构的定位问题 ，当前主要有 以下几种 许多外聘审计人 员的工作颇为有效地帮 助 而明显的联 系。在公司治理观念转变的条 情况 ： 一是 由监事会领导 ； 二是 由董事会领 内审部门实现了管理层的战略 目标 ，这引 件下 ，内部审计也不再单纯为 ＿协调管理 导 ； ｒ 三是由总经理领导等 。不管属于何种 起了很大的关注 。对企业来讲 ，内审外包 者与股东之 间的关系 ，即不仅仪局 限于传 类型的内部审计机构 ，都 无法实现真正的 有很多好处。 统的监督职 能，而是考虑更为广泛 的利益 独立 ，从 而影响 内部审计工作 的质量 ； 而 ｌ 、可增强 内部审计的独立性 。一 方 相 关 者 。 内部 审 计 的 目的 不再 单 足 约 束 契 外 部 审 计 人 员 具 有 高 度 的 独 立 性 和 客 观 面 ，管 理 层 以直 接 或 间接 的方 式 干 预 内部 约参与方的委托代理关系 ，而是扩展到为 性 ，可 以有效的弥补 内部审计的缺陷 。 审计 ； 一 另・ 方面 ，内部审计机构为 了能顺 公 司创 造价 值 。近 年 来 ，国 际 上 内审 职 能 （ ）外部审计人 员具有提供 内部 审 利 地 完 成 自己 的Ｔ 作 ，必 须 主 动 同 管理 层 三 外包的做法 己经屡见不鲜 。由于有效的公 计服务的 可能性。一是从理论方 面来 看。 协调好关系 。在这种利益牵 制下，内部审 司 治理 和 内部 控 制 越 来越 受到 重 视 ， 尚未 根据受托经济责任学说 ，公司最高管理层 汁机构可能会失去独立性 ，甚至与管理者 建立内审职能的企业就会感到对 内审的迫 具有双重身份 ，对外是受托人，对 内是委 共 谋 来欺 骗 所 有 者 ，而 外部 审 计 工 作一 般 切 需 要 ，而 且 必 须选 择 获 取 内审 服 务 的 最 托人 ，内部受托经济 责任是外部受托经济 都是由注册 会计师领导完成 ，他们独立于 佳 途径 。许 多 中 小企 业无 力 建 立 自 己的 内 责任在企业 内部 的延伸 ，内部受托经济责 所 有者 和 经 营 者 ，站 在 ～ 个 客 观 公 正 的立 审 部 门 ，而 许 多 大企 业 得 白建 内审机 任的基 本 目标就 是完 成外部 受托 经济责 场 上 来对 企 业 的 财 务 状 况 进行 审 计 ，其 工 义觉 构 不 能 实 现 资 源 的 最 佳 配 置 。 与 此 同时 ， 任 。这 种 内外 受 托 经 济 责任 的一 致 性 ，使 作只对社会公众和合伙人负责，因此能够 各 大 会计 师 事 务 所 也 敏感 地 捕 捉 到 这 一 机 外 部 审 计 人 员 取 代 内部 审 计 人 员成 为 可 客 观地 报告 审 计 结 果 。将 一 些 高 度 专业 化 遇 ， ２ 世 纪 ９ 年 代开 始 进 军 内部 审 计 市 能。二 是从审计 目标来看。内部审计 目标 的内部审计工作委托给专 门的会训‘ 从 ０ ０ 职业组 场 可以通 过外部审计来实现。三是从知识和 织如会计师事务所 ，将极大地 提高内部审 能力来看。由于注册 会计师 （ Ｐ Ｃ Ａ）作为 计 的 独 立性 。 ２ 可提 高 审 计 工 作 质量 。 部 审计 组 、 外 二 、 内部 审计 外包 的 动因 熟 练 的 审计 专家 ，都 受 过 正规 的训 练 ，并 内部 审 计 外 包是 由外 部 机 构 ，主 要 是 经过考试合格 ，在专业能力上 比内部审计‘ 织拥有 大批管理咨询 、资产评估 、税务服 会 计 师 事务 所 的注 册 会 计 师 或其 它 专 业 人 人 员 具 有 更 大 的 优 势 ， 在 这 种 情 况 下 ， 务 等领 域 的结 构 合 理 的 多 方 面 人 才 ，能 针
