高级审计理论与实务之内部审计

高级审计理论与实务审计是专职人员或机构对政府机关、企事业单位及其他经济组织的经济活动进行审查，并发表审计意见的行为，属于对经济活动的监督行为。

这种行为为投资者和债权人更好地使用会计信息并进行正确决策提供了良好的指导，同时，也有利于维护国家良好的经济秩序和财经纪律，更好地促进经济活动的效率和效果。

随着我国体制改革的深入即企业所有权与经营权的进一步分离，审计在国民经济中的地位越来越重要。

审计引用战略理论和系统观念，认为审计风险主要是客户会计报表的错报风险，而会计报表的错报风险则主要来源于整个企业的战略风险和环节风险。

通常情况下，如果客户经营较为成功，利润等各方面的目标能够顺利实现，其管理层就没有必要编制虚假的会计报表；只有当客户的经营情况不如意事，管理层才会有造假的动机，以获取其各方面的利益。

而客户经营失败，除了经营过程本身的原因外，很重要的原因可能是整体战略目标制定的不合理所导致的。

因此，审计强调审计师从对客户的战略分析入手，充分识别企业内部风险，理解内外部风险对于会计报表认定的影响，再实施相应的审计程序，将会计报表错报风险与企业经营风险紧密结合起来，从而从源头上和宏观上分析和发现会计报表错报，把握审计风险。

审计以风险评估程序为中心，以重大错报风险控制为重点。

风险评估程序是审计师为了解被审计单位及其环境，以评估会计报表整体层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。

通过实施风险评估程序，审计师应对重大错报风险的评估水平做出恰当反应，采取不同应对措施，以将重大错报风险控制在可接受的水平上，进而满足预期的审计风险水平。

风险评估方法：（1）定性风险评价法。

定性评价法是指那些通过观察、调查与分析，借助于经验、专业判断、专业标准等对风险进行定性评估的方法。

主要有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。

(2)定量评估方法。

主要有分析性审核法、风险率风险评价法等。

(3)定性与定量相结合的综合评估方法。

主要有层次分析法、模糊综合评价法等。

1、部审计：是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过系统规的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2、（1）部审计章程包含以下容：A规定部审计部门在该组织中的地位；B授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产；C确定部审计活动围。

3、保持独立性和客观性独立性：（1）理解部审计部门在组织上的独立性：独立性包括组织上的独立性和人员上的独立性，其中，组织上的独立性更重要。

（2）确定部审计部门是否正确设置以获得独立性。

A审部门的设置是否经过董事会等高层批准；B部审计部门向谁负责和报告；理想的模式是：向审计委员会报告业务工作，向CEO报告行政工作。

C首席审计执行官由谁任免；理想的模式是由董事会或审计委员会确定。

D首席审计执行官能否与董事会、审计委员会等治理机构直接交流和沟通；定期参加相关会议；E审计委员会由何种人员构成。

理想的模式是不应主要由管理层来组成。

客观性：A分配人员时避免潜在的或实际的利益冲突和偏见，尽量定期轮换审师的工作；B审师不应承担组织的运营责任，至少一年后才能参加审计其工作领域，C对于临时聘用人员，至少一年后才能参加审计其工作领域，D不履行设计、安装、和经营系统的责任，但可以在控制系统实施前进行审查和建议，E不接受员工、客户等有工作关系的人员的酬金或礼物，除非是一般公众都能得到的或价值极小的宣传性礼物（如钢笔、年历）4、遵守职业道德规。

（填空）四点：正直、客观、、胜任。

5、风险：是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。

6、简答：风险管理框架（ERM）（1）部环境：董事会、管理层、组织结构、组织文化、人力资源政策、（2)目标设定战略目标、经营目标、报告目标、合法性目标(3)事项识别正面影响事项（机会）和负面影响事项（风险）(4)风险评估定量方法和定性方法（同等重要）(5)风险应对风险规避、风险降低、风险分担、风险承受剩余风险：采取措施后仍然存在的风险。

