有关于出口退税操作常用术语释义

出口退税会计必知出口退税三大政策及出口退税率出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对进出口的商品、劳务或应税在国内负担的流转税予以退还，来增加本国商品的国际竞争力。

下面为大家介绍的是出口退税三大政策及出口退税率。

一、出口退税三大经济政策1.出口免税并退税经济政策（又免又退），是对本道出口销售环节免税，对出口前道采购环节的进项税额进行退还，即对出口货物实行零税率，国家遵循“征多少退多少”“未征不继之彻底退税”的基本原则。

2.出口免税但不退税经济政策（只免不退），就是增值税出口销售环节增值税，但是供货对购进环节的进项税额不再退税。

适用于下列情形：（1）出口的货物前道购进环节是免税的，那么出口时货物价格中本身就不含可以抵扣的进项税，因此无须退税；（2）国家规定的特殊的不予退税的货物。

3.出口不免税也不退税政策（不免不退），就是出口环节视同内销，照常征税，也叫出口征税政策，援用装运于国家限制或禁止出口的货物。

二、出口退税率1.一般规定：除单独新规定的退税率之外，出口货物的退税率为其适用税率。

出口货物取得增值税投资体制的，退税率按照增值税专用发票上的税率和出口货物退税率孰低的原则确定，出口商品两者差额扣减出口货物或劳务的成本。

2.特殊规定：（1）外贸企业按简易办法征税的出口货物，其退税率为征收率。

【注】可以享受退税配套措施的只有一般纳税人，因为一般纳税人才可以抵扣进项税额，由于出口环节销项税额免李建军了，如果不退税，就会造成进项税额无法抵扣，所以采用退税的法律条文。

如果小规模纳税人中国出口，只能免税不能退税。

（2）转口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为出口货物的退税率。

（3）适用不同退税率的货物、劳务及应税行为，应当分开报关、分别核算，并分别申报退（免）税；否则从低适用退税率。

（4）出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有房产税即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和税后退项目不参与出口项目免抵退先征计算。

