中级会计职称考试真题及答案：会计实务单项选择题(第一批次)

2019中级会计师《会计实务》第一批次真题一、单项选择题1、投资性房地产，进行日常维护的相关支出，应当计入（）A.营业成本B.制造费用C.销售费用D.管理费用【答案】A【解析】投资性房地产日常维护支出应计入其他业务成本。

【考点】投资性房地产后续支出2、母公司购买子公司少数股东拥有的子公司股权时，因购买少数股权新取得的长期股权投资成本低于按新特股比例计算的应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整（）A.资本公积B.投资收益C.管理费用D.其他综合收益【答案】A【解析】合并报表看控制，控制权未发生转移，差额计入资本公积，不影响损益。

【考点】合并报表特殊交易3、企业对下列资产计提的减值准备在以后期间不可转回的是（）A.库存商品B.长期股权投资C.合同取得成本D.合同资产【答案】B【解析】长期股权投资计提减值）准备后，以后期间不可转回，选项B应当选。

【考点】资产减值——不得转回的范围4、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。

该债券合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和未偿不本金金额为基础的利息的支付。

不考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。

A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产【答案】D【解析】金融资产同时满足以下条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：（1）企业管理该金融资产的义务模式是以收取合同现金流量为目标；（2）该金融资产合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。

【考点】金融资产的分类条件—以摊余成本计量的金融资产5、2018年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80%的股权，发行股票的每股面值1元，取得股权当日，每股公允价值6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。

中级会计职称考试《会计实务》真题及答案（上）一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。

多选、错选、不选均不得分)1.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额，应确认为()。

A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入D.公允价值变动损益【答案】A 中级会计师考试【解析】作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值大于账面价值的，差额贷记资本公积其他资本公积。

【点评】本题考核的是投资性房地产的核算，属于教材基础知识，只要认真阅读教材，这个题目就不会出错。

2.甲单位为财政全额拨款的事业单位，实行国库集中支付制度。

2007年12月31日，甲单位财政应返还额度项目的余额为300万元，其中，应返还财政直接支付额度为80万元，财政授权支付额度为220万元。

2008年1月2日，恢复财务支付额度80万元和财政授权支付额度220万元后，甲单位财政应返还额度项目的余额为()万元。

A.0B.80C.220D.300【答案】A【解析】财政直接支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位本年度财政直接支付预算指标数与财政直接支付实际支出数的差额，贷方登记下年度实际支出的冲减数;财政授权支付年终结余资金账务处理时，借方登记单位零余额账户注销额度数，贷方登记下年度恢复额度数(如单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数，借方需同时登记两者差额，贷方登记下年度单位零余额账户用款额度下达数)。

由此可知，该科目借方增加，贷方减少，所以在2008年年初恢复后，要按照相应的金额贷记该科目，所以此时甲单位财政应返还额度项目的余额为0.【点评】此题考核知识点是财政应返还额度的使用，教材466页有相关的内容。

中级会计职称考试真题及答案：会计实务一、单项选择题1、下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的是（）。

（2021年）A.处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“无形资产”科目B.无形资产摊销额应根据该无形资产的困难程度确定C.无形资产后续支出应计入无形资产成本D.无形资产成本应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销【分析】本题考查无形资产的会计处理，难度不大。

A项，处置无形资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，借贷差额计入“营业外收入”或“营业外支出”。

故A错误。

B项，无形资产应当按直线法摊销。

故B错误。

C项，无形资产的后续支出应在发生时计入当期损益。

故C错误。

D项，无形资产成本应自取得当月起在预计使用年限内分期摊销。

故D正确。

本题的正确答案为D。

二、多项选择题1、下列各项中，关于无形资产会计处理表述正确的有（）。

（2020年）A.无形资产应自达到预定用途的当月开始摊销B.无形资产处置时当月继续进行摊销直至处置完毕C.无形资产成本应按其取得时所发生的全部相关费用确定其成本D.无形资产后续计量中应对其进行减值测试并按减值后的金额进行后续计量A项，无形资产应当自达到预定用途的当月开始摊销。

故A正确。

B项，已计提减值准备的无形资产，应当按照该无形资产的账面价值与预计未来现金流量现值之间的差额，借记“无形资产减值准备”科目，贷记“无形资产”科目。

故B错误。

C项，无形资产的成本能够可靠地计量才能确认该项无形资产。

故C 错误。

D项，企业至少应当于每年年度终了，对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及未来经济利益消耗方式进行复核；无形资产的预计使用寿命及未来经济利益的消耗方式与以前估计不同的，应当改变摊销期限和摊销方法。

