内部审计外包影响因素分析

浅论内部审计外包存在的问题和解决措施
内部审计外包是指企业将内部审计工作交由第三方机构或个人
进行。

虽然外包内部审计可以为企业节省成本，但是也存在以下问题：
1. 安全风险：外包企业内部审计可能会导致数据泄漏等安全风险，尤其是涉及公司机密信息时，更需要注意安全问题。

2. 专业能力问题：外包机构或个人的审计人员可能缺乏企业所
需的特定领域的专业知识，无法深入了解企业需求，导致审计结果
无法准确反映企业的运营状况。

3. 沟通不畅：外包审计机构与企业之间的沟通不畅可能会导致
对企业真正需要的审计内容和结果无法准确理解，审计过程会受到
影响，最终审计结果也可能不准确。

为了解决上述问题，企业可以采取以下措施：
1. 评估第三方机构的实力和能力：在选择外包内部审计机构时，企业需要先了解各方的实力和专业能力，最好以往合作的评价、业
内口碑评测等为重要依据。

2. 建立合理的合同与风险控制机制：合同要注重细节，凸显企
业需求与责任回应，避免在合营期间发生争端。

同时需要制定硬性
的规定控制相关风险。

3. 加强沟通，确保审计结果准确反映企业运营：企业可以加强
对第三方的管理，确保与审计机构有效沟通，将审计结论准确传达
给企业，保障企业未来发展更好的基础。

（ 外 包 单 位 的 选 择 二）
首先 ， 内部审计外包能够降低企业的成本。 一切企业都是 以获得最
大价 值 为 目标 的 ， 此 必 须不 断 地 降 低 各 种 成 本 。当企 业 的 内部 审计 工 因
作全部 由自己完成时 ， 企业需要支付诸如 内部审计机构建立所需成本 、
内部 审计 机 构 的人 力 成本 、 内部 审 计 机 构 正 常 运 作 的成 本 、 内部 审 计 机
审计广角
探析我国企业 内部审计的外包问题
广 州广 日集 团有 限公 司 刘绮敏
摘 要： 国企 业 为 了 节 约 成 本 、 化 资 源 配 置及 提 高可 靠 性 ， 常 我 优 经 会 选 择 将 内部 审 计进 行部 分 或 全 部 外 包。 本 文 在 对 内部 审 计 外 包进 行 介 绍 的基 础 上 ， 析 了我 国企 业 内部 审 计 外 包存 在 的 风 险 ， 针 对 这 些 分 并 风 险提 出 了相 应 的控 制措 施 ． 有 一 定 的 借 鉴 意 义 。 具
（ 内部 审 计 外包 产 生 的原 因 二）
心态 不 平 衡 ， 作 积极 性 会 受 到 打 击 ， 工 给外 包 工 作 带 来 阻 挠 。
三 、 国 企 业 内 部 审计 外 包 的 风 险 控 制 我
（ 外 包 风 险 的评 估 一）
在将 内部 审 计 工 作外 包 以前 ，企 业 必 须 对 相 关 风 险 进 行 全 面 的 评 估 ， 过 与外 包 单 位 订 立有 关 业 务 合 同 来 约束 其 行 为 。 业 对 外 包 风 险 通 企 的评估 ， 要从以下方面进行 ： 主 企业 的 战 略 目标 和 经 营 需 求 ； 部 审 计 内 外包 的 风 险 程 度 ； 要 的 控 制 和 报 告 程 序 ； 包 单 位 的义 务 和要 求 ； 必 外 内 部 审计 的应 急 计 划 等 。

我国企业内部审计外包的风险及防范策略
随着中国企业竞争加剧和经济环境变化，越来越多的企业开始
考虑将内部审核（IA）外包给第三方服务提供商。

虽然外包IA可以
增加企业的效率和效益，但也带来了一些风险。

以下是有关我国企
业内部审计外包的风险及防范策略：
1. 数据泄露和信息安全风险：外部服务提供商可能会获取企业
的敏感信息，并且未必会采取必要的安全保护措施。

企业应确保第
三方服务提供商有高度安全意识，并签署保密协议和保证书。

2. 服务质量风险：外部审计团队可能缺乏企业业务的深入了解
和适当的资源，这可能导致审核不准确或未能识别潜在的风险。

企
业应寻找经验丰富的服务提供商，并确保服务水平合适。

3. 监管合规风险：企业需要确保外部服务提供商了解相关法律
法规，并在具体操作中遵循高标准。

4. 成本风险：外部服务提供商在满足企业需求的同时，需要收
取费用。

企业应该与服务供应商商定在审核过程中收取费用的价格，以及取消合同时可能会产生的成本。

为减轻企业面临的风险，可以考虑以下防范策略：
1. 了解企业需求，选择适当的外部服务提供商。

2. 明确服务期限和收费标准，并在合同中注明服务水平和相关
要求。

3. 加强监管与合规的管理，包括确保审计团队的独立性、完整
性和合法性。

4. 保护机密信息，确保使服务提供商签署保密协议并执行保密规定。

5. 检查和监控外部审计的实施，确保服务提供商执行审核计划和足够解决问题。

6. 对外部服务提供商进行审计和监督，以确保其资格和能力在审计过程中保持不变。

内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着企业经营模式的不断升级，内部审计业务外包已经成为了越来越多企业的选择。

