【2018-2019】出口退税、抵扣税款的其他发票规定的解释-实用word文档 (1页)

详细备注解读2018年度关于出口退税最重要的公告-16号公告！阅读本文需要5分钟，但非常有用！今天我们逐条学习一下《国家税务总局关于出口退（免）税申报有关问题的公告》国家税务总局公告2018年第16号。

这个公告可以说是2018年至今最重要的退税政策！政策出台的原因很简单，是为进一步落实税务系统“放管服”改革要求，简化退（免）税手续，优化退（免）税服务，加快退税进度，支持外贸出口。

一、出口企业或其他单位办理出口退（免）税备案手续时，应按规定向主管税务机关填报修改后的《出口退（免）税备案表》（附件1）。

大白菜会计学堂解读：根据附件我们发现这次的退税资格备案，变化很大，变化方向是简化！原来上面的很多项目取消，而且保留的项目也有一大部分由税局从系统取数，不需要纳税人填报！二、出口企业和其他单位申报出口退（免）税时，不再进行退（免）税预申报。

主管税务机关确认申报凭证的内容与对应的管理部门电子信息无误后方可受理出口退（免）税申报。

大白菜会计学堂解读：这一条是取消政策，取消出口退（免）税预申报。

其实目前的操作模式原来文件中规定的预审报早已经不再单独实施，大家现在都是通过平台进行数据的传送与反馈！但是关于如何保证纳税人申报的信息与税务机关审核的信息一致呢，综合服务平台中现在有一个模板“外部信息查询”，企业可以通过这里先自行判定那些出口业务可以申报退税就行。

另外也有地方在试用单一窗口平台直接下载报关单信息和发票信息，企业可以对其中信息齐全的出口报关单、进货发票的进行退税申报。

三、实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退（免）税时，不再报送当期《增值税纳税申报表》。

大白菜会计学堂解读：这一条对生产企业（包括提供零税率应税服务的企业）有用！办理退税申报时，不需要再提供当期《增值税纳税申报表》。

其实审核系统是能调取这个数据的，本来就不应该再报送了！四、出口企业按规定申请开具代理进口货物证明时，不再提供进口货物报关单（加工贸易专用）。

出口退税“免、抵、退”的简单理解出口退税（ExportRebates）是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种措施，这也是国际惯例。

1994年1月1日开始施行的《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人出口商品的增值税税率为零，对于出口商品，不但在出口环节不征税，而且税务机关还要退还该商品在国内生产、流通环节已负担的税款，使出口商品以不含税的价格进入国际市场根据《增值税暂行条例》规定，企业货物出口后，税务部门应按照出口商品的进项税额为企业办理退税，由于税收减免等原因，商品的进项税额往往不等于实际负担的税额，如果按出口商品的进项税额退税，就会产生少征多退的问题，于是就有了计算出口商品应退税款的比率——出口退税率。

“免、抵、退”计算办法的解释一、含义免，是指出口环节免征增值税；抵，是指所有进项税先用于抵顶内销应纳增值税；退，是指未抵顶完的进项税可以退。

二、解释1、制定和实行“免、抵、退”办法的目的有二：一是为了缓解出口退税的压力；二是为了应对生产企业财会核算的混乱与虚假。

2、我们以一个例子来作说明“免、抵、退”办法是怎么产生的以及政府实行这个办法的原因：A、资料：假设某企业外购原材料100万（进项税额17万），其中40%部分用于生产内销产品，60%部分用于生产出口产品。

产品全部销售，其中，内销销售额60万，外销销售额（出口离岸价格）120万。

企业为生产出口货物还外购免税辅料40万（无进项税）。

假设企业适用的退税率为15%，上期无进项税余额。

B、如果政府相信企业的财会信息资料，那么，按照实际情况计算的结果是：内销应纳增值税＝60×17%－100×40%×17%＝3.4万出口应退增值税＝100×60%×15%＝9万征、退差额进企业成本：100×60%×（17%－15%）＝1.2万C、政府实际的想法及其对策第一、由于企业财会信息虚假普遍，因而导致政府不相信企业的财会核算。