Ｃ Ａ可 以充 当 内部 审 计 主 体提 供 内部审 计 Ｐ 服务。 由上面的分析 ，可 以看出，内部审计 外包 作 为其 发 展 进 程 中的 一 个 新动 向 ，是 企事 业 单 位 理 性 选 择 的 结 果 ，同 时 也体 现 孔 媛 曲阜 市财 政 局 山东 济 宁 ２ ３ 。 １０ ７ 了 内部 审 计 部 门 与 外部 审 计 组 织之 间的 竞 争 。正 确 看 待 内部 审计 外包 趋 势 ，有助 于 员从 事 业 内部 审计业 务 ，包括 财务 审 内部 审计作用 的最大发挥 ，同时也可以为 【 章摘要】 文 内部 审计是一种通过完善整个 企业 计、经营效益审计、风险审计 以及预算管 我国注册 会计 师行业的发展 提供 思路。 理审计等 ，是注册会计 师管理咨询 业务 的 的经 营 系统来提 高经营工作 的经 济性、 三 、内部 审计 外包 的可 行性 分析 效率性和效果性 的制度 ，而将 内部 审计 有效延伸 。 （ ） 社 会 分 工 专业 化 和 企 业 对 价 值 一 （ ） 从 外 部 审 计 人 员 的 胜任 能 力 的 一 外 包是 社 会 经 济 发展 及 专 业化 分工 协作 最 大 化 的 追 求 ，促 进 了 内部 审 计外 包 的发 角度分析 。首先，外部审计人 员主要是注 越 来 越 细 的 结 果 ，其 目的是 为 了更好 地 发挥 内部审计的作 用。本文从通过对 内 展 。内 部审 计 与外 部 审 计 的分 工合 作 应 遵 册 会 计 师 具 备从 事 企 业 内部 审计 的专 业 能 部审 计的概念 分析 以及 出现外 包现 象， 循这 样 的 原 理 ：即如 果 企 业 内 某项 事 务 的 力 。内部 审 计 是 对 整 个企 业 的 内部 控 制 系 进而 分析 了内部 审计外 包的动 因 ， 最后 交易成本 ，大于将其交 由外部组织来完成 统和计划的制定、执行 、控 制及程序等进 的交 易成 本时 ，企业倾 向于放弃此业务 。 行审查 ，并提 出各项改进措施。从事 内部 论证 了内部审计外 包的可行性。 由于 由内部审计部 门来开展内部审计业务 审计业务 的人 员应该是训Ｉ 有素的专家。 练 具有及时性 ，可 以协助外部审计人 员的工 注册会计师都经过专业考试 ，受过正规训 【 键词 】 关 作 ，甚 至 可 以 改 善企 业 内部 控 制 系 统 ，达 练 ，在 专 业 能 力 上 多强 于 内 部 审 计 师 ； 同 内部审计；外 包；可行性 到外部审计人 员的要求 ，从而减少外部审 时，注册会计师多具有较强的分析和判断 内部 审计 的运行 现状 计 人 员的 工 作 量 ，为 企 业 节 约 外部 审 计 费 能 力 ，即使 在 某 项 内 部 审计 业 务 领 域 缺 乏 同际内部审计师协会（Ａ）０ １ ｎ ２ ０ 年在其 用 。在 这 种情 况 下 ， 内部 审计 和外 部 审 计 某 种 技 能 ，也 能 利 用 以往积 累 的知 识 和 经 发布的 内部审计实 务标准》 中对 内部审 过程 中的总成本将会低于只有外部审计时 验 ，使其具有执行内部审计 的能 力； 再者 ， 计的定义是 ：内部审计是一种独 、客观 的成 本 ，企业就愿意 支付 内部审计成本 。 注册 会计 师在管理 咨询服务方 面的实践 ， “ 的保证工作和咨询活动 ，其 目的在 于为公 所 以企业要实现价值 最大化 ，必然会选择 大大提高了 自己的业务素质和从事 内部审 司增加价值并提高公司的运作效率 。