公司治理中的内部审计相关问题研究
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公司治理中的内部审计相关问题研究
[摘要]我国企业的内部审计机构中存在着诸多问题:内部审计机构缺乏独立性、内部审计队伍素质不高、内部审计舞弊事件频频发生等,这些问题的存在阻碍了公司治理的顺利进行。
所以,我们要采取各种措施将这些阻碍公司治理的问题加以解决。
[关键词]公司治理;内部审计;审计人员素质
内部审计是公司治理一系列制度安排中的一种,是公司约束机制的重要组成部分,权利安排与利益分配无处不体现着约束机制的要求。
因此,内部审计是公司治理的重要控制措施。
完善公司治理,应不断加强内部审计。
然而,内部审计在运行过程中却存在诸多问题,阻碍了公司治理的顺利进行。
本文针对公司治理中内部审计存在的部分问题进行了分析,并提出了相关的改进措施。
1 公司治理与内部审计的关系
公司治理是一种据以对工商业公司进行管理和控制的体系。
公司治理结构是现代公司制度的核心,能够保证在所有者与经营者之间建立起制衡关系。
内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动,其目的在于增加价值和改进组织的经营。
它通过系统化、规范化的方法,评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。
可见,内部审计是公司治理一系列制度安排中的一种。
公司治理与内部审计的关系主要体现在以下两方面:首先,内部审计是对公司治理的评价和监督。
内部审计几乎涵盖了公司管理的各个领域,它不仅仅是查错防弊,而且具有管理的功能,其手段主要是评价和监督企业的内部控制,即是对内部控制的再控制。
其次,公司治理是内部审计制度环境的重要因素。
2 我国内部审计的现状对公司治理的制约
独立性是保证内部审计人员客观、公正地从事内部审计活动的先决条件,是内部审计工作的基础和灵魂。
而我国现实中将内部审计和财务部门、会计部门合二为一或不设置内部审计部门的单位比比皆是,其结果削弱了内部审计在企业管
理中的作用,破坏了审计独立性的原则,不利于公司治理的完善。
一个独立性较差的内部审计机构,在工作过程中就会有来自各方面的压力。
这样,一方面,会加大决策机构的决策风险,另一方面也会加大监管风险。
内部审计队伍素质不高阻碍着企业公司治理结构的建立。
公司治理结构是现代公司制度的核心,而内部审计是公司治理一系列制度安排中的一种。
但现在内部审计机构人员素质低阻碍了内部审计机构职能的发挥,从而阻碍了企业公司治理结构的建立。
3 有效发挥内部审计在公司治理中作用的对策
3.1 设置科学的内部审计机构
首先,要建立独立的内部审计机构。
内部审计机构的独立性是内部审计的灵魂。
内部审计机构的设置应遵循独立性原则。
其次,避免与其他部门之间的利益冲突。
人在受到利益的诱惑时往往会头脑发热,从而犯错误。
在公司治理过程中,应考虑到内部审计机构在公司治理中的特殊作用,在设置内部审计机构时应避免内部审计机构与公司领导层或其上属部门的利益冲突,避免与财务部门、生产部门等其他部门之间的利益冲突。
最后,坚持独立重在有所作为。
要使内部审计机构有较高的权威性和独立性,必须依靠内部审计和内部审计工作者自身良好的工作绩效来争取来确立,即人常说的“有为”才能“有位”。
否则,就会影响独立性的确立。
3.2 提高内部审计人员素质
首先,提高内部审计人员上岗资格的获取条件。
只有内部审计人员有足够的专业知识与技能才能胜任内部审计工作,否则会影响公司治理结构的建立。
其次,改善企业内部审计人员的结构。
由于内部审计领域的扩展和审计层次的提升,原来单纯的财务人员结构已不能适应内部审计工作的需要,必须配备工程技术、企业管理、法律以及计算机等方面的专业技术人员。
内部审计队伍应从单纯的财会人员结构向具有综合知识和能力的多元化高素质人才的结构转换。
最后,加强内部审计人员的培训和考核。
3.3 及时防范舞弊行为
首先,进行舞弊风险评估。
内部审计人员作为企业管理层人员的组成部分,其参与企业舞弊事件也频频发生。
管理舞弊是产生重大错报的主要原因,管理舞弊无论从性质的严重程度上,还是从发现的比例上,都占到会计报表舞弊的第一位。
管理舞弊不仅存在对社会的极端危害,且由于其掩饰性,往往加大被披露的难度。
其次,明确管理层与内部审计机构及人员责任。