以往，公司的内部审计部门独立开展工作，现在很多公司将内部审计业务外包给了专业的审计公司或独立的审计师事务所，以降低成本并提高效率。

那么内部审计业务外包到底有哪些利弊呢？本文将探讨下其中的一些问题。

利弊分析内部审计业务外包的利：1. 降低内部投资成本：企业不再需要自建审计部门，将该业务外包给专业机构，可以大幅度减少企业的内部投资，从而降低企业成本。

2. 专业水平更高：外包给專業的企业，他們擁有更豐富的經驗和專業知識，可以更好地進行內部審計，提高內部監察的水平，減少風險。

3. 更新視角：外部的審計機構通常不具備任何既定的核查方式與流程，因此可以為企業提供多样化的審計方式和複審流程，採用新的視角進行審計，幫助企業避免定型的缺點。

然而，內部審計業務外包也存在一些弊端：1. 信息安全风险加大：外包企业需要获取大量的企业信息，并且涉及到敏感的财务信息。

如果外包企业没有采取有效的信息安全措施，可能会导致企业信息受到泄露的风险。

2. 控制能力降低：外包企业是独立的第三方，无法像内部审计部门一样进行全面控制。

企业无法完全了解外包企业的工作细节，不能控制外包企业的工作进程。

3. 企业形象风险：内部审计是企业內部的一个重要管理部门，外包后存在一定的企业形象风险。

如果外包企业的质量，速度和效率不能得到保障，则会对企业的形象产生不利的影响。

应对策略1. 了解外包企业的口碑和声望：企业在外包内部审计业务时一定要选择具有良好口碑和信誉的合作伙伴，对外包企业进行充分的调查。

2. 在合同中加入信息安全条款：在合同中明确信息保密、风险担保等相关条款，保障企业的财务安全，并强制外包企业在合同期间履行承诺。

3. 加强过程管理和控制：企业外包内部审计后，仍需要对工作进程加大控制力度，以确保审计的质量和效果，并及时维护企业形象。

内部 审计ห้องสมุดไป่ตู้ 包 的
Ｃ Ａ可 以充 当 内部 审 计 主 体提 供 内部审 计 Ｐ 服务。 由上面的分析 ，可 以看出，内部审计 外包 作 为其 发 展 进 程 中的 一 个 新动 向 ，是 企事 业 单 位 理 性 选 择 的 结 果 ，同 时 也体 现 孔 媛 曲阜 市财 政 局 山东 济 宁 ２ ３ 。 １０ ７ 了 内部 审 计 部 门 与 外部 审 计 组 织之 间的 竞 争 。正 确 看 待 内部 审计 外包 趋 势 ，有助 于 员从 事 业 内部 审计业 务 ，包括 财务 审 内部 审计作用 的最大发挥 ，同时也可以为 【 章摘要】 文 内部 审计是一种通过完善整个 企业 计、经营效益审计、风险审计 以及预算管 我国注册 会计 师行业的发展 提供 思路。 理审计等 ，是注册会计 师管理咨询 业务 的 的经 营 系统来提 高经营工作 的经 济性、 三 、内部 审计 外包 的可 行性 分析 效率性和效果性 的制度 ，而将 内部 审计 有效延伸 。 （ ） 社 会 分 工 专业 化 和 企 业 对 价 值 一 （ ） 从 外 部 审 计 人 员 的 胜任 能 力 的 一 外 包是 社 会 经 济 发展 及 专 业化 分工 协作 最 大 化 的 追 求 ，促 进 了 内部 审 计外 包 的发 角度分析 。首先，外部审计人 员主要是注 越 来 越 细 的 结 果 ，其 目的是 为 了更好 地 发挥 内部审计的作 用。本文从通过对 内 展 。内 部审 计 与外 部 审 计 的分 工合 作 应 遵 册 会 计 师 具 备从 事 企 业 内部 审计 的专 业 能 部审 计的概念 分析 以及 出现外 包现 象， 循这 样 的 原 理 ：即如 果 企 业 内 某项 事 务 的 力 。内部 审 计 是 对 整 个企 业 的 内部 控 制 系 进而 分析 了内部 审计外 包的动 因 ， 最后 交易成本 ，大于将其交 由外部组织来完成 统和计划的制定、执行 、控 制及程序等进 的交 易成 本时 ，企业倾 向于放弃此业务 。 行审查 ，并提 出各项改进措施。从事 内部 论证 了内部审计外 包的可行性。 由于 由内部审计部 门来开展内部审计业务 审计业务 的人 员应该是训Ｉ 有素的专家。 练 具有及时性 ，可 以协助外部审计人 员的工 注册会计师都经过专业考试 ，受过正规训 【 键词 】 关 作 ，甚 至 可 以 改 善企 业 内部 控 制 系 统 ，达 练 ，在 专 业 能 力 上 多强 于 内 部 审 计 师 ； 同 内部审计；外 包；可行性 到外部审计人 员的要求 ，从而减少外部审 时，注册会计师多具有较强的分析和判断 内部 审计 的运行 现状 计 人 员的 工 作 量 ，为 企 业 节 约 外部 审 计 费 能 力 ，即使 在 某 项 内 部 审计 业 务 领 域 缺 乏 同际内部审计师协会（Ａ）０ １ ｎ ２ ０ 年在其 用 。在 这 种情 况 下 ， 内部 审计 和外 部 审 计 某 种 技 能 ，也 能 利 用 以往积 累 的知 识 和 经 发布的 内部审计实 务标准》 中对 内部审 过程 中的总成本将会低于只有外部审计时 验 ，使其具有执行内部审计 的能 力； 再者 ， 计的定义是 ：内部审计是一种独 、客观 的成 本 ，企业就愿意 支付 内部审计成本 。 