故D正确。

本题的正确答案为AD。

中级会计师《中级会计实务》第一阶段训练题含答案及解析一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、企业计提的下列资产减值准备，不得转回的是（）。

A、坏账准备B、存货跌价准备C、持有至到期投资减值准备D、无形资产减值准备【参考答案】：D【解析】企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备、贷款损失准备等后，相关资产的价值又得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内转回。

2、为筹措企业研发资金，2009年12月1日，甲公司与乙公司签订购销合同。

合同规定乙公司购入甲公司100台健身仪器，每台销售价格为23万元。

甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。

该种健身仪器每台销售成本为12万元(未计提存货跌价准备)。

同时，双方还签订了补充协议。

补充协议规定甲公司于2010年5月1日按每台26万元的价格购回全部健身仪器。

甲公司2009年应确认的财务费用及2009年末其他应付款余额分别为（）万元。

A、300，2300B、60，2360C、O，1100D、60，1100【参考答案】：B【解析】甲公司2009年应确认的财务费用=100×(26-23)/5=60(万元)，2009年末其他应付款余额=100×23+60=2360(万元)。

3、采用成本模式计量的作为投资性房地产的建筑物计提的累计折旧，应贷记的会计科目是（）。

A、投资性房地产累计折旧B、投资性房地产C、累计折旧D、累计摊销【参考答案】：A4、某股份有限公司于2007年4月1日购入面值为1000万元的3年期债券，并划分为持有至到期投资，实际支付的价款为1100万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息50万元，另支付相关税费5万元。

该项债券投资的初始入账金额为（）万元。

A、1105B、1100C、1055D、1000【参考答案】：C【解析】对持有至到期投资应以公允价值和交易费用之和计入初始确认金额。

但企业取得金融资产支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目(应收股利或应收利息)。

中级会计职称考试《会计实务》试题及答案中级会计职称考试《会计实务》试题及答案「篇一」一、单项选择题(本类题共10题，每小题1分，共10分。

每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至10信息点;多选、错选、不选均不得分)1、在下列事项中，属于会计政策变更的是A、某一已使用机器设备的使用年限由6年改为4年。

B、坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为10%C、某一固定资产改扩建后将其使用年限由5年延长至8年D、会计准则的变化导致原按成本法核算的长期股权投资改按权益法核算2、甲公司采用递延法核算所得税广适用的所得税税率为33%。

20xx年其税前会计利润为1 000万元，其中包括投资国债取得的利息收入100万元。

当期按会计制度提取并计入损益的折旧超过税法允许扣除的折旧额80万元;此外，当期另发生应纳税时间性差异20万元。

该公司20xx年应确认的所得税费用为万元。

A.264B.297C.330D.3633、甲公司为乙公司和丙公司的母公司，丙公司为定公司的主要原材料供应商。

在不考虑其他因素的情况下，下列公司之间，不构成关联方关系的是。

A、甲公司与乙公司B、甲公司与丙公司C、丙公司与丁公司D、乙公司与丙公司4、A公司为建造房于20xx年4月1日从银行借入20xx万元专门借款，借款期限为2年年，年利率为6%。

20xx年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。

该工程因发生施工安全事故在20xx年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。

该项厂房建造工程在20xx年度应予资本化的利息金额为万元。

A.80B.40C.30D.105.甲公司拥有乙和丙两家子公司。

20xx年6月15日，乙公司将其产品以市场价格销售;给丙公司，售价为100万元(不考虑相关税费)，销售成本为76万元。

2020 年《中级会计实务》单选题真题第一批次一、单项选择题1.2×17 年 6 月 20 日以银行存款 1500 万元外购一条生产线并立即投入使用，预计使用年限为 15 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

2×18年 12 月 31 日，估计可收回金额为 1209 万元，预计尚可使用年限为 13 年，预计净残值为零，仍采用年限平均法计提折旧。

不考虑其他因素，2×19年末该资产的账面价值为（）万元。

A.1116B.1250C.1209D.1407【答案】A【解析】2×19年末该资产的账面价值=1209-1209/13=1116（万元）。

2. 2×18年 1 月 1 日，甲公司以银行存款 240 万元外购一项专利技术并立即投入使用，预计使用年限为 5 年，预计残值为零，采用直线法摊销。

2×19年 1 月 1 日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司将于2×21年 1 月 1 日以 100 万元的价格向乙公司转让该专利技术，甲公司对该专利技术仍采用直线法摊销。

