审计理论与实务1总论

2020年审计师考试辅导《审计理论与实务》讲义【内容介绍】【第一部分审计理论与方法】第一章总论第二章审计组织与审计法律责任第三章审计准则、质量控制标准和职业道德第四章审计目标和审计程序第六章审计取证方法第九章审计报告【第二部分企业财务审计】第一章销售与收款循环审计第二章采购与付款循环审计第三章生产与存货循环审计第四章货币资金审计第一部分审计理论与方法——第一章总论【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

审计师《审计理论与实务》讲义全012年审计师-审计理论与实务-串讲班讲义-全第一部分审计理论与方法前言各章要点讲解一、重点分布与复习要点站在考试的角度按照分值的分布情况，我们可以将《审计理论与实务》全书的十九章内容划分为，重点章（应用知识）、一般章（基础知识）、一般章（独立知识）三个层次：前言考试题型与分值的分布：层次划分重要程度平均分值所属章节第1层次重点章（应用知识）10~16 第二部分第一章、第二章、第三章、第六章第2层次一般章（基础知识）3~5 第一部分第三、四、五、六、七、八章第3层次一般章（独立知识）3~5 第一部分第一、二、九、十、十一、十二章第二部分第四、五、七章第1层次重点章，集中在第二部分。

是必须要掌握的知识，每年分值高而且考题以案例题形式为主，涉及到审计实务环节，要求掌握程度最高，要达到应用程度。

但这一部分并不是独立的环节，需要结合一般章中属于基础知识进行学习和掌握，所以第2个层次一般章（基础知识）的掌握也是很重要的。

最后，一般章节的独立知识部分可以在会判断的层次上理解记忆。

在冲刺班授课中，第3层次的知识点就不展开讲解了，仅点出知识点。

在复习中的时间需要合理安排，把精力集中在重点章节和重要的知识点上。

二、应试技巧考试时间两个半小时，一共65道题，单选30题每题1分、多选20题每题2分、案例分析题15小题每题2分。

在这三种题中，单选题是最简单的而且也是做的最快的，要尽量多得分；多选题难度稍大，多选和错选不得分少选得0.5分，对于基础知识考查的题目要掌握，对于没有足够把握的题目尽量不要多选，做到少失分；对于案例分析题，因为是不定向选择，而且要结合一些会计实务，难度最大，需要多花时间仔细推敲。