它采 向外 部 审 计 人 员购 买 内部 审 计 服 务 。 计的 能力 ； 后 ，中国注册会计师 协会发 最 用系统化、 规范化的方法， 来对风险管理 、 （ ） 内 部 审 计 的 缺 陷 需 要 通 过 外包 布的 《 二 内部控制审核指导意见 也为注册 控制和治理程序进行评价和改善 ，从而帮 来加 以弥补。内部审计独立性方面存在的 会计师执行 内部审计业务提供 了可操作性 助公 司实 现它 的 目标 。 ”为管理者 服务的 缺陷 ，集中表现在 内部审计机 构设置 、隶 的 指 导 意 见 。 传 统 内部 审计 ，往 往 是 通 过对 经营 事 项 的 属关系等的定位问题上 。关于企业 内部审 （二 从 内审 外 包 的 优 点 的 角度 分 析 。 ＿） 事后检查发现问题 ，与价值增值 没有直接 计机构的定位问题 ，当前主要有 以下几种 许多外聘审计人 员的工作颇为有效地帮 助 而明显的联 系。在公司治理观念转变的条 情况 ： 一是 由监事会领导 ； 二是 由董事会领 内审部门实现了管理层的战略 目标 ，这引 件下 ，内部审计也不再单纯为 ＿协调管理 导 ； ｒ 三是由总经理领导等 。不管属于何种 起了很大的关注 。对企业来讲 ，内审外包 者与股东之 间的关系 ，即不仅仪局 限于传 类型的内部审计机构 ，都 无法实现真正的 有很多好处。 统的监督职 能，而是考虑更为广泛 的利益 独立 ，从 而影响 内部审计工作 的质量 ； 而 ｌ 、可增强 内部审计的独立性 。一 方 相 关 者 。 内部 审 计 的 目的 不再 单 足 约 束 契 外 部 审 计 人 员 具 有 高 度 的 独 立 性 和 客 观 面 ，管 理 层 以直 接 或 间接 的方 式 干 预 内部 约参与方的委托代理关系 ，而是扩展到为 性 ，可 以有效的弥补 内部审计的缺陷 。 审计 ； 一 另・ 方面 ，内部审计机构为 了能顺 公 司创 造价 值 。近 年 来 ，国 际 上 内审 职 能 （ ）外部审计人 员具有提供 内部 审 利 地 完 成 自己 的Ｔ 作 ，必 须 主 动 同 管理 层 三 外包的做法 己经屡见不鲜 。由于有效的公 计服务的 可能性。一是从理论方 面来 看。 协调好关系 。在这种利益牵 制下，内部审 司 治理 和 内部 控 制 越 来越 受到 重 视 ， 尚未 根据受托经济责任学说 ，公司最高管理层 汁机构可能会失去独立性 ，甚至与管理者 建立内审职能的企业就会感到对 内审的迫 具有双重身份 ，对外是受托人，对 内是委 共 谋 来欺 骗 所 有 者 ，而 外部 审 计 工 作一 般 切 需 要 ，而 且 必 须选 择 获 取 内审 服 务 的 最 托人 ，内部受托经济 责任是外部受托经济 都是由注册 会计师领导完成 ，他们独立于 佳 途径 。许 多 中 小企 业无 力 建 立 自 己的 内 责任在企业 内部 的延伸 ，内部受托经济责 所 有者 和 经 营 者 ，站 在 ～ 个 客 观 公 正 的立 审 部 门 ，而 许 多 大企 业 得 白建 内审机 任的基 本 目标就 是完 成外部 受托 经济责 场 上 来对 企 业 的 财 务 状 况 进行 审 计 ，其 工 义觉 构 不 能 实 现 资 源 的 最 佳 配 置 。 与 此 同时 ， 任 。这 种 内外 受 托 经 济 责任 的一 致 性 ，使 作只对社会公众和合伙人负责，因此能够 各 大 会计 师 事 务 所 也 敏感 地 捕 捉 到 这 一 机 外 部 审 计 人 员 取 代 内部 审 计 人 员成 为 可 客 观地 报告 审 计 结 果 。