注册 会计 师在管理 咨询服务方 面的实践 ， “ 的保证工作和咨询活动 ，其 目的在 于为公 所 以企业要实现价值 最大化 ，必然会选择 大大提高了 自己的业务素质和从事 内部审 司增加价值并提高公司的运作效率 。它采 向外 部 审 计 人 员购 买 内部 审 计 服 务 。 计的 能力 ； 后 ，中国注册会计师 协会发 最 用系统化、 规范化的方法， 来对风险管理 、 （ ） 内 部 审 计 的 缺 陷 需 要 通 过 外包 布的 《 二 内部控制审核指导意见 也为注册 控制和治理程序进行评价和改善 ，从而帮 来加 以弥补。内部审计独立性方面存在的 会计师执行 内部审计业务提供 了可操作性 助公 司实 现它 的 目标 。 ”为管理者 服务的 缺陷 ，集中表现在 内部审计机 构设置 、隶 的 指 导 意 见 。 传 统 内部 审计 ，往 往 是 通 过对 经营 事 项 的 属关系等的定位问题上 。关于企业 内部审 （二 从 内审 外 包 的 优 点 的 角度 分 析 。 ＿） 事后检查发现问题 ，与价值增值 没有直接 计机构的定位问题 ，当前主要有 以下几种 许多外聘审计人 员的工作颇为有效地帮 助 而明显的联 系。在公司治理观念转变的条 情况 ： 一是 由监事会领导 ； 二是 由董事会领 内审部门实现了管理层的战略 目标 ，这引 件下 ，内部审计也不再单纯为 ＿协调管理 导 ； ｒ 三是由总经理领导等 。不管属于何种 起了很大的关注 。对企业来讲 ，内审外包 者与股东之 间的关系 ，即不仅仪局 限于传 类型的内部审计机构 ，都 无法实现真正的 有很多好处。 统的监督职 能，而是考虑更为广泛 的利益 独立 ，从 而影响 内部审计工作 的质量 ； 而 ｌ 、可增强 内部审计的独立性 。一 方 相 关 者 。 内部 审 计 的 目的 不再 单 足 约 束 契 外 部 审 计 人 员 具 有 高 度 的 独 立 性 和 客 观 面 ，管 理 层 以直 接 或 间接 的方 式 干 预 内部 约参与方的委托代理关系 ，而是扩展到为 性 ，可 以有效的弥补 内部审计的缺陷 。 审计 ； 一 另・ 方面 ，内部审计机构为 了能顺 公 司创 造价 值 。近 年 来 ，国 际 上 内审 职 能 （ ）外部审计人 员具有提供 内部 审 利 地 完 成 自己 的Ｔ 作 ，必 须 主 动 同 管理 层 三 外包的做法 己经屡见不鲜 。由于有效的公 计服务的 可能性。一是从理论方 面来 看。 协调好关系 。在这种利益牵 制下，内部审 司 治理 和 内部 控 制 越 来越 受到 重 视 ， 尚未 根据受托经济责任学说 ，公司最高管理层 汁机构可能会失去独立性 ，甚至与管理者 建立内审职能的企业就会感到对 内审的迫 具有双重身份 ，对外是受托人，对 内是委 共 谋 来欺 骗 所 有 者 ，而 外部 审 计 工 作一 般 切 需 要 ，而 且 必 须选 择 获 取 内审 服 务 的 最 托人 ，内部受托经济 责任是外部受托经济 都是由注册 会计师领导完成 ，他们独立于 佳 途径 。许 多 中 小企 业无 力 建 立 自 己的 内 责任在企业 内部 的延伸 ，内部受托经济责 所 有者 和 经 营 者 ，站 在 ～ 个 客 观 公 正 的立 审 部 门 ，而 许 多 大企 业 得 白建 内审机 任的基 本 目标就 是完 成外部 受托 经济责 场 上 来对 企 业 的 财 务 状 况 进行 审 计 ，其 工 义觉 构 不 能 实 现 资 源 的 最 佳 配 置 。 与 此 同时 ， 任 。这 种 内外 受 托 经 济 责任 的一 致 性 ，使 作只对社会公众和合伙人负责，因此能够 各 大 会计 师 事 务 所 也 敏感 地 捕 捉 到 这 一 机 外 部 审 计 人 员 取 代 内部 审 计 人 员成 为 可 客 观地 报告 审 计 结 果 。将 一 些 高 度 专业 化 遇 ， ２ 世 纪 ９ 年 代开 始 进 军 内部 审 计 市 能。二 是从审计 目标来看。内部审计 目标 的内部审计工作委托给专 门的会训‘ 从 ０ ０ 职业组 场 可以通 过外部审计来实现。三是从知识和 织如会计师事务所 ，将极大地 提高内部审 能力来看。由于注册 会计师 （ Ｐ Ｃ Ａ）作为 计 的 独 立性 。 ２ 可提 高 审 计 工 作 质量 。 部 审计 组 、 外 二 、 内部 审计 外包 的 动因 熟 练 的 审计 专家 ，都 受 过 正规 的训 练 ，并 内部 审 计 外 包是 由外 部 机 构 ，主 要 是 经过考试合格 ，在专业能力上 比内部审计‘ 织拥有 大批管理咨询 、资产评估 、税务服 会 计 师 事务 所 的注 册 会 计 师 或其 它 专 业 人 人 员 具 有 更 大 的 优 势 ， 在 这 种 情 况 下 ， 务 等领 域 的结 构 合 理 的 多 方 面 人 才 ，能 针