高级审计理论与实务第一部分：审计理论一、审计的概念审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。

管理层认定与CPA一般审计目标的关系：管理层认定：（1）存在或发生；（2）权利或义务；（3）完整性；（4）估价或分摊；（5）表达与披露。

CPA根据管理层认定推论出的一般目标：（1）总体的合理性；（2）真实性；（3）所有权；（4）完整性；（5）估（一）按照审计主体划分：（1）政府审计；（2）内部审计；（3）注册会计师审计。

（二）按照审计的目的和内容划分：（1）财务报表审计；（2）合规审计；（3）经营（业绩）审计。

三、审计业务的循环分块法以生产企业为例分为四大块：销售与收款循环；采购与付款循环；员工服务与生产循环；筹资与投资循环。

四、审计证据（一）审计证据的含义审计证据是指CPA为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其它信息。

（二）审计证据的内容1、财务报表依据的会计记录中含有的信息（单、表、账、册等）。

2、其它信息：（1）从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息；（2）通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息；（3）自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息。

（三）审计证据的种类1、按证据外在形式分类：（1）实物证据；（2）书面证据；（3）口头证据；（4）环境证据。

2、按证据支持审计结论程度分类：（1）直接证据；（2）间接证据。

3、按证据来源分类：（1）内部证据；（2）外部证据；（3）亲知证据。

（四）审计证据的特性1、审计证据的充分性——”数量”判断是否充分应考虑的因素：（1）审计风险；（2）具体审计项目的重要性；（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验；（4）审计过程中是否发现错误或舞弊；（5）审计证据的质量。

2、审计证据的适当性——”质量”（1）审计证据的相关性（2）审计证据的可靠性（五）获取审计证据的审计程序检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算（简单复核，如汇总、计税等）、重新执行（重做一遍，如编制银行存款余额调节表，成本计算等）、分析程序。

高级审计理论与实务随着企业规模的不断扩大和市场环境的快速变化，审计的重要性也日益凸显。

作为一项关键的商业服务，审计不仅需要了解并遵守相关法规法律，更需要深入理解高级审计理论与实务。

本文将从理论和实务两个方面，探讨高级审计的要点和技巧。

1. 理论基础高级审计理论的核心是审计准则和伦理要求。

审计准则旨在确保审计工作的准确性、公正性和可靠性。

审计师应了解并遵守国际审计准则、国家审计准则以及各行业或相关机构的专门准则。

同时，伦理要求要求审计师在开展工作时遵循诚信、保持独立性和保密性。

只有在合规的框架下，审计工作才能够获得公信力和认可。

2. 实务操作高级审计实务是理论应用于实际工作的具体操作过程。

审计师需要根据具体的企业情况，制定审计计划，并按照计划开展工作。

审计师首先要对企业的内部控制进行评估，了解并分析企业流程和制度的有效性。

通过风险评估，审计师能够确定审计重点，在审计过程中有针对性地进行工作。

审计师还需收集和分析关键的审计证据，并对其进行真实性和可靠性的评估。

最后，审计师应编制审计报告，明确和准确地反映审计工作的结果和意见。

3. 技巧与挑战高级审计是一项复杂而具有挑战性的工作。

审计师需要具备扎实的专业知识和敏锐的洞察力。

在工作中，审计师应保持独立思考和客观公正，避免主观偏见的影响。

审计师还应具备良好的沟通能力和团队合作精神，与企业管理层和其他利益相关者进行有效的沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。

