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国际税收计算知识点总结国际税收计算是涉及到跨国企业和个人的税务问题，需要考虑不同国家的税法和税收政策。
本文将从国际税收计算的基本原理、主要知识点和案例分析等方面进行总结。
一、国际税收计算的基本原理国际税收计算的基本原理是按照各国的税法和税收政策进行计算，并遵循国际税法的相关规定。
国际税收计算涉及到两个主要方面，一是税基的确定，即税收所计算税额的基础；二是税率的确定，即税率是多少。
税基的确定：税基是计算税收的基础，各国的税基有所不同。
比如，企业的税基通常以利润为基础，而个人的税基通常以所得为基础。
企业的利润是指企业在一定期间内所获得的总收入扣除成本和费用后的余额，这是企业的税基。
个人的所得通常是指个人在一定期间内所获得的各类收入，包括工资、薪金、利息、股息、房产收入等，这是个人的税基。
税率的确定：税率是税收的比例，各国的税率有所不同。
一般情况下，税率越高，所需要缴纳的税额就越多。
在国际税收计算中，需要根据不同国家的税法和税收政策确定适用的税率。
二、国际税收计算的主要知识点1.国际税收的相关理论和法律法规：国际税收计算需要了解国际税收的相关理论和国家税法的相关规定。
比如，要掌握国际税收的基本概念和原则，要了解各国的税法和税收政策，要熟悉国际税收协定和双边税收协定等。
同时，需要了解国际税收的发展趋势和相关政策变化等。
2.税基的确定：在进行国际税收计算时，需要准确确定税基。
企业的税基通常以利润为基础，需要准确计算其利润总额。
个人的税基通常以所得为基础，需要准确计算其各项收入总额。
在确定税基时，需要考虑各类收入的分类，计算各项收入的净额，以及相关的扣除额等。
3.税率的确定：在进行国际税收计算时，需要确定适用的税率。
一般而言，税率需要根据不同国家的税法和税收政策来确定。
同时，需要考虑各项收入适用的税率，计算各项收入应缴纳的税额。
4.抵免和减免税额：在进行国际税收计算时，可能涉及到抵免和减免税额。
比如，企业可能根据不同国家的税法和税收政策来享受抵免和减免税额的优惠。
名词解释1、国际税收：开放经济条件下，使纳税人的经济活动扩大到境外，由于国与国之间税收法规存在差异或相互冲突，引起了一系列对跨国经济活动所涉及的税收问题和税收现象。
实质：两个或两个以上国家政府，课税主权不同，在对同一跨国纳税人的同一课税对象分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分配关系、税收协调关系。
2、国际税收竞争：主权国家通过减税和利用各种税收优惠政策等常规方式或采用避税港等特殊形式来吸引他国税基的一种行为。
3、国际税收协调：面对国际税收竞争，主权国家之间采用不同类型的方式来约束国际税收竞争的一种规范与现象。
4、税收管辖权：指国家在税收领域中的主权，是一国在税收方面所行使的立法权和征收管理权力，具有独立性和排他性。
确立的原则：(1)属地原则：是以纳税人的收入来源地或经济活动所在地为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则。
(2)属人原则：是以纳税人的国籍和住所为标准，确定国家行使税收管辖权范围的一种原则。
收入来源地管辖权：按属地原则确立的税收管辖权，即一国对来源于本国境内的收入或所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权。
5、居民管辖权：居民管辖权也叫居住管辖权，按照纳税人的居民身份来行使征税权。
6、公民管辖权：又叫国籍管辖权，按照属人原则确立的税收管辖权。
7、收入来源地管辖权：按属地原则确立的税收管辖权，即一国对来源于本国境内的收入或所得以及存在于本国领土范围内的财产行使征税权。
8、常设机构：即固定场所或固定基地，是一个企业进行全部或部分经营活动的固定营业场所。