遵守法律 、 获取 利润 是公 司赖 以生 存 和发 展 的约束 条件 。内部审计 业 务作 为公 司活 动 的一 部 分 ， 必然 要满
Байду номын сангаас
町以将 组织 中的信 息进 行证 实 ， 并进 行系 统化 的综合 传
递 ， 是 一 种 由显 性 知 识 转 化 为 显 性 知 识 的过 程 ， 如 协 这 例
定 内部 审计 资源 的配 置。
３ 整 合 能 力 ．
、
公 司内部 的因素
１公 司 特 点 ．
公司的规模不 同对 内部审计 资源 的需 求强点 就可能 存在差异。有关研 究 表 明， 规模 公 司需求 内部 审计 外 小 包， 没有能力 养活 专业 胜任 的 内部审 计人 员可 能是 主要 原因。规模 大 的公 司则 不一样 ， 们寻 求 内部 审计外 包 他 的原 因则可能是 以下 的任何 一种 或几种 ： ） 时 的人员 （暂 １ 短缺 ； ） 的技 能需 求 ， 如对 Ｅ Ｐ系统 的审计 ； ） （ 特殊 ２ 例 Ｒ （ 较 ３ 远的分支机构 设置 ， 比如远 在美 国 的通用 公 司委托 大连 的某个事务所审计其在 大连 的业 务分部 。上市公 司和非
对知识管理 的作用有赖 于 内部 审计人 员的知识 结构 以及
环境 、 资源 、 委外 公司治理 、 管理 、 知识 整合能力等 。
一
内部审计人员与公 司业 务之 间的融合 度。 内部 审计人 员 的知识结构 越完 整 、 系统 ， 公 司业务 融合 度越 高 ， 知 与 对 识创新和管 理就 越有 利 。一 般而 言 ， 内部 审计 资 源具 有 与公司业务 融合度 高 的优势 ， 外部 审计 资源 具有 知识 结 构完整 、 系统 的特点 。各公 司应 该结 合其 自身 的需 求 裁

企业内部审计服务外包存在的风险及防范分析摘要：随着企业管理需求水平的提升，内部审计在保障企业运营中扮演着重要角色，但传统的审计模式存在效率低下和人力资源短缺等问题，因此，越来越多企业选择了内部审计外包服务。

然而，内部审计服务外包也存在许多风险，包括管理者选择风险、机密泄露风险和成本控制风险。

为降低这些风险，企业应严格选择审计机构，并加强外包合同管理，同时还应建立密切的合作关系，以确保审计外包能够为企业带来持续的运营优势。

本文通过分析内部审计外包的风险及其防范措施，为企业开展内部审计外包实践提供参考。

关键词：内部审计外包；风险；选择与管理引言内部审计作为企业重要的内部监督机制，对保证企业经营管理的效率与效果，防范经营风险，促进企业健康发展起着举足轻重的作用。

但是，许多企业在开展内部审计工作时，常常面临内部审计部门人员专业能力有限、内部审计资源紧张等困难。

为了提高内部审计工作的专业性和独立性，降低内部审计成本，企业开始选择将内部审计工作的部分或全部外包给第三方专业机构。

但是，内部审计外包也存在一定的风险，为更好地把握内部审计外包的利弊，防范其风险，本文拟通过分析内部审计外包存在的风险及其防范对策，以期为企业开展内部审计外包提供参考。

一、企业内部审计服务外包的概念与形式企业内部审计服务外包是指将公司的内部审计工作委托给外部审计机构或专业审计人员进行，由其向企业或相关部门报告审计结果[1]。

内部审计外包适用于企业人力资源短缺、专业技能不足或审计工作任务繁重的情况，有利于提高审计效率、优化资源配置，并使企业实现更好的自我监督和控制。

根据企业内部审计外包的程度，可以将其分为三种模式：全部外部化、部分外部化和咨询合作。

这些模式的实施可以根据企业的需求和特点来灵活选择，以达成最好的成本效益。

（一）全部外部化全部外部化是指企业将与内部审计相关的所有职能和责任都交给外部机构进行处理，而无需建立独立的内部审计机构。

这种模式适用于刚起步、规模小或缺乏审计资源的企业。

内部审计外包的优势与缺点及质量控制对策○张梅【摘要】中国石油区外销售企业受到“三控一规范”的限制，在审计机构和人员的设置上都体现了“简洁、高效”的原则，审计人员少，力量薄弱,但审计需求大、任务重。

