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![审计学[第三章我国审计的组织形式]山东大学期末考试知识点复习](https://uimg.taocdn.com/0a76ada03186bceb18e8bb2c.webp)
第三章我国审计的组织形式一、政府审计机关(一)政府审计机关及其人员政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。
政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。
国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。
县级以上各级人民政府设立审计机关。
地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。
审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。
审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。
审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。
(二)政府审计机关的职责权限政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。
为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。
1．政府审计机关的主要职责。
政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。
2．政府审计机关的权限。
政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权；对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。
3．政府审计机关审计监督活动的原则。
政府审计机关进行审计监督活动的原则是：(1)合法性原则。
(2)独立性原则。
(3)强制性原则。
(三)政府审计是高层次的经济监督在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。
这是因为：1．政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。
2．政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。
3．政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。
(四)最高审计机关国际组织目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。
审计学模拟题1一、单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则涉及：(A)A.注册会计师必须保持独立的观念与态度B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书2、注册会独立审计基本准则中外勤准则重要内容为：（C）A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务3、下列情况中，审计人员可以承办客户委托的审计业务而无须回避的是：(D)A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位密切朋友拥有客户的股票4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：(C)A.出具保存意见的审计报告B.出具拒绝发表意见的审计报告C.请求会计师事务所改派其他审计人员D.依赖客户职工的才干5、审计盼望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D ）因素。
A.社会B.技术C.经济D.风险6、（B ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。
A.内部控制审计模式的内在局限B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范C.审计风险的增长D.某些审计人员职业素质低下7、下述哪一类审计证据的证明力最强：(D)A.客户的销售发票副本B.注册会计师独立计算出来的每股收益率C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函8、结账日前，注册会计师一般不宜完毕审计的下列部分：(DA.符合性测验B.评估内部控制制度C.致管理当局函D.实质性测验9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：(D)A.证据力B.证明力C.相关性D.可靠限度10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，由于前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：(C)A.前任注册会计师工作应加以运用B.客户采用轮换注册会计师的政策C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点D.