国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知
正文：
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国家税务总局关于发布出口退税率文库2019B版的通知
税总函〔2019〕82号
国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局，国家税务总局驻各地特派员办事处：根据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告2019年第39号）有关退税率调整的规定，国家税务总局编制了2019B版出口退税率文库（以下简称“文库”）。

现将有关事项通知如下：
一、文库放置在国家税务总局可控FTP系统“程序发布”目录下，请各地及时下载，并在出口退税审核系统进行文库升级。

各地应及时将文库发放给出口企业。

二、各地要严格执行出口退税率。

严禁擅自改变出口退税率，一经发现，要追究相关人员责任。

三、对执行中发现的问题，请及时报告国家税务总局（货物和劳务税司）。

国家税务总局
2019年3月21日
——结束——。

出口货物退税的法律规定第一节出口货物退（免）税违章处理出口货物退（免）税违章处理是指国家为了加强出口货物退（免）税管理，保证出口退（免）税政策的贯彻执行，对出口企业在办理退（免）税过程中，违反出口退（免）税管理规定，由税务机关给予相应的处理。

出口退（免）税违章处理的形式要紧有：不予办理出口货物退（免）税、加收滞纳金与采取税收强制执行措施等。

一、不予办理出口货物退（免）税规定（一）违反退税登记管理，不予办理退（免）税规定出口企业应持对外贸易经济合作部及其授权单位批准其出口经营权的批件与工商营业执照于批准之日起30日内向所在地主管退税业务的税务机关办理退税登记证。

未办理退税登记的出口企业一律不予办理出口货物的退税或者免税。

（二）违反出口货物退（免）税单证管理，不予办理退（免）税规定1.出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或者普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。

2.出口企业出口货物不能提供“专用缴款书”或者“分割单”原件的，与所提供的“专用缴款书”或者“分割单”原件内容填开不规范、字迹不清、国库（银行）印章不齐的，税务机关不得办理退税。

3.出口企业申请退税时，提供的“专用缴款书”或者“分割单”如有伪造、涂改、非法购买等行为的，不予办理退税。

4.出口企业申请退税时，提供的“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购货单位”名称，与“专用缴款书”或者“分割单”中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物，不予办理退（免）税（委托外贸企业代理出口的货物除外）。

5.出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或者发票内容不规范、印章不符的货物，不予办理退（免）税。

6.出口退税凭证有涂改、伪造或者内容不实的出口货物，不予办理退（免）税。

国家税务总局公告2018年第54号——国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2018.11.07•【文号】国家税务总局公告2018年第54号•【施行日期】2019.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】社会信用正文国家税务总局公告2018年第54号国家税务总局关于发布《重大税收违法失信案件信息公布办法》的公告为贯彻落实《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号）精神，进一步惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，国家税务总局制定了《重大税收违法失信案件信息公布办法》，现予以公布，自2019年1月1日起施行。

《国家税务总局关于修订〈重大税收违法案件信息公布办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2016年第24号，国家税务总局公告2018年第31号修改）同时废止。

特此公告。

国家税务总局2018年11月7日重大税收违法失信案件信息公布办法第一章总则第一条为维护正常的税收征收管理秩序，惩戒严重涉税违法失信行为，推进社会信用体系建设，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《国务院关于印发社会信用体系建设规划纲要（2014-2020年）的通知》（国发〔2014〕21号）和《国务院关于建立完善守信联合激励和失信联合惩戒制度加快推进社会诚信建设的指导意见》（国发〔2016〕33号），制定本办法。