包括：管理机构、分支机构、办事处、工厂、矿场、油井、气井、采石场、建筑工地等。
9、重复征税：指对同一纳税人（自然人或法人）在同一时期内的同一笔所得被课征了一次以上的税。
10、国际重复征税：两个或两个以上的国家对同一跨国纳税人在同一时期内的同一征税对象进行分别课征类似的税收，又叫国际双重征税。
11、抵免限额：指本国应纳税款的抵免额不能超过国外所得按照本国税率计算的应纳税额。
第一章国际税收导论一、术语解释1．国际税收2．涉外税收3．财政降格4．区域国际经济一体化5．恶性税收竞争二、填空题1．个人所得税制按照课征方法不同可以分为:分类所得税制、综合所得税制以及。
2．按照课税对象的不同，税收可大致分为：商品课税、-和财产课税三大类。
3．销售税有多种课征形式,在产制、批发、零售三个环节中选择某一环节课税的，称为。
4．根据商品在国境上的流通方向不同,可将关税分为：、出口税和过境税。
三、判断题(若错,请予以更正）1．欧盟的“自有财源”从本质上看，是强加在成员国政府上的税收收入。
2．一国对跨国纳税人课征的税收属于国际税收的范畴。
3．一般情况下,一国的国境与关境不是一致的。
4．销售税是仅以销售商品为课征对象的一个税种。
5．预提税是按预提方式对支付的所得课征的一个独立税种。
6．国际税收关系的发展趋势在商品课税领域的体现是：关税和增值税的协调是商品课税国际协调的核心内容.7．没有区域性国际税收协调就没有区域国际经济的一体化。
8．一国为吸引外资而实施较低的税率也是恶性税收竞争的一种形式。
四、选择题1．国际税收的本质是（）。
A．涉外税收B。
对外国居民征税C．国家之间的税收关系 D. 国际组织对各国居民征税2．20世纪80年代中期，发生在西方国家的大规模降税浪潮实质上是（）。
A．税负过重的必然结果B。
美国减税政策的国际延伸C．促进国际贸易的客观需要D。
税收国际竞争的具体体现3．1991年,北欧的挪威，瑞典,芬兰，丹麦和冰岛5国就加强税收征管方面合作问题签订了：（)。
A．《同期税务稽查协议范本》 B.《税收管理互助多边条约》C．《税务互助多边条约》 D. UN范本4．( ）是重商主义时代最著名的贸易协定，也是关税国际协调活动的开端。
A．《梅屈恩协定》B.《科布登—谢瓦利埃条约》C．《税务互助多边条约》D。
《关税及贸易总协定》五、问答题1．所得课税对国际投资的影响怎样?2．如何理解所得税的国际竞争?3．为什么说涉外税收不等同于国际税收?4．从税制设计来看,增值税是否存在国际重复征税问题，如何解决?第二章所得税的税收管辖权一、术语解释1．税收管辖权2．属地原则3．属人原则4．常设机构5．实际所得原则6．引力原则7．无限纳税义务8．有限纳税义务9. 推迟课税二、填空题1．一国要对来源于本国境内的所得行使征税权，这是所得税三种税收管辖权中的。
国际税收概念国际税收属于税收范畴，它同样具备上述三个基本特征。
然而，国际税收作为一种特殊的税收现象，又与一国的国家税收有着明显区别。
第一、国际税收作为税收的一个分支，它与国家税收一样，都是国家凭借政治权力所进行的一种分配。
然而，国际税收与国家税收是有区别的，两者不能等同。
国家税收是一国的政府凭借其政治权力对其所管辖范围之内的纳税人进行的课征。
它没有超越一个国家的疆界。
国际税收是两个或两个以上的国家政府，对同一跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉征税的结果。
一方面，任何一个主权独立国家，都不会屈从于其他国家政治权力，接收他国的税收管辖；另一方面，世界上不存在一个在各国之上的超国家的政治权力，能在国际范围内课征税收。
从两个国家政府来讲，它们都是凭借各自的政治权力对同一跨国纳税人进行征税，两国政府重交叉征税的结果形成了国家之间的税收分配关系。
所以，国际税收不能脱台国家政治权力而单独存在，只能在各国政治权力机构的协调下进行课征。
第二、国际税收仍然具有税收的诸要素，但其纳税人应是从事跨国经济活动的单位和个人，其征税对象主要是跨国所得和一般财产价值。
