中小企业内部审计的现状及内审外包的必然性

内部审计外部化[摘要]：通过内部审计外部化的分析和讨论，我们更清楚的认识到目前我国中小企业内部审计工作外部化的可行性和普遍性，这一理论的提出也为我国中小企内部管理能力和企业发展起到一定的推动作用。

[关键字]：内部审计外部化表现形式可行性分析协调中图分类号：n945.21 文献标识码：n 文章编号：1009-914x（2012）12- 0309 -02目前，我国中小企业和非公有制企业数量已超过 4200万户，占全国企业总数的 9918%。

其中在工商部门注册的中小企业 430多万户、个体经营户 3800多万户。

浙江、福建等省的中小企业已成为地方经济的支柱和财政收入的主要来源。

中小企业由于产出规模小、资本和技术构成较低、受传统体制和外部宏观经济等制约因素，使得中小企业在会计核算和审计管理方面存在着与自身发展和市场经济均不适应的情况，为数不少的中小企业没有独立的内部审计部门或者内审部门形同虚设。

在加人 wto后，中小企业面临着更严峻的挑战，在这种情况下，加强中小企业财务会计方面的管理，搞好中小企业的内部审计，对于衡量其成本产出，减少费用，提高经济效益，增强竞争力有着重要的意义。

一、内部审计外部化的概述（一）内部审计外部化的概念所谓“内部审计外部化”就是企业从外部聘请专业人员履行内部审计职能。

其主要形式有两种一种是企业内部审计部门及人员与外部会计师协调和配合，共同完成企业的内部审计工作；另一种是企业不设内审机构，而是与专业的会计师事务所或其他合格机构签约，由其提供职业内部审计服务。

（二）内部审计外部化的表现形式。

从西方内部审计外包的实践来看，内审外包主要采用以下四种形式：（1）最简单的外包形式是补充，即将特定部分的内部审计职能赋予有专业胜任能力的称职的第三方。

在这种形式下，内部审计功能仍主要由组织内部的审计人员承担，外部人员只起协助作用。

（2）审计管理咨询。

审计管理咨询是会计师事务所现有咨询或审计业务的延伸，主要是帮助企业确定内部审计机构设置，人员数量及配备情况，并有可能促进内部审计计划的形成和改进。

内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着市场竞争加剧、企业规模不断扩大，内部审计业务对于公司经营的重要性越来越凸显。