将部分内部审计工作进行外包，是现阶段中国石油区外销售企业充实审计资源、缓解供需矛盾的有效途径，对提高内部审计的质量也具有较强的现实意义.本文以中国石油安徽销售分公司内部审计外包业务为立足点，对内部审计外包业务的优势与缺点进行分析并提出相应的质量控制措施。

【关键词】内部审计外包质量控制对策一、内部审计外包的定义及类型内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。

上世纪90年代开始,内部审计外包引起了越来越多的关注。

内部审计外包（intｅrｎal audit oｕtsour ｃiｎｇ）是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。

国外学者将审计外包总结成四种形式：1。

补充(suｐplemeｎtaｔion),通过补充,外部承包人和公司内部审计部门一起完成短期内需要大量时间或需要专门技术的工作;2.审计管理咨询（aｕd ｉｔｉng mａnａgement coｎｓｕlｔａtiｏn) ，这是对原有咨询或审计项目的扩展，组织可能设立内部审计职能，也可能不设立;3。

全外包（totａl oｕｔsouｒcｉng）,这在本来就未设立内部审计职能的中小企业比较流行;４。

替代（replacing），用外部机构替代现有的内部审计部门.①根据我国学者的研究,我国目前内部审计外包的主要形式有以下两种:一是全外包,即企业内部不设立内部审计机构,将内部审计职能全部委托给外部审计机构处理。

二是企业设置内审机构,但内审人员较少，对于一些经常性的或者涉及企业商业机密、关键领域的事项不外包,由企业内部审计部门完成，对于一些重要的，涉及面较广，需要较高职业判断和合理知识结构的内部审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。

内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着全球经济的发展和企业竞争的加剧，内部审计在企业管理中的作用越来越突出。

然而，由于内部审计业务在很大程度上依赖于企业内部资源的投入、人员培训和技术更新等因素，很多企业开始考虑将内部审计业务外包给专业服务机构。

本文将从利弊分析和应对策略两个角度探讨内部审计业务外包的重要性和影响。

利弊分析：内部审计业务外包的利益主要有以下几点：1.专业化水平更高：内部审计业务外包机构具有多年的服务经验和专业知识，他们可以为企业提供更加专业和优质的服务，从而提升企业内部审计业务的质量和效率。

2.减少成本：内部审计的人员编制、技术设备等投入都会给企业带来较大的成本负担。

而将内部审计业务外包给专业服务机构可以避免这些成本，并有利于企业控制管理成本。

3.弥补业务缺陷：很多企业并没有专业化的内部审计团队，或者他们的内部审计团队可能存在技术缺陷，无法彻底发掘企业运营中的风险问题。

因此，将内部审计业务外包给专业机构有利于在企业内部弥补业务缺陷。

1.信息安全隐患：将企业的内部审计业务交给外部机构，就将敏感的企业信息泄露给外部机构，如果外部机构不仅要外包内部审计业务，同时还想从中牟取暴利，可能会利用企业机密资料进行非法活动，从而导致企业信息泄露和经济损失。

2.依赖外部机构：如果企业过分依赖外部机构进行审计业务，可能会导致企业本身的内部审计体系的能力弱化，无法有效的监管企业内部的风险问题，还可能因为长期依赖外部机构无法控制审计成本而导致企业经济出现问题。

