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2020年注册会计师《审计》章节题库第五章信息技术对审计的影响一、单项选择题1．有关信息技术对内部控制影响，以下说法中，错误的是（）。
A．即使在信息技术环境下，相关控制活动也可能同时包括人工控制和自动化控制B．被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代C．信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度D．在基于信息技术的信息系统中，系统进行自动操作，相关控制活动不会涉及人工的部分【答案】D【解析】D项，被审计单位采用信息系统处理业务，并不意味着人工控制被完全取代，在信息技术环境下，即使系统进行自动操作来实现对交易信息的创建、记录、处理和报告，并将相关信息保存为电子形式，相关控制活动也可能同时包括人工的部分，例如，订单的审批和事后审阅以及会计记录调整之类的人工控制。
2．关于信息技术对审计过程带来的影响，以下陈述中，不恰当的是（）。
A．信息技术的发展从根本上改变了企业内部控制目标B．信息技术使企业业务数据处理由计算机按照程序指令完成，影响审计线索C．信息技术在被审计单位的广泛应用对注册会计师应当具备相关信息技术方面的知识的要求越来越高D．信息技术在被审计单位的广泛应用使审计的内容扩大到对信息化系统的处理和相关控制功能的审查，对审计内容的影响越来越大【答案】A【解析】内部控制的目标是合理保证：①财务报告的可靠性，这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关；②经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；③遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。
现代审计技术中，注册会计师会对被审计单位的内部控制进行审查与评价，以此作为制定审计方案和决定抽样范围的依据。
随着信息技术的发展，内部控制虽然在形式及内涵方面发生了变化，但根据内部控制的概念，完善的内部控制的目标并没有发生改变。
3．在信息技术环境下，下列有关人工控制与自动化控制的说法中，错误的是（）。
第39讲-信息技术的三方面影响、信息系统内部控制第五章信息技术对审计的影响考情统计本章 2017～ 2019年仅考核了 2.5分，年均 0.8分，年年点到为止，分值排在全书各章的倒数第 2位。
本章内容既不是审计专业知识，也不是信息技术专业知识，而是信息技术对审计的影响，尤其是对内部控制的影响。
本章难度不高，但内容较杂，建议了解。
题型、题量及分值第一节信息技术的三方面影响一、信息技术对企业财务报告的影响二、信息技术对企业内部控制的影响三、注册会计师在信息化环境下面临的挑战一、信息技术对企业财务报告的影响信息系统形成的信息质量影响企业编制财务报表。
有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：1. 识别和记录全部授权交易；2. 及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类；3. 衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值；4. 确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间；5. 将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
如果注册会计师依赖相关信息系统形成的财务信息和报告，就必须考虑相关信息和报告的质量，就要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对企业内部控制的影响 [积极 /消极 ]信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
1. 积极影响[ 相对于人工控制 ]（ 1）能有效处理大流量交易及数据；（ 2）比较不容易被绕过：（ 3）系统、数据库及操作系统的安全控制职责可以有效分离；（ 4）提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；（ 5）提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
2. 消极影响[ 人工控制也存在类似情况 ]（ 1）可能对数据进行错误处理，也可能处理错误的数据；（ 2）如安全控制无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；（ 3）数据丢失风险或数据无法访问，如系统瘫痪；（ 4）不适当的人工干预或人为绕过自动控制。
第29讲-信息技术对企业财务报告和内部控制的影响第一编 审计基本原理第五章 信息技术对审计的影响【本章考情分析】非重点章节本章属于 ，内容不多，与教材其他章节关联性不大，在历年考试中，本章内容主客观题要以 形式考查基本概念，重点关注信息技术对内部控制和审计过程的影响、评估信息技术的风险与控制测试及计算机辅助审计技术的运用。
预计今年考核分值在1分左右。
建议考生不需要花太多时间进行学习。
第一节 信息技术对企业财务报告和内部控制的影响信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。
补充拓展：信息技术在审计程序中应用注册会计师实施审计程序时，会运用审计抽样、计算机辅助审计技术以获取审计证据。
知识点1：信息技术对企业财务报告的影响★信息系统形成的信息的质量影响企业编制财务报表、管理企业活动和作出适当的管理决策。
如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量。
准确性、 、完整性授权体系访问限制注册会计师需要在整个过程中考虑信息的 及 。
知识点2：信息技术对企业内部控制的影响★★（一）信息技术对企业内部控制的 积极影响信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
自动控制并不能完全取代人工控制。