第二条税务机关依照本办法的规定，向社会公布重大税收违法失信案件信息，并将信息通报相关部门，共同实施严格监管和联合惩戒。

第三条公布重大税收违法失信案件信息和对当事人实施惩戒，应当遵循依法行政、公平公正、统一规范的原则。

第四条按照谁检查、谁负责的原则，对公布的案件实施检查的税务机关对公布案件信息的合法性、真实性和准确性负责。

第二章案件标准第五条本办法所称“重大税收违法失信案件”是指符合下列标准的案件：（一）纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款100万元以上，且任一年度不缴或者少缴应纳税款占当年各税种应纳税总额10%以上的；（二）纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款，欠缴税款金额10万元以上的；（三）骗取国家出口退税款的；（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的；（五）虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的；（六）虚开普通发票100份或者金额40万元以上的；（七）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的；（八）具有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开发票等行为，经税务机关检查确认走逃（失联）的；（九）其他违法情节严重、有较大社会影响的。

一般纳税人 出口适用增值税退 （免）税政策的货 物劳务、服务 转登记日下期起 小规模纳税人
出口货物劳务、服 务，适用增值税免 税规定 按照现行小规模纳 税人的有关规定办 理增值税纳税申报
按照现行规定申报 和办理出口退（免 ）税相关事项
三 外贸企业一般纳税人转小规模纳税人的政策介绍
注意： 1. 根据国家税务总局2018年20号的规定，转登记纳税人 再次登记为一般纳税人的，应当按照规定办理出口退（免）税 备案变更，将退（免）税计算方式重新改为免退税或免抵退税 。对于上述企业，税务机关将比照新发生出口退（免）税业务 的出口企业或其他单位进行管理。 2. 转登记纳税人在再次登记为一般纳税人后，不得再转登 记为小规模纳税人。
一 出口退税率新变化
一 出口退税率新变化
二 外贸企业出口退（免）税申报的变化
改为直接正式申报
取消了出口退（免）税预申报
单证齐全信息齐全申报
自检服务
二 外贸企业出口退（免）税申报的变化
部分纳税人担心取消预申报，无法知道信息不齐等疑 点信息，会增加往返税务机关次数。取消预申报以后， 纳税人每一次的申报均为正式申报，税务机关受理环节 将核对相关信息，并将存在不予受理的情况（具体审核 疑点）反馈给纳税人，纳税人可以通过我省在综合服务 平台中提供的数据检测服务，先进行“数据自检”，通 过自检，无不可挑过的疑点，再进行申报。较以往相比 ，没有增加工作量。
一 出口退税率新变化
财税2018年32号公告 原适用17%税率且出口退税 率为17%的出口货物 出口退税率16%
纳税义务发生时 间为2018年5月1 日起
原适用11%税率且出口退税 率为11%的出口货物
出口退税率10%
例子1：A外贸企业，在5月1日前和供货企业签订并购买了一批增值税征 收率为17式销售货物：