应当接受委托签约11、假如同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A ）作为会计报表层次的重要性水平：A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：(B)A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层13、对无法实行函证的应收账款，注册会计师可以实行的最为有效的审计程序是；(C)A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围C.审查与销售有关的凭证及文献D.进行销售业务的截止测试14、下列情况中，可以采用悲观式函证的有：(D)A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人15、健全有效的存货内部控制规定由独立的采购部门负责：(B)A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压D.检查购入存货的数量、质量16、在被审计单位因反复付款、付款后退货、预付货款等因素而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：(D)A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明C.提请被审计单位将这些借方余额抵冲应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产17、函证银行存款的目的是：(D)A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均对的18、下列各项中，不属于钞票项目的符合性测试程序的是：(C)A.抽样验证被审计单位是否天天将钞票收入解存银行B.抽样验证钞票日记帐中是否存在非正常的钞票支出C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算钞票余额计算的对的性二、名词解释1、审计: 是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
2018年山东专升本（数学）真题试卷(题后含答案及解析)题型有：1. 选择题 2. 填空题 3. 解答题 4. 综合题 5. 证明题一、选择题在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合要求的。
1．函数y=arcsin(1一x)+的定义域是A．(0，1)B．[0，1)C．(0，1]D．[0，1]正确答案：B解析：要使函数有意义，须即D=[0，1)．故选B．2．如果函数在(一∞，+∞)内连续，则a=A．6B．7C．8D．9正确答案：C解析：由函y=在(－∞，+∞)内连续可知该函数x=4处连续，于是f(x)=f(4)，因为(x+4)=8，f(4)=8，所以a=8，故选C．3．曲线y=的渐进线的条数为A．0B．1C．3D．2正确答案：D解析：因为=e0·arctan1=1·,所y=为其水平渐近线；又因为=+∞·arctan=一∞，于x=0为其垂直渐近线，故应选D．4．如果=∫-∞atetdt,则a=A．0B．1C．2D．3正确答案：C解析：=ea，∫-∞atetdt?-∞a－∫-∞aetdt=(t－1)et?-∞a=(a一1)ea－(t一1)et=(a一1)ea一=(a一1)ea一=(a一1)ea+=(a一1)et，∴ea=(a一1)ea，则a=2，故选C．5．微分方程xlnxdy+(y一lnx)dx=0满足y?x=e=1的特解为A．B．C．D．正确答案：A解析：原方程变形为：(x≠1)其中P(x)=．于是通解为y=将y?x=0=1代入得C=，得特解：y=.故选A．二、填空题6．函数f(x)=的图像关于________对称．正确答案：x=0解析：D=(一∞，+∞)，且f(一x)=(一x)=f(x)∴f(x)是偶函数，图像关于y轴对称．故填x=0.7．=________.正确答案：解析：8．f(x)=的第二类间断点为_________．正确答案：x=0，x=1解析：f(x)=的间断点为x=0，x=1，x=一1，分别求这三个点处的函数极限其中，极限存在的为第一类间断点，极限不存在的为第二类间断点．由此可得第一类间断点为x=0，x=1．故应填x=0，x=1．9．设=_________.正确答案：{14，一4，一2}解析：=({l，2，3}+{0，1，一2})×({1，2，3}一{0，1，一2})={1，3，1)×{1，1，5}=={14，一4，一2)，故填{14，一4，一2}．10．直线的位置关系为__________．正确答案：垂直解析：直线的方向向量为：={1，1，1}×{1，一1，一1)=：{0，2，－2}，直线的方向向量为：={1，一2，一1)×{1，一1，一2}=={3，1，1}，∵={0，2，—2}·{3，1，1}=0×3+2×1+(一2)×1=0，∴．∴两直线垂直，故填垂直．三、解答题解答时应写出推理、演算步骤。
《第三章》一、单选题共25道【题目1】注册会计师审计的目的是( A )。
(A)对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见(B)对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见(C)对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见(D)对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见【题目2】注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所( B )。
(A)聘请相关专家(B)改派其他注册会计师(C)终止该审计业务约定(D)出具无法表示意见审计报告【题目3会计师事务所业务质量控制的要素不包括( E)。