其所涉及的跨国所得是指有关国家政府之间重叠交叉征税的所得，范围比较广泛。
这不仅明确了国际税收是有特定范围的，而且把国际税收同国家税收区别开来。
第三、国际税收的实质仍然是一种分配关系，但它不能等同于国家税收这种分配关系，而是涉及到国家与国家之间的税收分配关系。
国际税收涉及的纳税人是跨国的纳税人，跨国纳税人的经济活动跨出国界，并负有对有关国家政府的纳税义务，才使相关国家之间发生税收分配方面的国际关系。
这种国家之间的税收关系所引起的国家之间的财权利益关系，不可能由一国政府单独来解决，必须由有关国家通过谈判、协商，制定有关国际税收的协定条约来解决。
归纳上述分析，可以将国际税收的概念表述为：国际税收是指两个或两个以上的国家政府凭借其政治权力，对跨国纳税人的跨国所得或财产进行重叠交叉课税，以及由此所形成的国家之间的税收分配关系。
国际税收知识点国际税收是指涉及多个国家之间的税收法律和政策的领域。
由于全球化的发展，跨国公司和个人在不同国家之间进行商业和投资活动的机会越来越多。
因此，了解国际税收的基本知识是非常重要的。
以下是一些关键的国际税收知识点：1.税收管辖权：每个国家都有权征收在其领土内发生的税收。
然而，当涉及到跨国交易时，涉及多个国家的税收管辖权可能会产生冲突。
为了解决这个问题，国际税收规则通常依赖于双边税收协定或多边税收协定，以确保避免重复征税或遗漏征税。
2.跨国公司税务筹划：许多跨国公司利用国际税收规则进行税务筹划，以最大程度地减少其在各国的税负。
这包括通过在低税率国家设立子公司、利用税收优惠政策以及转移定价等手段来实现。
为了避免这种行为，国际社会正在努力制定更加完善的国际税收规则，以增加税收透明度和合规性。
3.投资者的税收义务：跨国投资者需了解在不同国家投资所产生的税收义务。
不同国家对于不同类型的投资可能存在不同的税收规定，包括股息、利息和资本收益等。
投资者应该研究并遵守相关的税收法律，以避免未来可能的纳税问题。
4.双重征税和遗漏征税：双重征税指的是同一项收入在不同的国家同时被征税的情况。
为了解决这个问题，国际税收规则通常涉及税收抵免、税收减免或者双重税收协定等机制。
相反，遗漏征税发生在某些收入在任何国家中都没有被征税的情况下。
为了解决这个问题，国际社会鼓励国家加强信息共享和合作，以确保所有应纳税的收入都能得到征税。
5.逃避国际税收：虽然避税是合法的，但逃税是非法的。
逃税是指在不遵守税收法律的情况下故意避开纳税义务。
国际社会已经采取了一系列措施来打击国际逃税行为，包括通过增强信息共享、加强合作和制定更加严格的反逃税法律等方式。
总结起来，国际税收是一个复杂且不断变化的领域。
了解国际税收的基本知识对于跨国公司、个人投资者以及政府监管机构来说都是至关重要的。
只有通过更好地理解国际税收规则和遵守相关法律，我们才能建立更加公平和可持续的国际税收体系。
（仅供参考）国际税收复习重点一、填空题（本大题共10空，每空2分，共20分）1．国际税收不能脱离（国家税收）而单独存在，它不能离开（跨国纳税人）这个关键因素。
2．国际税收的本质是关于国家之间的（税收分配关系）。
3．（涉外税收）是一国税收制度中是一国税收制度中有关对外国纳税人征税的部分。
4．在判定双重法人居民身份时，国际上通行的顺序中首先要考虑的因素是（永久性住所）。
5．各国判定经营所得来源地时的认定标准有（常设机构标准）和（交易地点标准）。
6．不动产所得来源地的确立以（不动产的所在地或坐落地国家行使地域管辖权）为依据。
7．以国家税收管辖权是否实际发生冲突为标准，国际重复征税可分为（潜在的国际重复征税）和（事实上的国际重复征税）。
8．各国单方面采取的避免或消除国际重复征税的方法有（扣除法）、（减免法）、（免税法）和（抵免法）。
9．（扣除法）和（减免法）只能减轻国际重复征税的程度，而不能彻底的消除国际重复征税。
10．国际避税地的判定标准有（定量标准）和（定性标准）。