为了提高内控和风险管理水平，不少企业开始考虑将内部审计业务外包，向专业的第三方机构进行委托。

但是，在决定是否外包内部审计业务之前，应该先了解其利弊，以便选择最适合自己的方案。

一、利益方面1. 专业能力更强委托给专业的内部审计服务机构，可以借助对内部审计的专业知识、经验和技能，提高内部审计的水平和质量，有效降低了错误发现的风险。

此外，专业机构通常会针对不同行业、不同公司制定不同的审计方案，根据企业的实际需要进行量身定制，确保审计目标的全面性和深入性。

2. 成本降低相比自建内部审计部门，委托内部审计服务机构来处理审计事项可以减少企业的成本。

因为自建内部审计部门需要招募和管理大量员工，同时需要支付他们的薪水、福利、保险等费用，占用大量的人力、物力和财力，委托外部公司可以有效节约这些支出。

3. 提高效率内部审计委外能够提高审计效率，避免内部审计部门因过度负载导致效率低下的问题。

外部公司通常拥有更多的资源、技术和操作经验，能够更加高效地完成内部审计工作，更有利于公司及时掌握风险情况。

4. 增加独立性委托外部公司完成内部审计事项，能够增强内部审计的独立性和客观性。

因为内部审计员来自公司内部，其报告和结果可能受到企业董事会或高层的影响。

而外部公司的内部审计员相对来说会更加独立公正，能够保证审计工作的客观性和可信性。

二、弊端方面1. 安全风险交给外包公司的数据和资料可能泄露，尤其是对于一些敏感的信息，所造成的影响可能是灾难性的。

尽管一些专业的审计服务公司都会严格保守客户的商业机密，但企业在选择外包内部审计服务提供商时，必须谨慎考虑其实力，尽量找到有保密协议的合作伙伴。

2. 质量不稳定虽然外部审计公司有着其专业水平和进一步技术，但在工作过程中，我们不能排除出现工作只是出现大量的质量问题的可能性。

所以企业选择外包内部审计服务时，应该先进行细致的调查和评估，寻找可靠的服务提供商。

内部审计现状及发展趋势
内部审计是企业内部对其财务、运营和管理等方面进行的独立、客观和系统性的评估活动。

以下是内部审计现状及发展趋势：
现状：
1. 内部审计在企业中的地位得到提升：随着企业风险管理意识的增强，内部审计正逐渐成为企业治理机制的重要组成部分。

越来越多的企业将内部审计视为重要的监督和改进机制，赋予其更多职责和权限。

2. 技术驱动的内部审计：随着信息技术的持续发展，内部审计也逐渐依赖技术工具和数据分析。

企业越来越多地采用自动化审计工具、数据挖掘技术和人工智能等技术手段来提高内部审计的效益。

3. 面向风险的内部审计：内部审计正逐渐从对“过去”的审计转向对“未来”风险的评估。

企业越来越重视风险管理，要求内部审计在评估企业风险和控制效果方面发挥更大作用。

发展趋势：
1. 数据分析的引入：随着大数据技术的发展，数据分析将成为内部审计的重要手段。

通过对大量数据的分析，内部审计能够更准确地评估企业风险和控制效果，提高审计效率和准确性。

2. 跨界融合：内部审计将更多地与其他部门、专业领域进行融合，例如与风险管理、合规管理、信息安全等领域进行协同工作，实现整体风险管理的高效运作。

3. 强调预防和价值创造：内部审计将更加注重预防与风险控制，通过提前发现问题，减少损失和风险。

同时，内部审计也将更多地关注价值创造，通过改进和优化企业运营，为企业提供更多的价值。

总体而言，内部审计在企业中的地位和作用越来越重要，并且将与新兴技术和其他管理领域进行更深入的融合，以适应企业风险管理和治理的需要。

中小企业内部审计外包动因及策略选择作者：刘建军张海燕来源：《财会通讯》2009年第12期伴随着经济全球化和信息技术的快速发展，企业的组织行为日益受到严重冲击，发达国家的一些企业为了重整组织和改造流程，逐渐将一些非核心业务或非专长领域外包。

这种背景下，内部审计业务外包也自20世纪80年代末渐渐流行起来。

我国的银行业90年代末开始涉猎该业务，随后外包企业逐渐增多，外包已成为一种必然趋势。

而中小企业作为国民经济发展不可或缺的力量，由于其自身的治理结构和组织人员的限制等，进行内部审计业务外包无疑是一种最明智的选择。

2009年2月中国内部审计协会第五届理事会第六次(扩大)会议上，也强调要关注民营企业等中小企业的内部审计问题，结合外包以提高内部审计的监督和服务职能。

一、内部审计外包的交易费用观根据交易费用观，内部审计外包实际上就是在两种控制机制下不同的治理模式之间进行选择，而这两种治理模式就是企业和市场。

威廉姆森指出，有限理性和机会主义是交易费用理论的前提。

而识别交易费用的不同属性又可以从三个方面来考虑：(一)不确定性不确定性是指源于机会主义带来的那种故意掩盖、有意误导或歪曲信息造成的行为不确定性。

一般来说，不确定性越大，就需要实行适当而连续的决策。

在中小企业的内部审计外包市场上，主要是外部咨询机构的机会主义行为。

但是外部咨询人员一般具有良好的素质和经验，再加上政府等外部的严格监管，其机会主义成本很小。

而且不确定性在外包资产不具备专用性条件下，是不会对企业产生影响的。

因为无论不确定性的程度有多大，标准化交易都能用市场治理的方法来解决。

所以，不确定性的影响程度很小。

(二)交易频率中小企业一般规模较小，资金供应不足。

其主要精力放在生产和营销上，对内部审计部门的关注较少，但这并不是说企业不在乎内部审计活动。

调查发现，中小企业在离任审计、项目工程审计、经济效益审计等方面聘请了外部机构，但这些活动在企业成立初期和成长期初期是偶发的；随着企业对市场的不断适应和资金链的不断优化，企业开始关注各个交易环节，对内部审计职能的要求也就不仅是财务审计和控制审计，更要提升到管理和服务职能上，相应地，交易频率也就呈上升趋势。

