第四章第一节拨入经费的核算

工会经费管理规章制度第一章总则第一条为了规范和加强工会经费的管理，提高经费使用效益，保障工会工作的正常开展，根据《中华人民共和国工会法》、《中国工会章程》以及国家有关法律法规，结合本单位实际情况，制定本规章制度。

第二条本制度适用于本单位工会经费的收支、使用和管理。

第三条工会经费的管理应当遵循依法依规、独立自主、统筹兼顾、勤俭节约、民主管理、服务职工的原则。

第二章工会经费的来源第四条工会经费的来源包括：1、会员缴纳的会费。

2、单位按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。

3、上级工会补助的款项。

4、单位行政按照有关规定给予工会的补助款项。

5、工会所属的企业、事业单位上缴的收入。

6、其他收入，如利息收入、捐赠收入等。

第三章工会经费的支出范围第五条工会经费主要用于为职工服务和工会活动。

支出范围包括：1、职工教育方面：用于开展职工思想政治、文化、技术、业务培训等活动的支出。

2、文体活动方面：用于开展职工业余文体活动所需的设备购置、场地租赁、活动奖励等费用。

3、宣传活动方面：用于工会组织开展的宣传活动费用，包括宣传资料的印刷、宣传用品的购置等。

4、维权支出：包括劳动保护、法律援助、困难职工帮扶、送温暖等方面的支出。

5、业务支出：用于工会履行职能、开展业务工作发生的费用，如会议费、差旅费、办公费等。

6、资本性支出：用于工会购置固定资产、大型修缮等方面的支出。

7、其他支出：用于以上支出项目以外的必要支出。

第四章工会经费的预算管理第六条工会经费实行预算管理。

工会应根据年度工作计划和任务，编制年度经费预算。

第七条预算编制应当遵循收支平衡、量入为出、略有结余的原则。

预算草案应经工会委员会集体讨论通过，并报上级工会审批。

第八条预算执行过程中，如遇特殊情况需要调整预算，应按照规定程序办理审批手续。

第五章工会经费的收支管理第九条工会应当设立独立的银行账户，对工会经费进行单独核算。

第十条严格按照规定收取会员会费，做好会费的收缴记录。

《预算会计》高职教学大纲课程编号：上海立信会计学院《预算会计》课程教学大纲一、课程基本信息课程名称：《预算会计》英文名称：Budget Accounting课程编号：23160020课程类别：专业选修课预修课程：会计基础开设部门：会计教研室适用专业：会计专业（含各专业方向）、国际经济与贸易专业、国际金融专业、商务英语专业学分：2总课时：34学时选用教材：李海波主编：《行政事业会计》，立信会计出版社，2011年6月第六版课程简介：《预算会计》（又名行政事业会计），是以预算管理为中心的宏观管理系统和管理手段，是核算、反映、监督中央与地方预算以及事业行政单位收支预算执行情况的专业会计。

主要包括对政府机关、行政单位财政资金和事业单位业务资金的运动的核算。

核算方法与营利单位会计有较大的不同，会计核算基础主要采用收付实现制；强调专款专用的基金核算等。

二、目的与职业能力培养通过预算会计理论课的教学，使学生能够掌握预算会计核算的基本知识和方法，熟悉预算会计建账方法及基础工作，熟练掌握预算会计记账、登账、对账等账务处理技能及基本会计报表的编制方法。

了解和熟悉财政总预算、行政事业单位的会计流程。

让学生了解财政总预算、行政事业单位财务运行的基本环节。

三、教学内容与学时分配四、教学基本要求在教学过程中，有关基本知识、基本原理、运作方式和比较分析，按“了解、掌握、重点掌握“三个层次进行。

了解：要求学生对这部分知道；掌握：要求学生对这部分内容能够理解并把握；重点掌握：要求学生对这部分内容能够深入理解并熟练把握，同时能准确地应用。

五、与其他课程的衔接会计基础、政府与非营利组织会计、中级财务会计六、课程考核与成绩评定1、考核方式：考试。

2、考核内容：以预算会计的基本理论、概念、方法为主要内容。

3、成绩评定：平时成绩占30%，期末考试占70%。

七、参考文献资料1、赵建勇主编：《预算会计》，上海财经大学出版社，2011年11月第4版2、邢俊英主编：《预算会计》，东北财经大学出版社，2012年1月第1版3、李海波、刘学华、周立宁主编：《新编预算会计习题与解答》，立信会计出版社4、李启明主编：《行政事业单位会计》，中国人民大学出版社，2012月1月第1版5、刘红梅、王克强主编：《政府与非营利组织会计》，复旦大学出版社，2011年8月八、制定与审定签名。

国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 国家税务总局关于印发《纳税服务经费管理暂行规定》的通知（国税发[2011]31号）各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，局内各单位：现将《纳税服务经费管理暂行规定》印发给你们，请遵照执行。

