企业如何建设预算管理体系

企业如何建设预算管理体系为合理分配公司人、财、物等战略资源，协助公司实现既定的战略目标，并与相应的绩效管理相配合，有效监控战略目标的实施进度，控制费用支出以及预测资金需求、利润和期末财务状况。

一、预算管理的原则各单位要在科学分析本单位经营管理现状的基础上自我加压，深入挖潜增效、增收节支，按照“跳起来摘桃子”的要求确定各项工作目标和经济指标，提出的预算目标要有一定的高度和难度，并力求有所突破。

鼓励各单位通过技术进步和管理创新，确立更高目标；鼓励与行业先进水平对比、与标杆公司对比，以体现预算管理的导向作用。

各个层级预算指标的测算、确定都要以实现公司效益和价值最大化为目标，以体现公司提高效益、创造价值是生存发展根本的经营理念。

以公司的资产、资金、资源等生产要素的数量、质量条件为依据，以统一的投资收益标准、资产收益标准评价和衡量预算执行单位的经营管理能力和盈利能力。

在编制预算时，各预算执行单位应遵循业务管理、投资管理、财务管理及相关法律、法规的规定。

各预算单位、部门在编制年度预算时必须在保证先进性、效益性的前提下，本着实事求是的精神，从严从细，确保编制出既能实现公司总体经营目标，又符合本单位实际的年度预算，避免出现指标过高或过低现象，杜绝不切合实际的预算。

年度预算要体现全面预算的思想，各单位必须将经营管理范围内的所有收入和支出以及相应现金流完整地反映在年度预算中，做到不重不漏，从源头上杜绝和减少预算外收支。

预算方案不仅要有详细的数据信息、全面预算管理工作安排、完成预算目标的具体措施等内容。

同时，在预算编制过程中应当将逾期债务、不良投资、不良债权等问题的清理和处置作为重要内容予以说明。

各单位的所有重大财务收支必须要进行充分论证，以提高预算编制的科学性、严肃性、准确性。

预算编制过程要与年度预算管理工作同时考虑，要细化预算编制，年度预算必须与季度、月度分解相一致；同时强调执行，指标要与具体的操作单位、实施时间、人员和具体的措施相结合。

预算编制要按照效益优先、厉行节约和优先保证主业和重点项目的资金安排原则，按照项目支出的轻重缓急，统筹安排资金预算，重点保障公司长远发展以及生产经营活动的资金需求。

．年度预算的编制要公开透明，各单位、各部门要让预算的执行者参与到编制预算的过程中来，向所有参与预算编制人员公开预算编制原则、内容、程序、方法、要求和结果，充分发挥全体员工的积极性和创造性；要加强各部门之间的沟通与协调，提高预算编制的公开性和透明性，确保预算编制拥有广泛的群众基础。

二、预算编制主要预算指标的制定方法1、经营预算，以销售预算为起点，倒推成本、费用预算指标，并以此编制生产预算、材料预算等各项预算指标。

2、投资预算，落实公司核定的投资规模、投资项目、投资完成期限。

3、财务预算，根据经营预算、投资预算及其他有关资料，编制现金流量预算、预计利润表和预计资产负债表。

依据零基预算和弹性预算相结合原则编制的预算指标1、销售收入，根据预计销售业务量和销售单价确定预算收入。

2、销售税金及附加，根据业务量及适应税率计算。

3、主要原材料成本，根据生产业务量、预计单位成本确定预算成本。

4、辅助材料和燃料动力成本——根据生产业务量、预计消耗定额、预计单位成本确定预算费用。

三、预算执行、控制与调整全面预算的执行1、公司采用全面预算，年初必须重新建立新年度的责任中心、承诺项目，并生成新的预算结构。

2、加强对预算执行环节的控制，对预算指标的分解方式、预算执行责任制的建立、重大预算项目的特别关注、预算资金支出的审批要求、预算执行情况的报告与预警机制等作出明确规定，确保预算严格执行。

3、预算一经批准下达，各预算执行单位必须认真组织实施，将预算指标层层分解，落实到内部各部门、各环节和各岗位。

4、建立预算执行责任制度，对照已确定的责任指标，定期或不定期地对相关部门及人员责任指标完成情况进行检查，实施考评。

年度预算作为预算期内组织、协调各项生产经营活动和管理活动的基本依据，以、5．可将年度预算细分为季度、月度等时间进度预算，通过实施分期预算控制，实现年度预算目标。

6、对重大预算项目和内容，应当密切跟踪其实施进度和完成情况，实行严格监控。

7、加强对货币资金收支业务的预算控制，及时组织预算资金的收入，严格控制预算资金的支付，调节资金收付平衡，严格控制支付风险。

对已纳入公司预算，但支付手续不健全、凭证不合规的货币资金支出项目，不得办理支付。

8、办理采购与付款、工程项目、投资、成本费用、固定资产、存货、筹资等业务，应当严格执行预算标准。

9、建立预算执行结果质询制度，要求预算执行单位对预算指标与实际结果之间的重大差异做出解释，并采取相应措施。

全面预算的控制要按照“谁花钱、谁编预算、先有预算，后有支出”的原则进行预算控制。

没有预算，任何部门和人员都不能随意安排执行，禁止任何形式的“先斩后奏”项目。

1、年度预算（或调整预算）已做出安排的各项财务收支，严格按预算执行；年度预算（或调整预算）未做出安排或未纳入调整预算范围的各类支出，财务不予安排资金。

2、要进一步完善“谁控制，谁负责”的责任机制和相应的激励约束机制，管好该花的钱，管住不该花的钱，杜绝浪费的钱，维护预算的严肃性，确保预算的执行力和控制力。

3、各责任中心通过对预算编制、分解、执行、考核等预算工作环节进行全过程监控，及时掌握预算执行的动态信息，对预算执行过程中存在的问题及时纠偏、及时上报，建立、健全预算实施过程管理制度体系，以良好的执行力保证预算过程控制的高效运行。