自动控制的优点大流量交易1.有效处理 及数据；2.不容易被绕过；数据库操作系统3.自动信息系统、 及 的相关安全控制可以实现有效的职责分离；更易获取4.提高信息的及时性、准确性，并使信息变得 ；监督水平5.提高管理层对企业业务活动及相关政策的 。
（二）信息技术的产生的 风险信息技术的运用改变了内部控制形式与内涵，内部控制目标没有变化。
1.内部控制目标：（1）提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率；（2）提高会计信息的可靠性；（3）促进企业遵守法律和法规。
2.信息技术的运用对内部控制产生的 特定风险信息技术在改进被审计单位内部控制的同时，也产生了特定的风险。
会计考试（注册会计师）审计《第五章信息技术对审计的影响》题库试卷带答案及解析姓名:_____________ 年级:____________ 学号:______________1、下列关于信息技术审计范围的说法中，正确的是（）。
A被审计单位在业务流程及信息系统越复杂，信息技术审计范围越广B确定信息技术审计范围时，无需考虑系统生成的交易数量C信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的D无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解所有的信息技术一般控制和应用控制答案解析：选项A正确，信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正比；选项B错误，系统生成的交易数量是评估信息系统的复杂度的考虑因素，因此是确定信息技术审计范围的考虑因素；选项C错误，信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，两者没有必然联系；选项D错误，无论被审计单位运用信息技术的程度如何，注册会计师均需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
综上，本题应选A。
2、下列信息系统的使用，不属于给企业的管理和会计核算程序带来的变化的是（）。
A计算机输入和输出设备代替了手工记录B定期报告代替了不定期的报告C网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄D计算机文档代替了纸质日记账和分类账答案解析：信息系统的使用，会给企业的管理和会计核算程序带来很多重要的变化，包括：①计算机输入和输出设备代替了手工记录；②计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证；③计算机文档代替了纸质日记账和分类账；④网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄；⑤管理需求固l 自动控制比较不容易被绕过C自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离D自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动，但不能提高相关政策的监督水平答案解析：自动控制能为企业带来以下好处：①自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；②自动控制比较不容易被绕过；③自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；④自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；⑤自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
【考情分析】本章属于非重点章节，而且2020年还将计算机辅助审计技术和电子表格的运用的能力等级进一步调低。
从本章的内容看，更多的属于知识性的介绍，在近年命题中大多未直接命题。
但考生应关注客观题，并注意将信息技术与企业各业务循环的内部控制相结合。
【知识点】信息技术对企业财务报告和内部控制的影响一、信息技术的概念二、信息技术对企业财务报告的影响三、信息技术对企业内部控制的影响四、信息技术产生的风险五、注册会计师在信息化环境下面临的挑战一、信息技术的概念二、信息技术对企业财务报告的影响三、信息技术对企业内部控制的影响★自动控制取代人工控制，并不是完全取代。
信息系统对控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
自动控制能为企业带来以下好1.有效处理大流量交易及数据；2.不容易被绕过；3.系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.提高管理层对业务活动及相关政策的监督水平。
四、信息技术产生的风险五、注册会计师在信息化环境下面临的挑战在信息化环境下，注册会计师面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统，以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据，甚至还有完全不同于传统形式的舞弊手法。
【知识点】信息技术中的一般控制和应用控制测试一、信息技术一般控制★二、信息技术应用控制信息技术应用控制的内容：信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和人工控制类似，系统自动控制关注的要素包括：完整性、准确性、存在和发生等。
各要素的主要含义：要素含义举例完整性系统处理数据的完整性各系统之间数据传输的完整性、销售订单的系统自动顺序编号、总账数据的完整性等准确性系统运算逻辑的准确性金融机构利息计提逻辑的准确性、生产企业的物料成本运算逻辑的准确性、应收账款账龄的准确性等存在和发生信息系统相关的逻辑校验控制限制检查、合理性检查、存在检查和格式检査等关注点示例信息技术应用控制审计系统自动生成报告账龄报告、贷款逾期报告、业务和财务数据核对差异报告等对于这些报告的生成逻辑（包括完整性和准确性）的测试、异常报告跟进控制的审计等系统配置和科目映射数据完整性校验、录入合法性编辑检查、边界阈值设定、财务科目映射关系等对这些系统配置和映射关系的存在性和有效性进行验证接口控制各业务系统之间、业务和财务系统之间、企业内部系统和其他方之间的接口数据传输对这些接口数据传输的完整性和准确性进行测试访问和权限企业各部门、各团队甚至各岗位对信息系统访问的权限进行明确的定义和部署对这些访问权限授予情况的合理性进行测试三、公司层面信息技术控制四、信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系★【知识点】信息技术对审计过程的影响一、信息技术对审计的影响二、信息技术审计范围的确定三、信息技术一般控制对控制风险的影响四、信息技术应用控制对控制风险和实质性程序的影响五、在不同IT环境下的审计一、信息技术对审计的影响二、信息技术审计范围的确定（一）评估业务流程的复杂度考虑内容评估业务流程的复杂度1.某流程涉及过多人员和部门，并且相关人员和部门之间的关系复杂且界限不清；2.某流程涉及大量操作及决策活动；3.某流程的数据处理过程是否涉及复杂的公式和大量的数据录入操作；4.某流程是否需要对信息进行手工处理；5.对系统生成的报告依赖程度。