对于这三类题型有一个共同需注意的问题：（1）一定要认真读懂题干的要求，很多错选可能并不是因为不会，而是没有看清，或没有理解题目中叙述的意思。

（2）对于选项，是否能将选项分为两类，例如很常见的一类题型问什么是实质性审查（测试），只要会区分实质性审查和控制测试就可以选对。

第1页:一、总论第2页:二、审计组织与审计法律责任第3页:三、审计准则、质量控制标准和职业道德第4页:四、审计目标和审计程序第5页:五、审计标准、审计证据、审计工作底稿第6页:六、审计取证方法第7页：七、内部控制及其测评第８页:八、审计抽样第９页:九、审计报告第１0页:十、效益审计第11页：十一、计算机审计第1２页：十二、审计管理ﻪﻪ二、审计组织与审计法律责任ﻭﻭﻪ【审计师资格考试要求】ﻭﻭﻪﻭ(一)国家审计机关ﻪﻭﻪ1掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限ﻭﻪ２掌握国家审计人员的法律责任ﻪﻭ3熟悉国家审计机关的管辖范围ﻭ(二)内部审计机构ﻪﻪﻭ１掌握内部审计机构的设置、职责和权限ﻭ2熟悉内部审计人员的法律责任ﻪﻭﻪﻭ(三)社会审计组织ﻪ1掌握社会审计组织的设置和权限ﻪﻭ2熟悉社会审计人员的法律责任ﻪﻭﻪﻭﻭ3了解社会审计组织的业务范围ﻭ(四)防范法律责任风险的对策ﻪﻭﻪﻭ熟悉防范审计人员法律责任风险的对策ﻪﻭﻭﻪ【初级资格考试要求】ﻪﻭﻭﻪ(一）国家审计机关ﻭﻭ1掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限ﻪﻭﻭﻪﻭ2掌握国家审计人员的法律责任ﻪﻭﻭﻪ3了解国家审计机关的管辖范围ﻭﻭ（二)内部审计机构ﻭﻪ1掌握内部审计机构的设置、职责和权限ﻭﻭﻪﻭﻭ2熟悉内部审计人员的法律责任ﻭ（三)社会审计组织ﻪﻭ1掌握社会审计组织的设置和权限ﻪﻭ2熟悉社会审计人员的法律责任ﻪﻭﻪﻭ3了解社会审计组织的业务范围ﻪﻭ(四)防范法律责任风险的对策ﻭ熟悉防范审计人员法律责任风险的对策ﻭﻭ第１页：一、总论第2页:二、审计组织与审计法律责任第3页：三、审计准则、质量控制标准和职业道德第４页:四、审计目标和审计程序第５页:五、审计标准、审计证据、审计工作底稿第6页：六、审计取证方法第7页：七、内部控制及其测评第8页:八、审计抽样第9页：九、审计报告第10页：十、效益审计第１1页:十一、计算机审计第１２页:十二、审计管理ﻭ三、审计准则、质量控制标准和职业道德ﻪﻪﻭﻪﻭﻭ【审计师资格考试要求】ﻭ(一)审计准则ﻪﻭ1掌握审计准则的结构和作用ﻭﻪﻪ２熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容ﻪﻭ3熟悉审计准则的产生、发展及其含义ﻭﻭﻪ4熟悉我国内部审计准则ﻭﻭﻪﻭ5熟悉我国注册会计师执业准则ﻪﻪ6了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则ﻭﻪﻭ7了解国际内部审计师协会内部审计准则ﻪﻭ８了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则(二)审计质量控制标准ﻪﻭ1掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用ﻪﻭﻭ2掌握审计质量控制制度的要素３掌握审计质量控制的具体措施ﻭﻪﻭﻭ(三)审计职业道德ﻪﻪ１掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容２熟悉审计职业道德的含义和作用ﻭﻭﻪﻭ【初级资格考试要求】ﻭﻭ(一)审计准则1掌握审计准则的结构和作用ﻭﻪ2熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容ﻪﻪﻭ３熟悉审计准则的产生、发展及其含义ﻭﻪﻪ4了解我国内部审计准则ﻪﻭ５了解我国注册会计师执业准则ﻪﻭ6了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则ﻭﻪﻭ７了解国际内部审计师协会内部审计准则ﻭﻭ８了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则ﻭ(二)审计质量控制标准ﻪﻭﻪﻭ１掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用ﻭﻪ2掌握审计质量控制制度的要素ﻪﻭ3掌握审计质量控制的具体措施ﻪﻭ(三）审计职业道德ﻪﻭﻭﻪ1掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容ﻭﻭﻪﻪ２熟悉审计职业道德的含义和作用ﻭﻭ。

第一部分审计理论与实务第一章总论1、审计是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。

2、对“受托经济责任”的理解：一是受托经济责任是变化的，是审计产生和发展的客观基础。

二是所有权与经营权的分离以及管理者内部分权制，是审计产生和发展的社会条件；三是所有者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。

3、国家审计的产生和发展。

中国国家审计的产生和发展需要记忆几个有代表性的时间：A、最早产生在西周、“审计”一词出现在宋代。

B、中华人民共和国；1983年9月15日，设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立；1995年1月1日，正式实施《审计法》；1997年10月21日，正式实施《中华人民共和国审计法实施条例》；2011年1月1日，正式施行《中华人民共和国国家审计准则》；2014年召开的党的十八届四中全会做出了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》2015年12月，中央办公厅和国务院印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，做出了完善审计制度的重大部署，把审计地位提升了一个新高度。

4、内部审计的产生和发展（1）国外内部审计的产生和发展它也是在受托经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生和发展的。