内部审计工作面临的形势与对策内部审计面临的形势1.全球化、信息化浪潮全球化和信息化是经济社会发展的必然趋势。

传统的手工审计方式已被大量借助计算机软硬件的现代审计方式所取代，进一步降低了审计成本和审计风险，不过也使得内部审计方面缺乏专业性、综合性人才，审计数据安全也需要完善和加强。

内部审计的领域将更加宽广，内部审计的方式方法将更加多样，对内部审计人员的素质要求也更高。

内部审计的职能角色也从事后的确认及评估发展到及时的顾问和咨询。

2.更复杂多样的审计风险在全球化和信息化环境下，随着内部审计组织的发展壮大，面临的诸如市场风险、经营风险、财务风险、合规风险、战略风险等运行风险不断增加，风险更加隐蔽、不易控制，内部审计也显得越来越重要，内部审计也越来越重视内部控制审计和风险管理审计。

3.利益千丝万缕利益相关方至少可以分为三类群体：资本市场利益相关方(企业股东和主要资金供应商，国资委)、产品市场利益相关方(企业主要的顾客、供应商，管理服务对象)和组织利益相关方(企业所有员工，包括非管理人员和管理层，非企业单位的领导层及上级业务主管部门、监督部门)。

在全球化和信息化环境下，利益相关方变得更多、更分散、更易变化，期望也变得更高。

满足利益相关方期望对提高内部审计价值至关重要，因此内部审计的重点和范围应尽可能与利益相关方所关注的领域相匹配。

4.内外部审计紧密联系，协作增多在全球化和信息化环境下，审计涉及的领域和审计范围越来越广。

国家审计因人员较少、审计任务重，经常需要借用社会审计和内部审计人员力量，特别是工程审计、经济责任审计等方面，也需利用社会审计的审计报告成果；内部审计在基建工程审计、单位清算审计等方面也需要委托社会审计部门审计。

国家审计通过协会指导社会审计和内部审计工作。

内部审计存在哪些问题？1.重视不够对企业来说，企业内部尽管设立了内部审计机构，但是却很难获得企业高层的重视及信任。

企业在设立这一部门时往往都是由于外界环境及政策的压力所致，如我国法律就要求企业需要设立相应的内部审计部门。

目录摘要 (1)关键词 (1)序言 (1)一、内部审计的概念和中小企业的界定 (2)（一）内部审计的概念 (2)（二）中小企业的界定 (2)二、中小企业内部审计存在的问题 (2)（一）内部审计对中小企业的必要性 (2)（二）内部审计缺少权威性和独立性 (3)（三）审计范围狭窄，审计手段落后 (4)三、中小企业内部审计存在的问题原因分析 (5)（一）中小企业内审人员的地位和素质 (5)（二）中小企业内审范围及手段 (6)四、完善中小企业内部审计的对策研究 (7)（一）明确中小企业内部审计职能，合理设置内部审计机构 (7)（二）扩大中小企业内部审计的职能及作用 (7)（三）改进中小企业内部审计的方式和方法 (7)五、结语 (8)致谢 (8)参考文献 (8)Abstract (9)Key words (9)浅析中小企业内部审计问题及对策摘要：2003年5月1日，自从我国开始不断加强完善各项审计法律法规，颁布了新的审计署《关于内部审计工作的规定》以规范审计行业的发展，内部审计定义如下：内部审计是监督和评估单位及附属单位预算，财务收支，经济活动的真实，合法和有效的行为。