将 一 些 高 度 专业 化 遇 ， ２ 世 纪 ９ 年 代开 始 进 军 内部 审 计 市 能。二 是从审计 目标来看。内部审计 目标 的内部审计工作委托给专 门的会训‘ 从 ０ ０ 职业组 场 可以通 过外部审计来实现。三是从知识和 织如会计师事务所 ，将极大地 提高内部审 能力来看。由于注册 会计师 （ Ｐ Ｃ Ａ）作为 计 的 独 立性 。 ２ 可提 高 审 计 工 作 质量 。 部 审计 组 、 外 二 、 内部 审计 外包 的 动因 熟 练 的 审计 专家 ，都 受 过 正规 的训 练 ，并 内部 审 计 外 包是 由外 部 机 构 ，主 要 是 经过考试合格 ，在专业能力上 比内部审计‘ 织拥有 大批管理咨询 、资产评估 、税务服 会 计 师 事务 所 的注 册 会 计 师 或其 它 专 业 人 人 员 具 有 更 大 的 优 势 ， 在 这 种 情 况 下 ， 务 等领 域 的结 构 合 理 的 多 方 面 人 才 ，能 针
内部审计外包决策的相关因素分析
遵守法律 、 获取 利润 是公 司赖 以生 存 和发 展 的约束 条件 。内部审计 业 务作 为公 司活 动 的一 部 分 ， 必然 要满
Байду номын сангаас
町以将 组织 中的信 息进 行证 实 ， 并进 行系 统化 的综合 传
递 ， 是 一 种 由显 性 知 识 转 化 为 显 性 知 识 的过 程 ， 如 协 这 例
定 内部 审计 资源 的配 置。
３ 整 合 能 力 ．
、
公 司内部 的因素
１公 司 特 点 ．
公司的规模不 同对 内部审计 资源 的需 求强点 就可能 存在差异。有关研 究 表 明， 规模 公 司需求 内部 审计 外 小 包， 没有能力 养活 专业 胜任 的 内部审 计人 员可 能是 主要 原因。规模 大 的公 司则 不一样 ， 们寻 求 内部 审计外 包 他 的原 因则可能是 以下 的任何 一种 或几种 ： ） 时 的人员 （暂 １ 短缺 ； ） 的技 能需 求 ， 如对 Ｅ Ｐ系统 的审计 ； ） （ 特殊 ２ 例 Ｒ （ 较 ３ 远的分支机构 设置 ， 比如远 在美 国 的通用 公 司委托 大连 的某个事务所审计其在 大连 的业 务分部 。上市公 司和非
对知识管理 的作用有赖 于 内部 审计人 员的知识 结构 以及
环境 、 资源 、 委外 公司治理 、 管理 、 知识 整合能力等 。
一
内部审计人员与公 司业 务之 间的融合 度。 内部 审计人 员 的知识结构 越完 整 、 系统 ， 公 司业务 融合 度越 高 ， 知 与 对 识创新和管 理就 越有 利 。一 般而 言 ， 内部 审计 资 源具 有 与公司业务 融合度 高 的优势 ， 外部 审计 资源 具有 知识 结 构完整 、 系统 的特点 。各公 司应 该结 合其 自身 的需 求 裁
企业内部审计服务外包存在的风险及防范分析
企业内部审计服务外包存在的风险及防范分析摘要：随着企业管理需求水平的提升，内部审计在保障企业运营中扮演着重要角色，但传统的审计模式存在效率低下和人力资源短缺等问题，因此，越来越多企业选择了内部审计外包服务。
然而，内部审计服务外包也存在许多风险，包括管理者选择风险、机密泄露风险和成本控制风险。
为降低这些风险，企业应严格选择审计机构，并加强外包合同管理，同时还应建立密切的合作关系，以确保审计外包能够为企业带来持续的运营优势。
本文通过分析内部审计外包的风险及其防范措施，为企业开展内部审计外包实践提供参考。