现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。

其主要标志：一是审计的方法从过去的详细审计改变为以评价内部控制系统为基础的抽样检查；二是审计的领域从财务收支扩大到经营管理。

（2）我国内部审计的产生和发展1985年，审计署颁布了《关于内部审计工作的若干规定》。

它是国家审计的延伸。

我国内部审计扮演双重角色，一是代表国家利益，监督企业遵纪守法；二是对本单位领导负责，确保企业经营决策所需信息的可靠性。

2003年3月4日，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》。

按照规定，国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

审计理论与实务复习内容第一章总论一、审计的产生与发展（一）审计产生的基础与动因1、社会基础/客观基础/前提条件——受托经济责任关系2、直接动因基于地理、时间、法律和技术等的限制，资源财产所有者无法实现对经营管理者（即委托人对受托人）直接监督。

需要独立的机构和人员承担监督和检查的职责。

（二）三种审计类型的产生与发展1、国家审计的产生和发展——我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职秦、汉两代都曾采用“上计制度”，尚无专司审计职责的官员，也无专职审计机构隋唐时期建立了比较独立的审计机构：刑部之下设“比部”。

宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院建国以后至1982年以前，我国没有设立独立的审计部门，以会计检查代替审计监督。

1982年12月5日，五届人大五次会议通过了修改的《中华人民共和国宪法》，规定了我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式建立审计署，地方各级政府的审计机关相继设立，随后颁布了一系列法规，卓有成效地开展了审计监督工作。

1994年8月31日八届人大九次会议上通过了(中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日实施。

1997年国务院发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例)，2000年2月、8月和2001年8月审计署以第1号、第2号和第3号令发布施行了《中华人民共和国国家审计基本准则》，以及若干通用审计准则，进一步完善了我国审计法律规范体系。

2006年2月28日十届人大二十次会议通过了《关于修改(中华人民共和国审计法)的决定》，自2006年6月1日起施行。

2、内部审计的产生和发展2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》，按照规定，国家机关、金融机构、企业事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

3、社会审计的产生与发展西方国家的社会审计，公司的所有权与经营管理权明显分离，使对受托经营管理者进行监督成为社会的一种普遍需求，于是现代社会审计制度应运而生，并得到了持续发展。

《理论与实务》第一章总论知识点1审计产生和发展审计产生和发展的客观基础受托经济责任不断演进2 审计赖以存在和发展的社会条件资源财产所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制3 审计产生和发展的直接动因资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督4 宋代审计一词命名的审计机构成立5 中华人民共和国审计法1994年8月31日通过1995年1月1日施行6 2006年2月修订2006年6月1日施行7 中华人民共和国审计法实施条例1997年10月发布并实施2010年2月修订于5月实施，进一步明确了范围、规定了权限、加强了监督8 20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期主要标志有两个审计方法从详细审计变为以评价内部控制系统为基础的抽样审计，从财务审计扩大到效益审计9 2003年3月4日审计署发布了《审计署关于内部审计工作的规定》（最早的是暂行规定，后来是若干规定，最后是规定）10 审计由专职机构或人员接受委托或授权，以被审计单位经济活动为对象，对被审计单位一定时期的全部或部分经济活动资料，按一定标准进行审核检查，收集和整理证据，以判明有关资料的合法性、公允性、一贯性和经济活动的合规性、效益性，并出具审计报告的监督、评价和鉴证活动。

11 审计根本特性独立性表现在组织机构、业务工作、经济来源、人员上独立12审计根据审计主体分类国家审计法定和强制性，独立性，综合性和宏观性13 内部审计内向性、广泛性、及时性针对性和经常性14 社会审计独立性、委托性、有偿性15审计按内容分类财政财务审计财政审计是本级和下级预算执行情况和决算及其他财政收支真实合法性的监督16 财经法纪审计17 效益审计资源管理的有效性（经济性、效率性、效果性、合规性）进行检查和评价活动。