因税率的调整，变相提高了出口退税率，降低了 需转入成本的征退税率差。
2.调整出口退税率
退税率七档（16、15、13、10、9、5、0）变 五档（13、10、9、6、0）。
提升退税率累计涉及3445个商品。 征退税率差额为0的7830个，约占全部商品的七 成，可以完全不含税的价格参与国际市场竞争。
一、简并、调整增值税税率及出口退税率
办法>的公告》 国家税务总局公告
2016年第46号
2. 《国家税务总局关 于出口退（免）税申报
有关问题的公告》 国家税务总局公告
2018年第16号
3.《国家税务总局关于 加快出口退税进度有关
事项的公告》 国家税务总局公告
2018年第48号
二、出口退（免）税企业分类管理新政
一 （ 1（ 2开 证 45税....企近评企类一免增、风业定业3企））值骗险一（1其2企3重45年的时内.....业生税税取控近上持评评类二他业组（生纳部评产规专出制3一续定定企）增已等含一（条1其2企3出年产税建定企模用口体年经时时...业外值办原评近上上类三件他业口未能信立标业相发退系度营纳海评贸税理因定3一一企）：增已退发力用了准应匹票税。年的5税关定企扣出新当年年业外值办税年生与级较：同配或行未年信企标业税口设年度度评贸税理额以过上别为时。者为发末用业准应凭退立，的申定综扣出，上虚一为完符其。生净级信：同证税企下年报标合税口大（开年善A合他过资别用时、额业同级末从准服凭退于因增度的下增虚产为管二一业符骗的的）或净事：务证税该合值申出列值开大理A类类，合取情6未Ｂ资外企、额企并税报口级0条税增于类企、其下出况发级产贸%业骗的业、专出退或件扣值上别业三出列口除生。。大综应取全3分用口（Ｂ：税税一为评类口0条退外过（于合同出部立发退免%级凭具业（至（未（税专年高定、企件税）虚二上服时口出税。、票）出。有管一评二评四有用度级管标四业：行。）一务符退口改或企口下理）定）价）关发该认准类管为理主年业合税退制者业列类自时评纳上规退票：出理。要办度务下行税情别首未定税一定分或(口类内该的免法列为额具理（（关备（定的形应笔满时信年的者类企别容。有 类 一 二 出 案 三 ， 。)1之评申纳用度情业应下 别 ） ） 口 单 ） 被2一定报税级发形个以评列 应 评 上 退 证 上 税的为出信别生，月外定情 评 定 一 等 一 务（出三口用。过但。形 定 时 年 情 年 机免的为口类退级违尚之 为 纳 度 形 度 关）出二企：（别反未一 四 税 发 。 因 行税口类的 类 信 生 违 政账业免为出达企。出 ： 用 过 反 处簿，）口到C级口 级 拒 出 罚、其税退税企 别 绝 口 或原，出之（务业 为 向 退 被始或口日免机， 税 （ 司D凭尚企起）关级其 务 免 法证。出 机 ） 机、口 关 税 关申企 提 有 处报业 供 关 理资管 有 规 过料、

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==出口退税自查报告范文篇一：出口货物退税自查情况出口货物退税自查情况瑞安市国家税务局：我公司：瑞安市奥宝斯机械有限公司，是增值税一般纳税人、地址：瑞安市平阳坑镇马前村，主要生产不锈钢制品,201X年8月14日办理出口退税认定登记。

根据通知要求，对201X年1月1日报关出口货物进行认真自查自纠，现将自查情况说明如下。

一、销售情况：〈一〉201X年度实现销售收入152.16万元其中：1.自营出口销售收入52.89万元、内销出口销售收入99.27万元、自营出口销售收入占内销出口销售收入比例为53%。

出口退税单证收齐免、抵、退税额5.08万元其中：免抵税额0万元，退税额5.08万元。

〈二〉201X年1-9月度实现销售收入239.27万元，其中：1、自营出口销售收入104.97万元，内销出口销售收入134.30万元，,自营出口销售收入占内销出口销售收入比例为78.16%。

出口退税出口退税单证收齐免、抵、退税额8.24万元其中：免抵税额4.89万元，退税额3.35万元。

二、货物出口情况：我公司自营出口产品全部为自产产品，业务是经由业务员跟国外客户商妥，签订销售合同。

因我公司没有报关员，因此委托报关行、货代公司报关。

货物报关出口流程，我公司将出口报关资料、核销单寄给报关行、货代公司，委托有签订合同或协议的报关行、货代公司报关。

没有国税发[201X]24号文件第二条所列的七种情形。

三、出口货物退税单证备案情况：我公司根据国税发[201X]199号文件、国税发[201X]904号文件、国税发[201X]104号文件要求，对出口货物退税单证进行备案，并有专人负责，每份报关单出口货物退税单证备案所附资料：出口货物明细表、装箱单、提单、委托报关委托书。

