应收账款与应付账款账户的重分类【会计实务精选文档首发】

会计等式【会计实务精选文档首发】会计等式也叫做会计核算的平衡公式，是会计核算的一个基本理论问题，会计等式是根据资产等于权益（负债加所有者权益）的平衡原理建立的，反映了会计基本要素之间的数量关系和企业产权的归属关系，它是设置会计科目、复式记帐和编制会计报表等会计核算方法的理论依据，学习这个问题的重点在于理解会计等式的含义，等式中各要素之间的数量关系，以及各类经济业务发生后对会计等式的影响。

为了独立的进行生产经营活动，每个企业都必须拥有一定数量的经营资金，这些资金都是从一定的来源渠道取得的，并在经营活动中被具体运用，表现为不同的占用形态，资产的构成就表明企业所拥有的资金实际的占用形态，也就是资产在经济活动中的分布情况。

权益，这里的权益就是包括负债和所有者权益，则表示企业资金取得或形成的来源渠道，所以资产与权益是资金或者叫财产资源同一体的两个不同侧面，客观上存在着必然相等的关系。

这种必然的相等关系就叫做资金的平衡关系。

这一平衡关系用公式来表示即为：资产=权益，那么权益又具体分为债权式权益和所有者权益。

因此资产=债权式权益+所有者权益。

我们通常把债权式权益称作负债，因此资产=负债+所有者权益。

这个等式反映了企业在特定日期静态的财务状况，在企业生产经营过程中，不断发生各种经济业务，这些经济业务在会计核算中称为会计事项，这些经济业务尽管是多种多样的，但归纳起来不外乎是四种类型，但不论哪一种类型经济业务的发生都不会破坏资产与权益的平衡关系。

大家看教材二十九页至三十一页的举例，在三十页例举了某企业十二月三十一日资产部代表反映企业的财务状况，大家看资产负债表是分为左右两方，左方是资产，右方是负债及所有者权益，这就是根据会计等式建立的资产=负债+所有者权益。

资产方资产总额一共是343800元，其中各个项目如下，现金、银行存款、应收帐款、材料，这属于流动资产，还包括长期资产、固定资产，这反映了资产的分布情况，这些资产的资金来源都是从一定的渠道取得的，主要就是负债和所有者权益，大家看短期款、应付帐款、未交税金、长期借款，这是负债。

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收付记账法【会计实务精选文档首发】以收、付作为记账符号，反映经济业务所引起会计要素增减变动的一种记账方法。

这种记账方法被我国预算会计长期使用。

收付记账法，按其记账主体的不同，分为资金收付记账法、财产收付记账法和现金收付记账法。

资金收付记账法以预算资金的活动能力为记账主体，以收、付作为记账符号来记录经济业务的一种复式记账法。

我国从1966年开始在全国预算单位许和过种记账方法。

其要点是：
（1）以收、付作为记账符号，对所发生的各种经济业务都以资金的收付决定记账方向。

收入资金收入、预算支出的含义相一致。

（2）财户分为资金来源、资金运用和资金结存三类。

资金来源类账户反映资金的来源渠道，资金运用类账户反映资金的去向，资金结存类账户反映货币资金和财产物资的余存情况。

（3）记账规则为同收、同付、有收有付。

即资金来源类或资金运用类账户和资金结存类账户发生对应关系，引起资金结存增加或减少时，要同时记收同时记付，同收或同付金额相等；资金来源类账户和资金运用类账户或同类各账户之间发生对应关系，不涉及及资金结存增减变化时，要分别记收和付，收付金额相等。

（4）试算平衡方法为发生额试算平衡和余额试处平衡。

发生额平衡公式为：
资金来源及资金运用类账户收方发生额合计－资金来源及资金运用类账
户付发生额合计＝资金结存类账户收方发生额合计－资金结存类账户付
方发生额合计
余额平衡公式为：。

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界定企业的“不良资产”【会计实务精选文档首发】
一般来说，企业处于正常运行状态的资产称为良性资产，反之处于结构不合理状态或企业一旦关停债权人无法真正实现补偿的资产称为不良资产。