18审计按范围分类全部审计注意全部审计不是详细审计，局部审计也不是抽样审计19 局部审计详细和抽样是一种审计方法，无论是全部审计还是局部审计都可以用祥查法也可以用抽查法20审计按时间分类事前、事中、事后21 定期、不定期22 初次、再次23 审计按地点分类就地审计、报送审计24 审计按组织方式分类授权审计、委托审计《理论与实务》第二章审计组织与审计法律责任知识点1 国家审计机关设置国务院设审计署，审计署对国务院负责,县级以上各级人民政府设立审计机关2 国家审计机关基本任务对政府部门财政收支，国有金融机构和企事业单位财务收支等真实性、合法性、效益性进行审计监督3 国家审计机关具体任务接受委托，起草修改审计法律法规草案，2、研究制定工作方针政策，审计工作计划3、办理审计事项4、指导监督全国各级内部审计，监督全国社会审计工作5、领导管理下级审计4 国家审计机关的权限7条有权要求提供资料，认为财政财务收支与法律法规相抵触的建议有关主管部门纠正，通报或向社会公布结果，提请有关机关协助5 国家审计机关的职责14条1、对本级和下级预算执行情况和决算监督2、审计署对中央预算执行情况监督，向国务院总理提出审计结果报告，地方向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告3、对中央银行4、对国家事业组织5、对国有企业6、对国有资本占控股地位7、对政府投资项目8、社会保障捐赠等9、国际组织援助贷款项目10、主要负责人11、法律规定12、专项审计调查13、健全内部审计制度14、对社会审计核查6 国家审计机关管辖范围根据隶属关系或国有资产监督管理关系确定，审计署根据需要统一组织或授权时不受已划定审计管辖范围限制，上级对下级重大事项可直接审计，上级可对部分审计事项授权下级审计，涉及重大机密由审计署专业审计司审计，有争议报请其共同的上级审计机关确定，军队系统由解放军审计署确定报审计署备案7 《审计法》对国家审计人员的法律责任（行政和刑事责任）1、它是国家审计的法律责任，不包括内部和社会审计法律责任2、是因审计监督产生的相关当事人的法律责任，包括被审计单位及直接责任人和国家审计人员3、是行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任8 内部审计机构设置内部审计机构在本单位主要负责人或权力机构领导下开展工作9 内部审计机构职责（义务)1、对本单位及所属单位财政收支财务收支审计2、对本单位及所属单位预算内外管理审计3、对内设机构及所属单位负责人任期责任审计4、固定资产投资5、内部控制制度健全有效性评审6、经济管理和效益情况审计7、其他10 内部审计机构权限（权力)1、要求报送计划预算决算报表等资料2、参加有关会议召开会议3、参与研究制定规章制度，提出内部制度4、检查现场勘察5、检查计算机系统6、调查取证7、对正在进行的严重违法违规临时制止8、有权暂时封存资料9、提出纠正处理意见以及改进建议10、对人员给予通报批评或提出追究责任的建议11 社会审计组织会计师事务所是注册会计师的工作机构，我国注册会计师只准设立有限公司和合伙会计师事务所，不准个人设立独资事务所12社会审计组织业务范围审计业务：属法定业务，必须由注册会计师承办。

《审计理论与实务》教学大纲一、课程简介（一）课程属性、学分、学时审计学、会计学、财务管理等专业必修课程；2或3学分；32或48学时。

（二）适用对象审计学、会计学、财务管理等相关专业本科三年级或四年级学生。

（三）先修课程与知识准备审计理论与实务是一门较高层次的专业课程。

学习本课程必须具备扎实的会计学原理和财务会计的基础知识。

学习本课程，应按专业计划，循序渐进，在经济、管理、经济法律等基础课程及财务会计等专业课程之后开设本课程；同时，为加强对审计原理的理解和审计知识、技能的综合运用，会计专业的本科教学，可在本课程之后开设审计案例、会计报表审计等专业课程。

先修课程：《管理学》《经济学》《会计学》《财务管理》等相关课程。

知识准备：管理学、经济学、会计学等相关学科的基础知识。

（四）课程目标及内容本课程是会计学、审计学、财务管理等相关专业的专业主干课程，也可作为工商管理相关专业的学科基础课程。

课程内容确定的基本原则是“厚基础、宽口径、追踪前沿知识、理论指导实践”。

本课程主要讲授审计学的基本理论、基本知识和基本方法，教学重点是受托经济责任理论、审计目标与职能、审计准则和审计依据、审计证据和审计工作底稿、重要性与审计风险、内部控制评价与审计、审计技术方法运用、业务循环审计、审计报告，教学难点是审计技术和方法的应用、审计重要性的应用和审计风险的防控、审计风险模型与风险导向审计运用、业务循环审计过程的把控、审计意见的确定和审计报告撰写等。