此外，高级审计还面临日益复杂的信息技术环境和数据分析技术的应用，审计师需要不断学习和更新自己的知识和技能，以适应市场变化和挑战。

4. 发展趋势与前景随着国际贸易的不断发展和经济全球化的加速，高级审计在全球范围内的需求不断增长。

国际审计准则的推行和审计监管的加强，使得高级审计的标准化和规范化水平不断提高。

同时，技术的发展也为高级审计带来了更多的机遇和挑战。

数据分析、人工智能等新技术的应用，使得审计工作更加高效和准确。

1、内部审计：是一种独立、客观确实认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。

它通过系统标准的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

2、〔1〕内部审计章程包含以下内容：A规定内部审计部门在该组织中的地位；B授权可以接触与执行审计工作有关的资料、人员和实物资产；C确定内部审计活动范围。

3、保持独立性和客观性独立性：〔1〕理解内部审计部门在组织上的独立性：独立性包括组织上的独立性和人员上的独立性，其中，组织上的独立性更重要。

〔2〕确定内部审计部门是否正确设置以获得独立性。

A内审部门的设置是否经过董事会等高层批准；B内部审计部门向谁负责和报告；理想的模式是：向审计委员会报告业务工作，向CEO报告行政工作。

C首席审计执行官由谁任免；理想的模式是由董事会或审计委员会确定。

D首席审计执行官能否与董事会、审计委员会等治理机构直接交流和沟通；定期参加相关会议；E审计委员会由何种人员构成。

理想的模式是不应主要由管理层来组成。

客观性：A分配人员时防止潜在的或实际的利益冲突和偏见，尽量定期轮换内审师的工作；B内审师不应承当组织的运营责任，至少一年后才能参加审计其工作领域，C对于临时聘用人员，至少一年后才能参加审计其工作领域，D不履行设计、安装、和经营系统的责任，但可以在控制系统实施前进行审查和建议，E不接受员工、客户等有工作关系的人员的酬金或礼物，除非是一般公众都能得到的或价值极小的宣传性礼物〔如钢笔、年历〕4、遵守职业道德标准。

〔填空〕四点：正直、客观、保密、胜任。

5、风险：是指发生对目标的实现可能产生影响的事件的不确定性。

6、简答：风险管理框架〔ERM〕〔1〕内部环境：董事会、管理层、组织结构、组织文化、人力资源政策、〔2)目标设定战略目标、经营目标、报告目标、合法性目标(3)事项识别正面影响事项〔时机〕和负面影响事项〔风险〕(4)风险评估定量方法和定性方法〔同等重要〕(5)风险应对风险躲避、风险降低、风险分担、风险承受剩余风险：采取措施后仍然存在的风险。

高级审计理论与实务之内部审计1. 简介内部审计是组织内部的一项独立活动，旨在提供独立的、有助于改进组织运行的评估和建议。

内部审计员采用系统化的方法评估组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。

本文将介绍高级审计理论与实务中的内部审计相关内容。

2. 内部审计的目的与职责2.1 目的内部审计的目的是评估组织内风险管理、控制和治理过程的有效性，确保组织达到其目标。

2.2 职责内部审计员的主要职责包括： - 审计风险管理和控制环境，评估组织的内部控制和风险管理体系是否健全； - 审计组织的业务过程，评估业务活动是否符合法律法规和内部政策； - 评估组织的治理结构和决策过程，确保决策过程的透明度和合法性。

3. 内部审计的方法与工具3.1 审计计划与程序内部审计需要事先确定审计的范围、目标和具体程序。

审计计划包括确定审计目标、编制审计时间表、确定审计程序和资源需求等。

3.2 数据分析与抽样内部审计员通常会使用数据分析工具对组织的数据进行分析，以发现潜在的问题和风险。

此外，内部审计员还会使用抽样技术来获取样本数据，以代表整体数据进行分析。

3.3 记录和报告内部审计员需要将审计过程中的发现和建议记录下来，并编制审计报告。

审计报告应包括审计的目的、范围、发现的问题和建议等内容。

4. 内部审计的挑战与应对4.1 组织文化组织文化对内部审计的有效性有重要影响。

如果组织文化不支持内部审计的独立性和客观性，可能会出现审计结果被忽视或操纵的情况。

内部审计员需要积极与组织沟通，推动改变组织文化。

4.2 资源限制内部审计通常需要经费和人力资源的支持，因此资源限制可能对审计工作产生影响。

内部审计员应根据资源限制合理安排审计计划，并提出资源需求的建议。

4.3 技术变革随着信息技术的不断发展，组织的业务过程和数据管理方式也在不断变化。

内部审计员需要不断学习和更新自己的技术知识，以适应技术变革对审计工作的影响。

5. 内部审计的质量保证为确保内部审计的质量，组织可以采取以下措施：•建立内部审计质量保证体系，包括内部审计政策、准则和程序等；•进行内部审计质量评估，定期对内部审计的执行情况进行评估和反馈；•建立内外部合作机制，与外部审计机构合作，共同提高审计质量。

（⼀）审计产⽣与发展1 ．审计产⽣与发展的社会基础审计是社会经济发展到⼀定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要⽽产⽣。