如何识别和界定企业的不良资产，则是防范和化解金融风险的重要手段1.货币资金。

本项目的不良资产是指一些收回难度较大的抵库白条。

由于目前有些企业财务管理混乱，库存现金中白条抵库现象严重，凡不能入账的借支、拖支、垫支都塞在库存现金里，有些白条早已成为陈年呆账。

2.应收账款。

本项目的不良资产是指难以收回的应收账款。

在国外，应收账款的变现能力是很强的，有时甚至可以作为抵押物，从资产负债表中其所处的位置就可以看出这一点。

但在我国目前企业商业信誉普遍低下的情况下，我们应对企业应收账款的明细账进行详实的了解，分析欠款客户的资信状况和偿债能力，分析有问题的应收账款的数额，由此测算出账面应收账款净值与实际可以收回的应收账款是否平衡，其存在的窟窿就是企业的不良资产。

3.预付账款和其他应收款。

这里的不良资产是指难以收回的有争议的或有虚假因素的款项。

值得指出的是，有的企业为增加资本金，增加所谓的所有者权益，资产类反映的是其他应收款，而所有者权益则反映的是实收资本。

4.存货。

本项目的不良资产是指难以实现销售价值的各种存货。

存货的周转在很大程度上决定了流动资金的周转速度。

从信贷管理的角度看，我们不仅要注意存货的周转速度，更要注意存货的变现能力。

如库存的原辅材料是否适用；将其账面价格与市场现行价进行比较；库存产成品的账面销售成本与市场产品销售价进行比较，从而得出存货中潜盈、潜亏的数额，。

会计实务优秀获奖文档首发！应付账款是是什么应付账款审计的方法-会计实务精选文档首发应付账款是企业在正常经营过程中，因购买材料、商品和接收劳务供应等而应付给供应单位的款项。

对应付账款可采用以下方法进行审计：
1．对应付账款进行核对。

获取或编制应付账款明细表，进行复核，并且与会计报表数、总账数，明细账的合汁数进行核对，达到账账、账表相符。

2．根据被审单位实际情况，对应付账款进行分析性复核。

（1）对本期期未应付账款余额与上期期末余额进行比较。

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润。

（3）应付账款对存货和流动负债的比率，并与以前期间对比分析，评价应付账款整体合理性。

3．函证应付账款。

进行函证时，审计人员应选择较大金额的债权人以及那些在资产负债表日金额不大甚至为零，但为企业重要的供货人的债权人作为函证对象。

同应收账款的函证一样，审计人员必须对函证的过程进行控制，要求债权人直接回函。

对未回函的，应再次函证。

经过多次函证仍存在未回函的重大项目，审计人员应采用替代审计程序。

比如：可以检查决算日后应付账款明细账及现金和银行存款日记账，核实其是否已支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

4．查找未入账的应付款。

为了防止企业低估负债，审计人员应检查被审计单位有无故意漏记应付账款行为，例如：结合存货的监盘，检查被审单位在资产负债表日是否存在。

1业务前提
{此部分内容表示在什么情况下执行该操作}
财务月结开始后，在应收、应付的业务处理完毕的条件下，执行该操作。

应收/应付余额重组，系统将对每个客户（供应商）进行判断，应收的余额如在贷方，则将其转到预收；应付的余额如在借方，则将其转到预付。

在下个月初，系统将产生反冲凭证，将进行的调整记账冲回。

2处理凭据
{此部分内容表示该操作需要依据哪些凭据、表单进行处理}
无单据
3操作部门及角色
4系统操作
{此部分内容表示在系统中进行此项业务处理的具体步骤和方法}
4.1 进入余额重组的屏幕
双击，进入余额重组屏幕
注意事项：如果是正式运行，则在“过账”选项卡中选中“执行记账”，并输入相应的字段。

本例先进行测试运行。

点击“过账”，显示过账建议：
注：若余额没有未清项需要处理，此操作执行后，不会产生批处理会话；如果有未清项需要
处理的，直接进行批处理即可产生记帐。

4.2.3此运行为正式运行：
点击“执行”后将产生批输入会话，执行批输入会话：
选中会话，点击“PROCESS ”：
选择“仅显示错误”，并点击“PROCESS ”：
注：系统中将应收应付和预收预付作为两种方法分别进行重分类，要求各单位将所有需要重
分类的统驭科目执行上述操作；
另外，批输入会话执行完毕后，可执行“LOG”查看会话日志及相应的会计凭证。

应收、应付、预收、预付账款的账务处理及资产负债表重分类如何填列
1、应收账款，是卖出货物，未收到货款：从分录上看就是已卖货未收货款。

借：应收账款——A公司
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税）
当实际收款时：
借：银行存款
贷：应收账款——A公司
2、应付账款，是购入货物，未付货款：从分录上看就是已购货未付货款。