应对策略：企业应该充分考虑内部审计业务外包的利弊，制定出针对性的应对策略。

以下是一些常用的策略：1.选择可靠的外部审计机构：企业在选择外部审计机构时，要选择口碑良好、专业能力强的机构，避免因为外部机构不可控导致企业信息泄露和经济损失。

2.内部资源和外部审计的结合：企业可以充分利用内部资源，对外部机构的审计过程进行紧密的跟踪和管理，及时解决外部审计出现的问题，同时避免过分依赖外部机构。

《 作 经 济 与科 技 》 ２ １ 年 ３月 号 上 （ 合 ０１ 总第 ４ ２期 ） １
式可以在人员的培训、 新技术的开发运用等方 ｌ 、人力 资源和信息资源被纳入会计核算 然 而，这种 专有性 的降低 并不 是普遍现 象， 不 面 降低 企业 的总体成 本， 因而我们可以认为内 系统， 内部审计的对象增加， 使得 而且人力、 信 适用 于所有的 内部审计业务。 对于涉及企业个 部 审计外包替 代企业 自 内部审 计是符合 内 息等资源 的核 算无法像经济业务那 样用一 个 性 管理、 给 核心 资源、 专属 业务的情况 仍然具 有
竞争力理论认为，企业是资源和能力的集合， 技术的使用都使舞弊行为变得更加难以发现、 也明显高于 自有审计服务。自 有审计虽有低成
企业 之间资源 的异质性或 企业拥有 的特殊 能 查处， 内部审计 工作难度增大 。 这使 本优势 ，但 是内部审计 外包 的优势 在于高 收
力决定企业竞争优势和经营绩效的关键因
和 在 职 的 短 期 业 务 培 训来 刻 苦 钻 研 业 务 ， 给 经 济 发展 带来 极 大 便 利 的 同 时 ， 给 会 ［］ 文 杰 ． 识 经 济 时 代 下 会 计 人 员 素 也 ２徐 知 了解 和 掌 握 国 家 财经 法 规 及 审计 、税 务 、 计 人 员 带来 前 所 未 有 的 挑 战 。 计人 员素 质 研 究 ［］ 财 会 通 讯 ，０ ９ １ ． 会 Ｊ． ２ ０． Ｏ 统 计 、 电 算 化 经 营 管 理 等 方 面 的 基 本 知 质 的 提 高 ， 有 客 观 的 社 会 原 因 ， 有 主 ［】 珀 ． 识 经 济 时代 对 财 会 人 员 的 素 既 也 ３琥 知 识， 步 提 高 自身 的 业 务素 质 ； 次 ， 强 观 的会 计 自身 的 原 因 。 因此 ， 计 人 员 要 质 要 求 ［］ 北 方 经 济 ， ０ ７ １ ． 逐 其 加 会 Ｊ． ２ ０ ． ２ 后 续 教育 ， 励 会 计人 员 自学 。 未 来 经济 改变循规蹈矩的思维模式 ， 鼓 树立强化终身 【］ 肖颂 ．对财 务人 员素质提 升的 思考 ４ 发 展 趋 势 要 求 会 计 从 业 人 员 必 须 在 知 识 学习的意识 ， 不停补充相关知识和专业知 ［］ 企 业 家 天地 ， ０ ９ １ Ｊ． ２０．．

信息壁垒。外部中介机构开展内部审计业务， 在信息获取方面可能不如企业内部审计机构。一是 源于基础信息积累。在开展业务前，审计机构需要 先 对 被 审 计 单 位 的 行 业 特 性、 组 织 架 构、 历 史 沿 革、内控制度、往年审计情况等有所了解。但因为 外部中介机构一般业务众多，且人员流动频繁，开 展同一企业审计项目的人员也可能时常发生变动。 若外部中介机构在对基本情况不了解的情况下开展 审计，则容易事倍功半。二是源于关注重点偏差。
是源于外在压力。相比外部中介机构，内部审计机 企业进行审计的过程中，积累的经验更为丰富，通
构的意见发表更容易受到管理层意志的影响。在审 过横向对比，更容易发现风险点。三是全面性。企
计过程中或者审计意见反馈过程中，内部审计人员 业在配备内部审计人员时往往以财会、审计专业人
会因担心得罪领导而存在畏难情绪，或者迫于领导 员为主，其他专业领域（如工程类）人才相对欠缺。
二、内部审计业务外包的劣势
代 理 风 险。 企 业 委 托 外 部 中 介 机 构 开 展 内 部 审计业务是基于双方的合同关系，在合同履行过程 中会存在一系列风险。一是不严格履行合同约定的 风险。外部中介机构可能在审计组成员的配备、审 计项目的外勤时长、审计报告的出具时间等方面打 折扣，如审计人员专业胜任能力不足、情况了解不 深入、审计报告出具时间拖延等情况，无法真正满 足企业的信息需求。二是仅限于履行合同约定条款 的风险。企业签订外包合同若直接套用外部中介机 构提供的业务约定书模板，未针对内部审计业务的 实际情况进行详细约定，容易导致约定不明确或内 容不周全。但实际审计过程中会出现各种情况，而 外部中介机构很可能不愿意执行合同约定模糊的事 项。三是与被审计单位合谋风险。外部中介机构特 别是在其经济利益不独立的情况下，有可能出现与 被审计单位管理层合谋的情况。

内部审计外包问题探析
内部审计外包是指企业将内部审计工作委托给外部机构或个人
进行实施，通常是因为企业自身没有足够的审计能力、经验或资源
来完成这项工作，或者出于成本考虑而选择外包。

内部审计外包因
为涉及到企业的敏感信息，所以需要谨慎处理。

下面是内部审计外
包存在的问题：
1. 信息泄露风险：委托外部机构或个人进行审计可能导致企业
的敏感信息被泄露，需要对外部机构的监管和审查，确保他们拥有
足够的保密能力与保障措施。

2. 委托风险：企业委托外部机构或个人进行审计，需要确保选
取的机构或个人具有足够的资质和能力，否则可能导致审计工作的
不完整或失误。

3. 质量控制风险：企业需要确保外部机构或个人的审核过程与
内部审核过程一样严格，且符合企业的质量审核标准。

4. 沟通风险：由于内部审计外包是与外部机构或个人进行合作，因此需要进行充分的沟通、协商和指导，确保外部机构或个人能够
符合企业的要求和期望。

5. 成本风险：内部审计外包可能会增加企业的成本，因此在考
虑内部审计外包时，企业需要衡量成本和效益，判断是否值得委托
外部机构或个人进行审计。

什么是内部审计外包,内审外包的形式及优缺点有哪些审计是指由专设机关依照法律对国家各级政府及⾦融机构、企业事业组织的重⼤项⽬和财务收⽀进⾏事前和事后的审查的独⽴性经济监督活动。