不考虑其他因素，甲公司2×19年应对该专利技术计提摊销的金额为（）万元。

A.46B.48C.50D.96【答案】A【解析】2×18 年无形资产摊销金额=240÷5=48（万元），2×19 年 1 月 1 日无形资产账面价值=240-48=192（万元）。

由于甲公司签订协议于2×21年 1 月 1 日以 100 万元出售该无形资产，因此，无形资产尚可使用年限变为 2 年，预计净残值为 100 万元，2×19 年无形资产摊销金额=（192-100）/2=46（万元），选项 A 正确。

3.2×19年 1 月 1 日，甲公司实施对管理层的一项奖金计划。

该计划规定，如果甲公司2×19年度实现的净利润超过 2000 万元，其超过部分的 20%将作为奖金发放给管理层。

中级会计职称会计实务试题及答案一、单项选择题（每题1分，共10分）1. 企业在进行资产减值测试时，应当首先考虑的是（）。

A. 资产的公允价值B. 资产的账面价值C. 资产的可回收金额D. 资产的原始成本答案：C2. 企业在编制财务报表时，下列哪项不属于非流动资产？A. 固定资产B. 无形资产C. 存货D. 长期股权投资答案：C3. 企业在年末进行利润分配时，下列哪项不是利润分配的顺序？A. 提取法定盈余公积B. 支付现金股利C. 归还银行贷款D. 弥补以前年度亏损答案：C4. 企业在计算所得税费用时，下列哪项不属于可抵扣暂时性差异？A. 存货跌价准备B. 应付职工薪酬C. 预收账款D. 应交税费答案：D5. 企业在进行外币交易的会计处理时，下列哪项不是外币折算的方法？A. 交易日汇率B. 年末汇率C. 即期汇率近似汇率D. 历史汇率答案：D6. 企业在进行财务报表分析时，下列哪项不是常用的财务比率？A. 流动比率B. 资产负债率C. 存货周转率D. 销售增长率答案：D7. 企业在进行长期股权投资的会计处理时，下列哪项不是长期股权投资的后续计量方法？A. 成本法B. 权益法C. 公允价值法D. 重估法答案：D8. 企业在进行存货的会计处理时，下列哪项不是存货的计价方法？A. 先进先出法B. 加权平均法C. 后进先出法D. 公允价值法答案：D9. 企业在进行固定资产折旧的会计处理时，下列哪项不是固定资产的折旧方法？A. 平均年限法B. 双倍余额递减法C. 年数总和法D. 公允价值法答案：D10. 企业在进行无形资产的会计处理时，下列哪项不是无形资产的摊销方法？A. 平均年限法B. 产量法C. 双倍余额递减法D. 重估法答案：D二、多项选择题（每题2分，共10分）11. 企业在编制现金流量表时，下列哪些项目属于经营活动产生的现金流量？A. 销售商品收到的现金B. 支付给职工以及为职工支付的现金C. 支付的各项税费D. 支付的利息费用答案：ABC12. 企业在进行资产评估时，下列哪些因素需要考虑？A. 资产的账面价值B. 资产的使用寿命C. 资产的预期收益D. 市场供求状况答案：BCD13. 企业在进行财务报表分析时，下列哪些指标可以反映企业的偿债能力？A. 流动比率B. 速动比率C. 资产负债率D. 存货周转率答案：ABC14. 企业在进行长期股权投资的会计处理时，下列哪些情况下应采用权益法核算？A. 投资企业能够对被投资企业施加重大影响B. 投资企业能够控制被投资企业C. 投资企业与被投资企业存在共同控制关系D. 投资企业与被投资企业存在共同受益关系答案：AC15. 企业在进行外币交易的会计处理时，下列哪些项目需要进行外币折算？A. 外币货币性资产B. 外币货币性负债C. 外币应收账款D. 外币应付账款答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）16. 企业在年末进行利润分配时，必须先提取法定盈余公积。

2020会计职称考试试题及答案：中级会计实务（全真第一套）一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的准确答案。

请将选定的答案，按答题卡要求，用28铅笔填涂答题卡中题号1至15信息点。

多选、错选、不选均不得分。

)1乙公司2020年12月31日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当曰对外出租，租赁期开始日为2020年12月31日，租期为2年，年租金35万元，每年12月31日收取租金。

该公司采用公允价值模式对其实行后续计量。

2020年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2020年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2020年度损益的影响金额合计为( )万元。