出口货物退税单证备案所附资料是出口货物报关后报关行或货代公司连同报关单、核销单退回我公司。

二、纳税人当期允许退还的增量留抵税额， 按照以下公式计算： 允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额 ×进项构成比例×60% 进项构成比例，为2019年4月至申请退税 前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（ 含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值 税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值 税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
增值税法定抵扣凭证包括： 1.增值税专用发票 2.海关进口增值税专用缴款书 3.农产品收购发票或销售发票 4.接受境外单位或个人提供的应税服务，从税务机关或者 境内代理人取得的解缴税款的完税凭证。 5.机动车销售统一发票
6.收费公路通行费增值税电子普通发票
7.增值税一般纳税人支付的桥、闸通行费、取得的通行费发 票(不含财政票据）
三、纳税人申请办理留抵退税，应于符合留抵退 税条件的次月起，在增值税纳税申报期内，完成 本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税 服务厅提交《退（抵）税申请表》。
注意事项： 1.提交《退（抵）税申请表》是在符合留抵退 税条件的次月起，在增值税纳税申报期内完成。 接上例，该企业应在10月提交《退（抵）税申 请表》，如在11月、12月等月份的纳税申报期 内提交申请，应重新计算连续六个月增量留抵税 额是否符合退还条件。 2.提交的步骤是先完成本期增值税纳税申报， 再提交申请表。
增值税期末留抵税额退税 相关政策讲解
背景
• 我国过去一直实行留抵税额结转下期抵扣制度， 仅对出口货物服务对应的进项税额，实行出口 退税。2018年6月27日，财政部税务总局发布 《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有 关税收政策的通知》（财税[2018]70号），试 行对部分行业增值税期末留抵税额予以退还的 政策。2019年3月20日，《关于深化增值税改 革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总 署公告2019年39号）取消了行业限制，对于符 合条件的纳税人，均有机会申请享受增值税期 末留抵税额退税制度。

本文部分内容来自网络整理，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑和修改！ ==海关退税放弃说明怎么写篇一：未退税证明申请报告未退税证明申请报告xx区国家税务局：我公司于201X年11月17日出口至沙特阿拉伯一批锯片和钢丝锯，现因客户原因发生全部退运。

此票报关单号3711201Xxxxxxxxxxx，出口发票号03866875。

CNF金额USD41389.87，其中运费USD380，FOB金额USD41009.87，美元汇率6.3154，合计人民币258993.73元。

1、锯片（商品编号8202391000），出口数量1510千克，CNF金额USD29565.52，运费USD271.44，FOB金额USD29294.08，合计人民币185003.83元。

退税率9%，应退税额16650.34元。

2、钢丝锯（商品编号846410201X），出口数量15台，CNF金额USD11824.35，运费USD108.56，FOB金额USD11715.79，合计人民币73989.90元。

退税率17%，应退税额12578.28元。

该票货物我公司还未申报免抵退税。

应海关要求向贵局申请办理“未退税证明”，现特向贵局申请，恳请贵局给予审核，由此带来的不便敬请谅解。

致礼xxxxxxxxxxx有限公司201X年01月27日篇二：未退税证明未退税证明7月份出口一批化工产品(一个合同)，分两次交货，第一次10吨，第二次109吨，货物达到国外后，客户通知质量不达标，需要退货。

此单已核销，此化工产品不享受退税。

而且10吨已结汇。

退货手续中要求出具“未退税证明”，而此单购买深圳某公司的核销单，现到深圳国税局办理“未退税证明”，深圳国税局在核查该公司的情况后，说该公司几个月未完税，所以不给出具“未退税证明”，请问这种情况应该怎么办?万分感谢!退运出口是非常麻烦的，不止要出具未退税证明，还需要提供退运情况调查表，官方的退运协议，情况说明等等，你这里无法出具未退税证明，那就无法安装退运货来处理建议你进口报其他贸易方式，你可以报一般贸易，或者其他进口免费我之前有一票货也是无法做退运，不过是因为对方没有进口权，最后我是按一般贸易进口的企业报关单核销联丢失一年以内的需要向原签发海关补发，如超过一年以外三年之内的，需提交情况说明和进出口货物报关单证明到外汇局签署意见后，持证明到签发地海关补发。

财政部、国家税务总局关于调整部分产品出口退税率
的通知（2018）
文章属性
•【制定机关】财政部,国家税务总局
•【公布日期】2018.10.22
•【文号】财税〔2018〕123号
•【施行日期】2018.11.01
•【效力等级】部门规范性文件
•【时效性】现行有效
•【主题分类】增值税,税收征管
正文
关于调整部分产品出口退税率的通知
财税〔2018〕123号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），国家税务总局各省、自治区、直辖市、计划单列市税务局，新疆生产建设兵团财政局：
为进一步简化税制、完善出口退税政策，对部分产品增值税出口退税率进行调整。

