【2018-2019】出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释-实用word文档 (1页)

详细备注解读2018年度关于出口退税最重要的公告-16号公告！阅读本文需要5分钟，但非常有用！今天我们逐条学习一下《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第16号。

这个公告可以说是2018年至今最重要的退税政策！政策出台的原因很简单，是为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化退（免）税手续，优化退（免）税服务，加快退税进度，支持外贸出口。

一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。

大白菜会计学堂解读：根据附件我们发现这次的退税资格备案，变化很大，变化方向是简化！原来上面的很多项目取消，而且保留的项目也有一大部分由税局从系统取数，不需要纳税人填报！二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。

主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。

大白菜会计学堂解读：这一条是取消政策，取消出口退（免）税预申报。

其实目前的操作模式原来文件中规定的预审报早已经不再单独实施，大家现在都是通过平台进行数据的传送与反馈！但是关于如何保证纳税人申报的信息与税务机关审核的信息一致呢，综合服务平台中现在有一个模板“外部信息查询”，企业可以通过这里先自行判定那些出口业务可以申报退税就行。

另外也有地方在试用单一窗口平台直接下载报关单信息和发票信息，企业可以对其中信息齐全的出口报关单、进货发票的进行退税申报。

三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

大白菜会计学堂解读：这一条对生产企业（包括提供零税率应税服务的企业）有用！办理退税申报时，不需要再提供当期《增值税纳税申报表》。

其实审核系统是能调取这个数据的，本来就不应该再报送了！四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。

出口退税“免、抵、退”的简单理解出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

“免、抵、退”计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。

二、解释1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。

2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。

产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。

企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。

假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。

B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。

国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知
正文：
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国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知
税总函〔2019〕82号
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）有关退税率调整的规定，国家税务总局编制了2019B版出口退税率文库（以下简称“文库”）。

现将有关事项通知如下：
一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。

各地应及时将文库发放给出口企业。

二、各地要严格执行出口退税率。

严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局
2019年3月21日
——结束——。

出口货物退税的法律规定第一节出口货物退（免）税违章处理出口货物退（免）税违章处理是指国家为了加强出口货物退（免）税管理，保证出口退（免）税政策的贯彻执行，对出口企业在办理退（免）税过程中，违反出口退（免）税管理规定，由税务机关给予相应的处理。

出口退（免）税违章处理的形式要紧有：不予办理出口货物退（免）税、加收滞纳金与采取税收强制执行措施等。

一、不予办理出口货物退（免）税规定（一）违反退税登记管理，不予办理退（免）税规定出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件与工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。

未办理退税登记的出口企业一律不予办理出口货物的退税或者免税。

（二）违反出口货物退（免）税单证管理，不予办理退（免）税规定1.出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或者普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。

2.出口企业出口货物不能提供“专用缴款书”或者“分割单”原件的，与所提供的“专用缴款书”或者“分割单”原件内容填开不规范、字迹不清、国库（银行）印章不齐的，税务机关不得办理退税。

3.出口企业申请退税时，提供的“专用缴款书”或者“分割单”如有伪造、涂改、非法购买等行为的，不予办理退税。

4.出口企业申请退税时，提供的“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购货单位”名称，与“专用缴款书”或者“分割单”中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物，不予办理退（免）税（委托外贸企业代理出口的货物除外）。

5.出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或者发票内容不规范、印章不符的货物，不予办理退（免）税。

6.出口退税凭证有涂改、伪造或者内容不实的出口货物，不予办理退（免）税。

国家税务总局公告2018年第54号——国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.11.07•【文号】国家税务总局公告2018年第54号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】社会信用正文国家税务总局公告2018年第54号国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告为贯彻落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）精神，进一步惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，国家税务总局制定了《重大税收违法失信案件信息公布办法》，现予以公布，自2019年1月1日起施行。

《国家税务总局关于修订〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第24号，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

特此公告。

国家税务总局2018年11月7日重大税收违法失信案件信息公布办法第一章总则第一条为维护正常的税收征收管理秩序，惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号），制定本办法。