A.20B.35C.55D.95参考答案： C答案解析：2020年的会计处理为：借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款620贷：其他业务收入620借：其他业务成本600贷：投资性房地产--成本560--公允价值变动40借：公允价值变动损益40贷：其他业务成本402020年度影响损益的金额=35+620-600-40+40=55(万元)。

2 甲公司于2×12年1月1日对乙公司投资900万元作为长期股权投资核算，占乙公司有表决权股份的30%，2×13年6月15日甲公司发现其对该长期股权投资误用成本法核算。

乙公司2×12年实现净利润1000万元。

甲公司2×12年度的财务会计报告已于2×13年4月12日批准报出。

甲公司准确的做法是( )。

A.按重要差错处理，调整2×12年12月31日资产负债表的年初数和2×12年度利润表的上年数B.按重要差错处理，调整2× 13年12月31日资产负债表的年初数和2×13年度利润表的上年数C.按重要差错处理，调整2× 13年12月31日资产负债表的期末数和2×13年度利润表的本期数D.按非重要差错处理，调整2×13年12月31日资产负债表的期末数和2× 13年度利润表的本期数参考答案： B答案解析：对于本期非日后期间发现的以前期间发生的重要差错，如影响损益，应将其对损益的影响调整发现当期的期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整。

2017 中级会计实务考试真题及答案解析第一批一、单项选择题年 5 月 10 日,甲公司将其持有的一项以权益法核算的长期股权投资全部出售,取得价款 1200 万元,当日办妥相关手续;出售时,该项长期股权投资的账面价值为 1100 万元,其中投资成本为 700 万元,损益调整为300 万元,可重分类进损益的其他综合收益为 100万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素;甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益为万元;答案C解析甲公司处置该项股权投资应确认的投资收益=1200-1100+其他综合收益结转100=200万元;2．甲公司系增值税一般纳税人,2016 年 12 月 31 日,甲公司出售一台原价为 452 万元,已提折旧 364 万元的生产设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为 150 万元,增值税税额为万元;出售该生产设备发生不含增值税的清理费用 8 万元,不考虑其他因素,甲公司出售该生产设备的利得为万元;答案A解析甲公司出售该生产设备的利得=150-8-452-364=54万元;3.下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中,不正确的是 ;A.收到补价的,应以换出资产的账面价值减去收到的补价,加上应支付的相关税费,作为换入资产的成本B.支付补价的,应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费,作为换入资产的成本C.涉及补价的,应当确认损益D.不涉及补价的,不应确认损益答案C解析选项 C,不具有商业实质的非货币性资产交换,按照账面价值计量,无论是否涉及补价,均不确认损益;4．下列各项中,将导致企业所有者权益总额发生增减变动的是 ;A.实际发放股票股利B.提取法定盈余公积C.宣告分配现金股利D.用盈余公积弥补亏损答案C解析宣告分配现金股利,所有者权益减少,负债增加,选项 C 正确,其他选项所有者权益总额不变;年 1 月 1 日,甲公司以万元购入乙公司当日发行的面值总额为 3000 万元的债券,作为持有至到期投资核算;该债券期限为 5 年,票面年利率为 5%,实际年利率为 4%,分期付息到期一次偿还本金,不考虑增值税相关税费及其他因素,2016 年12 月 31 日,甲公司该债券投资的投资收益为万元;答案B解析甲公司该债券投资的投资收益=期初摊余成本×实际利率 4%=万元; 年 1 月 1 日,甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司 80%有表决权的股份,构成了同一控制下企业合并,2016 年度,乙公司实现净利润 800 万元,分派现金股利 250 万元;2016 年 12 月 31 日,甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为 9000 万元;不考虑其他因素,甲公司 2016 年 12 月 31 日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为万元;答案B解析归属于母公司的所有者权益=9000+800-250×80%=9440万元7．