借：库存商品
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：应付账款——B公司
当实际付款时：
借：应付账款——B公司
贷：银行存款
3、预收账款，是未卖货前，就预先收到货款：从分录上看就是未卖货预先收货款。

借：银行存款
贷：预收账款——C公司。

报表中涉及重分类的科目如下：
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

这个重分类调整，不是说要你做分录调整的，只是编制财务报表的时候，重新归类计算填写数据。

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重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项⽬余额，具体说来，它根据会计明细科⽬的期末余额⽽⾮总帐余额（净值）⽽定，当资产类往来会计科⽬期末出现贷⽅余额时，这时不再是债权⽽是⼀种债务，应重新分类到负债类科⽬；反之，当负债类往来科⽬期末出现借⽅余额时，这时不再是⼀种债务⽽是⼀种债权，应重新分类到资产类科⽬中去。

如果不这样进⾏重分类⽽直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来⾯⽬，甚⾄导致财务指标异常。

⽐如，应收账款某⼀明细科⽬期末出现贷⽅余额，这时应将它重分类到预收账款当中。

同理，应付账款某⼀明细科⽬期末出现借⽅余额，这时应将它重分类到预付账款当中。

因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费⽤与预提费⽤为重分类的对应科⽬。

与被审计单位对经济业务进⾏了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将⼀年内到期的长期借款归⼊流动负债类的“⼀年内到期的⾮流动负债”项下列⽰。

这类误差，是由账项的分类与报表分类不⼀致所造成的。

因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，⽽是直接调整财务报表。

　 1.资产和负债重新分类如：⼀年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列⽰⾄⼀年内到期的⾮流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：⼀年内到期的⾮流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷⽅余额，其实质是预收账款；预付账款的贷⽅余额表⽰实际采购⾦额⼤于预付账款⾦额的差额，其实质为应付账款等。

像这样的账户⼀般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，⽽⼜不是记账错误，就应将这些账户进⾏重新归类。

报表中涉及重分类的科目如下：
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

这个重分类调整，不是说要你做分录调整的，只是编制财务报表的时候，重新归类计算填写数据。

应收账款与应付账款账户的重分类【会计实务精选文档首发】【问题】应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款如何进行重分类？【解答】应收账款和应付账款以及预收账款和预付账款的重分类问题实质上是资产负债表中的各个项目的填列问题。

资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；预收款项项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；预付款项项目应根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；其他应收款项目应根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；其他应付款项目应根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

比如应收款总账金额是1000万元，应收账款明细借方合计是1200万元，贷方合计是200万元。

预收账款的借方明细是500万元，贷方明细合计是200万元。

则资产负债表中应收账款项目＝1200＋500＝1700万元，预收款项项目＝200＋200＝400万元。

根据上面进行重分类以后再对应收款项计提相应的坏账准备，因为应收账款贷方明细相当于是预收账款，预收账款的借方明细相当于是应收账款。

如果计提了坏账准备，则在填列时还应减去相应的坏账准备。

结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。

在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。

应收应付重分类的配置和操作详解应收应付重组是为了使资产负债表真实的反映资产及负债的真实情况，需要对应收、应付账款的余额时行实际调整。

即将“应收账款”的贷方余额和“应付账款”的借方余额分别调整至“预收账款”与“预付账款”账户中。

应收应付重组SAP系统是按照公司代码、客户/供应商、统驭科目来统计是否有应收的贷方、应付的借方，如果有，则将应收的贷方调整到负债类科目；将应付的借方调整到资产类科目。

此科目要先在OBBU中配置。

1. 系统配置路径：财务会计(新)→总账会计核算(新)→定期处理→重新分类→转账和排序应收款和调整重组接受/应付存取(访问)时间(OBBU)应收/应付重组科目按如下规则进行设置：2. 前台操作：在运行应收应付重组(FAGLF101)时候，系统将会产生以下几笔凭证：本月记账：借：预付账款调整借：应收账款调整贷：应付账款调整贷：预收账款调整下月冲回：借：应付账款调整借：收账款调整贷：预付账款调整贷：应收账款调整3. 举例：下面就按照上面讲的举一个系统配置和操作的例子，统驭科目以：应收账款为例。

在业务V02中(图1-1)中，统驭科目是“应收账款”，这里统驭科目是客户的统驭科目，一般包括应收账款、其他应收款等等，各个公司根据自身的需要进行定义；调整科目和目标科目是系统中设置的中间科目，调整科目一般设置为“应收账款调整”；目标科目设置为“预收账款调整”。