第二条税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。

第三条公布重大税收违法失信案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。

第四条按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。

第二章案件标准第五条本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==出口退税自查报告范文篇一：出口货物退税自查情况出口货物退税自查情况瑞安市国家税务局：我公司：瑞安市奥宝斯机械有限公司，是增值税一般纳税人、地址：瑞安市平阳坑镇马前村，主要生产不锈钢制品,201X年8月14日办理出口退税认定登记。

根据通知要求，对201X年1月1日报关出口货物进行认真自查自纠，现将自查情况说明如下。

一、销售情况：〈一〉201X年度实现销售收入152.16万元其中：1.自营出口销售收入52.89万元、内销出口销售收入99.27万元、自营出口销售收入占内销出口销售收入比例为53%。

出口退税单证收齐免、抵、退税额5.08万元其中：免抵税额0万元，退税额5.08万元。

〈二〉201X年1-9月度实现销售收入239.27万元，其中：1、自营出口销售收入104.97万元，内销出口销售收入134.30万元，,自营出口销售收入占内销出口销售收入比例为78.16%。

出口退税出口退税单证收齐免、抵、退税额8.24万元其中：免抵税额4.89万元，退税额3.35万元。

二、货物出口情况：我公司自营出口产品全部为自产产品，业务是经由业务员跟国外客户商妥，签订销售合同。

因我公司没有报关员，因此委托报关行、货代公司报关。

货物报关出口流程，我公司将出口报关资料、核销单寄给报关行、货代公司，委托有签订合同或协议的报关行、货代公司报关。

没有国税发[201X]24号文件第二条所列的七种情形。

三、出口货物退税单证备案情况：我公司根据国税发[201X]199号文件、国税发[201X]904号文件、国税发[201X]104号文件要求，对出口货物退税单证进行备案，并有专人负责，每份报关单出口货物退税单证备案所附资料：出口货物明细表、装箱单、提单、委托报关委托书。

出口货物退税单证备案所附资料是出口货物报关后报关行或货代公司连同报关单、核销单退回我公司。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==海关退税放弃说明怎么写篇一：未退税证明申请报告未退税证明申请报告xx区国家税务局：我公司于201X年11月17日出口至沙特阿拉伯一批锯片和钢丝锯，现因客户原因发生全部退运。

此票报关单号3711201Xxxxxxxxxxx，出口发票号03866875。

CNF金额USD41389.87，其中运费USD380，FOB金额USD41009.87，美元汇率6.3154，合计人民币258993.73元。

1、锯片（商品编号8202391000），出口数量1510千克，CNF金额USD29565.52，运费USD271.44，FOB金额USD29294.08，合计人民币185003.83元。

退税率9%，应退税额16650.34元。

2、钢丝锯（商品编号846410201X），出口数量15台，CNF金额USD11824.35，运费USD108.56，FOB金额USD11715.79，合计人民币73989.90元。

退税率17%，应退税额12578.28元。

该票货物我公司还未申报免抵退税。

应海关要求向贵局申请办理“未退税证明”，现特向贵局申请，恳请贵局给予审核，由此带来的不便敬请谅解。

致礼xxxxxxxxxxx有限公司201X年01月27日篇二：未退税证明未退税证明7月份出口一批化工产品(一个合同)，分两次交货，第一次10吨，第二次109吨，货物达到国外后，客户通知质量不达标，需要退货。

此单已核销，此化工产品不享受退税。

而且10吨已结汇。

退货手续中要求出具“未退税证明”，而此单购买深圳某公司的核销单，现到深圳国税局办理“未退税证明”，深圳国税局在核查该公司的情况后，说该公司几个月未完税，所以不给出具“未退税证明”，请问这种情况应该怎么办?万分感谢!退运出口是非常麻烦的，不止要出具未退税证明，还需要提供退运情况调查表，官方的退运协议，情况说明等等，你这里无法出具未退税证明，那就无法安装退运货来处理建议你进口报其他贸易方式，你可以报一般贸易，或者其他进口免费我之前有一票货也是无法做退运，不过是因为对方没有进口权，最后我是按一般贸易进口的企业报关单核销联丢失一年以内的需要向原签发海关补发，如超过一年以外三年之内的，需提交情况说明和进出口货物报关单证明到外汇局签署意见后，持证明到签发地海关补发。