2016 年 1 月 1 日,甲公司股东大会批准开始实施一项股票期权激励计划,授予 50 名管理人员每人 10 万份股票期权,行权条件为自授予日起在该公司连续服务3 年;2016 年 1 月1 日和 12 月 31 日,该股票期权的公允价值分别为元和元;2016 年12 月 31 日,甲公司预计 90%的激励对象将满足行权条件,不考虑其他因素;甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用为万元B.答案A解析甲公司因该业务 2016 年度应确认的管理费用=×50×10×90%×1/3=840万元;8.下列各项中,属于企业会计政策变更的是 ;A.固定资产的残值率由 7%改为 4%B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由 10 年变更为 6 年D.劳务合同完工进度的确定由已经发生的成本占预计总成本的比例改为已完工作的测量答案B解析投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更,选项 B正确,其他各项均属于会计估计变更;9.甲公司增值税一般纳税人;2017 年 6 月 1 日,甲公司购买 Y 产品获得的增值税专用发票上注明的价款为 450 万元,增值税税额为万元;甲公司另支付不含增值税的装卸费万元,不考虑其他因素;甲公司购买 Y 产品的成本为万元;答案B解析甲公司购买 Y 产品的成本=450+=万元,增值税不计入产品成本;年 6 月 10 日,甲事业单位采购一台售价为 70 万元的专用设备,发生安装调试费 5万元;扣留质量保证金 7 万元,质保期为 6 个月;当日,甲事业单位以财政直接支付方式支付款项 68 万元并取得了全款发票;不考虑税费及其他因素,2017 年 6 月 10 日,甲事业单位应确认的非流动资产基金的金额为万元;答案C解析甲事业单位取得专用设备时：借：固定资产 75贷：非流动资产基金——固定资产 75选项 C 正确;参考 p447 例题 21-10二、多项选择题年 1 月 1 日,甲公司长期股权投资账面价值为 2 000 万元;当日,甲公司将持有的乙公司 80%股权中的一半以 1 200 万元出售给非关联方,剩余对乙公司的股权投资具有重大影响;甲公司原取得乙公司股权时,乙公司可辨认净资产的账面价值为……万元,各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同;自甲公司取得乙公司股权投资至处置投资日,乙公司实现净利润 1500 万元,增加其他综合收益 300 万元;假定不考虑增值税等相关税费及其他因素;下列关于 2017 年 1 月 1 日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中,正确的有 ;A.增加盈余公积 60 万元B.增加未分配利润 540 万元C.增加投资收益 320 万元D.增加其他综合收益 120 万元答案ABD解析会计分录如下：借：银行存款 1200贷：长期股权投资 10002000/2投资收益 200借：长期股权投资 720贷：盈余公积 601500×40%×10%利润分配——未分配利润 5401500×40%×90% 其他综合收益 120300×40%所以,选项 A、B 和 D 正确;2.下列应计入自行建造固定资产成本的有 ;A.达到预定可使用状态前分摊的间接费用B.为建造固定资产通过出让方式取得土地使用权而支付的土地出让金C.达到预定可使用状态前满足资本化条件的借款费用D.达到预定可使用状态前发生的工程用物资成本答案ACD解析选项 B,为建造固定资产通过支付土地出让金方式取得土地使用权应确认为无形资产,不计入固定资产成本;年 4 月 15 日,甲公司就乙公司所欠货款 550 万元与其签订债务重组协议,减免其债务 200 万元,剩余债务立即用现金清偿;当日,甲公司收到乙公司偿还的350 万元存入银行;此前,甲公司已计提坏账准备 230 万元;下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中,正确的有 ;A.增加营业外支出 200 万元B.增加营业外收入 30 万元C.减少应收账款余额 550 万元D.减少资产减值损失 30 万元答案CD解析参考分录：借：银行存款 350坏账准备 230贷：应收账款 550资产减值损失 30选项 C 和 D 正确;4.下列各项中,企业编制合并财务报表时,需要进行抵销处理的有 ;A.母公司对子公司长期股权投资与对应子公司所有者权益中所享有的份额B.子公司对母公司销售商品价款中包含的未实现内部销售利润C.母公司和子公司之间的债权与债务D.母公司向子公司转让无形资产价款中包含的未实现内部销售利润答案ABCD5.企业采用权益法核算长期股权投资时,下列各项中,影响长期股权投资账面价值的有;A.被投资单位其他综合收益变动B.被投资单位发行一般公司债券C.被投资单位以盈余公积转增资本D.被投资单位实现净利润答案AD解析选项 B 和 C,被投资单位所有者权益总额不发生变动,投资方不需要调整长期股权投资账面价值;6.下列各项涉及外币业务的账户中,企业因汇率变动需于资产负债表日对其记账本位币余额进行调整的有 ;A.