通过本课程的学习，学生应当具有较高的思想政治素养、扎实的审计专业素养、全面的审计能力素养与坚定的职业道德素养，并为参加实际审计工作打下坚实基础。

二、课程教学目标（一）课程专业教学目标1.培养扎实的审计专业素养。

传授审计学相关的基本知识和基本技能，使学生对审计学科体系有较深刻的认识，了解审计的种类、方法和程序、我国审计的组织形式、审计证据和审计工作底稿、审计计划、重要性与审计风险、内部控制及其评价与审计，理解审计独立性、目标和对象、职能和作用。

【目录】01 考情分析02 内容介绍03 内容讲解【考情分析】第一章介绍中外审计的起源，审计的含义、职能、分类、作用等审计基本知识，内容比较简单，每年考试都有所涉及。

分值一般占3-5分，都是在单选和多选的范围内出题。

本章考试大纲对中级审计师与初级审计师的要求基本相似，初级在（1）国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展（2）审计分类的意义和适用条件中要求了解。

【介容内绍】第一节概述第二节审计的职能、地位和作用第三节审计的分类第一节概述一、审计的产生和发展审计是经济社会发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。

（一）国家审计的产生和发展1.我国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：西周就出现了带有审计性质的财政经济监察工作，设“宰夫”。

秦、汉两代采用“上计制度”。

唐朝前的“比部审计制度”。

宋代设立审计司和审计院，出现“审计”一词命名的审计机构。

民国时期，北京政府初期设立临时审计机关——审计处，后根据《中华民国约法》改为审计院。

中华人民共和国：1982年12月4日，人大通过修改的《宪法》，规定我国建立审计机关，实行审计监督制度。

1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。

补充：法律效力的层次①宪法，全国人大；②法律，全国人大及其常委会；③行政法规，国务院；④地方性法规，省级人大及其常委会，省会所在地的市和国务院规定的较大的市人大及其常委会（民族自治地方的自治条例和单行条例、经济特区规范性文件）；规章，国务院各部委、省级人民政府、省会所在地的市和国务院规定的较大的市政府。

1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自2006年6月1日起施行。

1997年10月21日国务院令发布并实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布修订后的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起施行。

初级审计师《审计理论与实务》知识点汇总第一部分审计理论与方法第一章总论第一节概述知识点一、审计的产生与发展(一)我国国家审计的产生和发展西周时期出现了我国国家审计的萌芽：中央政权设置的官职中设立“宰夫”一职隋唐时期是我国封建王朝审计进入日臻完备的阶段：建立了比较独立的审计机构，刑部之下设“比部”宋代是我国有史以来首次以“审计”一词命名建立审计机构的朝代：审计司和审计院(二)内部审计的产生和发展——内部审计是经营管理实行分权制的产物20世纪40年代，内部审计进入现代发展时期。

2.审计的领域，从财务审计扩大到效益审计。

1941年，美国成立了“国际内部审计师协会”(三)国外社会审计的产生与发展英国式审计----1753年英国创立了世界上第一个会计师职业团体，即“爱丁堡会计师协会”。

美国式审计——1776年在纽约公布了《公共会计师法》，1777年正式组建了美国公共会计师协会，1916年改组为美国会计师协会，1957年改组为美国注册公共会计师协会。

知识点二、审计的涵义几个相关概念审计主体——实施审计的主体，即接受审计授权人(或委托人)的授权(委托)而成为实施审计的主体。

审计客体——接受审计的主体，是指接受审计人审计的经济责任承担者和履行者，即被审计单位。

审计对象——具体审计内容，是以各种资料反映的被审计单位在一定时期内全部或部分经济活动，即审计客体的经济活动，具体为经济活动的真实性、合法性和效益性。

知识点三、审计独立性一、审计独立性(审计本质特征)表现1.机构独立(组织独立)2.经济独立3. 业务工作独立4.人员独立第二节审计的职能、地位和作用知识点一、审计职能1.经济监督职能(基本职能)2.经济评价职能3.经济鉴证职能知识点二、审计的地位无论是国家审计、内部审计还是社会审计，都处于社会经济生活的监督控制地位。