出口退税政策汇编1. 简介出口退税政策是指国家为促进出口贸易发展，对部分或全部出口商品或劳务的增值税、消费税等加征税收予以退还或免征的政策。

这一政策的实施对于企业的出口业务具有重要意义，有助于提高企业的竞争力和盈利能力。

本文将对中国的出口退税政策进行汇编和介绍。

2. 出口退税政策的种类2.1 增值税退税增值税退税是指对出口商品增值税征收的税款进行退还的政策。

根据中国的法律法规，出口企业可以申请对出口商品、技术和服务的增值税进行退税。

具体的退税率和退税方式根据商品的类别、出口地区和政策调整而定。

2.2 消费税退税消费税退税是指对出口商品上征收的消费税进行退还的政策。

消费税是指对特定消费品征收的税款，对于出口商品，可以通过申请消费税退税来降低企业的成本。

2.3 关税退还关税退还是指对进口原料和零部件征收的关税进行退还或免征的政策。

这一政策的实施对于进口原料和零部件居多的出口产品的生产企业具有重要意义，可以降低企业的生产成本。

3. 出口退税政策的申请和享受3.1 申请条件企业要享受出口退税政策，需要满足一定的申请条件。

一般来说，企业需要具备合法的经营资格，出口商品需要符合国家的质量标准和出口限制，企业需要进行合规的申报和报关手续等。

3.2 申请流程企业在享受出口退税政策前，需要进行申请并按照规定的流程办理相关手续。

具体的申请流程包括：填写和递交退税申请表、提交相关证明材料、进行申报和报关手续等。

在申请过程中，企业需要与相关部门进行沟通和配合，并按照规定的时间节点办理。

3.3 退税方式根据中国的出口退税政策，出口企业可以选择不同的退税方式。

一般来说，退税可以通过财政部门直接退还税款到企业的指定账户，也可以按照一定比例核准企业报关单的税款额度。

4. 出口退税政策的调整和变化出口退税政策是一个动态的政策体系，根据国家的经济形势和出口贸易的需求，政策可能会进行调整和变化。

企业需要及时关注政策的改变，调整自身的出口业务策略和申请流程。

出口退税政策详细简介出口退税是指国家为了促进对外贸易，对出口商品的增值税、消费税等按规定的比例或额度予以退还的政策措施。

出口退税政策在很大程度上鼓励了出口商品的生产和外贸发展，对提升我国的国际竞争力起到了积极的作用。

本文将详细介绍出口退税政策的相关内容。

出口退税政策的目的出口退税政策的主要目的是促进出口贸易，增加出口商品的竞争力，推动经济发展。

通过退还增值税、消费税等税款，降低出口商品的成本，提高商品的价格竞争力，从而吸引更多的出口订单，推动出口额的增长。

出口退税政策的适用范围出口退税政策适用于出口到海外的货物和劳务，包括商品出口、加工贸易、修理和加工修理物品出口、实验研究试验出口、展览展示出口等。

出口退税政策的主要原则出口退税政策的主要原则包括：平等、公平、便利、健全。

具体而言，出口退税政策要坚持平等对待各类出口企业，做到公正合理；要为出口企业提供便利化的操作流程，简化退税手续和时间；要建立健全的监管制度，确保退税政策的正确执行和合规性。

出口退税政策的申请流程出口退税政策的申请流程主要包括以下几个环节：1.出口企业登记：出口企业需要在国家税务局进行登记，取得出口经营权。

2.出口货物备案：出口企业需要将要出口的货物进行备案登记，包括货物名称、规格型号、数量、价格等相关信息。

3.退税申请：出口企业根据实际出口情况，填写退税申请表，提交至国家税务局。

4.审批和退税：国家税务局对退税申请进行审批，并在符合条件的情况下，将退税款项退还给出口企业。

出口退税政策的税率和标准出口退税政策的税率和标准由国家税务局根据实际情况进行确定。

一般而言，出口退税政策按照货物分类进行区分，不同类别的货物退税率不同。

退税率一般在5%至17%之间，根据出口商品的附加值和税负情况进行测算和调整。

出口退税政策的注意事项在享受出口退税政策时，出口企业需要注意以下几个事项：1.出口货物合规性：出口企业需要确保出口货物的合规性，遵守国家出口政策和质量标准，以确保退税申请的受理和审批。

