浅谈公司治理的内部审计问题

论内部审计与公司治理的关系

文章标题： ［内容摘要]公司治理从来没有像现在这样受到广泛的关注和重视，人们认识到只有建立一套完整的治理系统,才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当的问题.在这一系统中，内部审计是必不可少的组成部分。本文从公司治理与内部审计的核心——风险管理的角度出发，研究公司治理与内部审计的整合.[关键词]内部审计公司治理对策一、公司治理及内部审计的概念公司治理的概念.公司治理，从狭义的角度进行理解，是指所有者主要是股东对经营者的一种监督与制衡机制.即通过一种制度安排，来合理地配置所有者与经营者之间的权利与责任关系.若从广义角度进行理解,是指包含法律、文化等在内的有关企业控制权和剩余索取权分配的一整套制度安排,其决定企业目标的实现。内部审计,是审计监督体系的有机组成部分。内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营.它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果,帮助组织实现其目标。审计理论界所研究的关于审计风险理论体系同样适用于内部审计.二、公司治理的核心是风险管理风险管理是识别风险并设计控制风险的一种方法，其核心是将没有预计到的未来事项的影响控制在最低程度。对风险管理，首先,要求在组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员客观的测试,也包括主观的判断。其次，将分析的结果与认为可接受的风险水平相比较。最后,实施必要的变革，使组织的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。风险管理所涉及的范围是十分广泛：其中包括投资风险管理、外汇风险管理、利率风险管理、商品价格风险管理等等。在上述公司治理定义中，我们可以看到，公司治理这一制度安排所决定的企业目标、决策人及风险和收益的分配都围绕风险展开；风险直接影响目标的实现;而决策人对风险的控制和管理直接决定目标是否能够实现及实现的程度；治理结构中各部分的人员需要承担所分配的一定风险并获得相应的收益。另外，从解释公司治理问题产生的经济学观点来看，无论是契约理论中提及的不完备契约，还是信息经济学中提及的信息不对称,以及代理理论中提及的代理问题，这些引发公司治理产生的因素究其实质都属于风险，都是使企业目标无法实现的各种潜在的、可能发生的事件。公司治理是组织应对风险的战略反应，其职责核心就是确保有效的风险管理方案的适当性，因此公司治理中包含一些战略性的风险管理的因素。例如：公司董事会所设定的公司经营管理基调是风险偏好型或是风险规避型；再如公司高层管理当局（CEO）在经营风格、理念、管理哲学中包含的风险态度等。这些战略性风险管理因素就是公司治理与风险管理的交汇点。因此,风险管理是公司治理的核心.三、内部审计在公司治理中的作用从功能上来说,公司治理包括:股东、董事会；管理阶层；监督者（外、内部审计人员);其他利益关系人等.沟通公司治理各功能主体的重要工具是会计信息系统。因此，会计信息系统本身是公司治理结构的组成部分，而且会计信息更严重地制约和影响着公司治理结构中其他制度安排效用的高低。会计信息系统提供的会计信息的真实可靠是内外部激励机制正常运行的前提条件，而有效的审计监督制度是确保这一前提条件实现的关键。外部审计(有国家审计和社会审计，此处专指社会审计。），即对公司财务报表进行审计，并对其公允性发表审计意见，从而起到增强会计信息可信性的作用。而内部审计处于公司内部，对于公司内部控制、管理经营活动、风险管理都有透彻深入的了解,与外部审计人员相比，内部审计对公司治理发挥的作用在层面上更为深入，在范围上更为广泛,在方式上也更为灵活。因此内部审计对会计信息系统的正确性起着极为关键的作用.其作用主要体现在:1、建议作用。为保证目标的实现，公司董事会或经理人员通过履行以下责任来进行公司治理，即使用各种法律形式、结构、战略和程序来确保其遵纪守法；遵守职业规范和社会公德，满足社会期望；为社会谋福利，兼顾国家、社会、公司三方利益，并考虑其长期和短期利益；全面真实地向有关各方提供财务报告,对其经营业绩与财务行为负责.因此,内部审计部门主要是通过以下工作对公司治理过程发挥建议作用：通过对企业负责人任期经济责任审计，建议经营者合法经营;通过股权投资审计，建议管理层力求投资回报,在考虑企业短期利益的同时更要考虑企业的长期利益；通过财务收支与经营业绩审计,建议企业出具全面真实的财务报告，督促财务人员遵守职业道德等等。2、测评作用.内部审计人员可以通过一系列的内部测评工作协助管理层建立起一整套企业道德规范。如通过内部控制制度科学性、有效性的测评，发现内控制度执行方面的

浅议公司治理与内部审计内部审计在公司治理中的作用

一、我国公司治理与内部审计的现实背景

随着我国经济市场化的加剧，国内的大多数企业逐渐意识到内部审计在现代企业公司治理中内部监管地位的重要性也越来越突出，公司治理问题一直是企业发展的核心问题。从公司的组织形式看，由于我国公司大多数股权较为集中，经营权与所有权相分离，公司治理中公司经营者的权力大于所有者，因此董事会与监事会形同虚设对经理层的监督管理不力，内部审计机构欠缺独立性难以发挥其自身监督管理的职能，致使经营管理失控，决策程序流于形式。从国家立法方面看，经济飞速发展的同时，我国相关法律法规制定与修改没有满足经济发展的需要，内部控制制度的不完善导致没有立法保证内审部门必须纳入公司治理的框架中，赋予其独立自主的地位，使其发挥事前控制，事中控制及事后控制的作用，进而影响了我国公司治理监督机制的可靠性。近几年我国上市公司频频惊曝黑幕，郑百文、黎明股份、银广厦、琼民源等事件的发生，完善内部审计制度在公司治理中也显得越来越重要。目前我国的内部审计制度相对不完善，因此我国的公司治理中存在着不少与内部审计相关的问题，同时也制约着公司治理水平的提升。