关键词：内部审计外包；风险；选择与管理引言内部审计作为企业重要的内部监督机制，对保证企业经营管理的效率与效果，防范经营风险，促进企业健康发展起着举足轻重的作用。
但是，许多企业在开展内部审计工作时，常常面临内部审计部门人员专业能力有限、内部审计资源紧张等困难。
为了提高内部审计工作的专业性和独立性，降低内部审计成本，企业开始选择将内部审计工作的部分或全部外包给第三方专业机构。
但是，内部审计外包也存在一定的风险，为更好地把握内部审计外包的利弊，防范其风险，本文拟通过分析内部审计外包存在的风险及其防范对策，以期为企业开展内部审计外包提供参考。
一、企业内部审计服务外包的概念与形式企业内部审计服务外包是指将公司的内部审计工作委托给外部审计机构或专业审计人员进行，由其向企业或相关部门报告审计结果[1]。
内部审计外包适用于企业人力资源短缺、专业技能不足或审计工作任务繁重的情况，有利于提高审计效率、优化资源配置，并使企业实现更好的自我监督和控制。
根据企业内部审计外包的程度，可以将其分为三种模式：全部外部化、部分外部化和咨询合作。
这些模式的实施可以根据企业的需求和特点来灵活选择，以达成最好的成本效益。
（一）全部外部化全部外部化是指企业将与内部审计相关的所有职能和责任都交给外部机构进行处理，而无需建立独立的内部审计机构。
这种模式适用于刚起步、规模小或缺乏审计资源的企业。
内部审计外包的优势与缺点及质量控制对策
内部审计外包的优势与缺点及质量控制对策○张梅【摘要】中国石油区外销售企业受到“三控一规范”的限制，在审计机构和人员的设置上都体现了“简洁、高效”的原则，审计人员少，力量薄弱,但审计需求大、任务重。
将部分内部审计工作进行外包，是现阶段中国石油区外销售企业充实审计资源、缓解供需矛盾的有效途径，对提高内部审计的质量也具有较强的现实意义.本文以中国石油安徽销售分公司内部审计外包业务为立足点，对内部审计外包业务的优势与缺点进行分析并提出相应的质量控制措施。
【关键词】内部审计外包质量控制对策一、内部审计外包的定义及类型内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。
上世纪90年代开始,内部审计外包引起了越来越多的关注。
内部审计外包（intｅrｎal audit oｕtsour ｃiｎｇ）是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。
国外学者将审计外包总结成四种形式：1。
补充(suｐplemeｎtaｔion),通过补充,外部承包人和公司内部审计部门一起完成短期内需要大量时间或需要专门技术的工作;2.审计管理咨询（aｕd ｉｔｉng mａnａgement coｎｓｕlｔａtiｏn) ，这是对原有咨询或审计项目的扩展，组织可能设立内部审计职能，也可能不设立;3。
全外包（totａl oｕｔsouｒcｉng）,这在本来就未设立内部审计职能的中小企业比较流行;４。
替代（replacing），用外部机构替代现有的内部审计部门.①根据我国学者的研究,我国目前内部审计外包的主要形式有以下两种:一是全外包,即企业内部不设立内部审计机构,将内部审计职能全部委托给外部审计机构处理。
二是企业设置内审机构,但内审人员较少，对于一些经常性的或者涉及企业商业机密、关键领域的事项不外包,由企业内部审计部门完成，对于一些重要的，涉及面较广，需要较高职业判断和合理知识结构的内部审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。
内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨
