2023年度注会考试《审计》典型题题库及答案

2023年度注册会计师CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是（）。

A.审计的目的是改善财务报表的质量，提高财务报表的信赖程度B.审计的用户是指包括管理层在内的财务报表预期使用者C.注册会计师的审计意见主要是向财务报表预期使用者提供D.注册会计师既要独立于被审计单位，也要独立于包括管理层的预期使用者2.下列有关存货监盘的相关说法中，错误的是（）。

A.如果存货对财务报表是重要的，注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘，除非监盘不可行B.存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序C.存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据，主要针对的是存在认定，对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据D.当只有少数项目构成了存货的主要部分时，注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试3.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常无需考虑的是（）A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度C.财务指标是否勉强达到监管机构的要求D.治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望4.下列有关统计抽样的说法中，错误的是（）。

A.统计抽样应随机选取样本B.统计抽样要求单个样本项目符合统计要求C.使用统计抽样不能控制抽样风险D.统计抽样能够客观计量抽样风险5.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（）A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所6.下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是（）。

2023注会全国统一考试（CPA）《审计》典型题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。

下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是（）。

A.被审计单位的性质B.以前年度审计调整的金额C.基准的相对波动性D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目2.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。

以下关于重要性的理解中，错误的是（）。

A.重要性的确定离不开对被审计单位具体环境的考虑B.对重要性的评估需要运用职业判断C.重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的D.在考虑一项错报是否重大时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质3.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险4.下列有关审计证据的可靠性的说法中，错误的是（）。

A.纸质形式存在的审计证据比电子形式存在的审计证据更可靠B.直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠C.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的审计证据更可靠D.从原件获得的审计证据比从复印件获取的审计证据更可靠5.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的是（）。

A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的且被审计单位未予更正的错报B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估C.在评价未更正错报的影响之后，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改D.注册会计师需要考虑汇总的错报，而不是单项错报的影响6.在运用审计抽样实施细节测试时，下列情形中，对总体进行分层可以提高抽样效率的是（）。

2023年CPA注会全国统一考试《审计》典型题题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列可能导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据的具体情形中，错误的是（）。

A.管理层阻止注册会计师对特定账户余额实施函证B.重要组成部分的会计记录已被政府有关机构无限期地查封C.注册会计师针对应收账款实施积极式询证函未能收回D.注册会计师接受审计委托的时间安排，使注册会计师无法实施存货监盘2.下列审计程序中，不适用于细节测试的是（）。

A.函证B.重新执行C.检查D.询问3.下列有关后任注册会计师的说法中错误的是（）。

A.当会计师事务所发生变更时，正在考虑接受委托的会计师事务所是后任注册会计师B.在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所的先后负责同一审计项目的不同注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴C.前任注册会计师不包括对前期财务报表执行审阅的注册会计师D.企业对注册会计师审计服务公开招标时参加竞标的各个会计师事务所是后任注册会计师4.如果财务报告编制基础没有明确要求管理层对持续经营能力作出专门评估，下列说法中，错误的是（）。

A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据B.管理层需要在编制财务报表时评估持续经营能力C.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用的持续经营假设是否存在重大不确定性得出结论D.管理层无需在编制财务报表时评估持续经营能力5.在评价会计估计的不确定性时，下列会计估计中，注册会计师通常不认为具有高度估计不确定性的是（）。

A.非常规事项的会计估计B.未采用经认可的计量技术计算的会计估计C.采用高度专业化的、由被审计单位自主开发的模型作出的公允价值会计估计D.注册会计师对上期财务报表中类似会计估计进行复核的结果表明最初会计估计与实际结果之间存在很大差异，在这种情况下管理层作出的会计估计6.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

2023年注会CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（）。

A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分2.下列有关实质性程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节，包括核对或调节披露中的信息，无论该信息是从总账和明细账中获取，还是从总账和明细账之外的其他途径获取B.注册会计师对会计分录和其他会计调整检查的性质和范围，取决于被审计单位财务报告过程的性质和复杂程度以及由此产生的重大错报风险C.如果认为评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施细节测试D.由于内部控制存在固有局限性，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序3.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试D. 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日4.下列各项中，不属于检查性控制的是（）。