11．国际反避税的一般方法包括：（加强和完善税收立法）和（加强税收的征管工作）。
12．跨国关联企业间收入与费用分配的原则有（总利润原则）和（正常交易定价原则）。
13．常见的资本弱化反避税方法有两种，即（固定比率方法）和（正常交易方法）。
14．国际税收原则包括（维护国家主权利益原则）和（平等互利原则）。
15．缔结国际税收协定的程序有（谈判）、（签字）、（批准）和（互换批准书）。
16．国际税收协定范本的特征有（规范化）和（内容弹性化）。
17．国内商品税的管辖权原则有两种，即（产地原则）和（消费地原则）。
18．在前关贸总协定主持下的历次多边谈判中曾经采取过的关税约束与减让方法有（逐项法）、（线性法）和（协调法）。
19．（国际税收竞争）是在经济全球化的作用下，各国政府通过降低税率、增加税收优惠等形式，以减少纳税人的税收负担，从而吸引国际流动资本等流动性生产要素，提升本国经济竞争力，促进本国经济增长的国际经济行为。
国际税收税收13-1班简答题:一．国际避税产生的客观原因是什么?1.有关国家和地区税收辖权的差异以及判定居民身份的标准和判定所得来源地的标准存在差异2.税率的差异3.国际税收协定的大量存在4.涉外税收法规中的漏洞二．各国税收管辖权的现状1.同时实行地域管辖权和居民管辖权2.实行单一的地域管辖权3.同时实在地域管辖权、居民管辖权、公民管辖权三．列举国际避税的主要形式及应对措施1）利用国际避税地。
措施：（1）制定对付避税地的法规；（2）实行严格的外汇管制，限制本国居民在避税地投资。
2）滥用税收协定措施：（1）制定防止税收协定滥用的国内法规（2）在双边税收协定中加进反滥用条款（3）严格对协定受益人资格的审查程序3）利用资本弱化避税。
措施：实行不同的资本弱化法规限制利息的扣除。
4）通过移居到避税地或低税地区避税。
措施：（1）对于自然人移居，有些国家采取了有条件地延续本国向外移居者无限纳税义务。
（2）对于法人的移居，大多数发达国家都同时采用注册地标准和管理机构所在地标准判定法人的居民身份。
5）通过改变公司组织形式避税。
措施：（1）外国分公司改为子公司以后，分公司过去的亏损所冲减的总公司利润必须重新计算清楚，并就这部分被国外分公司亏损重建的利润进行补税。
（2）限制本国居民公司向非本国居民公司转让经营业务的方法阻止本国公司将国外的分公司改组为子公司。
四．住所与居所的区别是什么？答：住所是一个民法上的概念，一般是指一个人固定的或永久性的居住地。
居所在实践中一般是指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。
与住所相比，居所在许多国家并没有一个严格的法律定义，因而各国对居所的认识和判定标准并不很一致。
但一般认为，居所与住所至少有两点区别：（1）住所是个人的久住之地，而居所只是人们因某种原因而暂住或客居之地；（2）住所通常涉及到一种意图，即某人打算将某地作为其永久性居住地，而居所通常是指供个人长期有效使用的房产，该标准强调的是人们居住的事实，即某人在某地已经居住了较长时间或有条件长时期居住，但并不强调其在此长期居住的意愿。
五．国际避税的主要手段（1）利用转让定价转移利润。
（2）滥用国际税收协定。
（3）利用信托方式转移财产。
（4）组件内部保险公司。
（5）资本弱化。
（6）选择有利的公司组织形式。
（7）纳税人通过移居避免成为高税国的税收居民。
六．避税和偷税有什么不同？①偷税漏税是违反法律规定的不论故意或无意的行为，做虚假财务报表，隐瞒利润，达到少缴和不交税款的目的。
②避税是在法律允许的情况下，以合法的手段最大限度的获得税收的优惠来达到纳税人减少缴纳税款的经济行为。
③合理避税和偷税漏税之间的区别在合法与违法。
合理避税不同于偷税、逃税，它以尊重税法、遵守税法为前提，以对法律和税收的详尽理解、分析和研究为基础，是对现有税法政策法规特有的优势资源进行的发现和利用。