附件：纳税服务经费管理暂行规定国家税务总局二○一一年三月三日纳税服务经费管理暂行规定第一章总则第一条为规范纳税服务经费管理，加强对纳税服务经费监督，提高财政资金使用效益，根据有关法律法规，制定本规定。

第二条本办法所称纳税服务经费是指中央财政为保障国家税务局系统开展纳税服务工作而设立的专项经费。

第三条纳税服务经费管理包括：预算管理、支出范围和标准、会计核算、财务管理与监督。

第四条纳税服务经费管理应当遵循专款专用、厉行节约、注重实效的原则，不得用于弥补日常经费支出或其他用途。

第二章预算管理第五条各级国税部门按照财政部的有关规定编制纳税服务经费预算。

（一）“一上”预算。

编制“一上”部门预算时，各预算单位的经费使用部门应按项目预算编制原则和要求，结合纳税服务工作开展和业务发展需要，提出年度纳税服务经费的需求数，提供项目文本和预算支出明细数据等相关资料，报送财务部门审核汇总并逐级上报，由税务总局审核汇总后上报财政部。

（二）“一下”控制数。

财政部下达纳税服务经费“一下”控制数后，由纳税服务司商财务管理司确定分配原则、标准等，提出初步分配方案，由财务管理司汇总报局长办公会审议后，逐级下达“一下”控制数。

（三）“二上”预算。

各预算单位的经费使用部门应按照确定的“一下”控制数填报项目文本和编制具体项目经费预算，由财务部门编入“二上”预算并逐级上报，由税务总局审核汇总后报财政部。

行政单位会计分录一、拨入经费和拨出经费1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。

应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。

①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费②缴回拨款时，借：拨入经费贷：银行存款③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：拨入经费，贷：结余2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。

余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。

应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。

①转拨经费时，借：拨出经费－××单位贷：银行存款②收回或冲销转出时，借：银行存款贷：拨出经费③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。

借：结余贷：拨出经费本帐户应按所属单位设置明细帐。

二、应缴财政专户款和预算外资金收入1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。

①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款应按照预算外资金的类别设置明细帐。

2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。

①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。

收到时借：银行存款贷：暂存款转拨时借：暂存款贷：银行存款③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余年终转帐后本帐户无余额。

三、其他收入其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。

第四章：总会计的资产【一】流动资产的核算一、财政存款：总会计在管理财政存款中应遵循的管理要求：（1）集中资金，统一调度（2）严格控制存款开户，不得任意转存（3）按照预算拨付资金（4）转账结算，不提现金（5）在存款余额内支取，不能透支（记忆口诀：集中调度、严格开户、预算拨付、不提现不透支）财政存款包括：国库存款、国库现金管理存款、其他财政存款、财政零余额账户存款1、国库存款：核算政府财政存放在国库单一账户的存款核算：（1）收到预算收入时：借：国库存款贷记有关预算收入科目（当日收入数为负数时，以红字计入，计算机做账以负数填列）（2）收到国库存款利息收入时：借：国库存款贷：一般公共预算本级收入（3）收到缴入国库的来源不清的款项时：借：国库存款贷：其他应付款（4）国库库款减少时：借记有关科目贷：国库存款2、国库现金管理存款国库现金包括：活期存款、与现金等价的短期金融资产。

国库现金管理存款，核算政府财政实行国库现金管理业务存放在商业银行的款项。

核算：（1）将库款转存商业银行时借：国库现金管理存款贷：国库存款（2）国库现金管理存款收回国库时借：国库存款贷：国库现金管理存款（本金）一般公共预算本级收入（利息）3、其他财政存款核算政府财政未列入“国库存款”、“国库现金管理存款”科目的各项存款核算：（1）财政专户收到款项时借：其他财政存款贷记有关科目（2）取得其他财政存款利息收入时：分两种情况处理：第一种：按规定作为专户基金收入：借：其他财政存款贷:应付代管资金/有关收入科目第二种：按规定应缴入国库的借：其他财政存款贷：其他应付款缴入国库时：借：其他应付款贷：其他财政存款借：国库存款一般公共预算本级收入（3）其他财政存款减少时借有关科目贷：其他财政存款4、财政零余额账户存款核算财政国库支付执行机构在代理银行办理财政直接支付的业务（注意：是直接支付）核算：（1）财政国库支付执行机构为预算单位直接支付款项时借记有关预算支出科目贷：财政零余额账户存款（2）财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的预算支出结算清单等结算单与中国人民银行国库划款凭证核对无误后，送总会计结算资金，借：财政零余额账户存款贷：已结报支出5、在途款：“在途款”科目核算结算清理期和库款报解整理期发生的需要通过本科目过渡处理的属于上年度收入、支出等业务的资金数。