现将有关事项通知如下：
一、将相纸胶卷、塑料制品、竹地板、草藤编织品、钢化安全玻璃、灯具等产品出口退税率提高至16%。

将润滑剂、航空器用轮胎、碳纤维、部分金属制品等产品出口退税率提高至13%。

将部分农产品、砖、瓦、玻璃纤维等产品出口退税率提高至10%。

本条提高出口退税率的产品清单见附件。

二、取消豆粕出口退税。

豆粕是指产品编码为23040010、23040090的产品。

三、除本通知第一、二条所涉产品外，其余出口产品，原出口退税率为15%的，出口退税率提高至16%；原出口退税率为9%的，出口退税率提高至10%；原出口退税率为5%的，出口退税率提高至6%。

四、本通知自2018年11月1日起执行。

本通知所列货物适用的出口退税率，以出口货物报关单上注明的出口日期界定。

附件：提高出口退税率的产品清单
财政部税务总局
2018年10月22日。

延期申报 纳税人确有特殊原因，不能在规定的期限内申报办理出口货物退（免）税申报的，在规定的申报期限内，在规定的申报期限届满前，向办税服务厅提出延期办理出口货物退（免）税申报的申请，经批准后可延期申报办理退（免）税。
【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项 】
适用范围：纳税人有下列情形之一的，必须在规定的申报期限届满前，申请办理延期申报。（1）出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按有关规定可以补办或更改的；（2）因不可抗力致使无法在规定的期限内取得有关出口货物退（免）税单证的；（3）因采用集中报关等特殊报关方式无法在规定的期限内取得有关出口货物退（免）税单证的；（4）因经营方式特殊无法在规定的期限内取得有关出口货物退（免）税单证的。纳税人逾期不申报的，除特殊情况报经省局批准外，不再受理此笔出口货物退（免）税申报。
出口货物退（免）税概述 出口货物退（免）税基本规定 出口货物退（免）税管理工作流程及注意 事项
【出口退税基础知识的简要介绍 】
概念 一个国家或地区对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还或免征给出口企业的一项税收制度。
【（二）出口货物退（免）税基本规定 】
违章处理 行政处罚：罚款、没收非法所得、停止出口退税权。 《刑法》设定的相关罪行有：“骗取出口退税罪”、“虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”、“非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪”。
【（二）出口货物退（免）税基本规定 】
【（三）出口货物退（免）税管理工作流程及注意事项 】
1、文书受理岗：对纳税人提供的证件、资料进行初审。 初审包括两项内容 一是审查纳税人提交的证件、资料是否完整，有无遗漏； 二是对提交的证件、资料进行查验、核对，审查其是否合法、有效。2、文书处理岗：1个工作日内转税源管理部门调查核实。3、税源管理岗：在5个工作日内完成资格认定的调查核实，并撰写调查报告。 调查核实内容主要包括：经营场所、法人资格、生产规模以及《出口货物退（免）税认定表》所涉及的内容。4、税源管理领导岗：对符合认定条件的，在1个工作日内签批，并报县（市、区）局审核、审批。

{合同法律法规}出口货物退免税的法律规定1.出口企业在办理退（免）税过程中，无法提供购进出口货物的增值税专用发票（税款抵扣联）或普通发票，逾期无法提供出口货物报关单（出口退税联）、应提供而没有提供出口收汇核销单（出口退税联）的，不予办理出口货物退（免）税，已办理退（免）税的，一律扣回已退（免）的税款。

2.出口企业出口货物不能提供“专用缴款书”或“分割单”原件的，以及所提供的“专用缴款书”或“分割单”原件内容填开不规范、字迹不清、国库（银行）印章不齐的，税务机关不得办理退税。