(A)对业务质量承担的领导责任(B)职业道德规范与人力资源(C)客户关系和具体业务的接受与保持(D)业务执行、业务工作底稿与监控(E)审计报告规范要求【题目4】注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是( A )。
(A)审计结果(B)服务性质(C)工作量大小(D)参加人员层次的高低【题目5】会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该( D )。
(A)减少审计收费(B)转包给其他会计师事务所(C)聘请其他专业人员帮助(D)拒绝接受委托【题目6】下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵循的准则，又是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是( A )。
(A)注册会计师执业准则(B)审计质量控制准则(C)职业道德准则(D)职业后续教育准则【题目7】注册会计师职业规范体系的核心是( C )。
(A)审阅准则(B)审计质量控制准则(C)审计准则(D)职业后续教育准则【题目8】鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括( D )。
(A)中国注册会计师审计准则(B)中国注册会计师审阅准则(C)中国注册会计师其他鉴证业务准则(D)相关服务准则【题目9】中国注册会计师执业准则由( B )负责拟定。
课后习题答案第一章审计概论二、单项选择题1. B2. B3. B4. D5. A三、多项选择题1. BCD2. ABCD3. ABCD4. ABCD5. ABD第二章注册会计师执业规范体系二、单项选择题1. B2. A3. C4. A5. D三、多项选择题1. ABCD2. AC3. ABD4. CD5. ABCD四、实训测试题答案(1) 违反。
因针对甲公司的审计业务具有连续性，2016年度审计报告出具后至2017年度审计工作开始前仍属于业务期间，A注册会计师的妻子在该期间持有甲公司的股票，因自身利益对独立性产生严重不利影响。
(2) 不违反。
B注册会计师在成为公众利益实体的关键审计合伙人后还可以继续服务两年。
(3) 违反。
评估结果对甲公司合并财务报表影响重大，因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(4) 违反。
C注册会计师作为高级合伙人在离职后十二个月内加入甲公司担任董事，因外在压力对独立性产生严重不利影响。
(5) 违反。
该服务不属于日常性和机械性的工作，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。
(6) 违反。
XYZ公司和丁公司以双方的名义捆绑提供服务，因自身利益/外在压力对独立性产生严重不利影响/上述关系属于守则禁止的商业关系。
五、案例分析题答案说明：本案例法院已经做出终审判决，本文只是作为一个开放性案例分析题，希望读者从判例中总结经验和教训，有助于今后审计人提高审计质量防范法律责任风险即可以，作者不再提供具体的所谓答案，以免误导。
分析提示：多年来上市公司财务舞弊案时有发生，导致众多投资者损失严重，而诉讼赔偿却非常艰难，主要原因是造成投资损失的原因错综复杂，其中一些问题，如虚假陈述揭露日、财务舞弊与投资损失之间因果关系及量化确定、系统风险的考量、管理层舞弊责任与审计失败责任的划分、审计过失举证责任等都是难点，在西方国家类似案件往往跨时较长，社会司法资源耗费较高，最后通常以私下和解结束，本案尽管存在一些局限，但是对审计人如何管控审计法律责任具有很好的警示或启示作用。
山东大学2018年推荐优秀应届本科毕业生免试攻读研究生工作办法为了做好2018年推荐优秀应届本科毕业生免试攻读研究生工作（以下简称推免生工作），根据教育部《全国普通高等学校推荐优秀应届本科毕业生免试攻读硕士学位研究生工作管理办法（试行）》（教学〔2006〕14号）、《教育部办公厅关于进一步加强优秀应届本科毕业生免试攻读研究生工作的通知》（教学厅〔2013〕8号）、《教育部办公厅关于进一步完善推荐优秀应届本科毕业生免试攻读研究生工作办法的通知》（教学厅〔2014〕5号）、《教育部办公厅关于做好2018年推荐优秀应届本科毕业生免试攻读研究生工作的通知》（教学厅〔2017〕13号），以及《山东大学本科学生学分制管理暂行规定》（山大教字〔2014〕15号）和《山东大学应届本科生推荐免试硕士研究生管理办法》（山大教字〔2015〕3号）文件要求，结合我校学分制改革的实际情况，经学校研究，特制订学校2018年应届优秀本科毕业生推免生工作推荐办法。
一、组织领导（一）学校成立推免生工作领导小组。
由分管本科教学工作的副校长胡金焱任组长，分管学生工作的副书记仝兴华和分管研究生工作的副校长刘建亚任副组长，成员由学校纪委、本科生院、党委学生工作部、研究生院、校团委、威海校区等相关职能部门负责人组成。
学校推免生工作领导小组办公室设在本科生院。
（二）学院成立推免生遴选工作小组。
组长1人、副组长1-2人，由分管教学工作的副院长、分管学生工作的副书记、分管研究生工作的副院长、2-3名教授代表等组成，全面负责本学院的推免生遴选推荐工作，制定本学院推免细则。
（三）学院推免生遴选工作小组成员名单应在本院网站公布，并于9月10日前将本学院推免生遴选工作小组成员名单报本科生院备案。
（四）学校推免生工作领导小组和学院推免生遴选工作小组成员实行回避制度。
二、推免生申请基本条件所有申请推免的学生，应符合以下基本条件：（一）思想品德。
热爱祖国、遵纪守法、品德优良、身心健康。
山东大学会计硕士2018复试内容及录取
情况分析
凯程苏苏老师整理了“山东大学会计硕士2018复试内容及录取情况分析”的相关信息，分享给大家。
一、复试方式
采用面试与笔试相结合的方式。
笔试采用闭卷形式，考试时间2个小时，满分为100分；面试包括英语口试和专业综合素质测试、满分共100分。
二、复试笔试科目