内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着全球经济的发展和企业竞争的加剧，内部审计在企业管理中的作用越来越突出。
然而，由于内部审计业务在很大程度上依赖于企业内部资源的投入、人员培训和技术更新等因素，很多企业开始考虑将内部审计业务外包给专业服务机构。
本文将从利弊分析和应对策略两个角度探讨内部审计业务外包的重要性和影响。
利弊分析：内部审计业务外包的利益主要有以下几点：1.专业化水平更高：内部审计业务外包机构具有多年的服务经验和专业知识，他们可以为企业提供更加专业和优质的服务，从而提升企业内部审计业务的质量和效率。
2.减少成本：内部审计的人员编制、技术设备等投入都会给企业带来较大的成本负担。
而将内部审计业务外包给专业服务机构可以避免这些成本，并有利于企业控制管理成本。
3.弥补业务缺陷：很多企业并没有专业化的内部审计团队，或者他们的内部审计团队可能存在技术缺陷，无法彻底发掘企业运营中的风险问题。
因此，将内部审计业务外包给专业机构有利于在企业内部弥补业务缺陷。
1.信息安全隐患：将企业的内部审计业务交给外部机构，就将敏感的企业信息泄露给外部机构，如果外部机构不仅要外包内部审计业务，同时还想从中牟取暴利，可能会利用企业机密资料进行非法活动，从而导致企业信息泄露和经济损失。
2.依赖外部机构：如果企业过分依赖外部机构进行审计业务，可能会导致企业本身的内部审计体系的能力弱化，无法有效的监管企业内部的风险问题，还可能因为长期依赖外部机构无法控制审计成本而导致企业经济出现问题。
应对策略：企业应该充分考虑内部审计业务外包的利弊，制定出针对性的应对策略。
以下是一些常用的策略：1.选择可靠的外部审计机构：企业在选择外部审计机构时，要选择口碑良好、专业能力强的机构，避免因为外部机构不可控导致企业信息泄露和经济损失。
2.内部资源和外部审计的结合：企业可以充分利用内部资源，对外部机构的审计过程进行紧密的跟踪和管理，及时解决外部审计出现的问题，同时避免过分依赖外部机构。
企业内部审计外包动因分析
《 作 经 济 与科 技 》 ２ １ 年 ３月 号 上 （ 合 ０１ 总第 ４ ２期 ） １
式可以在人员的培训、 新技术的开发运用等方 ｌ 、人力 资源和信息资源被纳入会计核算 然 而，这种 专有性 的降低 并不 是普遍现 象， 不 面 降低 企业 的总体成 本， 因而我们可以认为内 系统， 内部审计的对象增加， 使得 而且人力、 信 适用 于所有的 内部审计业务。 对于涉及企业个 部 审计外包替 代企业 自 内部审 计是符合 内 息等资源 的核 算无法像经济业务那 样用一 个 性 管理、 给 核心 资源、 专属 业务的情况 仍然具 有
竞争力理论认为，企业是资源和能力的集合， 技术的使用都使舞弊行为变得更加难以发现、 也明显高于 自有审计服务。自 有审计虽有低成
企业 之间资源 的异质性或 企业拥有 的特殊 能 查处， 内部审计 工作难度增大 。 这使 本优势 ，但 是内部审计 外包 的优势 在于高 收
力决定企业竞争优势和经营绩效的关键因