然后我们运行前台应收应付重组(FAGLF101)，前面的页面我在此就省略不再啰嗦，主要看下面未清项分析(图1-2)和过账的凭证。

先看看统驭科目是：01的客户 1，该客户累计余额出现在贷方 -24，而其他统驭科目是01的客户账户余额都是在借方，所以系统不进行调整。

单独针对该应收账款出现在贷方的进行调整，如下图：系统在40：01 2450：01 24-同时在50：01 24-40：01 24上面讲的只是应收账款的调整，对于应付账款等统驭科目的调整同样分析，这里的第一个页面(图1-2)在系统中存在标准的报表可以查看：S_ALR_(以本位币计的客户余额)/ S_ALR_(以本币计的供应商余额).在对应收应付重组前一般先要执行GR/IR科目的清账(F.13)，清账后是按照公司代码、供应商编号、统驭科目统计此科目月末是否贷方及借方余额。

应收账款重分类调整例题摘要：一、应收账款重分类调整概述二、应收账款重分类调整的具体方法三、应收账款重分类调整的案例分析四、应收账款重分类调整的注意事项正文：一、应收账款重分类调整概述应收账款重分类调整是指在编制资产负债表时，对应收账款与预收账款进行的重分类调整。

这种调整通常是由于应收账款和预收账款之间的差额较大，导致资产负债表上的数据不准确。

因此，需要进行重分类调整，以确保资产负债表的数据准确无误。

二、应收账款重分类调整的具体方法在进行应收账款重分类调整时，需要根据应收账款和预收账款的具体情况，采用适当的方法进行调整。

一般来说，应收账款重分类调整的具体方法包括以下几个步骤：1.确定应收账款和预收账款的差额：根据资产负债表上的数据，计算应收账款和预收账款之间的差额。

2.调整应收账款和预收账款：根据差额，调整应收账款和预收账款的金额。

通常情况下，如果应收账款的金额大于预收账款的金额，则需要将部分应收账款调整为预收账款；反之，则需要将部分预收账款调整为应收账款。

3.调整资产负债表：完成应收账款和预收账款的调整后，需要重新编制资产负债表，以确保资产负债表上的数据准确无误。

三、应收账款重分类调整的案例分析假设一个企业的资产负债表上，应收账款的金额为1000 万元，预收账款的金额为200 万元。

经过计算，发现应收账款和预收账款之间的差额为800 万元。

为了进行应收账款重分类调整，可以采用以下方法：1.确定应收账款和预收账款的差额：800 万元。

2.调整应收账款和预收账款：将800 万元的差额，调整为预收账款。

即：应收账款减少800 万元，预收账款增加800 万元。

3.调整资产负债表：重新编制资产负债表，应收账款的金额为200 万元，预收账款的金额为1000 万元。

四、应收账款重分类调整的注意事项在进行应收账款重分类调整时，需要注意以下几点：1.确保调整的合理性和准确性：在进行应收账款重分类调整时，需要确保调整的合理性和准确性，以避免调整错误。

资产负债表的有些项目不能直接按账户余额填列。

应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数-计提的相应的坏账准备计算填列；预收账款项目应根据应收账款所属明细科目贷方余额合计数+预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列。

在资产负债表日，需要做应收应付的重分类，即把应收的贷方余额调整到预收的借方，应付的借方余额调整到预付的贷方，其他应收的贷方余额调整到其他应付，其他应付的借方余额调整到其他应收，并于下月初冲回（与GR/IR重组非常相似）。

在系统中具体配置如下：应收应付重组是为了使资产负债表真实的反映资产及负债的真实情况，需要对应收、应付账款的余额时行实际调整。

即将“应收账款”的贷方余额和“应付账款”的借方余额分别调整至“预收账款”与“预付账款”账户中。

应收应付重组SAP系统是按照公司代码、客户/供应商、统驭科目来统计是否有应收的贷方、应付的借方，如果有，则将应收的贷方调整到负债类科目；将应付的借方调整到资产类科目。

此科目要先在OBBU中配置。

系统配置路径：财务会计(新)--总账会计核算(新)--定期处理--重新分类--转账和排序应收款和调整重组接受/应付存取(访问)时间(OBBU)应收/应付重组科目按如下规则进行设置：在运行应收应付重组(FAGLF101)时候，系统将会产生以下几笔凭证：本月记账：借：应付账款调整借：应收账款调整贷：预付账款调整贷：预收账款调整下月冲回：借：预付账款调整借：预收账款调整贷：应付账款调整贷：应收账款调整下面就按照上面讲的举一个系统配置和操作的例子，统驭科目以：应收账款为例。