出口退税名词解释出口退税是指国家对出口商品包括加工贸易商品，在进行海关出口报关手续后，按照一定比例退还本企业或个人已经缴纳的进口环节税款的一种贸易政策。

出口退税旨在鼓励出口贸易，提高国家的出口竞争力，促进经济发展。

出口退税主要是指从国内购买的原材料、半成品以及与出口产品直接相关的设备、包装材料等，以及与出口产品直接相关的服务，按照一定比例退还其已经缴纳的进口环节税款。

退税的税款包括增值税、消费税、关税等。

出口退税的比例根据商品的分类和国家政策而定，一般以百分数表示。

退税分为现金退税和税收抵扣两种方式，其中现金退税是指将退税金额直接返还给企业或个人，税收抵扣是指将退税金额抵扣企业或个人应交的其他税费。

出口退税的实施可以帮助企业迅速回笼资金，减轻企业的资金压力，提高企业的竞争力。

同时，出口退税对于促进出口贸易的增长，扩大出口规模，优化国际贸易结构，促进国家经济发展具有积极的推动作用。

通过退税政策的实施，可以吸引更多的外商投资，促进外贸企业的发展，扩大出口市场份额，提高国际竞争力。

此外，出口退税还可以减轻企业的税务负担，降低企业成本，提升企业盈利能力。

然而，出口退税也存在一定的问题和局限性。

首先，出口退税政策容易导致出口产品的低价竞争，影响正常市场秩序。

其次，出口退税带来的资金回笼效果有限，很难真正解决企业资金短缺的问题。

再次，出口退税政策的操作复杂，容易引发企业申请难、退税速度慢等问题，需要加强政策的执行和监管。

综上所述，出口退税是一种国家对出口贸易的支持和激励手段，通过退还已缴纳的进口环节税款，帮助出口企业减轻负担，提高竞争力，促进经济发展。

出口退税政策在鼓励出口贸易、吸引外资、扩大出口规模等方面发挥着重要作用，但也需要注意解决相关问题，确保政策的有效实施。

出⼝退税是什么意思？退的是什么税？
越来越多的⼈把⽬光聚焦到了国外，⽽进出⼝贸易的丰厚利润也让⼈流连忘返，做进出⼝的⽅式也越来越多。

国家在⿎励进出⼝的同时也出台了相应的优惠政策，其中进出⼝退税便是⼀项⿎励措施。

出⼝退税是什么意思？退的是什么税？
出⼝退税是指对报关出⼝的货物退还国内按税法规定已经缴纳的增值税和消费税。

商品实际上是卖到国外的，理论上来说应该由国外的⼩伙伴来缴税，因此需要把这个商品在国内已经缴过的增值税、消费税退还给企业。

这样也提⾼了企业在国际市场的竞争⼒。

出⼝退税需要满⾜以下条件
1、⽣产或出⼝的货物必须是增值税、消费税征收范围内的货物或产品。

2、其货物必须是报关离境出⼝的货物。

3、其货物必须是所在公司财务上做出⼝销售的产品。

4、其货物必须是已经收汇并经核销的产品。

注意：若为货物⽣产企业申请办理出⼝货物退税时必须增加⼀个条件，即申请退税的货物必须是⽣产企业的⾃产货物或视同⾃产货物才能办理退税。

且企业必须拥有进出⼝经营权、委托外贸企业代理出⼝、外商投资企业。

出⼝退税的操作流程是怎样的？
在规定时间内：
1、收齐出⼝货物退（免）税所需的单证；
2、使⽤⽣产/外贸企业出⼝退税申报系统；
3、录⼊申报退税的资料内容，⽣成电⼦申报数据；
4、连同出⼝货物相关单证资料及申报表，报主管退税机关审核办理退税。