从这个定义看出，它包括内部审计目标，审计内容，职能，本质等层面的内容。

内部审计作为中小企业内部控制管理过程中是不可或缺的组成部分，企业管理者只有建立健全内部审计制度，才能不断完善企业内部监控，为企业的生存和发展提供保障。

本文全面阐述了中小企业内部审计存在的问题，提出了中小企业内部有效管理的对策，以完善企业内部控制，保障企业经营发展。

首先，阐述本文的相关概念；其次，提出中小企业内部审计现存的问题；第三，分析中小企业内部审计问题的根源；最后提出相应的解决策略。

关键词：中小型企业；内部审计；对策序言：内部审计作为企业领导的左膀右臂，企业持续、稳定和健康发展离不开内部审计。

开展内部审计，可以做到防范于未然，对及早的规避财务风险，监督财务人员日常工作，促进各部门加强财务管理；实行严格的经济监督，有助于中小企业资金利用率提高。

内部审计业务外包利弊分析及应对策略探讨随着企业内部管理的复杂性和变革的加速，内部审计业务外包成为了一个备受关注的话题。

内部审计是企业内部控制和管理体系的重要组成部分，其主要职责是评估和改进企业内部控制体系的有效性和效率，为企业持续发展提供有力保障。

由于内部审计业务的复杂性和专业性要求，一些企业选择将内部审计业务外包给外部服务机构，以降低成本、提高效率和专业化水平。

本文旨在通过对内部审计业务外包的利弊分析，探讨应对策略，以期为企业在面临内部审计业务外包决策时提供一些指导性的思考。

一、内部审计业务外包的利与弊1. 利：（1）降低成本：外包内部审计业务可以减少企业的人力成本、培训成本和管理成本。

外部审计机构通常会提供高效的专业服务，而且通常可以以较低的成本达到相同或更好的质量水平。

（2）专业化服务：外部审计机构具有丰富的内部审计实践经验和专业知识，能够为企业提供更专业、更全面的内部审计服务。

他们通常能够给予客户更多的行业最佳实践建议，增强内部审计的质量和有效性。

（3）提高工作效率：外包内部审计业务可以使企业集中精力于核心业务，提高工作效率和生产效益。

外部审计机构具有更灵活的资源配置和管理方式，可以更快速地响应企业需求。

2. 弊：（1）失去控制权：外部审计将内部审计业务交给外部机构，可能导致企业失去对内部审计的实际控制权，不利于对内部审计过程的监督和管理。

（2）信息安全风险：外部审计机构需要获取大量企业内部信息和数据进行审计工作，这可能存在信息泄露和安全风险，尤其是在涉及商业机密和敏感信息的行业。

（3）沟通协调难度：外部审计机构与企业内部部门之间可能存在沟通协调方面的障碍，导致内外部信息交流不畅、审计工作延误或者产生误解。

一旦企业决定外包内部审计业务，就需要制定相应的应对策略，以最大程度地发挥外包的利益，同时降低弊端的风险。

1. 选择合适的外部审计机构企业在选择外部审计机构时，需要考虑其专业能力、行业经验、信誉度、服务成本和服务承诺等因素。

企业内部审计外包问题研究1. 引言1.1 背景介绍企业内部审计外包是指企业委托外部专业机构或独立审计师对其内部审计工作进行委托和外包。

随着经济全球化的不断深化和企业规模的不断扩大，越来越多的企业选择将内部审计工作外包给专业的第三方机构，以提升企业的审计效率和效果。

背景介绍部分首先可以介绍企业内部审计外包的起源和发展历程，指出这一趋势在全球范围内逐渐普及，并在不同行业和企业规模下得到广泛应用。

其次可以从企业内部审计的重要性出发，说明企业内部审计在企业管理中的作用和地位，以及外部审计机构在内部审计外包中所扮演的角色。

背景介绍中还可以对企业内部审计外包的现状和趋势进行分析，包括目前各个行业中企业内部审计外包的普遍性程度，外包服务提供商的竞争情况以及外包市场的发展前景。

背景介绍部分可以简要介绍本文所要探讨的企业内部审计外包问题，引出本文的研究目的和意义。

1.2 研究目的研究目的是对企业内部审计外包问题进行深入分析和研究，探讨其在实际应用中存在的挑战和解决方案。

通过对企业内部审计外包的优势、劣势、问题和解决方案进行全面比较和讨论，旨在为企业决策者提供更准确的参考和指导，帮助企业更好地选择和管理内部审计外包服务，提高企业内部审计效率和质量。