知识点三、审计的作用——指在审计实践中履行审计职能所产生的客观影响和实际效果。

一方面，审计的作用可以概括为防护性作用和建设性作用。

前言NO.1 考试情况介绍NO.2 历年考题分值分布情况和教材特点NO.3 2017年考试复习指导一、考试情况介绍（一）考试日期：审计专业技术资格考试一般为每年10月中旬举行。

2017年初、中级资格的考试时间：2017年10月22日。

（二）考试时间：下午《审计理论与实务》，考试时间为2.5小时。

题量分值占试卷比例单选题30 30 30%多选题20 40 40%案例分析题（混合选择题）15 30 30%其中，多项选择题：每小题2分，各有五项备选答案，其中有二至四项是符合题意的正确答案。

多选或错选不得分。

在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

案例分析题：每个案例包括5道小题，每个小题2分。

每道小题有四项备选答案，其中有一项或多项是符合题意的正确答案。

全部选对得满分，多选、错选、不选均不得分。

有多项正确答案的小题，在无多选和错选的情况下，选对一项得0.5分。

二、教材特点和历年考题分值分布情况其中，带*号的章节初级资格考试不做要求。

三、2017年考试复习指导2017年教材变化，主要围绕注册会计师新审计准则、营改增内容。

第一部分：第九章审计报告中关于社会审计报告部分按照新的准则进行了调整。

主要在社会审计报告的基本要素、增加强调事项段和其他事项段的情形方面进行了重新编写。

第二部分：第一章销售与收款循环部分主要按照新的增值税处理规定进行调整，对于涉及的“营业税金及附加”统一更改为“税金及附加”，对于增值税的审查部分，重新进行了编写和调整。