如何计算出⼝退税⾦额？
出⼝退税⾦额如何计算是根据FOB价格为基础，需要根据国内⽣产企业开具的增值税发票或是消费税发票做为根据进⾏计算。

如果⽣产企业开具的发票价格已经包含运输费⽤或者保费，那么需要先除去运输费⽤以及保费在进⾏计算。

国际贸易术语解释规定导言：国际贸易术语是在国际贸易活动中使用的一种特定的术语和表达方式，用于明确商务活动中的义务和责任。

统一和准确的术语使用有助于各方更好地理解和执行贸易协议，降低贸易纠纷的发生概率。

本文旨在解释国际贸易中常用的术语，并对其作出规定，以确保贸易活动的顺利进行。

一、出口商（Exporter）出口商指从本国将商品或服务出口到其他国家的企业、个人或组织。

1. 出货时间（Time of Shipment）出货时间指出口商将商品从本国运出的具体日期或时间。

2. 装运港（Port of Shipment）装运港指将商品装上船、飞机或其他运输工具的起运地点。

3. 目的港（Port of Destination）目的港指商品最终抵达的地点。

二、进口商（Importer）进口商指从其他国家引进商品或服务到本国的企业、个人或组织。

1. 到货时间（Time of Delivery）到货时间指进口商从出口商处接收商品或服务的具体日期或时间。

2. 码头交货（Delivered at Terminal，DAT）码头交货是指出口商将商品在进口国内指定码头上交给进口商的方式。

3. 直达交货（Direct Delivery，DDP）直达交货是指出口商将商品直接交付给进口商的方式，包括商品的运输、清关等手续。

三、国际贸易支付方式（International Trade Payment Terms）国际贸易支付方式是买卖双方就货款支付方式达成的协议。

1. 信用证（Letter of Credit，L/C）信用证是指买方向银行开具的一种书面承诺，在卖方按照合同规定的要求下，提交相应的单据后，银行将支付货款。

2. 货到付款（Cash on Delivery，COD）货到付款是指买方在收到货物后才支付货款给卖方。

3. 预付款（Advance Payment）预付款是指买方在收到货物之前提前支付货款给卖方的方式。

四、运输方式（Transportation Mode）运输方式是指商品从出口国运往进口国的具体方式。

出口退税的税收优惠政策在全球化的今天，贸易对于各国经济的发展起着至关重要的作用。

为了鼓励企业进行出口贸易，各国纷纷推出了一系列的贸易便利措施。

其中，出口退税就是一种常见的税收优惠政策。

本文将就出口退税的概念、运作方式及其对企业和国家经济的影响进行论述。

一、概念解析出口退税，顾名思义，即是指政府对企业的出口产品进行退还一定比例的税款，以鼓励企业积极参与出口贸易。

通过退还税款，企业可以降低成本，提高竞争力，促进出口贸易的增长。

二、运作方式出口退税的具体运作方式因国家而异，但一般包括以下几个步骤：1. 出口报关：企业在将产品出口之前，需向海关进行报关手续，确保产品的合法出口。

2. 确定退税比例：根据不同国家的政策规定以及产品的性质，政府会确定不同的退税比例。

企业在报关时，需向海关提供相关资料，以确保被确认的退税比例。

3. 退税申请与核验：企业在报关后，需向税务部门提交退税申请，并提供相关的出口证明和发票等证据。

税务部门会进行核验，确保申请的合规性。

4. 退税发放：核验通过后，税务部门会将退税款项发放给企业。

根据国家政策的不同，退税款项可以直接发放给企业，也可以通过银行等渠道进行划账。

5. 监督与管理：为避免出口退税政策被滥用，税务部门会加强对企业退税行为的监督与管理，确保退税的合规性和公正性。

三、对企业的影响出口退税政策对企业具有重要的经济影响，主要包括以下几个方面：1. 降低生产成本：出口退税可以减轻企业的税收负担，使企业在生产过程中降低成本。

这不仅有助于提高产品的价格竞争力，还可以增加企业的利润空间。

2. 增强出口竞争力：退还税款使企业能够以更有竞争力的价格出口产品，提高产品的竞争力。

特别是对于一些价格敏感度较高的产品，出口退税政策起到了重要的支撑作用。

3. 刺激企业创新：在全球市场竞争中，出口退税政策对于企业的创新能力起到了积极的激励作用。

退税政策使企业能够有更多的资源进行研发和技术创新，提高产品质量和附加值，进一步促进企业的发展。

出口退税政策解读出口退税政策是指国家为鼓励出口贸易，通过向出口企业返还已缴纳的进口环节增值税、消费税等税款的一项政策措施。

这一政策的实施，旨在减轻企业负担，提升出口竞争力，促进经济发展。

本文将对出口退税政策进行全面解读，并探讨其对企业和国家的影响。

1. 出口退税政策的背景与目的出口退税政策的实施背景是为了应对国际市场竞争加剧的挑战，以及解决企业资金周转问题。

通过退税机制，企业可以获得一定比例的出口产品成本补贴，降低出口成本，提升产品的价格竞争力，进而促进出口贸易增长。

此外，这也有利于扩大市场份额，在全球供应链中更好地定位。

2. 出口退税政策的基本原则与操作方式出口退税政策的基本原则是公开、公平、透明和依法依规。

具体操作方式包括：企业在进行出口贸易时，需按照规定程序办理退税手续，如提供相关证明材料、填写申请表格等；退税额度根据出口产品的分类、税率和税款金额来确定；退税款项一般以现金形式返还给企业，也可以抵扣企业其他税款或购买国内设备。