在业务V02中(图1-1)中，统驭科目是“应收账款”，这里统驭科目是客户的统驭科目，一般包括应收账款、其他应收款等等，各个公司根据自身的需要进行定义；调整科目和目标科目是系统中设置的中间科目，调整科目一般设置为“应收账款调整”；目标科目设置为“预收账款调整”。

做账实操-重分类的会计处理实例一、应收账款与预收账款的重分类1. 情况说明：假设企业期末应收账款明细中，有一客户的贷方余额为10 万元。

这意味着企业预先收取了该客户的款项，但尚未交付相应货物或提供服务，此时应将其从应收账款重分类至预收账款。

2. 会计处理：重分类前，应收账款贷方余额在资产负债表中作为应收账款项目列示，会虚增资产。

重分类时，编制调整分录：借：应收账款100000贷：预收账款100000经过重分类后，资产负债表中的应收账款和预收账款项目能更准确地反映企业的实际债权债务情况。

二、应付账款与预付账款的重分类1. 情况说明：企业期末应付账款明细中，某供应商的借方余额为8万元。

表明企业预先支付给供应商款项，但供应商尚未交付相应货物或提供服务，应将其从应付账款重分类至预付账款。

2. 会计处理：重分类前，应付账款借方余额在资产负债表中作为应付账款项目列示，会虚减资产同时虚减负债。

重分类时，调整分录为：借：预付账款80000贷：应付账款80000这样调整后，资产负债表能更真实地反映企业的资产和负债状况。

三、其他应收款与其他应付款的重分类1. 情况说明：例如，企业在进行往来款项清理时，发现其他应收款中有一笔款项实际性质为应向对方支付的款项，金额为5 万元。

2. 会计处理：重分类前，错误地在其他应收款中反映，可能导致资产虚增。

重分类时，调整分录为：借：其他应收款50000贷：其他应付款50000调整后使资产负债表中的相关项目更加准确地反映企业的财务状况。

在以下几种情况下需要进行重分类调整：一、应收账款与预收账款1. 当应收账款明细账户出现贷方余额时：情况说明：这通常表示企业预收了客户的款项，但在记账时错误地记在了应收账款的贷方。

从经济实质来看，这部分款项并非真正的应收账款，而是预收账款。

例如，企业向客户销售商品，客户预先支付了部分货款，企业在记账时将其计入了应收账款的贷方。

但在编制财务报表时，应将其重分类为预收账款，以准确反映企业的负债情况。

重分类概念及调整分录编制技巧重分类指会计报表的重分类。

它调表不调账，即不调整明细帐和总帐，只调整报表项目余额，具体说来，它根据会计明细科目的期末余额而非总帐余额（净值）而定，当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时，这时不再是债权而是一种债务，应重新分类到负债类科目；反之，当负债类往来科目期末出现借方余额时，这时不再是一种债务而是一种债权，应重新分类到资产类科目中去。

如果不这样进行重分类而直接以总帐余额反映到会计报表当中，则不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。

比如，应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，这时应将它重分类到预收账款当中。

同理，应付账款某一明细科目期末出现借方余额，这时应将它重分类到预付账款当中。

因此，应收账款与预收账款、应付账款与预付账款、其他应收款与其他应付款、待摊费用与预提费用为重分类的对应科目。

与被审计单位对经济业务进行了不恰当的会计核算所引起的核算错误不同，重分类错误的会计核算是正确的，只是编制的资产负债表分类不符合会计准则、会计制度的规定，如未将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项下列示。

这类误差，是由账项的分类与报表分类不一致所造成的。

因此注册会计师不要求被审计单位调整账簿，而是直接调整财务报表。

　 1.资产和负债重新分类如：一年内到期的长期借款，在编制报表时应单独列示至一年内到期的非流动负债，应重新分类： 借：长期借款贷：一年内到期的非流动负债2.往来款项的重新分类由于账户设置的原因，可能在“应收账款”中记录有预收账款等，就有可能在应收账款账户中出现贷方余额，其实质是预收账款；预付账款的贷方余额表示实际采购金额大于预付账款金额的差额，其实质为应付账款等。

像这样的账户一般有应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等，在期末填制资产负债表时，如果这些账户某个明细账出现与正常余额借贷相反的记录，而又不是记账错误，就应将这些账户进行重新归类。