固定资产B.长期借款C.应收账款D.应付债券答案BCD解析选项 A,固定资产是历史成本计量的非货币性资产,资产负债表日不需要调整其记账本位币金额;7.企业以模拟股票换取职工服务的会计处理表述中,正确的有 ;Ａ.行权日,将实际支付给职工的现金计入所有者权益Ｂ.等待期内的资产负债表日,按照模拟股票在授予日的公允价值确认当期成本费用Ｃ.可行权日后,将与模拟股票相关的应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益Ｄ.授予日,对立即可行权的模拟股票,按照当日其公允价值确认当期成本费用答案CD解析模拟股票是现金结算股份支付的常用工具之一,现金结算的股份支付,可行权日后,应付职工薪酬的公允价值变动计入当期损益,选项 C 正确；对立即可行权的股份支付,应按照授予日权益工具的公允价值确认当期成本费用,选项 D 正确;8．下列各项中,属于或有事项的有 ;A.为其他单位提供的债务担保B.企业与管理人员签订利润分享计划C.未决仲裁D.产品质保期内的质量保证答案ACD解析或有事项,是指过去的交易或者事项形成的,其结果须由某些未来事件的发生或不发生才能决定的不确定事项;主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证含产品安全保证、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等;选项 B,不属于或有事项;9.下列各项中,属于企业非货币性资产交易的有 ;A.甲公司以公允价值为 150 万元的原材料换入乙公司的专有技术B.甲公司以公允价值为 300 万元的商标权换入乙公司持有的某上市公司的股票,同时收到补价 60 万元C.甲公司以公允价值为 800 万元的机床换入乙公司的专利权D.甲公司以公允价值为 105 万元的生产设备换入乙公司的小轿车,同时支付补价 45 万元答案ABC解析选项 D,补价比例=45/45+105×100=30%＞25%,不属于非货币性资产交换;年 3 月 1 日,甲公司自非关联方处以 4000 万元取得了乙公司 80%有表决权的股份,并能控制乙公司;当日,乙公司可辨认净资产公允价值为 4500 万元;2016 年 1 月 20 日,甲公司在不丧失控制权的情况下,将其持有的乙公司 80%股权中的 20%对外出售,取得价款1580 万元;出售当日,乙公司以 2014 年 3 月 1 日的净资产公允价值为基础持续计算的净资产为 9000 万元,不考虑增值税等相关税费及其他因素;下列关于甲公司2016 年的会计处理表述中,正确的有 ;A.合并利润表中不确认投资收益B.合并资产负债表中终止确认商誉C.个别利润表中确认投资收益 780 万元D.合并资产负债表中增加资本公积 140 万元答案ACD解析处置子公司部分股权不丧失控制权,合并报表中属于权益性交易,不确认投资收益,不影响商誉,选项 A 正确,选项 B 错误；个别利润表中确认投资收益=1580-4000×20%=780万元,选项 C 正确；合并资产负债表中增加资本公积=1580-9000×80%×20%=140万元,选项 D 正确;三、判断题1.无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的,企业应当将其账面价值转入当期损益;答案√ p952.企业根据转股协议将发行的可转换公司债券转为资本的,应作为债务重组进行会计处理;答案×解析可转换公司债券转为资本,不属于债务重组;3.企业按照名义金额计量的政府补助,应计入当期损益;答案√ p2974.符合资本化条件的资产在构建过程中发生了正常中断,且中断时间连续超过一个月的,企业应暂停借款费用资本化;答案×解析符合资本化条件的资产在构建过程中发生非正常中断,且中断时间连续超过 3 个月的,企业应暂停借款费用资本化;5.对于很可能给企业经济利益的或有资产,企业应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等;答案√ p2406.增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的,所支付的与股权投资直接相关的费用应计入当期损益;答案×解析取得联营企业股权投资支付的直接相关费用,应计入其初始投资成本;7.企业为符合国家有关环保规定购置的大型环保设备,因其不能为企业带来直接的经济利益,因此不确认为固定资产;答案×解析环保设备虽不能直接带来经济利益,但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益,也应确认为固定资产;p278.企业销售商品同时提供劳务的,且销售商品部分与提供劳务部分不能区分,应将全部收入作为销售商品处理;答案√p2789.对于存在等待期的权益结算的股份支付,企业在授予日应按权益工具的公允价值确认成本费用;答案×解析除立即可行权的股份支付外,无论权益结算还是现金结算的股份,在授予日均不作会计处理;p18110.