3. 出口退税政策的优势与利益出口退税政策为出口企业带来了一系列的优势与利益。

首先，它降低了企业的生产成本，提高了企业产品的竞争力。

其次，退税政策可以缓解企业资金压力，提升企业的现金流量和盈利水平。

再者，出口退税政策还可以促进产业升级和技术创新，在鼓励企业提高产品质量和技术含量的同时，推动国内经济结构的优化。

4. 出口退税政策的影响与挑战尽管出口退税政策对企业有很多好处，但也存在一些潜在的影响与挑战。

首先，退税政策可能会导致企业过度依赖外贸市场，降低对国内市场的开拓和发展力度，增加了企业的市场风险。

其次，退税政策可能会引发出口价格下降，对企业盈利能力构成一定影响。

同时，政策的调整和变化也会给企业带来一定的不确定性。

5. 出口退税政策的可持续发展与改进为了确保出口退税政策的可持续发展，需要进行一系列的改进与完善。

首先，要进一步优化退税政策的程序和流程，降低企业办理手续的成本和时间。

出口退税计算实例详解在我国,出口货物增值税实行零税率,即相应的销项税额为零;正是由于销项税额为零,使得进项税额无法得到实际的抵扣,因此,需要以退税的形式使得无法抵扣的进项税额得到实际的抵扣;目前,在实务上,出口退税在“销项税额”方面并非执行真正的零税率而是一种“超低税率”,即征税率17%、13%与退税率各货物不同之差,即税法规定的出口退税“不得免征和抵扣税额”的计算比率;我国对具有一般纳税人资格的生产企业的出口退税实行“免、抵、退”办法;“免、抵、退”的含义如下:“免”是指生产企业出口自产货物免征生产销售环节的增值税;“抵”是指以本企业本期出口产品应退税额抵顶内销产品应纳税额;“退”是指按照上述过程确定的实际应退税额为负数时,即生产企业出口的自产货物在当月应抵顶的进项税额未能完全抵扣时,对未抵扣的部分予以全部或部分退还;一、归纳起来,“免、抵、退”税的计算可分为四个步骤:一计算不得免征和抵扣税额免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物征收率-出口货物退税率-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物征收率-出口货物退税率相关会计处理为:根据“当期免抵退税不得免征和抵扣税额”借:主营业务成本贷:应交税金——应交增值税进项税额转出二计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额-上期末留抵税额若应纳税额为正数,即没有可退税额因为没有留抵税额,则仍应交纳增值税;若应纳税额为负数,即期末有未抵扣税额,则有资格申请退税,但到底能退多少,还要进行计算比较;三计算免抵退税额免抵退税额=出口货物离岸价×外汇牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原料价格×出口货物退税率免税购进原料包括从国内购进免税原料和进料加工免税进口料件;其中进料加工免税进口料件的组成计税价格公式为:进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税四确定应退税额和免抵税额1、若应纳税额为零或正数时,即:没有留抵税额,当期应退税额为零;免抵税额=免抵退税额,免抵退税额全部作为“出口抵减内销产品应纳税额”;相关会计处理为:借:应交税金———应交增值税转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税借:应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额贷:应交税金———应交增值税出口退税2、若应纳税额为负数,即:有留抵税额时,则可以免抵退税额为限享受退税:1若期末未抵扣税额≤免抵退税额,则:当期应退税额=期末未抵扣税额,当期免抵税额=免抵退税额-期末未抵扣税额;相关会计处理根据税务局“免抵退审批通知单”为:借:应收补贴款-出口退税与通知单上所载“应退税额”一致应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额与通知单上所载“免抵税额”一致贷:应交税金———应交增值税出口退税与通知单上所载“免抵退税额”一致2若期末未抵扣税额≥免抵退税额,可全部退税,则:当期应退税额=免抵退税额;当期免抵税额=出口抵减内销产品应纳税额=0;相关会计处理为:借:应收补贴款贷:应交税金———应交增值税出口退税借:应交税金———应交增值税转出未交增值税贷:应交税金———未交增值税“应收补贴款”所对应的金额,才是真正的退税,根据“当期应退税额”的计算过程可得知,退的是期末未抵扣完的留抵进项税额;应收补贴款科目在会计上属于过渡科目,不应结转利润,待补贴款到账后,该科目余额自然归零;由此可见,“出口退税”贷方专栏核算的是“当期免抵税额”与“当期应退税额”之和,即税法中规定的“当期免抵退税额”=出口销售额退税率;而出口货物实际执行的“超低税率”计算的“销项税额”被计入了“进项税额转出”贷方专栏;如果将该部分数额与“出口退税”贷方专栏数额相加,其实也就是内销情况下,应当交纳的销项税额;在内销情况下,增值税销项税应由购买方支付,但由于出口实行免税政策,购买方免于向销售方支付增值税款这就是免税的结果,对此,国家以“出口退税”的办法进行补偿;在这个意义上讲,出口退税就相当于销项税,其目的就是用于进项税的抵扣,抵扣有余的部分则给予退还;在免抵退税的计算方法中,计算“当期免抵税额”主要是为了账务处理的需要;免抵税额即为“应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