3.出口企业申请退税时，提供的“专用缴款书”或“分割单”如有伪造、涂改、非法购买等行为的，不予办理退税。

4.出口企业申请退税时，提供的“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购货单位”名称，以及“专用缴款书”或“分割单”中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物，不予办理退（免）税（委托外贸企业代理出口的货物除外）。

5.出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物，不予办理退（免）税。

6.出口退税凭证有涂改、伪造或内容不实的出口货物，不予办理退（免）税。

7.从2000年7月1日起，出口企业从广东汕头市（包括潮阳、澄海、南澳）、揭阳市（包括普宁、揭东、揭西、惠来）、潮州市（包括潮安、饶平）、汕尾市（包括海丰、陆丰、陆河）等市、县（区）一般纳税人购进出口货物，必须取得增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票，非防伪税控系统开具的增值税专用发票一律不得作为办理出口退税的凭证。

（三）出口退税函调工作中，不予办理退（免）税规定1.对出口货物已发函调查尚未收到回函的，不予办理退税。

2.对出口货物发函调查，回函不清或虽回函但不足以排除骗税嫌疑的，不予办理退税。

3.对出口货物函调回函属非自产货物和征税机关虽已回函，但退税机关认为仍有问题的，退税机关须对非自产货物的上道货源情况及问题进行再次发函调查。

一文秒懂2018年退还增值税留抵税额政策对于增值税一般纳税人当期销项税额小于进项税额的部分（即增值税期末进项税留抵税额）予以退还，是增值税制度设计的重要一环。

退还纳税人期末留抵税额退税，能最大限度缓解企业的资金压力，不占用企业的有限资金，不干预企业的生产经营，对一些前期投入资金大、生产销售周期长等行业的企业来说，十分利好。

在我国现行增值税制度中，已对集成电路企业采购设备、研发机构采购国产设备、生产乙烯芳烃类产品以及出口货物劳务的期末留抵税额实行退税。

2018年6月27日，财政部、税务总局印发《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》（财税〔2018〕70号），对部分行业纳税人2018年增值税期末留抵税额予以退还，并要求于2018年9月30日前完成退还期末留抵税额工作。

用好用足2018年退还增值税留抵税额这一实实在在的利好政策，需要切实掌握好两个企业限制、三个计算要点：一、可申请退还期末留抵税额企业有两个限制条件（一）所属行业限制纳税人税务登记的所属行业，要符合财税〔2018〕70号规定了18个国民经济行业大类的范围，或是取得电力业务许可证（输电类、供电类）的电网企业。

在《国民经济行业分类》（GB/T 4754—2017）中，这18个行业大类分属四个门类，文件附表《2018退还增值税期末留抵税额行业目录》中的第1项“化学原料和化学制品制造业”－第12项“仪器仪表制造业”个行业大类，属于行业门类G：制造业；“互联网和相关服务”、“软件和信息技术服务业”大类，属于行业门类I：信息传输、软件和信息技术服务业;“研究和试验发展”、“专业技术服务业”、“科技推广和应用服务业”，属于行业门类M：科学研究和技术服务业；“生态保护和环境治理业”，属于行业门类N：水利、环境和公共设施管理业。

（二）信用等级限制可退还期末留抵税额纳税人，只能是纳税信用等级为A级或B级的纳税人。

自2016年3月1日起，税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整，主管税务机关按月开展纳税信用级别动态调整，于次月初5个工作日内将动态调整情况层报至省税务机关备案，并发布A级纳税人变动情况通告。

全国人民代表大会常务委员会关于《中华人民共和国刑法》有关出口退税、抵扣税款的
其他发票规定的解释
（2005年12月29日第十届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过）
全国人民代表人会常务委员会根据司法实践中遇到的情况，讨论了刑法规定的“出口退税、抵扣税款的其他发票”的含义问题，解释如下：
刑法规定的“出口退税、抵扣税款的其他发票”，是指除增值税专用发票以外的，具有出口退税、抵扣税款功能的收付款凭证或者完税凭证。

现予公告。

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