民间非营利组织应将预收的以后年度会费确认为负债;答案√解析民间非营利组织会费收入反映当期实际发生额,预收以后年度会费应确认为负债,计入预收账款;p465四、计算分析题1.甲、乙、丙公司均系增值税一般纳税人,相关资料如下：资料一：2016 年 8 月 5 日,甲公司以应收乙公司账款 438 万元和银行存款 30 万元取得丙公司生产的一台机器人,将其作为生产经营用固定资产核算;该机器人的公允价值和计税价格均为 400 万元;当日,甲公司收到丙公司开具的增值税专用发票,价款为400 万元,增值税税额为 68 万元;交易完成后,丙公司将于 2017 年 6 月 30 日向乙公司收取款项 438 万元,对甲公司无追索权;资料二：2016 年 12 月 31 日,丙公司获悉乙公司发生严重财务困难,预计上述应收款项只能收回 350 万元;资料三：2017 年 6 月 30 日,乙公司未能按约付款;经协商,丙公司同意乙公司当日以一台原价为 600 万元、已计提折旧 200 万元、公允价值和计税价格均为 280 万元的 R 设备偿还该项债务,当日,乙、丙公司办妥相关手续,丙公司收到乙公司开具的增值税专用发票,价款为 280 万元,增值税税额为万元;丙公司收到该设备后,将其作为固定资产核算; 假定不考虑货币时间价值,不考虑除增值税以外的税费及其他因素;要求：1判断甲公司和丙公司的交易是否属于非货币性资产交换并说明理由,编制甲公司相关会计分录;2计算丙公司 2016 年 12 月 31 日应计提准备的金额,并编制相关会计分录;3判断丙公司和乙公司该项交易是否属于债务重组并说明理由,编制丙公司的相关会计分录;答案1甲公司和丙公司的交易不属于非货币性资产交换;理由：甲公司作为对价付出的应收账款和银行存款均为货币性资产,因此不属于非货币性资产交换;借：固定资产 400应交税费——应交增值税销项税额 68贷：银行存款 30应收账款 43822016 年 12 月 31 日应计提准备=438-350=88万元;借：资产减值损失 88贷：坏账准备 883丙公司和乙公司该项交易属于债务重组;理由：债务人乙公司发生严重财务困难,且债权人丙公司做出让步; 借：固定资产 280应交税费——应交增值税进项税额坏账准备 88营业外支出贷：其他应收款 4382. 甲公司 2015 年至 2016 年与 F 专利技术有关的资料如下：资料一：2015 年 1 月 1 日,甲公司与乙公司签订 F 专利技术转让协议,协议约定,该专利技术的转让价款为 2000 万元;甲公司于协议签订日支付 400 万元,其余款项自当年末起分4 次每年末支付 400 万元;当日,甲、乙公司办妥相关手续,甲公司以银行存款支付 400 万元,立即将该专利技术用于产品生产,预计使用 10 年,预计净残值为零,采用直线法摊销;甲公司计算确定的该长期应付款项的实际年利率为6%,年金现值系数P / A, 6%,4为;资料二：2016 年 1 月 1 日,甲公司因经营方向转变,将 F 专利技术转让给丙公司,转让价款 1500 万元收讫存入银;同日,甲、丙公司办妥相关手续;假定不考虑其他因素;要求：1计算甲公司取得 F 专利技术的入账价值,并编制甲公司 2015 年 1 月1 日取得 F 专利技术的相关会计分录;2计算 2015 年专利技术的摊销额,并编制相关会计分录;3分别计算甲公司 2015 年未确认融资费用的摊销金额及 2015 年 12 月31 日长期应付款的摊余成本;4编制甲公司 2016 年 1 月 1 日转让 F 专利技术的相关会计分录;答案1F 专利技术的入账价值=400+400×=1788万元;借：无形资产 1788未确认融资费用 212贷：银行存款 400长期应付款 160022015 年专利技术的摊销额=1788/10=万元;借：制造费用生产成本贷：累计摊销32015 年未确认融资费用的摊销金额=1600-212×6%=万元；2015 年 12 月 31 日长期应付款的摊余成本=1600-400-=万元;4借：银行存款 1500累计摊销营业外支出贷：无形资产 1788五、综合题1.甲公司系增值税一般纳税人,适用增值税税率为 17%,适用的所得税税率为 25%,按净利润的 10%计提法定盈余公积;甲公司 2016 年度财务报告批准报出日为2017 年 3 月 5 日,2016年度所得税汇算清缴于 2017 年 4 月 30 日完成,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,相关资料如下：资料一：2016 年 6 月 30 日,甲公司尚存无订单的 W 商品 500 件,单位成本为万元/件,市场销售价格为 2 万元/件,估计销售费用为万元/件;甲公司未曾对 W 商品计提存货跌价准备;资料二：2016 年 10 月 15 日,甲公司以每件万元的销售价格将 500 件 W 商品全部销售给乙公司,并开具了增值税专用发票,商品已发出,付款期为 1 个月,甲公司此项销售业务满足收入确认条件;资料三：2016 年 12 月 31 日,甲公司仍未收到乙公司上述货款,经减值测试,按照应收账款余额的 10%计提坏账准备;资料四：2017 年 2 月 1 日,因 W 