受托经济责任关系的确⽴是审计产⽣的前提条件，没有受托经济责任，也就不存在审计这项经济监督活动。

受托经济责任关系，是指在受托管理和受托经营条件下，受托⼈在管理或经营⽅⾯对委托⼈所承担的义务和职责。

但受托经济责任的确⽴，并不⼀定产⽣审计活动，它只是审计产⽣的前提条件。

如果这种审查评价活动由授权委托者⾃⾝完成，就不能称之为审计活动。

只有当这种经济监督活动由授权委托者委派（或委托⼈委托）独⽴的机构和⼈员代⾏时，才会产⽣具有独⽴性的审计活动。

受托经济责任关系是审计产⽣和发展的社会基础，其涵义为：( l ）受托经济责任是不断演进的，它是审计产⽣和发展的客观基础。

受托经济责任从单纯的财务责任，逐渐向更为⼴泛的经营责任、管理责任⽅⾯纵深扩展，进⽽形成包括环境责任和社会责任等在内的现代经济责任的完整概念。

受托经济责任关系的出现是审计产⽣的客观基础，审计因经济责任内容从简单到复杂的演进⽽获得了不断发展。

( 2 ）财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。

经济责任的不断变化过程中，审计成为联系各⽅经济贵任，保障社会经济正常、有序运⾏的重要制约机制。

这个机制也就成为审计⾃⾝存在和发展的社会条件。

( 3 ）财产所有者对经营管理者⽆法实施直接监督，是审计产⽣和发展的直接动因。

财产所有者对经营管理者是否尽职尽责地履⾏经济责任，有⽆舞弊和差错最为关⼼。

但是，在实际⽣活中财产的所有者⽆法直接进⾏经常性的监督和检查，因⽽需要独⽴的审计⼈员承担起监督和检查的职责，这就构成了审计产⽣和发展的直接动因。

2 国家审计的产⽣和发展中国的国家审计起源甚早。

早在西周时期，皇家（政府）审计就有了⼀定的发展。

秦、汉两代都曾采⽤“上计制度”，以审查监督财物收⽀有⽆错弊，并借以评价有关官吏的政绩。

内部审计概论（第一章P1~P14）中国内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的保证工作和咨询活动，其目的在于为组织增加价值并提高组织的运作效率。

它采用系统化、规范化的方法，来对风险管理、控制和治理程序进行评价和改善，从而帮助组织实现它的目标。

内部审计的本质目标：内部审计的本质是企内部设立专门的和人员对企业内部机构和人员受托经济则行履行情况进行验证并报告的特殊经济控制。

因此内部审计的本质目标是企业内部审计机构和人员对企业内部成员受托经济责任的全面有效履行情况发表意见，以帮助他们有效地担当起其经济责任。

内部审计分类审计目标：1.保全责任审计 2.合规责任审计3.管理责任审计内部审计人员的客观性：内部审计人员在审计时要全然不受个人感情、偏见、舆论和利益影响。

内部审计人员应该注意的是：精神独立、形式独立、审计过程独立;精神独立：内部审计人员在思想上、精神上保持独立，独立性是一种客观公正的能力和立场。

公允表达和道德行为。

审计证据是审计中的一个核心概念。

内部审计和会计等职能部门的关系：两者缺一不可，也不能相互替代。

外部审计是会计师务所。

内部审计在审计（内容、依据、方法等方面）都外部审计有一致之处，这说明了内部审计和外部审计在工作上具有一致性。

外部审计利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计成本。

审计委员会至少由3人组成，其组成人员必须是非执行懂事，并且这些非执行懂事的绝大多数应该是独立的。

内部审计组织体系的构建原则：1.独立性原则：是指内部审计部门和人员在执行审计业务时应在实质上和形式上独立于他所监督、评价和服务的对象。

2、权威性3、客观性4、公正性5、精炼高效性。

我国目前内部审计组织形式:内部审计机构隶属财务副总（财务总监）—对财务部门负责的组织形式。

独立性和权威性最差；内部审计机构隶属于总经理（总裁）—对总经理负责的组织形式。

独立性和权威性比前者好；内部审计机构设置在监事会对监事会负责的组织形式。