额”科目的数额,如果不计算出免抵税额,在财务处理时将无法平衡;二、现结合实例说明如何进行计算和账务处理;一一般生产企业例:某自营出口生产企业为增值税一般纳税人,适用增值税税率17%,退税率13%,2008年1—3月有关业务资料如下:1、一月份,期初增值税留抵5万元,购进原材料等货物500万元,允许抵扣的进项税额85万元,内销产品销售额300万元,出口货物离岸价折合人民币1200万元;①外购原材料、备件、能耗等,会计分录为:借:原材料等科目5000000应交税金—应交增值税进项税额850000贷:银行存款等科目5850000②产品外销时,会计分录为:③内销产品,会计分录为:借:银行存款等科目3510000贷:主营业务收入3000000应交税金—应交增值税销项税额510000④计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=1200×17%-13%=48万元借:主营业务成本480000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出480000⑤计算应纳税额本月应纳税额=51-85-48-5=9万元>0,仍应交税;借:应交税金—应交增值税转出未交增值税140000贷:应交税金—未交增值税140000结转后,月末“应交税金—未交增值税”账户贷方余额为90000元;⑥确定应退税额和免抵税额:从应纳税额计算可知,本月应纳税大于0,则应退税额=0;免抵税额=免抵退税额-应退税额=1560000-0=1560000借:应交税金———应交增值税出口抵减内销产品应纳税额 1560000贷:应交税金———应交增值税出口退税15600002、二月份,外购原材料、燃料等支付价款850万元、允许抵扣的进项税额万元;内销货物取得不含税销售额300万元;出口销售货物取得销售额500万元;①采购原料、出口及内销的会计分录与1月份类似,不再赘述;②计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税不得免征和抵扣税额=500×17%-13%=20万元借:主营业务成本200000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出200000③计算应纳税额即抵税应纳税额=300×17%-=万元④计算免抵退税额即算尺度免抵退税额=500×13%=65万元<万元,可全部申请退税⑤确定应退税额和免抵税额应退税额=65万元免抵税额=0期末留抵税额==万元借:应收补贴款650000贷:应交税金—应交增值税出口退税650000借:应交税金—未交增值税85000贷:应交税金—应交增值税转出多交增值税850003、三月份,免税进口料件一批,支付国外买价300万元、运抵我国海关前的运输费用、保管费和装卸费用50万元,该料件进口关税税率20%,料件已验收入库;出口货物销售取得销售额600万元;本月无内销①免税进口料件组成计税价格=300+50×1+20%=420 万元借:原材料4200000贷:银行存款等科目3500000应交税金—应交关税700000②出口的会计分录与前2个月类似,不再赘述;③计算当月出口货物不得免征和抵扣税额即剔税免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=420×17%-13%= 万元免抵退税不得免征和抵扣税额=600×17%-13% =万元借:主营业务成本72000贷:应交税金—应交增值税进项税额转出72000④计算应纳税额即抵税应纳税额=0-万元⑤计算免抵退税额即算尺度免抵退税额抵减额=420×13%=万元免抵退税额=600×13%=万元⑥确定应退税额和免抵税额应退税额=万元当期免抵税额=万元借:应收补贴款13000应交税金—应交增值税出口抵减内销产品应纳税额221000 贷:应交税金—应交增值税出口退税234000借:应交税金—应交增值税转出未交增值税85000贷:应交税金—未交增值税85000二进料来料加工企业案例:某公司从事对外加工业务以及国内销售业务,对外加工出口A产品,发生国内成本:国内材料成本10,000,000元、国内其他成本工资、折旧等无进项税金42,800,000元;1.该业务采取进料加工方式A、进料加工的核算进料加工贸易方式出口货物与一般贸易方式出口货物的“免、抵、退”税核算大致相同,只是在计算当期不予抵扣或退税的税额和应退税额上限时,对免税进口的保税料件视同已征税款计算模拟抵扣税款;即:本期不予抵扣或退税的税额=本期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×征税率-退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率-退税率;应退税额上限=本期出口货物的离岸价格×外汇人民币牌价×退税率-本期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率;免税进口料件的退税率以复出口货物的退税率为准;出口企业收到主管国税机关生产企业进料加工贸易免税证明后,依据注明的“不得抵扣税额抵减额”即:本期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税率-退税率作如下分录:借:主营业务成本——进料加工贸易出口红字贷:应交税金——应交增值税进项税额转出红字B、进料加工方式效果计算:A产品当年出口销售收入离岸价×外汇兑换率170,000,000元,加工A产品进口材料成本当年海关核销免税组成计税价格100, 