企业合理避税的前提条件是：依法纳税、依法尽其义务七．所得税的管辖权（1）地域管辖权，又称来源地管辖权，即一国要对来源于本国境内的所得行使征税权；（2）居民管辖权，即一国要对本国税法中规定的居民（包括自然人和法人）取得的所得行使征税权；（3）公民管辖权，即一国要对拥有本国国籍的公民所取得的所得行使征税权。
八．税收居民的判定标准是什么？1.住所标准。
一般指一个人固定的或永久性的居住地。
2.居所标准。
一般指一个人连续居住了较长时期但又不准备永久居住的居住地。
3.停留时间标准。
一个人在本国尽管没有住所或居所，但在一个所得年度中在本国实际停留的时间较长，超过了规定的天数，也将被视为本国居民。
九．外商投资企业在我国避税的主要手段有哪些？1、利用转让定价向境外关联企业转移利润。
这是外商在我国避税所采用的最普遍、最经常的一种手段。
具体表现有：（1）商品购销。
（2）提供劳务。
（3）融通资金。
（4）转让无形资产。
（5）提供设备。
2、外商投资企业的外方投资者不按协议或合同投足股本，企业需要的营运资金由境外母公司贷款提供。
3、将技术转让费纳入设备价格，规避我国的预提所得税。
4、建筑等工程项目“由大化小”，工期控制在6个月以内，并单独签订小项目合同，从而造成外国企业在我国没有常设机构的事实，规避工程项目所得本应在我国缴纳的企业所得税。
十．法人居民身份的判定标准1.注册地标标准2.管理机构所在地标准3.总机构所在地标准4.选举权控制标准论述题：一．我国转让定价税务管理存在的问题?1.法规不够健全(1)我国转让定价税务管理方面的法规过于粗略，有些法规不好操作。
(2)我国转让定价税务管理的法规也缺乏对无形资产和劳务收费调整的具体标准。
(3)目前对违反转让定价法规的纳税人没有处罚的规定。
2.管理存在的问题(1)许多地区为了吸引外资，把放松对外商投资企业转让定价的管理作为创造宽松投资环境的一种手段。
(2)税务部门缺乏反避税的专业人员。
(3)我国与国外税务部门在转让定价调整方面进行的合作还很不够。
二．预约定价协议可以给各方带来哪些利益？1）通过达成预约定价协议，纳税人可以确切地知道今后税务部门对自己经营活动中的转让定价行为会作何反应；如果签订的是双边预约定价协议，纳税人还可以知道外国税务当局会对自己的转让定价行为作何反应。
2）预约定价协议可以提供一种非常好的环境，纳税人、税务局及主管税务部门可以相互合作，以确定纳税人的转让定价活动适用于哪种转让定价方法。
预约定价协议的签署过程还可以促进有关各方之间的信息交流，在转让定价问题上达到一个合法的并切实可行的结果。
3）预约定价协议可以大大减轻纳税人保留原始凭证、文件资料的负担。
纳税人与税务部门签订预约定价协议以后，只需保存一些与合理的定价方法有关的原始凭证，与其他定价方法相关的文件资料并不一定要保留，而这些资料过去税务部门在转让定价审查中往往要调阅，所以必须保存。
另一方面，预约定价协议也可以使税务机关以廉价的方式获得纳税人的信息。
4）预约定价协议可以使纳税人避免一些没完没了的诉讼程序。
因为如果没有预约定价协议，纳税人的转让定价行为就很可能被主管税务部门认定为不合理，从而使纳税人与税务部门之间发生纠纷，弄不好还要被税务部门告上法庭。
而有了预约定价协议，纳税人只要不违反协议中的条款，其转让定价行为就是合理合法的，不必担心被起诉。
三．国际避税地的主要作用有哪些？（1）一个低税的（或无税的）国际避税地的存在，是跨国纳税人进行国际避税的重要前提条件之一，纳税人可以通过移居到国际避税地来避免成为高税国的税收居民。
（2）跨国纳税人可以在避税地建立一个外国公司，利用避税地低税或无税的优势，将许多经营业务交由避税地公司来开展，通过转让定价等手段，把跨国公司纳税人的一部分利润转移到避税地公司的帐上，并借助一些国家推迟课税的规定，将利润长期积累在避税地公司，从而逃避跨国纳税人所在高税国的税收。
（3）大多数国际避税地税收协定网络发达，跨国纳税人在国际避税地建立一个管道公司即可享受税收协定为其带来的税收利益。