会计：会计综合（含财务会计、财务管理）（80%）+思想政治理论（20%）
三、拟录取排名方法
复试成绩=复试笔试成绩×40%+复试面试成绩×55%+外语听力成绩（满分5分）
四、复试笔试科目参考书目
《中级财务会计》，潘爱玲主编，山东人民出版社（第四版），2012年。
《财务管理》（第三版），陆正飞主编，东北财经大学出版社，2010年。
五、2018MPAcc复试录取情况
260-269分共5人，全日制录取4人
250-259分共20人，全日制录取12人，非全日制录取2人
240-249分共31人，全日制录取7人，非全日制录取18人
235-240分共30人，全日制录取8人，非全日制录取10人
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山大专升本会计专业第四学期审计学模拟卷参考答案审计学审计学模拟题1一、单项选择题1、独立审计基本准则中的一般准则包括：(A)A.注册会计师必须保持独立的观念与态度B.注册会计师如在审计时配有助手，必须注意监督 C.注册会计师应适当评估被审计单位的内部控制制度 D.注册会计师应在接受业务之前，与客户签定业务委托书2、注册会独立审计基本准则中外勤准则主要内容为：（C）A.注册会计师的个人资格与执业时应有的态度B.与委托人协商审计委托书以及审计计划的安排 C.确认客户的报表是否符合会计准则 D.承诺应遵循保密性的义务3、下列情况中，审计人员能够承办客户委托的审计业务而无须回避的是：(D)A.审计人员本人拥有客户的股票B.审计人员的父母拥有客户的股票 C.审计人员的子女拥有客户的股票 D.审计人员的一位亲密朋友拥有客户的股票4、审计人员在执业过程中发现其无法胜任此项工作，其应当：(C)A.出具保留意见的审计报告B.出具拒绝发表意见的审计报告 C.请求会计师事务所改派其它审计人员 D.依赖客户职员的才能5、审计期望差距的存在是注册会计师法律责任产生的（D ）因素。
A.社会B.技术C.经济D.风险6、（B ）是注册会计师法律责任产生的法律因素。
A.内部控制审计模式的内在局限B.社会公众自我保护意识及法院的判例示范C.审计风险的增加D.某些审计人员职业素质低下7、下述哪一类审计证据的证明力最强：(D)A.客户的销售发票副本B.注册会计师独立计算出来的每股收益率C.银行寄给客户的银行存款余额的对账单D.注册会计师直接寄给客户债务人的应收账款询证函8、结账日前，注册会计师一般不宜完成审计的下列部分：(DA.符合性测验B.评估内部控制制度C.致管理当局函D.实质性测验9、审计证据的综合，其目的是为了解决各种审计证据之间形成的：(D)A.证据力B.证明力C.相关性D.可靠程度10、注册会计师在执行初次审计时，应先与前任注册会计师联系，这是一项必要程序，因为前任注册会计师或许能提供各项资料，协助后任注册会计师了解是否：(C)A.前任注册会计师工作应加以利用B.客户采用轮换注册会计师的政策C.前任注册会计师了解客户的内部控制制度的弱点D.应该接受委托签约11、如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（A ）作为会计报表层次的重要性水平：A.最高者B.最低者C.平均数D.加权平均数12、在计划某项审计工作时，审计人员应分哪些层次来评价重要性：(B)A.总账层和明细账层B.资产负债表层和损益表层C.会计报表层和账户余额层D.记账凭证层和原始凭证层13、对无法实施函证的应收账款，注册会计师能够实施的最为有效的审计程序是；(C)A.执行分析性复核B.扩大符合性测试的范围C.审查与销售有关的凭证及文件D.进行销售业务的截止测试14、下列情况中，能够采用消极式函证的有：(D)A.账龄较长的债务人B.欠款金额较大的债务人C.有争议的债务人D.欠款金额较小的债务人15、健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责：(B)A.编制请购单B.编制订购单C.控制存货水平以免出现积压D.检查购入存货的数量、质量16、在被审计单位因重复付款、付款后退货、预付货款等原因而导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应：(D)A.提请被审计单位编制重新分类的会计分录，并将这些借方余额在资产负债表中列为资产B.提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中加以说明C.提请被审计单位将这些借方余额冲抵应付账款，并在资产负债表附注中说明D.在工作底稿中编制重新分类的会计分录，以便将这些借方余额在资产负债表中列为资产17、函证银行存款的目的是：(D)A.验证有无漏记相关负债B.验证存款余额C.对于存款余额同被审计单位的账面数字寻求一致 D.A、B两项目均正确18、下列各项中，不属于现金项目的符合性测试程序的是：(C)A.抽样验证被审计单位是否每天将现金收入解存银行B.抽样验证现金日记帐中是否存在非正常的现金支出 C.审查决算日银行存款余额调节表 D.抽样验算现金余额计算的正确性二、名词解释1、审计: 是专职机构和人员，依法对被审单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法规，改进经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