第六章货币资金审计中增加了审计人员寄发询证函通常应涵盖的信息，共14条。

第七章财务报告审计中对于所得税的审查，增加了对于自行研发无形资产的处理规定。

并对销售商品、提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务支付的现金的公式进行了调整。

除上述内容外，其他章节有涉及少量变动，但没有发生实质性的变化。

（一）基础班以知识体系为核心学习，覆盖面较广，例题突出典型。

基础班学习要点：1.以通过考试为目标，通过听课把握知识结构。

审计专业技术初级资格考试大纲科目二《审计理论与实务》第一部分审计理论与方法一、总论（一）概述1、掌握审计产生和发展的社会基础2、掌握审计的独立性3、熟悉审计、审计主体、审计客体、审计对象的基本含义4、了解国家审计、内部审计和社会审计的产生和发展5、了解与其他经济监督相比，审计监督的特殊性6、了解国内外有关审计独立性的表述7、了解研究审计产生和发展的现实启迪（二）审计的职能、地位和作用1、掌握审计的职能、地位和作用（三）审计分类1、掌握审计的分类及其内容和特点2、了解审计分类的意义3、了解各类审计的适用条件二、审计组织与审计法律责任（一）国家审计机关1、掌握国家审计机关的设置、基本任务、职责和权限2、掌握国家审计人员的法律责任3、了解国家审计机关的管辖范围（二）内部审计机构1、掌握内部审计机构的设置、职责和权限2、熟悉内部审计人员的法律责任（三）社会审计组织1、掌握社会审计组织的设置和权限2、熟悉社会审计人员的法律责任3、了解社会审计组织的业务范围（四）防范法律责任风险的对策1、熟悉防范审计人员法律责任风险的对策三、审计准则、质量控制标准和职业道德（一）审计准则1、掌握审计准则的结构和作用2、熟悉我国国家审计准则的概况和基本内容3、熟悉审计准则的产生、发展及其含义4、了解我国内部审计准则5、了解我国注册会计师执业准则6、了解代表国际惯例的最高审计机关国际组织审计准则7、了解国际内部审计师协会内部审计准则8、了解美国注册会计师审计准则和代表国际惯例的国际会计师联合会国际审计准则（二）审计质量控制标准1、掌握审计质量和审计质量控制的含义和作用2、掌握审计质量控制制度的要素3、掌握审计质量控制的具体措施（三）审计职业道德1、掌握国家审计人员、内部审计人员以及社会审计人员职业道德的基本内容2、熟悉审计职业道德的含义和作用四、审计目标和审计程序（一）审计目标1、掌握审计目标在审计项目中的指导作用2、掌握国家审计、内部审计和社会审计的总目标3、熟悉审计目标的含义4、熟悉具体审计目标（二）审计程序1、熟悉国家审计的审计程序2、了解内部审计的审计程序3、了解社会审计的审计程序五、审计标准、审计证据、审计工作底稿（一）审计标准1、掌握审计标准的含义和特点2、掌握审计标准的分类3、掌握审计标准的选用原则（二）审计证据1、掌握审计证据的含义和作用2、掌握审计证据的分类3、掌握审计证据的质量特征4、了解审计证据决策的处理过程和影响审计证据决策的因素（三）审计工作底稿1、掌握审计工作底稿的含义、作用、基本要素和编制要求2、了解审计工作底稿的分类和审六、审计取证方法（一）审计取证模式1、熟悉账目基础审计法、制度基础审计法、风险基础审计法的基本含义及演变（二）审计取证的基本方法1、熟悉审计取证的基本方法：顺查法和逆查法、详查法和抽查法（三）审计取证的具体方法1、掌握取证的具体方法：检查、观察、询问、外部调查、重新计算、重新操作及分析七、内部控制及其测评（一）内部控制概述1、掌握内部控制的含义、作用和局限性2、掌握内部控制的种类（二）内部控制要素1、熟悉内部控制的要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、对控制的监督（三）内部控制测评1、掌握调查了解内部控制和记录内部控制的方法2、掌握内部控制测试的步骤和方法3、熟悉对内部控制进行初步评价和再评价的内容4、熟悉内部控制测试和实质性审查的关系5、了解内部控制测评结果的利用6、了解内部控制测评的作用九、审计报告（一）审计报告概述1、掌握审计报告的含义和作用2、熟悉简式审计报告和详式审计报告的特点（二）国家审计的审计报告1、掌握国家审计报告的含义、基本要素、主要内容和撰写要求2、熟悉审计结果公布的主要内容3、熟悉审计结果报告和审计工作报告的主要内容4、熟悉审计决定书的运用以及审计处理、处罚的种类5、了解国家审计报告和审计决定书的编审程序（三）内部审计的审计报告1、熟悉内部审计报告的含义和基本要素2、了解内部审计报告的编制、复核和分发程序（四）社会审计的审计报告1、熟悉社会审计报告的含义和主要内容2、了解社会审计报告的类型十、效益审计（一）效益审计概述1、熟悉效益审计的含义2、熟悉效益审计的特点（二）效益审计程序1、了解效益审计程序各个阶段的相关内容（三）效益审计方法1、了解效益审计中常用的数据（信息）收集方法和数据（信息）分析方法十一、计算机审计计算机审计概述1、熟悉计算机审计的含义、基本过程以及计算机对审计的影响2、了解常见的计算机审计软件十二、审计管理（一）审计管理概述1、掌握审计管理的含义、内容、特征和主客体（二）审计计划管理1、掌握审计计划管理的含义2、熟悉审计计划的种类3、了解审计计划管理的内容（三）审计质量管理1、掌握审计质量管理的含义和意义2、熟悉审计质量管理的内容与方式3、了解审计质量管理的方法（四）审计风险管理1、掌握审计风险的含义和种类2、熟悉审计风险的控制方法（五）审计档案管理1、了解审计档案管理的含义、职责和内容（六）审计管理的基础工作1、了解审计管理的基础工作第二部分企业财务审计一、销售与收款循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握销售与收款循环中的主要内部控制措施2、熟悉销售与收款循环的业务流程3、了解销售与收款循环中的主要文件1、掌握销售与收款循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉销售与收款循环的审计目标（三）主营业务收入审计1、掌握主营业务收入审计的方法与内容（四）应收款项和其他相关账户审计1、掌握应收账款审计的方法与内容2、熟悉销售与收款循环中应收票据、应交税费等其他相关账户审计的方法与内容二、采购与付款循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握采购与付款循环中的主要内部控制措施2、熟悉采购与付款循环的业务流程3、了解采购与付款循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握采购与付款循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉采购与付款循环的审计目标（三）应付款项审计1、掌握应付款项审计的方法与内容（四）固定资产审计1、掌握固定资产审计的方法与内容三、生产与存货循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握生产与存货循环中的主要内部控制措施2、熟悉生产与存货循环的业务流程3、了解生产与存货循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握生产与存货循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉生产与存货循环的审计目标（三）产品成本审计1、掌握产品成本审计的方法与内容（四）存货审计1、掌握存货审计的方法与内容四、薪酬业务循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握薪酬业务循环中的主要内部控制措施2、熟悉薪酬业务循环的业务流程3、了解薪酬业务循环中的主要文件1、掌握薪酬业务循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉薪酬业务循环的审计目标（三）应付职工薪酬审计1、熟悉应付职工薪酬审计的方法与内容五、筹资与投资循环审计（一）本业务循环的性质1、掌握资本循环中的主要内部控制措施2、熟悉资本循环的业务流程3、了解资本循环中的主要文件（二）业务循环内部控制测评和审计目标1、掌握资本循环内部控制测评的步骤与方法2、熟悉资本循环的审计目标（三）所有者权益审计1、掌握实收资本审计的方法与内容2、掌握资本公积审计的方法与内容3、掌握盈余公积审计的方法与内容4、掌握未分配利润审计的方法与内容六、货币资金审计（一）本业务的性质1、掌握货币资金业务中的主要内部控制措施2、熟悉货币资金的业务流程3、了解货币资金业务中的主要文件（二）货币资金内部控制测评和审计目标1、掌握货币资金业务内部控制测评的步骤与方法2、熟悉货币资金业务的审计目标（三）现金与银行存款审计1、掌握现金与银行存款审计的方法与内容七、财务报告审计（一）财务报告内部控制测评和审计目标1、了解财务报告内部控制的主要环节2、了解财务报告内部控制测评的步骤与方法3、了解财务报告审计目标4、了解财务报告舞弊的关键信号（二）个别财务报表审计1、了解资产负债表审计的内容与方法2、了解利润表和所有者权益（或股东权益）变动表审计的内容与方法。