2020年注册会计师审计精选试题：信息技术对审计的影响含答案1.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，正确的是()。
A.面对海量的交易、数据和财务信息，传统的审计技术在抽样针对性和样本覆盖程度方面的局限性越来越不明显B.信息技术的广泛运用突破了注册会计师审计准则的规定C.信息技术的运用，并不影响注册会计师的知识结构D.信息化环境下，注册会计师应该积极引入相关技术专业人员参与审计工作2.下列关于在IT环境下的审计的说法中不正确的是()。
A.当面临不太复杂的IT环境时，注册会计师可采取传统方式进行审计B.在不复杂的IT环境下，注册会计师可以不测试一般控制和应用控制的运行有效性C.不管在怎样的IT环境下，注册会计师都不能绕过计算机进行审计D.在面临较为复杂的IT环境时，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”3.如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够减少实质性程序的是()。
A.注册会计师能够识别出有效的一般控制B.注册会计师能够识别出有效的应用控制C.注册会计师能够识别出有效的一般控制，并通过测试确定其运行有效D.注册会计师能够识别出有效的应用控制，并通过测试确定其运行有效4.下列属于信息系统应用控制的是()。
A.输出控制B.程序开发控制C.数据访问控制D.程序变更控制5.下列关于信息技术系统的说法中，错误的是()。
A.信息技术一般控制环境影响应用控制的运行B.信息技术一般控制通常对全部或部分财务报表认定作出间接贡献C.编辑检查可以实现应用控制审计的准确性目标D.编辑检查不能实现应用控制的完整性目标6.下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是()。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定做出间接贡献B.信息技术一般控制对所有应用控制具有普遍影响C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.信息技术一般控制在保证信息系统的安全7.关于信息技术一般控制、应用控制与公司层面控制三者之间的关系，下列说法中不正确的是()。
第五章信息技术对审计的影响一、单项选择题1.以下对信息技术一般控制和应用控制的相关表述中，不正确的是（）。
A.如果注册会计师计划依赖自动应用控制，则需要对相关的信息技术一般控制进行测试B.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制得以持续有效地运行C.信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节D.如果注册会计师不依赖自动控制，则无需了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制【答案】D【解析】选项D不正确，即使注册会计师不依赖信息系统，也需要了解与审计相关的信息技术一般控制和应用控制。
2.下列关于自动控制能为企业带来的好处的说法中，不正确的是（）。
A.自动控制能够有效处理大流量交易及数据B.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离C.自动控制比较不容易被绕过D.自动信息系统使信息变得更难获取【答案】D【解析】自动控制能为企业带来以下好处：（1）自动控制能够有效处理大流量交易及数据（选项A）；（2）自动控制比较不容易被绕过（选项C）；（3）自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离（选项B）；（4）自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取（选项D不正确）；（5）自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
3.下列各项中，关于有效的信息系统需要实现的功能表述错误的是（）。
A.识别和记录全部授权交易B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类C.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间D.衡量交易价值，但无需在财务报告中适当体现相关价值【答案】D【解析】有效的信息系统需要实现下列功能并保留记录结果：识别和记录全部经授权的交易（选项A）；及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类（选项B）；衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值（选项D不正确）；确定交易发生的期间，并将交易记录在适当的会计期间（选项C）；将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
▽考情分析本章属于不重要章节，年均不足1分。
本章不是审计专业知识，仅是信息技术对审计的影响，从考试角度讲更多结合其他内容出题。
相对而言，与信息技术内部控制及其测试相关的内容考核的可能性大一些。
2020年本章教材无实质性变动。
▽目录1.信息技术对内部控制的影响2.信息技术中的一般控制和应用控制测试★3.信息技术对审计过程的影响★4.计算机辅助审计技术和电子表格的运用5.数据分析6.不同信息技术环境下的问题第一节信息技术对内部控制的影响一、信息技术对企业财务报告的影响★信息系统形成的信息质量直接影响财务报表的质量。