商品质量缺陷,乙公司要求甲公司在原销售价格基础上给予 10%的折让,当日,甲公司同意了乙公司的要求,开具了红字增值税专用发票,并据此调整原坏账准备的金额;假定上述销售价格和销售费用均不含增值税,且不考虑其他因素;要求：1计算甲公司 2016 年 6 月 30 日对 W 商品应计提存货跌价准备的金额,并编制相关会计分录;2编制 2016 年 10 月 15 日销售商品并结转成本的会计分录;3计算 2016 年 12 月 31 日甲公司应计提坏账准备的金额,并编制相关分录;4编制 2017 年 2 月 1 日发生销售折让及相关所得税影响的会计分录; 5编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让调整坏账准备及相关所得税的会计分录;6编制 2017 年 2 月 1 日因销售折让结转损益及调整盈余公积的会计分录;答案1W 商品成本=500×=1050万元；W 商品可变现净值=500×=975万元；计提存货跌价准备的金额=1050-975=75万元;借：资产减值损失 75贷：存货跌价准备 752借：应收账款 1053贷：主营业务收入 900×500应交税费——应交增值税销项税额153借：主营业务成本 975存货跌价准备 75贷：库存商品 10503借：资产减值损失贷：坏账准备借：递延所得税资产贷：所得税费用4借：以前年度损益调整——主营业务收入 90 应交税费——应交增值税销项税额贷：应收账款借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整——所得税费用5借：坏账准备贷：以前年度损益调整——资产减值损失借：以前年度损益调整——所得税费用贷：递延所得税资产6以前年度损益调整借方金额=万元;借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整借：盈余公积贷：利润分配——未分配利润2. 甲公司适用的所得税税率为 25%;相关资料如下：资料一：2010 年 12 月 31 日,甲公司以银行存款 44 000 万元购入一栋达到预定可使用状态的写字楼,立即以经营租赁方式对外出租,租期为 2 年,并办妥相关手续;该写字楼的预计可使用寿命为 22 年,取得时成本和计税基础一致;资料二：甲公司对该写字楼采用公允价值模式进行后续计量;所得税纳税申报时,该写字楼在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元;资料三：2011 年 12 月 31 日和 2012 年 12 月 31 日,该写字楼的公允价值分别 45 500 万元和 50 000 万元;材料四：2012 年 12 月 31 日,租期届满,甲公司收回该写字楼,并供本公司行政管理部门使用;甲公司自 2013 年开始对写字楼按年限平均法计提折旧,预计使用寿命 20 年,在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额均为 2 000 万元;材料五：2016 年 12 月 31 日,甲公司以 52 000 万元出售该写字楼,款项收讫并存入银行;假定不考虑所得所得税外的税费及其他因素;要求：1甲公司 2010 年 12 月 31 日购入并立即出租该写字楼的相关会计分录;2编制 2011 年 12 月 31 日投资性房地产公允价值变动的会计分录;3计算确定 2011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值、计税基础及暂时性差异说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异；并计算应确认的递延所得税资产或递延所得税负债的金额;42012 年 12 月 31 日,5计算确定 2013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值、计税基础及暂时性差异说明是可抵扣暂时性差异还是应纳税暂时性差异；并计算递延所得税资产或递延所得税负债的余额;6编制出售固定资产的会计分录;答案1借：投资性房地产 44000贷：银行存款 440002借：投资性房地产 1500贷：公允价值变动损益 150032011 年 12 月 31 日投资性房地产账面价值为 45500 万元,计税基础=44000-2000=42000万元,应纳税暂时性差异=45500-42000=3500万元,应确认递延所得税负债=3500×25%=875万元;4借：固定资产 50000贷：投资性房地产 45500公允价值变动损益 450052013 年 12 月 31 日该写字楼的账面价值=50000-50000/20=47500万元,计税基础=44000-2000×3=38000万元,应纳税暂时性差异=47500-38000=9500万元,递延所得税负债余额=9500×25%=2375万元;6借：固定资产清理 40000累计折旧 10000贷：固定资产 50000借：银行存款 52000贷：固定资产清理 40000 营业外收入 12000。