通过分析企业内部审计外包的风险管理问题，提出相应的应对策略和建议，以降低企业在外包过程中面临的风险，保障企业的资产安全和经营稳定。

研究的目的还在于为企业审计内部外包提供更加可靠的理论指导和实践经验，促进企业内部审计外包的规范化和专业化发展，推动其在企业管理中的广泛应用和推广。

1.3 研究意义企业内部审计外包是当前企业管理中备受关注的一个重要议题。

本研究旨在探讨企业内部审计外包的相关问题，为企业提供专业的审计服务提供参考和建议。

研究意义主要体现在以下几个方面：企业内部审计外包是企业管理的一项重要举措，对企业的经营管理和控制风险都具有重要作用。

通过研究企业内部审计外包的优劣势、问题和解决方案，可以帮助企业更好地理解和应对外包审计的挑战和机遇。

企业内部审计与外部审计协同问题的探讨一、引言企业内部审计与外部审计是企业内部控制的两个重要环节，二者之间存在着密切的关系，需要协同合作，共同保障企业的财务稳健和经营良好。

本文将从内部审计与外部审计的概念、协同合作的必要性、存在的问题以及解决方案等方面展开探讨。

二、内部审计和外部审计的概念1. 内部审计内部审计是指企业为了提高管理效率和运营质量，自我评价，自我监督的过程。

其目的在于协助企业达到经济、高效和有效的运行目标。

内部审计是由企业内部的专业审计人员组成的团队进行的，主要对企业管理、经营、风险控制等方面进行全面审计和评估。

外部审计是指由独立于企业的外部专业审计机构开展的审计工作。

其主要任务是对企业的财务报表进行审计，确保财务报表的真实、完整、准确。

外部审计是对企业财务报表进行客观评价的过程，是对外部投资者、债权人和利益相关者负责的一种体现。

1. 信息共享企业内部审计部门了解企业内部的实际情况，对企业经营管理、内部控制等方面具有较深的了解，能够提供外部审计人员需要的相关信息和数据，有助于外部审计的开展。