和 在 职 的 短 期 业 务 培 训来 刻 苦 钻 研 业 务 ， 给 经 济 发展 带来 极 大 便 利 的 同 时 ， 给 会 ［］ 文 杰 ． 识 经 济 时 代 下 会 计 人 员 素 也 ２徐 知 了解 和 掌 握 国 家 财经 法 规 及 审计 、税 务 、 计 人 员 带来 前 所 未 有 的 挑 战 。 计人 员素 质 研 究 ［］ 财 会 通 讯 ，０ ９ １ ． 会 Ｊ． ２ ０． Ｏ 统 计 、 电 算 化 经 营 管 理 等 方 面 的 基 本 知 质 的 提 高 ， 有 客 观 的 社 会 原 因 ， 有 主 ［】 珀 ． 识 经 济 时代 对 财 会 人 员 的 素 既 也 ３琥 知 识， 步 提 高 自身 的 业 务素 质 ； 次 ， 强 观 的会 计 自身 的 原 因 。 因此 ， 计 人 员 要 质 要 求 ［］ 北 方 经 济 ， ０ ７ １ ． 逐 其 加 会 Ｊ． ２ ０ ． ２ 后 续 教育 ， 励 会 计人 员 自学 。 未 来 经济 改变循规蹈矩的思维模式 ， 鼓 树立强化终身 【］ 肖颂 ．对财 务人 员素质提 升的 思考 ４ 发 展 趋 势 要 求 会 计 从 业 人 员 必 须 在 知 识 学习的意识 ， 不停补充相关知识和专业知 ［］ 企 业 家 天地 ， ０ ９ １ Ｊ． ２０．．
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本文对企业内部审计外包决策的相关因素进行了分析,试图提出一个对我国企业内部审计外包决策有参考意义的决策框架。
目前内部审计外包成为了一种趋势,那么怎样外包,外包需要考虑哪些因素呢?本文尝试着对这一问题进行分析,并希望提出对企业有用的建议。
内部审计外包与否实际上是一个资源配置的决策,是一个应该与公司战略相协调,着眼于未来的决策;内部审计外包同时又是一个在内部资源和外部资源之间寻求一种均衡的资源配置过程,应该从各个方面仔细斟酌。
我们认为,关于内部审计资源配置的考虑至少应该包括公司特点、法律环境、委外资源、公司治理、知识管理、整合能力等方面。
1 公司内部的因素 1. 1 公司特点公司的规模不同对内部审计资源的需求强点就可能存在差异。
有关研究表明,小规模公司需求内部审计外包,没有能力养活专业胜任的内部审计人员可能是主要原因。
规模大的公司则不一样,他们寻求内部审计外包的原因则可能是以下的任何一种或几种:①暂时的人员短缺;②特殊的技能需求,例如对ＥＲＰ系统的审计;③较远的分支机构设置,比如远在美国的通用公司委托大连的某个事务所审计其在大连的业务分部。
上市公司和非上市公司寻求内部审计资源由于法律约束、治理要求、信息披露等因素的影响,方式当然也存在差异。
1 .2 知识管理著名的管理大师彼得·德鲁克提出:“传统的生产要素———土地,劳动和资本并没有消灭,但是他们已经变成次要因素了。
假如存在知识,这些传统的生产要素就可以被获取,并且很容易的被获取。
知识已经变成了一种效用,变成了一种用来取得社会和经济效果的新手段。
知识正在变成一种惟一富有意义的资源。
”[1]这就是当今社会对知识的看法。
内部审计是有知识创新和管理功能表现在两个方面:一个方面,内部审计人员可以将组织中的信息进行证实,并进行系统化的综合传递,这是一种由显性知识转化为显性知识的过程,例如协助成本会计系统生成可靠,相关的管理会计信息,或者内部审计人员在不断的审计实践中,将企业的实践与自身的知识相结合,形成个人知识体系,然后再将其变成企业组织可以运用的显性知识。
例如,内部审计人员利用自己的知识为管理控制系统的建立提供富有建设性的指导意见;另一方面,内部审计活动在创建“学习型历史文献”[2]中也应该发挥其独特的优势。
例如,对一项重大经营成功或失败的审计,形成客观公正的审计结果,作为未来公司的经营和实务赖以借鉴的有意义的资料。
内部审计活动对知识管理的作用有赖于内部审计人员的知识结构以及内部审计人员与公司业务之间的融合度。
内部审计人员的知识结构越完整、系统,与公司业务融合度越高,对知识创新和管理就越有利。