审计学（专升本）练习一及答案第一部分选择题(共40分)一、单项选择题(本大题共20小题，每小题l分，共20分)1、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任答案：B2、财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间D、审计实施的方式答案：B3、注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）A、审计对象的变化B、审计目标的变化C、审计环境的变化D、审计责任的变化答案：C4、无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序答案：C5、注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监答案：C6、中国注册会计师执业准则中不包括（）A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则答案：A7、下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）A、经营场所B、固定资产的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况8、下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务C、适用于所有业务D、只适用于相关服务答案：C9、被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊答案：D10、如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响"等专业术语，那么该报告最应该是A、无保留意见报告B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见答案：C11、业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）A、30天B、60天C、90天D、180天答案：B12、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为（）A、300万元 B、200万元 C、150万元 D、100万元答案：D13、如果在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润答案：C14、在资产负债表账户中独有的审计认定是（）A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类15、注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境，了解被审计单位及其环境的时间是（）A、贯穿于整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时答案：A16、下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险通常与控制环境有关C、重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定答案：C17、下列关于重要性与审计风险关系叙述，正确的是（）A、重要性水平越高，审计风险越高B、重要性性质越严重，审计风险越高C、重要性水平越高，审计风险越低D、审计风险不受重要性水平的影响答案：C18、在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的是（）A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠答案：D19、货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对结账日前后一段时期内现金收支凭证进行审查答案：D20、在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（）A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘答案：B二、多项选择题(本大题共l0小题，每小题2分，共20分)21、我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性答案：AC22、下列属于顺查的审计方法有（）A、从发货单查至销售发票B、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账与报表核对D、将应收账款与主营业务收入两账户互相核对E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款答案：AC23、下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计体现为双向独立答案：AE24、库存现金监盘时，最好选择在A、上午上班前B、下午下班时C、资产负债表日D、上午上班后E、与银行存款函证同一天答案：AB25、下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、项目经理是质量控制的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制答案：CD26、专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）A、在法规允许情况下可以进行或有收费B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位D、不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务答案：DE27、经被审计单位之手递交给注册会计师的外部证据有（）A、应收账款函证回函B、律师证明函件C、银行对账单D、有关的契约及合同E、购货发票答案：CDE28、审计证据的适当性包括的内容有（）A、完整性B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性答案：DE29、