二、公司治理与内部审计两者之间的关系及相互作用

（一）公司治理与内部审计的目标一致

企业的财务管理目标有两种主要观点：即股东财富最大化和利益相关者财富最大化。公司治理则是公司经营者根据本公司的具体情况制度相应的规章制度，采用一系列控制程序及方法为实现企业目标的管理和决策行为，治理公司的目最终也是一种利益关系的调节和平衡。内部审计则是公司治理过程中的检查、监督、评价手段，其目的是提高企业组织效率，保证企业经营目标的实现，是有效监督公司治理水平的重要工具。公司治理离不开内部控制及风险管理，内部审计和外部审计共同构成了公司的审计框架，公司治理与内部审计两者相互促进与影响，缺一不可。因此，公司治理与内部审计具有目标的一致性。

浅谈企业内部审计存在的问题及对策

1. 引言

1.1 背景介绍

企业内部审计是企业管理的重要环节，其主要任务是评估企业运作情况，发现问题并提出改进措施。随着市场竞争日益激烈，企业内部审计的重要性愈发凸显。当前企业内部审计存在着诸多问题，严重影响了审计工作的有效性和专业性。在审计人员素质不高、审计程序不规范、审计目标不清晰等方面存在较为突出的问题。这些问题的存在不仅使企业内部审计无法充分发挥作用，还可能导致企业在管理上出现漏洞，影响企业发展的方向和效益。针对企业内部审计存在的问题，及时制定合理的对策是当务之急。通过建立健全的内部审计管理制度、提升审计人员的专业素养、规范审计程序、明确审计目标等方式，可以有效改善企业内部审计工作的质量，帮助企业实现更好的管理效果和运营绩效。【200】

1.2 问题意识

企业内部审计一直是企业管理中不可或缺的一环，它可以有效地发现并解决企业内部管理中存在的问题，保障企业正常运转。在实际的审计过程中，仍然存在一些问题需要引起我们的重视和解决。审计人员的素质参差不齐，有些人缺乏专业知识和经验，导致审计结果的准确性和客观性受到影响。部分企业内部审计程序不规范，缺乏明确的流程和标准，使得审计过程变得混乱和不可控。一些企业在进行内部审计时往往没有明确的目标和方向，审计工作缺乏针对性和有效性。这些问题严重影响了企业内部审计的效果和价值，需要及时进行调整和改进。

在面对这些问题时，企业需要采取一系列的对策措施。企业应该加强审计人员的培训和提升，提高他们的专业素质和技能水平，确保审计工作的有效性和准确性。企业需要规范内部审计程序，建立完善的流程和规范，确保审计工作的有序进行。企业也需要明确内部审计的目标和重点，制定合理的审计计划和方案，确保审计工作的针对性和有效性。通过这些对策建议的实施，可以有效解决企业内部审计存在的问题，提升审计工作的质量和效率，为企业的健康发展提供有力支撑。

浅谈公司治理的内部审计问题

公司治理是指通过合理的经济决策和组织机构的建立来确保公司正常运营、健康发展的一种运作机制。而内部审计则是公司治理的重要组成部分，它是指由内部审计部门对公司内部各个管理层面进行审查、评估和监督，以提供关于公司风险管理、内部控制和治理情况的独立和客观的意见和建议。

内部审计在公司治理中的作用非常重要，它能够发现并解决公司在经营过程中存在的问题和风险，帮助公司管理层进行决策和规划，并提供决策的支持和依据。内部审计还能够提供公正、独立和透明的评价，使公司的相关利益相关方能够更加了解和信任公司的治理情况。

在实践中，公司内部审计存在一些问题和挑战。由于内部审计处于公司内部，被审计的对象往往是其直接上级，这就存在利益冲突的问题。为了解决这个问题，公司应该建立独立的内部审计部门，并确保其独立性和专业性。

公司内部审计面临的挑战主要来自于审计对象的众多和复杂性。公司经营活动涉及到多个方面，包括财务、运营、人力资源、风险管理等，这就需要内部审计部门具备全面的专业知识和技能。审计对象往往分布在不同的区域和部门，这就要求内部审计部门能够进行有效的协调和沟通。

公司内部审计还面临着缺乏信息和数据的问题。在实施审计活动时，审计人员需要获取和分析大量的数据和信息，但往往由于公司内部信息系统的不完善或缺乏相关数据支持，导致审计工作的进行受到限制。公司应该加强信息系统建设，提高数据的质量和完整性，为内部审计提供更好的支持。

公司内部审计还需要面对监管和法律法规的要求。在一些行业和地区，公司需要遵守相关的审计准则和规定，进行定期的审计和报告。公司应该加强对内部审计的监管和管理，确保其符合法律法规的要求，并提高其效能和质量。

公司治理的内部审计问题是一个复杂而重要的问题，需要公司管理层高度重视和有效应对。通过建立独立的内部审计部门，提升内部审计的专业水平和能力，加强信息系统建设和数据支持，以及遵守监管和法律法规的要求，可以有效解决和规避内部审计问题，提高公司治理的效能和质量。