一般而言,内部审计资源具有与公司业务融合度高的优势,外部审计资源具有知识结构完整,系统的特点。
各公司应该结合其自身的需求裁定内部审计资源的配置。
1. 3 整合能力麦克尔·波特在其《竞争论》中指出:“企业的优势来自于少数关键性成功因素、关键性资源及核心能力。
”[3]这也是许多专家学者支持内部审计外包的论据之一。
而同时麦克尔·波特又说“可持续的竞争优势来自于跨活动的整合。
”[4]战略就是创造各种公司活动的整合,战略是否成功,有赖于把许多事情做好,并让这些事之间有良好的整合。
假如各活动之间无法整合,就不可能有清楚的战略,战略也无法持久,管理将是监督个别功能的较简单任务。
内部审计活动在保证促进其他业务整合的同时,也要与其他业务整合。
无论是何种审计资源进行内部审计都无法回避这个问题,内部审计资源不能成为“盖世太保”,外部审计资源与公司业务的整合更加重要。
[!--empirenews.page--] 2 公司的外部因素 2.1 法律环境遵守法律、获取利润是公司赖以生存和发展的约束条件。
内部审计业务作为公司活动的一部分,必然要满足这样的约束条件。
2002年的Ｓａｒｂａｎｅｓ-Ｏｘｌｅｙ法案201节明确规定,会计师事务所同时为一家公司提供审计和非审计服务是违法的。
2003年11月4日,美国证券交易委员会(ＳＥＣ)宣布批准纽约证券交易所和纳斯达克证券交易所提出的上市公司治理规则,其中一条就是所有上市公司必须设立内部审计职能岗位,实质上就是对内部审计资源配置提出的要求。
2.2 委外资源委外资源决定了公司可以寻求的外部资源,是公司可能利用的潜在资源集合,目前内部审计委外资源包括:会计师事务所的注册会计师、注册信息系统审计师、注册舞弊核查师、管理咨询人员等。
我们需要明确一点,可能利用的潜在资源并不一定是可以利用的资源。
可以利用的是潜在的资源集合中结合公司具体情况进一步筛选出来的资源。
以下是要考虑的一部分问题:公司的战略是否会因为这一外包策略而锁定?外包资源是否具有垄断性?外包资源是否具备稳定供求价格机制?著名的会计学家齐默尔曼提到:“即使在
市场中所发生的交易价格与在公司中发生的交易价格大致相符,这一数据也往往未能对公司中
进行交易的机会成本加以反映。
”[5] 2. 3 公司治理内部审计的公司治理功能已
经得到了ＳＥＣ及ＩＩＡ等权威机构的认可,在寻求内部审计外包的过程中,是增强还是削弱了治理功能,是必须要加以考虑的。
在内部审计由独立董事组成的审计委员会履行职能的情况下,内部资源和外部资源各具优势。
内部资源具有与公司及业务持续接触、相濡以沫的优势;外部资源则在独立性上可能是有优势。
目前作为保护中小投资者的利益、完善我国证券市场发展的一个重要举措,公司治理得到了广泛的关注,强有力的公司治理需要股东、董事会、执行管理层、外部审计和内部审计的通力协作。
在当前的环境下,寻求内部审计资源合理配置的过程中
对公司治理的考虑必须与时俱进。
3 结语内部审计外包的形式多样,具体包括:全
部外包、部分外包、合包、分包四种形式。
全部外包是指全部的内部审计服务由外部资源提供,一般是建立在持续运行基础之上。
部分外包是把少于100%的内部审计服务由外部资源提供,一般也是建立在持续运行基础之上。
合包(Ｃｏ-Ｓｏｕｒｃｉｎｇ),内外部审计人员协作完成内部审计服务,可以是持续状态或一段时期。
分包(Ｓｕｂｃｏｎｔｒａｃｔｉｎｇ),典型的是在特定的时段,一项具体的业务或某些业务的某一部分由外部资源去完成。
同时内部审计业务的
管理和监督由内部人员完成。
内部审计应该在充分考虑以上各因素的基础上选取合适的资源配置形式,以寻求最佳的内部审计效果。