四．消除国际重复征税的方法消除国际重复征税是税收协定所要解决的主要问题之一，各国间签订的双边税收协定除了广泛使用“冲突规范”以划分各类所得的征税权外，还要对消除国际重复征的方法做出具体规定。
（1）缔约国双方都采取抵免法，如中日、中美、中马等税收协定。
（2）缔约国一方采用免税法加部分抵免法，另一方采用抵免法。
（3）缔约国双方都采用免税法加部分抵免法。
此外，关于税收饶让问题，两个协定范本都没有列入，但在许多发达国家与发展中国家签订的税收协定中都有税收饶让条款。
五．简要论述转让定价的调整方法（1）价格法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加利法；利润法包括可比利润法、利润分割法、交易净利润法等（2)①按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；②按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；③按照成本加合理的费用和利润；④按照其他合理的方法。
六．如何理解所得税的国际竞争？答：在所得课税领域，国与国之间的税收竞争将更为激烈，为了防止“财政降格”或公司所得税税率“一降到底”的情况发生，国际社会有必要对各国资本所得的课税制度进行协调。
在生产要素中，资本的跨国流动性最强。
资本要最大限度地追求利润，在各国普遍对资本的利润征税以及资本可以跨国自由流动的情况下，哪国的税后利润率高，资本就可能流到哪国。
这样，一国为了把别国的资本吸引到本国以增加本国所得税的税基，就必须降低资本所得的适用税率，这实际上是一种损人利己的策略。
具体地说，所得税国际竞争有两大弊端。
第一，它会使各国的资本所得税税率下降到一个不合理的低水平，造成国家的财政实力大幅度下降，即出现所谓的“财政降格”。
第二，各国人为降低税率会引起资本的税后收益率与税前收益率脱节，会造成一部分生产资本流向税后收益率高但税前收益率低的国家，从而使生产资本配置到低效率的地区（资本的税前收益率越高，资本的使用效率就越高），导致世界范围的经济效益下降。
七．国际税收与国家税收二者的联系与区别是什么？两者的联系表现在：1.不论是国际税收，还是国家税收，都是以政治权力为后盾所进行的一种特殊分配，二者同属于分配范畴，体现着一定的财富在不同主体之间的分割和转移。
2．国际税收以国家税收为基础，不能脱离国家税收而独立存在。
作为税收，只能是凭借国家政治权力进行社会产品的分配，必须有一定政权管辖范围内的征收者和缴纳者，而国际税收没有也不可能有自己的征收者和缴纳者，它必须依附于国家税收在凭借各自国家政治权力进行社会产品分配中所形成的征收者和缴纳者。
没有各国政府对其管辖范围内的缴纳者进行征税，就不能产生国与国之间对税收的分配关系，也就不会产生国际税收。
两者的区别表现在：1．实质不同。
国家税收的分配是发生在同一国家的课税权主体与课税主体之间的财富分割和转移，它反映为一国范围内的征纳关系，是一个国家内部的事务，依据国际法的有关原则，其他国家以及任何国际组织都无权干涉；国际税收的分配发生在不同国家的课税权主体的财富分割和转移，它反映为国家之间的税收分配关系，国际税收不可能是某个国家内部的事情。
当一国政府向跨国纳税人的跨国课税对象征税时，这种关系必然反映为有关国家政府之间财权利益分配的矛盾，这就超出了某一国的国家税收范围，不可能由一国政府独自解决，必须由有关国家政府共同协调。
因此，国家税收就衍化为国际税收。
2．纳税人不同。
国家税收的纳税人仅指对该国政府发生纳税义务的人，即一般纳税人；而国际税收的纳税人不仅对该国政府发生纳税义务，而且还对其他有关国家发生了纳税义务，即国际税收的纳税人是跨国纳税人。
八．试述国际税收协定的必要性答：一般而言，避免国际重复征税和防止国际逃避税都可以由一国单方面采取措施来进行，但这种单边措施有很大的局限性，有些问题必须由有关国家通过签订对双方都有约束力的税收协定加以解决。