那么你知道什么是内部审计外包？内审外包的形式及优缺点吗？下⾯由店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。

什么是内部审计外包内部审计外包(⼜称内部审计外部化，OutsourcingtheInternalAuditFunction)指企业管理层将本企业的内部审计职能全部或部分地委托给**师事务所或其他专业⼈员实施。

在西⽅国家，从20世纪90年代开始内部审计外包引起了越来越多的关注，已经有为数不少的企业或事业单位实⾏内部审计外包。

据国外调查资料显⽰，在美国和加拿⼤，内部审计外包的企业⽐例分别从1996年的21.5%和31.5%上升到2000年的38.0%和34.8%，这些企业遍布于各⾏各业。

此外，在尚未实施内部审计外包的企业中，分别还有3成和4成以上的企业打算未来进⾏内部审计外包。

众多**师事务所也将内部审计外包视为新的发展领域。

但是，另⼀⽅⾯，内部审计外包也引起了监管机构和公众对外部审计师独⽴性的质疑，不同的监管机构对事务所的独⽴性是否受到影响争议很⼤。

美国注册会计师协会(AICPA)1996年8⽉发布的职业道德⾏为守则解释认为，(不管是形式上还是实质上)只要注册会计师不履⾏管理职能、进⾏管理决策或以客户的员⼯⾝份进⾏活动，都不损害注册会计师的独⽴性。

公共监视委员会(PublicOversightBoard)2000年在⼀份关于审计效果报告中指出，内审外包不会损害CPA的独⽴性。

但是美国证券交易委员会(SEC)2000年颁布了⼀条规定：公司内部审计总耗时间中最多只能有40%实⾏外包(SusanLSwanger，EugeneGChewningJr，2001)。

内审外包的形式1.最简单的外包形式是补充，即特定部分的内部审计职能赋予称职的第三⽅。

计结果评价标准 [7] 。
调, 以提升审计效率和效果。
1. 构建企业与外包机构沟通协调机制, 明确
内外机构业务负责人, 明确内外机构沟通渠道,
3. 在外包合同中将外包费用的支付进度与外
包业务的审计难度、 业务总量、 审计进度、 质量
效果挂钩, 以加强对承接机构的约束。
明确主要负责员工, 明确沟通协调频率。
国家治理现代化的重要举措, 是深化监督、 推进
国家经济创新发展的重要举措, 也是预防和遏制
腐败的有效手段。 随着国家审计全覆盖的全面推
进, 国有企业内部审计资源质量的好坏已然成为
国家审计效果的重要影响因素。
院关于深化国有企业改革的指导意见》 等相关文
在此情况下, 审计全覆盖对国有企业审计外
件都指出要对国有企业实施审计全覆盖。 在审计
包也就提出了新的要求: 一是审计范围更加广泛。
全覆盖的大背景下, 国有企业实行内部审计外包,
审计全覆盖下, 国有企业审计范围要在纵向覆盖
需要对自身的机制建设、 工作流程等多方面进行
的同时兼顾横向覆盖, 不仅要在空间上将审计覆
科学、 合理地改进。 因而对审计全覆盖背景下的
盖到各个领域, 还要从时间跨度上实现全面审计,
( 二) 外包审计的环节复杂, 审计工作量大
要实现全覆盖所针对的各个环节、 各个方面与承
审计全覆盖的新形势下, 国有企业外包审计
包机构间的权责划分并没有明确的标准和规范。
不仅时间紧, 而 且 涉 及 到 企 业 制 度、 业 务 流 程、
在此情况下, 国有企业与外包承接中介机构只能
高管人员、 风险评估以及战略发展等方方面面,
实现审计全覆盖提供有力的制度保障, 但是大多

内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着企业内部管理的复杂性和变革的加速，内部审计业务外包成为了一个备受关注的话题。