注册会计师在进行财务报表审计时，如果依赖相关信息系统所形成的财务信息和报告作为审计工作的依据，则必须考虑相关信息和报告的质量，需要在整个过程中考虑信息的准确性、完整性、授权体系及访问限制四个方面。
二、信息技术对内部控制的影响★信息系统对内部控制的影响，取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
1.自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；2.自动控制比较不容易被绕过；3.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离；4.自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；5.自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。
三、信息技术产生的风险★1.信息系统或相关系统程序可能会对数据进行错误处理，也可能会去处理那些本身就错误的数据；2.自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险；（拒绝处理功能遭到破坏，不当改变，不当记录，信息技术人员权限过大等）3.数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪；4.不适当的人工干预，或人为绕过自动控制。
四、注册会计师在信息化环境下面临的挑战★在这个环境中，注册会计师面对的是功能复杂、高度集成的大型信息系统，以及系统生成、处理、记录和报告的海量电子数据，甚至还有完全不同于传统形式的舞弊手法。
注册会计师-审计-高频考点题-第五章信息技术对审计的影响[单选题]1.下列关于数据分析的表述中，不正确的是()。
A.数据分析能让注册会计师处理一个完整的数据集（总体中的全部交易），可让非专业（江南博哥）人士以图形化的方式方便快速查看结果B.数据分析通过数据记录的格式来提取数据C.数据分析工具不仅可以用于分析性程序，还可用于风险分析、交易和控制测试D.数据分析工具可以提高审计质量正确答案：B参考解析：数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。
掌握“数据分析”知识点。
[单选题]2.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是()。
A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行验证D.所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应正确答案：B参考解析：选项B，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献，有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报告认定做出直接贡献。
选项D，所有的自动应用控制都会有一个手工控制与之相对应。
例如，通过批次汇总的方式验证数据传输的准确性和完整性时，如果出现例外，就需要由相应的手工控制进行跟踪调查。
掌握“信息技术应用控制”知识点。
[单选题]4.下列关于信息技术对于内部控制的影响的说法中错误的是()。
A.在信息技术环境下，传统的人工控制越来越多地被自动控制所替代B.被审计单位采用信息系统处理业务并不意味着人工控制被完全取代C.信息系统对控制的影响取决于被审计单位对人工控制的依赖程度D.一项控制目标对应的控制活动中可能同时包含自动控制和手工控制正确答案：C参考解析：选项C，信息系统对控制的影响取决于被审计单位对信息系统的依赖程度。
考点1.信息技术一般控制☆☆1.【例题·单选题】（2018）下列有关信息技术一般控制的说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术一般控制只能对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献B.信息技术一般控制对所有信息处理控制具有普遍影响C.信息技术一般控制包括程序开发、程序变更、程序和数据访问以及计算机运行四个方面D.信息技术一般控制旨在保证信息系统的安全『正确答案』A『答案解析』选项A，信息技术一般控制通常会对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献。
在有些情况下，信息技术一般控制也可能对实现信息处理目标和财务报表认定作出直接贡献。
2.【例题·单选题】（2012）下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息处理控制的是（ ）。
A.不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案B.仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告C.仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告D.信赖自动化控制『正确答案』D『答案解析』既然信赖自动化控制，就要对信息技术的一般控制和信息处理控制进行测试。
考点2.信息技术对审计的影响☆☆☆1.【例题·多选题】（2021）下列选项中，受被审计单位信息技术的应用情况影响的有（ ）。
A.审计线索B.审计内容C.审计目标D.审计技术手段『正确答案』ABD『答案解析』信息技术对审计过程的影响主要体现在以下几个方面：对审计线索的影响、对审计技术手段的影响、对内部控制的影响、对审计内容的影响、对注册会计师的影响。
2.【例题·单选题】（2020）下列各项中，不受被审计单位信息系统的设计和运行直接影响的是（ ）。
A.审计风险的评估B.注册会计师对被审计单位业务流程的了解C.需要收集的审计证据的性质D.财务报表审计目标的制定『正确答案』D『答案解析』注册会计师必须更深入了解企业的信息技术应用范围和性质，因为系统的设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。