审计理论和实务张渭民审计理论部分第一章总论一、审计产生的缘故：经济监督二、审计产生的前提〔基础〕：受托责任关系的确立【例1】以下有关受托经济责任的表述中，错误的选项是：A受托经济责任是审计产生的客观基础B受托经济责任是指受托人在治理或经营方面所承但的义务或所应履行的职责C受托经济责任在不同的的历史时期有着相同的的内涵D现代受托经济责任的内容不局限于单纯的财务责任参考答案：C【例2】审计产生的前提条件是：A.私有制的产生B.受托经济责任关系的确立C.社会化大生产的形成D.市场经济的形成参考答案B【例3】在现行国家审计治理体制下，我国最高审计机关隶属于：A.全国人民代表大会B.中央纪律检查委员会C.国务院D.最高人民法院参考答案C【例4】对我国审计监督制度作出规定的最高层次法律是：A.«中华人民共和国宪法»B.«中华人民共和国注册会计师法»C.«中华人民共和国审计法»D.«中华人民共和国公司法)参考答案：A【例5】以下有关我国国家审计的表述，错误的选项是：A县级以上各级人民政府设立审计机关B.中国人民解放军审计署的审计管辖范畴由国家审计署确定C地点各级审计机关对本级人民政府和上一级审计机关负责D.审计机关经批准能够在其审计管辖范畴内设立派出机构参考答案：B四、我国审计法的颁布与修改【例6】2020年2月，国务院公布了新修订的审计法实施条例，该条例的施行起始的时刻为A2020.3.1B2020.5.1C2020.6.1D2020.1.1注意14年新增内容：2021年10月«国务院关于加强审计工作的意见»明确提出了实现监督全覆盖，充分发挥审计作用、完善审计工作机制、狠抓审计发觉问题整改落实、推进审计职业化等要求，成为以后一个时期开展审计工作的纲领性文件。

五、内部审计的产生和进展缘故：经济监督；前提：受托经济责任的确立。