内部审计是企业内部控制和管理体系的重要组成部分，其主要职责是评估和改进企业内部控制体系的有效性和效率，为企业持续发展提供有力保障。

由于内部审计业务的复杂性和专业性要求，一些企业选择将内部审计业务外包给外部服务机构，以降低成本、提高效率和专业化水平。

本文旨在通过对内部审计业务外包的利弊分析，探讨应对策略，以期为企业在面临内部审计业务外包决策时提供一些指导性的思考。

一、内部审计业务外包的利与弊1. 利：（1）降低成本：外包内部审计业务可以减少企业的人力成本、培训成本和管理成本。

外部审计机构通常会提供高效的专业服务，而且通常可以以较低的成本达到相同或更好的质量水平。

（2）专业化服务：外部审计机构具有丰富的内部审计实践经验和专业知识，能够为企业提供更专业、更全面的内部审计服务。

他们通常能够给予客户更多的行业最佳实践建议，增强内部审计的质量和有效性。

（3）提高工作效率：外包内部审计业务可以使企业集中精力于核心业务，提高工作效率和生产效益。

外部审计机构具有更灵活的资源配置和管理方式，可以更快速地响应企业需求。

2. 弊：（1）失去控制权：外部审计将内部审计业务交给外部机构，可能导致企业失去对内部审计的实际控制权，不利于对内部审计过程的监督和管理。

（2）信息安全风险：外部审计机构需要获取大量企业内部信息和数据进行审计工作，这可能存在信息泄露和安全风险，尤其是在涉及商业机密和敏感信息的行业。

（3）沟通协调难度：外部审计机构与企业内部部门之间可能存在沟通协调方面的障碍，导致内外部信息交流不畅、审计工作延误或者产生误解。

一旦企业决定外包内部审计业务，就需要制定相应的应对策略，以最大程度地发挥外包的利益，同时降低弊端的风险。

1. 选择合适的外部审计机构企业在选择外部审计机构时，需要考虑其专业能力、行业经验、信誉度、服务成本和服务承诺等因素。

内部审计具体准则内部审计业务外包管理第一章总则第一条为了规范内部审计业务外包管理行为，保证内部审计质量，根据《内部审计基本准则》，制定本准则。

第二条本准则所称内部审计业务外包管理，是指组织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有一定资质的中介机构，而实施的相关管理活动。

第三条本准则适用于各类组织的内部审计机构。

接受委托的中介机构在实施内部审计业务时应当遵守中国内部审计准则。

第二章一般原则第四条除涉密事项外，内部审计机构可以根据具体情况，考虑下列因素，对内部审计业务实施外包：（一）内部审计机构现有的资源无法满足工作目标要求；（二）内部审计人员缺乏特定的专业知识或技能；（三）聘请中介机构符合成本效益原则；（四）其他因素。

第五条内部审计机构需要将内部审计业务外包给中介机构实施的，应当确定外包的具体项目，并经过组织批准。

第六条内部审计业务外包通常包括业务全部外包和业务部分外包两种形式：（一）业务全部外包，是指内部审计机构将一个或多个审计项目委托中介机构实施，并由中介机构编制审计项目的审计报告；（二）业务部分外包，是指一个审计项目中，内部审计机构将部分业务委托给中介机构实施，内部审计机构根据情况利用中介机构的业务成果，编制审计项目的审计报告。

第七条内部审计业务外包管理的关键环节一般包括：选择中介机构、签订业务外包合同（业务约定书）、审计项目外包的质量控制、评价中介机构的工作质量等。

第八条内部审计机构应当对中介机构开展的受托业务进行指导、监督、检查和评价，并对采用的审计结果负责。

第三章选择中介机构第九条内部审计机构应当根据外包业务的要求，通过一定的方式，按照一定的标准，遴选一定数量的中介机构，建立中介机构备选库。

第十条内部审计机构确定纳入备选库的中介机构时，应当重点考虑以下条件：（一）依法设立，合法经营，无违法、违规记录；（二）具备国家承认的相应专业资质；（三）从业人员具备相应的专业胜任能力；（四）拥有良好的职业声誉。

关于内部审计外包的思考-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述部分的内容可以从以下几个方面展开：内部审计是指由组织内部的专业人员对其自身的运营、风险管理和内部控制体系进行独立和客观的评估和监督。

然而，在当今全球化和竞争激烈的商业环境下，许多组织面临着对内部审计功能进行外包的决策。

内部审计外包是指将内部审计职能外包给独立的第三方供应商，如审计公司或专门的服务机构。

这一趋势在过去几十年中逐渐增长，许多大型企业已经采取了这一措施。

内部审计外包具有一定的优点和挑战。

其中，优点包括能够提供独立的审计观点、充分利用专业知识和技能、提供更广泛的资源和经验、降低成本等。

然而，外包内部审计也存在一些挑战，如对于保护机密信息的担忧、对外包服务质量的依赖等。

本文旨在探讨内部审计外包的可行性，明确其适用的情况和条件。

同时，也将给出针对内部审计外包的建议和注意事项，以帮助组织在决策是否外包内部审计时能够做出明智的选择。

通过对内部审计外包的深入思考和分析，我们可以更好地了解这一领域的优势和局限性，并为组织提供合理的决策依据。

最终达到有效管理风险、提升内部控制、增加企业价值的目的。

内部审计外包的主题是一个备受关注的话题，对于各种企业而言都具有重要意义。

接下来的章节将详细介绍内部审计外包的定义和背景，以及其优点和挑战，以期为读者提供全面的理解和洞察力。

文章结构部分应该对整篇文章进行一个简要的概述，介绍每个章节的主要内容和目的。

以下是1.2 文章结构部分的一个例子：文章结构本文分为引言、正文和结论三个部分。

在引言部分，我们将首先概述内部审计外包的背景和定义，然后介绍文章的结构和目的。

在正文部分，我们将详细探讨内部审计外包的优点和挑战。

首先，我们将对内部审计外包的定义进行解释，并探讨它的发展背景。

接着，我们将从多个角度探究内部审计外包的优点，如降低成本、提高效率和专业化服务等。

同时，我们也将深入分析内部审计外包所面临的挑战，如信息安全风险、知识流失和合作伙伴选择等。