2023年注册会计师考试CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明2.下列有关注册会计师评价管理层对被审计单位持续经营能力作出的评估的说法中，错误的是（）。

A.如果管理层评估持续经营能力涵盖的期间短于自财务报表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理层将其至少延长至财务报表日起的十二个月B.注册会计师的评价期间应当与管理层按照适用的财务报告编制基础或法律法规的规定作出评估的涵盖期间相同C.如果管理层缺乏详细分析以支持其评估，注册会计师应当纠正管理层缺乏分析的错误D.注册会计师应当考虑管理层作出的评估是否已考虑所有相关信息，包括注册会计师实施审计程序获取的信息3.下列关于风险评估程序的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度B.注册会计师在了解内部控制时通常不用分析程序，但可以使用穿行测试C.整体层面的控制和信息技术一般控制通常在所有业务活动中普遍存在D.为获取充分、适当的审计证据，注册会计师需要了解与每一控制目标相关的所有控制活动4.在内部控制审计中，注册会计师识别重要账户、列报及其相关认定的相关说法中，错误的是（）。

A.如果某账户金额小，则属于不重要的账户B.一个账户或列报，如果其金额超过财务报表整体重要性，则通常界定为重要账户C.如果某账户或列报存在较高的固有风险或者舞弊风险，注册会计师应当确认为重要账户D.在识别重要账户、列报及其相关认定时，不应考虑控制的影响5.下列有关项目组讨论的说法中，不正确的是（）。

2023年注册会计师CPA《审计》典型题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.与所审计会计期间截止日是同一天D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日2.下列关于对期初余额的审计的说法中，错误的是（）。

A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在本期审计时仍需发表非无保留意见3.下列各项中，注册会计师需要运用实际执行的重要性的是（）。

A.评价未更正错报对审计意见的影响B.确定多大金额的错报可能影响财务报表使用者基于财务报表作出的经济决策C.确定明显微小错报临界值D.在运用审计抽样时确定可容忍错报4.下列有关控制活动的说法中，错误的是( )。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制B.与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权C.即使多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制5.下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。

A.非统计抽样无法精确地测定抽样风险B.在使用统计抽样设计、选取和评价样本时无需运用职业判断C.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益D.如果设计适当，非统计抽样也能提供与统计抽样方法同样有效的结果6.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（）。

2023年注会CPA《审计》典型题汇编（含答案）学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.在考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末时，下列各项表述中，不正确的是（）。

A.评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多B.剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多C. 如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑增加需要获取的剩余期间的补充证据D.控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多2.注册会计师在确定重要性水平时，下列有关说法中，不正确的是( )。

A.如果财务报表含有高度不确定性的大额估计，注册会计师应当确定一个比不含有该估计的财务报表更低的财务报表整体重要性B.在确定基准时，需要考虑是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表项目C.通常说来，适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益(如税前利润、营业收入、毛利和费用总额)以及所有者权益或净资产D.注册会计师应当确定适用于那些发生的错报金额虽然低于整体的重要性.但合理预期可能影响财务报表使用者经济决策的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平3.下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）。

A.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因4.注册会计师评价未更正错报的下列说法中，错误的是（）。

A.如果注册会计师认为某一单项错报是重大的，则该项错报不太可能被其他错报抵销B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的C.如果被审计单位提前确认收入，同时结转营业成本，则已确认的收入和成本可以相互抵销D.如果资产负债表项目之间的分类错报金额相对于所影响的资产负债表项目金额较小，并且对利润表和关键比率不产=生影响，注册会计师可能认为这种分类错报对财务报表整体不产生重大影响5.针对货币单元抽样的优缺点，以下说法中，错误的是（）。

2023年度注会（CPA）《审计》典型题题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列关于舞弊的说法中，错误的是（）。

A.存在舞弊风险因素表明被审计单位发生了舞弊B.舞弊发生时通常存在舞弊风险因素C.舞弊风险因素分为动机或压力、机会、态度或借口D.存在舞弊风险因素时，注册会计师应特别关注舞弊导致的重大错报风险2.下列各项，通常不会影响函证可靠性的因素是（）。