外部审计人员也可以向内部审计人员了解企业的内部运行情况，相互协助，形成有利于企业财务报表的真实和准确。

2. 风险控制内部审计人员可以通过对企业内部风险的评估和监控，发现企业存在的管理漏洞和风险点，及时加以控制和解决。

外部审计人员可以通过对企业财务报表的审计，客观地评价企业的财务风险和经营状况，为企业提供风险预警和防范建议。

3. 企业形象内部审计和外部审计的协同合作能够向外界展示企业的财务透明度和规范化程度，提高企业的形象和信誉度。

也能够增强外部投资者对企业的信任和认可，有助于企业的健康发展和持续壮大。

由于企业内部和外部审计机构之间的信息共享渠道不畅，导致内外审计工作无法有效对接，外部审计人员无法获取到企业内部真实的运行情况，从而影响到外部审计的客观性。

2. 工作分工不清企业内部审计和外部审计在审计对象、审计范围等方面工作分工不清，导致重复审计和遗漏审计的情况发生，浪费了企业的审计资源，同时也影响了审计的效果。

中国内部审计的进步现状、问题及对策内部审计是指企业或组织内部的一种独立、客观、审慎的评判和咨询活动，旨在对企业或组织的内部控制体系和风险管理效果进行评估。

随着中国经济的飞速进步，内部审计在企业管理中的作用和地位日益重要。

本文将从中国内部审计的进步现状、问题以及对策方面进行探讨。

2.中国内部审计的进步现状内部审计在中国的进步经历了三个主要阶段：起步进步期、迅速进步期和转型升级期。

起步进步期（1978-1995）是中国内部审计的初始阶段，主要是借鉴国外的阅历和实践，初步建立内部审计机构。

迅速进步期（1996-2010）是中国内部审计工作建立和不息进步的阶段，形成了一系列关于内部审计的法律法规和规范制度。

转型升级期（2010至今）则是内部审计在管理模式、技术手段以及国际合作方面的进一步进步。

目前，中国内部审计取得了巨大的进步成就。

内部审计机构遮盖了各行各业，审计人员的数量和水平不息提高。

审计范围从传统的财务审计扩展到运营风险、合规性审计以及全面风险管理。

内部审计的报告也越来越重要，成为企业决策、改进管理的重要依据。

3.中国内部审计面临的问题虽然中国内部审计取得了很大的进步，但仍面临一些问题。

起首，内部审计在内外部认同度方面存在问题。

一些企业认为内部审计只是与外部审计重复或多余，导致其工作受到限制。

外部审计认为内部审计可能会干涉其工作，造成不必要的冲突。

这些认知问题导致内部审计无法充分发挥作用。

其次，内部审计人员的素养还需提高。

尽管内部审计机构的规模不息扩大，但整体素养和能力还有待提高。

一些审计人员在专业知识和技术应用方面存在不足，无法准时应对复杂的审计需求。

再次，内部审计的独立性和职业道德问题比较突出。

一些内部审计机构或个人存在利益冲突、不公正行为等问题，缺乏独立、客观、公正的审计态度。

最后，内部审计的监管和合作机制不够完善。

内部审计机构和外部监管机构之间的合作不够紧密，监管工作存在漏洞。

与国际审计组织和外国内部审计机构之间的合作也需要进一步加强。

浅析中小企业内部审计内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，已越来越受到中小企业的重视。

然而，在实践中，中小企业内部审计存在着诸多问题，制约了其功能的充分发挥。

本文旨在探讨中小企业内部审计的现状、问题及应对措施，以期为提高中小企业内部审计水平提供一些参考。

一、中小企业内部审计现状1、内部审计机构设置不合理。

许多中小企业没有设立独立的内部审计机构，而是将其作为财务部门的一部分，导致内部审计的独立性和客观性受到限制。

2、内部审计人员素质不高。

内部审计人员的素质直接决定了审计质量的高低。

然而，目前许多中小企业的内部审计人员缺乏必要的审计知识和技能，无法胜任审计工作。

3、内部审计流程不规范。

由于缺乏规范的内部审计流程，许多中小企业的内部审计工作存在随意性和主观性，影响了审计结果的客观性和公正性。

二、中小企业内部审计问题1、对内部审计认识不足。

许多中小企业管理者对内部审计的认识不足，认为内部审计只是对企业内部的监督，没有充分认识到其在企业风险管理、内部控制等方面的重要作用。

2、法律法规不完善。

目前，我国关于内部审计的法律法规还不够完善，导致中小企业在开展内部审计工作时缺乏必要的法律依据和指导。

3、缺乏内部控制环境。

许多中小企业的内部控制环境薄弱，导致内部审计工作难以有效开展。

例如，一些企业缺乏有效的内部监督机制和风险管理制度，使得内部审计工作难以发挥应有的作用。

三、中小企业内部审计应对措施1、完善内部审计机构设置。

中小企业应设立独立的内部审计机构，并确保其具有足够的独立性和客观性。

此外，还应明确内部审计机构与其他部门之间的关系，避免出现交叉管理和多头管理的情况。

2、提高内部审计人员素质。

中小企业应加强对内部审计人员的培训和教育，提高他们的审计知识和技能。

同时，还应建立完善的审计人员考核和激励机制，以激发他们的工作积极性和创造力。

3、规范内部审计流程。

中小企业应建立规范的内部审计流程，包括审计计划、审计实施、审计报告等环节。