000,000元,当年应退税额1,500,000元;适用“免、抵、退”出口退税政策,进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加,A产品税率17%、退税率13%,城建税税率7%,教育费附加费率3%;1销售收入:170,000,000元2销售成本:150,000,000元,其中:进口材料成本:100, 000,000元;国内材料成本:10,000,000元;国内其他成本: 40,000,000元;不予抵扣或退税进项税额:170,000,000元×17%-13%-100,000,000元×17%-13%=2,800, 000元3应交增值税:-免、抵税额=-〔出口销售收入-进口材料成本×退税率-应退税额〕=-〔170,000,000元-100,000, 000元×13%-1,500,000元〕=-7,600,000元4销售税金及附加:-免、抵税额×7%+3%=-760,000元5利润=1-2-4=20,760,000元2.该业务采取来料加工方式A、来料加工的核算1合同约定进口料件不作价的,只核算工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款贷:主营业务收入——来料加工2合同约定进口料件作价的,核算进口原辅料款和工缴费,作如下会计分录:借:应收外汇账款工缴费部分贷:主营业务收入——来料加工原辅料款及加工费3外商投资企业转加工收回复出口a、销售收入同1、2b、进口料件外商不作价,在发出加工时作如下:借:拨出来料——加工厂名来料只核算数量贷:外商来料——国外客户名来料只核算数量凭加工企业加工费发票,支付工厂加工费借:主营业务成本——来料加工贷:银行存款应付账款委托加工的成品验收入库时作如下会计分录借:代管物资——国外客户名加工成品名称只核算数量贷:拨出来料——加工厂名来料名称c、进口料件外商要作价;在发出加工时,凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的出库单,按原材料金额作如下会计分录:借:应收账款——来料加工厂贷:原材料——国外客户名来料名加工厂交成品时,按合约价格及耗用原料,以及规定的加工费,根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录:借:库存商品——国外客户名加工成品名贷:应收账款——来料加工厂按规定应耗用的原料成本应付账款——来料加工厂加工费,如外币按入库日汇率4对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出原则上按销售比例分摊借:主营业务成本——来料加工贷:应交税金——应交增值税进项税额转出加工费免征增值税,出口货物耗用国内材料进项税金不得抵扣计入成本,A产品当年来料加工费65,000,000元;B、来料加工方式效果计算:1销售收入来料加工费:65,000,000元2销售成本:51,700,000元,其中:国内材料成本:10, 000,000元;国内其他成本:40,000,000元;耗用国内材料进项税额:10,000,000元×17%=1,700,000元3应交增值税：0 元 4销售税金及附加：0 元 5利润=1-2-4=13,300,000 元 3.进料加工与来料加工比较及选择按照现行税收政策,来料加工复出口的货物,一律实行“出口免税”管理办法,即进项税额包括进口料件和国产料件的进项税额不予抵扣, 最后生产加工环节不征税, 出口也不退税即只免不退 ; 进料加工贸易则不同,进料加工企业不但生产加工环节不征税,而且使用的国产料件取得增值税发票的可办理出口退税即又免又退; 进料加工与来料加工的加工利润计算如下：加工利润＝销售收入－销售成本－销售税金及附加,其中, A、进料加工：销售成本＝进口材料成本＋国内成本＋不予抵扣或退税进项税额；销售税金及附加＝-免抵税额×城建税税率＋3%；进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额＋免抵税额×城建税税率＋3%； B、来料加工：销售成本＝国内成本＋耗用国内材料进项税金；销售税金及附加＝0 元,因而：来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额；根据这两个公式,对进料加工与来料加工进行比较、选择：一般进料加工与来料加工发生的“国内成本”相同,企业选用进料加工方式还是来料加工方式利润大,只需比较进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×城建税税率＋3%”差额与“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额大小,选择差额大的加工方式; 本文案例中,进料加工的“销售收入－进口材料成本－不予抵扣或退税进项税额＋免、抵税额×城建税税率＋3% ”差额 67, 960, 000 元＞来料加工的“来料加工费－耗用国内材料进项税额”差额 63,300,000 元,进料加工利润17,960,000 元＞来料加工利润13,300,000 元,该公司应选择进料加工方式; 本文所述进料加工与来料加工比较及选择是在进料加工出口货物免、抵的增值税不征收城建税、教育费附加规定基础上进行的,实际上我国有的省市规定如山东省地税局进料加工出口货物免抵的增值税要征收城建税、教育费附加,在这种规定下：进料加工利润＝销售收入－进口材料成本－国内成本－不予抵扣或退税进项税额－免、抵税额×城建税税率＋3%；来料加工利润＝来料加工费－国内成本－耗用国内材料进项税额;。