A.所函证样本的选取方法B.函证的方式C.被询证者易于回函的信息类型D.拟函证信息的性质3.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任B.注册会计师识别出的特别风险C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷D.注册会计师计划的审计范围和时间安排4.下列各项中，属于检查性控制的是（）。

A.计算机程序自动生成收货报告，同时也更新采购档案B.对仓库发货所采用的出库凭证连续编号C.销售发票上的单价根据价格清单上的信息确定D.每季度复核应收账款贷方余额并找出原因5.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（）。

A.税务专家属于注册会计师的专家B.外部专家无需遵守保密条款C.内部专家和外部专家均受会计师事务所质量控制政策和程序的约束D.外部专家的工作底稿属于会计师事务所6.下列有关“舞弊审计中治理层、管理层与注册会计师的责任”的表述中，错误的是（）。

A.被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任B.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，表明注册会计师没有遵守审计准则C.由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险D.在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证7.下列有关会计分录和其他调整的说法中，错误的是（）。

2023年（CPA）注册会计师全国统一考试《审计》典型题题库及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.下列控制活动中，属于检查性控制的是（）。

A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限B.仓库管理员根据经批准的发货单办理出库C.采购部对新增供应商执行背景调查D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异2.下列关于信息技术一般控制和应用控制的说法中，错误的是（）。

A.信息技术一般控制通常对实现部分或全部财务报表认定作出间接贡献B.信息技术一般控制是基础，其有效与否直接关系到信息技术应用控制的有效性C.有效的信息技术一般控制确保了应用系统控制和依赖计算机处理的自动会计程序得以持续有效地运行D.信息技术一般控制一般要经过输入、处理及输出等环节3.下列各项中，通常不能用来识别被审计单位违反法律法规行为的程序是（）。

A.向被审计单位管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.对营业外支出中的税收罚款及滞纳金支出实施细节测试C.检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件D.获取管理层关于被审计单位遵守法律法规行为的书面声明4.针对舞弊导致的认定层次重大错报风险，下列应对措施中不恰当的是( )。

A.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据B.改变实质性程序的时间.包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于本会计期间的交易事项实施测试C.在选择审计程序的性质、时间安排和范围时，增加审计程序的不可预见性D.改变审计程序的范围.包括扩大样本规模、采用更详细的数据实施分析程序等5.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后C.与所审计会计期间截止日是同一天D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日6.在确定重要性水平时，下列各项表述中不正确的是（）。

2023注会全国统一考试CPA《审计》典型题汇编及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(25题)1.确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是（）。

A.报表层次重大错报风险的评估结果B.被审计单位内部控制的有效性C.认定层次重大错报风险的评估结果D.对被审计单位及其环境的了解2.下列关于初步业务活动的说法中，错误的是（）。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序，并根据实施相应程序的结果作出适当的决策是注册会计师控制审计风险的重要环节B.注册会计师在作出接受客户关系及具体审计业务决策后，在审计业务开始前，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见，签订审计业务约定书C.注册会计师在审计业务开始后，需要与被审计单位就业务约定条款达成一致意见D.评价遵守相关职业道德要求和质量控制程序需要安排在其他审计工作之前3.下列有关一般控制和应用控制的描述中，错误的是（）。

A.应用控制是设计在计算机应用系统中的、有助于达到信息处理目标的控制B.信息技术一般控制只会对实现部分或全部财务报告认定做出间接贡献C.如果注册会计师计划依赖自动应用控制、自动会计程序或依赖系统生成信息的控制时，就需要对相关的信息技术一般控制进行测试D.注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性4.下列关于风险评估的说法中，错误的是（）。

A. 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境B.在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑控制的抵销和遏制作用C.注册会计师应将识别出的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系D.在评估重大错报风险时，注册会计师应将所了解的控制与特定认定相联系5.下列有关控制活动的说法中，错误的是( )。

A.对访问计算机程序和数据文件设置授权属于实物控制B.与授权有关的控制活动，包括一般授权和特别授权C.即使多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师仍需考虑是否有必要了解与该目标相关的每项控制活动D.注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术一般控制6.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是( )。