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C、长期应收票据未列示在流动资产项目内D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据E、在资产负债表附注披露应收票据的市价答案：AD30、为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（）A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E、取得或编制应收账款明细表答案：ABC第二部分非选择题(共60分)三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)31、或有收费答案：或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果（1分）或实现特定目的为条件（1分）。
第一章总论一、审计的产生与发展(一)我国审计的产生和发展我国审计经历了一个漫长的发展阶段，大体上可分为：西周初期初步形成阶段；秦汉时期最终确立阶段；隋唐至宋日臻健全阶段；元明清停滞不前阶段；中华民国不断演进阶段；新中国振兴阶段。
我国西周国家财计机构分为地宦大司徒系统(掌管财政收入)和天宦冢宰系统(掌管财政支出)。
天宦所属中大夫司会，总司审计监督大权，进行财政收支的审核和监督，这是西周内部审计的形成。
我国政府审计的起源，基于西周的宰夫。
秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在三个方面：一是初步形成了统一的审计模式；二是“上计”制度日趋完善；三是审计地位提高，职权扩大。
但秦汉时期审计制度虽已确立，仍属初步发展时期。
隋唐至宋，中央集权不断加强，官僚系统进一步完善，审计在制度方面也随之日臻健全。
隋开创一代新制，设置比部，隶属于都官或刑部，凡国家财计，不论军政内外，都由比部掌管监督，行使审计职权。
唐代比部审计之权通达国家财经各领域，而且一直下伸到州、县。
唐代的比部审查范围极广、项目众多，而且一直下伸到军政内外，具有很强的独立性和较高的权威性。
宋代审计司(院)的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词便成为财政监督的专用名词，对后世中外审计建制具有深远的影响。
元明清各朝，元代取消比部，户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构即告消亡；明初设比部，不久即取消；清承明制。
由于取消了比部这样的独立审计组织，其财计监督和政府审计职能严重削弱，与唐代行使司法审计监督职能的比部相比，后退了一大步。
中华民国于1912年在国务院下设审计处，1914年北洋政府改为审计院，同年颁布了《审计法》。
国民党政府于1928年颁布《审计法》和实施细则，次年还颁布了审计组织法》，审计人员有审计、协审、稽察等职称。
与此同时，我国资本主义工商业有所发展，随之民间审计应运而生。
新中国于1980年恢复和重建了注册会计师制度，财政部颁发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》。
一、名词解释
1. 风险导向审计
是一种有别于账项基础审计和制度基础审计的审计模式。
它以量化的风险水平为重点，在确定的风险水平基础上，决定实质性测试的程度和范围。
2. 审计责任
审计责任是注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
法律责任是指注册会计师出现工作失误或欺诈时，在法律上应承担的责任；职业责任是指注册会计师在承办审计业务时应履行的义务和职责。
法律责任和职业责任是审计责任的两个方面，两者是互相补充、紧密相连的，法律责任一般建立在职业责任基础上，即注册会计师首先应当违反了职责，并给相关利益人造成了经济损失，才有承担法律责任的可能
3. 总体审计策略
是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划
4. 审计证据
答：审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中，为形成审计意见所获取的证据。
是审计机关和审计人员获取的，用以证明审计事实真相，形成审计结论的证明材料
二、简答题
1. 简述审计业务约定书应该包含的具体内容。
答：包括下列主要方面：
（一）签约双方名称；
（二）审计目的；
（三）审计范围；
（四）双方的责任和义务；
（五）出具审计报告的时间要求；
（六）审计报告的使用责任；
（七）违约责任；
（八）审计收费；
（九）审计业务约定书的有效期间；
（十）其他有关事项。
2. 简述审计证据的充分性、适当性的内涵及其二者的关系。
答：（1）充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可，只有既充分又适当的审计证据才是有证明力的。
（2）审计证据的适当性影响审计证据的充分性。
审计证据的质量越高。
需要的审计证据数量可能越少。
（3）需要注意，尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
同样的，如果注册会计师获取的证据不可靠，那么证据数量再多也难以起到证明的作用。
3. 简述在业务流程层面了解被审计单位的内部控制的主要步骤。
答：（1）确定重要业务流程和重要交易类别；
（2）了解重要交易流程，并进行记录；
（3）确定可能发生错报的环节；
（4）识别和了解相关控制；
（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确定以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性；
（6）进行初步评价和风险评估。