全面预算的调整1、正式下达的预算，一般不做总目标的调整，各责任中心应及时采取有效的经营管理对策，保证预算目标的实现。

属于年度预算中按正常程序应做出安排的支出，不作为预算调整项目，不予追加预算指标。

2、对于不影响本单位年度“预算总目标”实现的预算各项目金额之间的变化，各责任中心可以根据实际经营情况，由本中心总监审批后按规定程序进行单位内部的预算调整，并及时编制预算分解上报公司财务中心财务管理部。

上述“预算总目“营业收入”以及公司各、“业务量”、“净利润”、“利润总额”标”是指各单位的．部门的“成本费用”等。

3、各责任中心在预算执行过程中由于政策法规、市场环境、生产经营条件等发生重大不可抗拒的变化，致使预算编制基础不成立，或者将导致年度预算执行结果与目标产生15%以上偏差的，由公司预算管理小组审批后调整预算。

各责任中心连续三个月预算执行结果与预算偏差15%以上的，由预算管理小组进行调查分析，并在与预算单位充分沟通的基础上，提出调整年度预算或分解预算的意见。

上报公司总经理审批后，调整预算。

四、预算反馈与分析全面预算执行情况信息反馈1、各责任中心要及时检查、追踪预算的执行情况，以全面预算执行情况分析报告的形式，全面系统地向公司财务中心财务管理部报告预算执行的进度和结果。

财务中心财务管理部经理向公司总经理汇报各单位以及公司整体预算执行的进度和结果。

2、为保证预算目标的顺利实现，每年8月份公司财务中心总监负责组织召开集团公司预算执行分析会议，对照业绩报告和差异分析报告及时总结预算执行情况，提出改进措施，对今后预算工作做出部署。

全面预算执行情况分析1、各责任中心于每月15日前编制本单位预算执行情况分析报告，报送公司财务中心财务管理部；每年8月份，财务中心总监组织召开集团公司预算执行分析会议，了解预算执行进度以及存在问题，研究确保预算完成的具体措施，全面掌握预算执行情况；每年元月10日前，各责任中心完成年度预算执行情况分析报告，按照内部议事规范审议通过后，于元月15日上报公司财务中心财务管理部，财务中心财务管理部经理整理形成公司年度预算分析报告，上报预算管理委员会审议通过后，向董事会、股东会报告。

2、全面预算执行情况分析报告分为进度分析、差异分析和建议措施三部分。

其中：进度分析主要指对预算指标、本期实际发生额、累计预算额、累计实际发生额等情况的对比分析；差异分析主要指对预算差异额、预算差异率进行分析；建议措施主要指偏差产生的原因、责任归属，改进措施，巩固和推广的建议。

3、全面预算执行情况分析的要求各责任中心要充分利用有关政策、法规、市场、业务、技术、财务等方面的资料和预算执行过程中的动态信息，采用科学的分析方．法，从定量与定性两个方面全面反映预算执行的现状、发展趋势及其存在的潜力等。

对预算执行过程中产生的偏差，各责任中心应当客观分析具体原因，找出责任归属及改进工作的措施或建议，并针对问题采取有效措施消除偏差。

五、预算考核预算考核的含义1、对全面预算管理系统进行考核评价，即对公司经营业绩进行评价。

2、对预算执行者进行考核评价。

预算考核的作用预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施，通过预算目标的细化分解与激励措施的付诸实施，达到引导公司每一位员工向公司战略目标方向努力的效果。

预算考核的原则预算考核是一个认可预算执行效果的过程，考核时应遵循以下原则。

1、目标原则。

以预算目标为基准，按预算完成情况评价预算执行者的业绩。

2、激励原则。

预算目标是对预算执行者业绩评价的主要依据，考核必须与激励制度相配合。

3、时效原则。

预算考核是动态考核，每期预算执行完毕应立即进行。

4、例外原则。

对于一些阻碍预算执行的重大因素，如本行业产业环境的变化、市场的变化、重大意外灾害等，考核时应作为特殊情况处理。

5、分级考核原则。

预算考核要根据组织结构层次或预算目标的分解层次进行。

预算考核的指标1、年度预算指标既是各部门经理、各子公司管理层年度业绩考核的主要指标，也是同绩效考核相挂钩的主要指标。

2、各责任中心要把预算指标进一步分解，落实到部门、车间、班组、个人，并建立相应的考核约束机制。

预算考核的执行与兑现1、财务中心按季度向预算管理委员会通报预算的完成情况。

据各责任中心的效益情况和考核结果，由人力资源部按季度进行考核预兑现。

根、2．。