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财务人员必备的十项基本知识【会计实务精选文档首发】
1、账面价值、账面余额和账面净值
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

账面余额是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目备抵的项目。

账面净值是指固定资产的折余价值=固定资产原价-计提的累计折旧(不扣除减值准备金额)
例如：2008年1月18日内蒙古安泰集团有限公司外购化学反应器具一套作为固定资产入账价值2000万元，2009年累计折旧100万元，计提资产减值准备200万元，请问2009年末该固定资产的账面价值和账目余额、账面净值分别是多少?
解答
账面价值=2000-100-200=1700
账面余额=2000-0-0=2000
账面净值=2000-100=1900
2、实地盘存制和永续盘存制
永续盘存制又称账面盘存制。

它是指平时对各项实物财产的增减变动都必须根据会计凭证逐日逐笔地在有关账薄中登记，并随时结算出其账面结存数量的一种盘存方法。

采用这种盘存方法，需按实物财产的项目设置数量金额式明细账并详细记录，以便及时地反映各项实物财产的收入、发出和结存的情况。

其优点：是有利于加强对实物财产的管理;不足之处：日常的工作量较大。

实地盘存制又称定期盘存制，也叫以存计销制或依存计耗制。

它是指平时。

资产负债表的重分类，您会了吗？【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】资产负债表的重分类是什么你知道吗？看下面公式你就明白了。

在年报中，资产负债表中可能存在重分类的科目有：应收账款与预收账款；应付账款与预付账款；其他应收款与其他应付款
“应收账款”=应收账款所属明细科目的借方余额合计数＋预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“预收款项”=应收账款所属明细科目贷方余额合计数＋预收账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“应付账款”=应付账款所属明细科目贷方余额合计数＋预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列；
“预付款项”=根据应付账款所属明细科目借方余额合计数＋预付账款所属明细科目借方余额合计数计算填列；
“其他应收款”=根据其他应收款明细科目借方余额合计数＋其他应付款明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列；
“其他应付款”=根据其他应收款明细科目贷方余额合计数＋其他应付款明细科目贷方余额合计数计算填列。

后语点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。

为此，要求我们首先要熟悉基本会计准则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。

会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。

学
习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。

要深入钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大叶，浅尝辄止。

应收应付重分类口诀应收应付是企业日常经营中最基本的财务活动之一，它涉及到企业的资金流入和流出，对企业的经营和发展至关重要。

为了更好地管理企业的应收应付，我们需要对其进行分类，以便更好地掌握企业的财务状况。

下面是应收应付重分类口诀，希望对大家有所帮助。

一、应收账款应收账款是指企业向客户销售商品或提供服务后，客户尚未支付的款项。

应收账款的分类主要有以下几种：1. 按账龄分类：按照客户欠款的时间长短进行分类，通常分为1-30天、31-60天、61-90天、90天以上等。

2. 按客户分类：按照客户的性质、信用等级等进行分类，通常分为优质客户、一般客户、风险客户等。

3. 按行业分类：按照客户所在的行业进行分类，通常分为制造业、服务业、批发零售业等。

二、应付账款应付账款是指企业向供应商购买商品或接受服务后，尚未支付的款项。

应付账款的分类主要有以下几种：1. 按账龄分类：按照欠款的时间长短进行分类，通常分为1-30天、31-60天、61-90天、90天以上等。

2. 按供应商分类：按照供应商的性质、信用等级等进行分类，通常分为优质供应商、一般供应商、风险供应商等。

3. 按行业分类：按照供应商所在的行业进行分类，通常分为制造业、服务业、批发零售业等。

三、预收账款预收账款是指客户预付的款项，通常是在客户订购商品或服务时预付的一部分或全部款项。

预收账款的分类主要有以下几种：1. 按账龄分类：按照预收款的时间长短进行分类，通常分为1-30天、31-60天、61-90天、90天以上等。

2. 按客户分类：按照客户的性质、信用等级等进行分类，通常分为优质客户、一般客户、风险客户等。

3. 按行业分类：按照客户所在的行业进行分类，通常分为制造业、服务业、批发零售业等。

四、预付账款预付账款是指企业预付给供应商的款项，通常是在采购商品或接受服务时预付的一部分或全部款项。

预付账款的分类主要有以下几种：1. 按账龄分类：按照预付款的时间长短进行分类，通常分为1-30天、31-60天、61-90天、90天以上等。