三、业务题
1. ABC会计师事务所完成了甲股份有限公司2010和2011年度的财务报表审计业务，现在正在协商承接该公司2012年度的财务报表审计委托事宜。
注册会计师A和注册会计师B是该项目组成员。
ABC事务所的主任会计师已经了解到以下5种情形，请根据职业道德基本原则依次判断下列各种情形是否会对注册会计师的职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
（1）注册会计师A的表哥在甲公司担任保安队队长；
（2）甲公司财务报表审计收入占到ABC事务所全年总收入的30%；
（3）注册会计师B由于是计算机专业背景，平时帮助甲公司完善其会计数据系统；
（4）甲公司财务总监承诺将2013的甲公司的内部控制系统由ABC会计师事务所来设计；
（5）注册会计师B初步接受2013年年初加盟甲公司财务部门任财务副经理一职。
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答：（1）不产生不利影响。
虽然注册会计师A与甲公司的保安是近亲属，但其表哥在甲公司的工作对注册会计师审计的财务报表没有直接重大影响。
（2）产生不利影响。
因为ABC事务所的财务报表审计收入在本所占有重大比例，ABC 事务所对甲公司的审计收入有过分依赖，产生自身利益的不利影响。
（3）产生不利影响。
注册会计师B是审计项目组重要成员，他同时帮助甲公司完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价的不利影响。
（4）)产生不利影响。
ABC事务所在承接2013年财务报表审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。
（5）产生不利影响。
审计项目组成员注册会计师B拟在2013年初加入甲公司高级管理人员与审计客户进行雇佣关系，产生自身利益的不利影响。
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2. 甲公司是一家专营商品批发的股份有限公司，ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派A注册会计师担任项目负责人，并将签署审计报告。
经过审计预备调查，A注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据财务报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。
要求：
假定下列表格中的具体审计目标已经被A注册会计师选定，A注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的财务报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据所列示的财务报表认定及审计程序，分别选择一项；对每项财务报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。
）
备选事项：
（1）完整性；
（2）真实性；
（3）分类和可理解性；
（4）权利和义务；
（5）计价和分摊；
（6）检查现行销售价目表；
（7）审阅财务报表；
（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；
（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；
（10）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；
（11）测试直接人工费用的合理性。
3. 审计人员在评估被审计单位的审计风险时，分别设计了以下三四种情况，以帮助确
请回答：
（1）以上三种情况下可接受的检查风险分别是多少？
（2）哪种情况需要审计人员获取最多的审计证据？为什么？
四、案例分析题
X公司主要是从事碳酸饮料的生产和销售的上市公司，产品销售以X公司仓库为交货地点。
X公司产品主要销售给国内各主要城市的酒店和商场等经销商。
A和B注册会计师负责审计X公司2012年度财务报表。
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的X公司及其环
境的情况，部分内容摘录如下：
资料一：X公司碳酸饮料的销售量、主营业务收入和净利润2012年在行业中位居第七位。
X公司董事会确定的2012年主营业务收入增长目标为20%。
X公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动，X公司所处行业2012年的平均销售增长率为12%。
X
资料二：经了解，X公司治理结构较为完善，有独立于管理层的审计委员会；从所有权结构来看，公司主要有两大股东，第一大股东是国有控股A集团公司，第二大股东是外资股，其余股东持股均未超过5%的比例；在了解中发现X公司其他应收款中应收A公司1.06亿，在筹资活动中为满足企业扩张需求向银行借款近6亿，导致资产负债率达62%，超过行业平均水平，并且在查看银行存款合同时合同明确对X公司有限制性条款，必须保证当年利润是当年支付银行利息的3倍，且对每股现金流量和每股分配股利亦有限制性条款。
资料三：经了解，X公司坏账准备计提比例部分发生变化，并对金额较大的账户采取个别认定法，同时个别账户也改变了计提比例。
另外，从公司未审计报表披露的关联方交易来看，其关联方交易占总销售额的12%左右。
要求：
1. A和B注册会计师可能采用哪些具体审计程序来了解X公司及其环境？
2. 针对资料一，假定不考虑其他条件，请分析X公司可能存在的重大错报风险，并指出注册会计师重要的审计领域。
3. 针对资料二，请指出X公司面临的经营风险，以及经营风险对财务报表的影响。
4. 针对资料三，请指出X公司财务报表的可能错报风险。
