公司向员工筹集的资金能否税前扣除利息

利息支出税前扣除标准利息支出是指企业或个人为了融资或借款而支付的利息费用。

在税收政策中，利息支出可以作为税前扣除项目，降低纳税基数，减少税负。

利息支出税前扣除标准是指在一定范围内，可以将利息支出列入可扣除项目，以减少纳税额的规定标准。

在我国，利息支出税前扣除标准是税收政策中的重要内容，对于企业和个人的经济活动有着重要的影响。

首先，利息支出税前扣除标准的设定是为了鼓励企业和个人进行投资和融资活动。

在市场经济条件下，企业和个人需要进行融资活动来支持生产经营和个人消费。

而利息支出税前扣除标准的设定，可以降低融资成本，提高投资和融资的积极性。

通过将利息支出纳入税前扣除项目，可以减少纳税额，增加企业和个人的实际收入，从而促进经济的发展。

其次，利息支出税前扣除标准的设定是为了促进金融市场的稳定和健康发展。

金融市场是经济的重要组成部分，对于经济的运行和发展起着重要作用。

而利息支出税前扣除标准的设定，可以降低企业和个人的融资成本，提高资金利用效率，促进金融市场的健康发展。

同时，通过税前扣除的方式，可以引导资金流向，促进金融资源的配置，降低金融风险，增强金融市场的稳定性。

再次，利息支出税前扣除标准的设定是为了促进税收的公平和合理。

税收是国家的重要财政收入来源，对于国家的经济发展和社会稳定起着重要作用。

而利息支出税前扣除标准的设定，可以减少企业和个人的纳税额，降低税负压力，提高纳税人的获得感和满意度。

同时，通过税前扣除的方式，可以促进税收的公平和合理，避免因利息支出而产生的税负过重的现象，保障纳税人的合法权益。

最后，利息支出税前扣除标准的设定是为了促进经济的可持续发展。

在当前经济形势下，我国正处于经济转型和结构调整的关键时期，需要不断推动经济的转型升级，促进经济的可持续发展。

而利息支出税前扣除标准的设定，可以降低企业和个人的融资成本，提高资金利用效率，促进经济的发展。

通过税前扣除的方式，可以引导资金流向实体经济，促进产业升级和技术创新，推动经济的可持续发展。

财会类价值文档精品发布！
职工集资利息税前扣除问题[会计实务，会计实操]
企业向职工集资支付的利息在税前能否扣除，如何扣除，本文结合《关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》国税函[2009]777号文对此问题进行分析。

一、政策依据
国税函[2009]777号将企业向个人借款发生的利息支出分两种情况：
一是向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，不超过同期同类贷款利率且关联方债权性投资与权益性投资比例（金融企业为5：1，其他企业为2：1）符合规定的情况下，可以在企业所得税前扣除。

二是向不具有关联关系的其他人员支付的借款利息支出，如果借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为，同时签订了借款合同，则支付的利息在不超过金融企业同期同类贷款利率的部分允许税前扣除。

二、企业需重点关注事项
1.未明确支付的利息是否需凭发票在税前扣除
777号文规定向自然人支付的借款利息允许扣除，但是并未明确是否需要提供发票。

从政策导向来看，777号文的规定更加人性化，体现了税收和实际情况的结合，但我国实行以票控税，在实际执行过程中若企业不能提供发票，不排除税务机关要求企业纳税调整的风险。

建议企业尽量采取到税务机关代开发票的办法来规避自身的税务风险。

2.支付利息需要按照规定代扣税款
（1）个人所得税
若企业向自然人支付利息时未取得发票，则在支付自然人利息时需要按照。

会计实务类价值文档首发！企业向个人借款利息能否在税前扣除-财税法规解读获奖文档
企业向个人借款利息能否在税前扣除
企业向个人借款利息能否在所得税前扣除，各地税务部门实际执行差异很大。

有的地方的税务部门以发文件、网上答疑、书面答复等形式明确不能税前扣除。

主要理由：一是认为个人借款违反金融监管规定，二是认为支出对象是企业的利息才允许扣除。

更多地方的税务部门则默许税前扣除。

各地政策不一给企业税前扣除造成不公平待遇，甚至有纳税人质疑：同样的涉税行为，为什么待遇不同？笔者的观点是可以扣除。

这不仅符合企业所得税法的基本原则，也没有违反民法与金融监管的相关规定。

符合《企业所得税法》税前扣除的基本原则
《企业所得税法》第八条是企业支出税前扣除的基本原则：企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

从第八条我们明确，税前扣除的核心条件是：（1）与取得收入有关的支出，（2）合理的支出。

《企业所得税法实施条例》对利息支出的税前扣除作了明确规定：。

利息费用在汇算清缴中的纳税调整企业的利息费用是企业在生产经营中进行债权性融资支付的资金占用费，按照企业所得税法的相关规定，企业发生的利息费用属于与取得应税收入相关的费用，可以按照规定在计算应纳税所得额时税前扣除。

利息费用税前扣除的处理方式有两种：资本化处理和费用化处理。

一、《企业所得税法实施条例》第三十七条规定，企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能够达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

因此符合税法规定的利息支出可以在税前扣除，而对于不符合税法规定的利息费用，需要在企业所得税汇算清缴时进行纳税调整。

借款费用资本化借款费用是作为资本化支出还是收益性支出处理？如果税法与会计准则的规定不同，则通常会产生时间性差异。

现比较如下：1、借款费用予以资本化的资产范围。

原会计准则规定，借款费用予以资本化的资产范围主要限于固定资产；新会计准则扩大了借款费用资本化涉及资产的范围，包括需要经过相当长时间（通常为一年及一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。

《实施条例》第三十七条规定：企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入有关资产的成本，并依照本条例的规定扣除。

可见，在借款费用资本化的范围方面，会计与税收之间总体趋于一致。

2、借款费用予以资本化的借款范围。

原会计准则规定，专门借款所发生的借款费用才可资本化，计入相关资产成本；新会计准则规定，除了专门借款的借款费用之外，为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用的一般借款的借款费用也允许资本化，计入相关资产成本。

公司向个人借款的利息如何支付？税前可以扣除吗？用一个完整案例进行解析一下，案例：A公司在2020年，由于疫情影响，资金周转困难，老板用A公司的名义，向朋友赵某借款1000万元，年利率8%。

合同约定赵某自行承担税费代开发票，那么为其代扣代缴个税是多少呢?如何税前扣除呢?我们解析一下这个案例，合同约定赵某自行承担税费。

不管多少，他自己承担，他要代开发票。

这种情况下应该看一下借款合同，我们需要缴纳哪些税?需要交多少税啊?1、增值税：1000万*8%/1.01*1%=7920.79元，2、附加税：7920.79元*12%*50%=475.25元。

3、个税：(1000万*%8%-7920.79元-475.25元)*20%=15.83万。

那么，赵某个人总税负：(7920.79+475.25+158320.79)/800000=20.84%，李某到手利息：800000-7920.79-475.25-158320.79=633283.17元。

到手的利息只有63万了。

所以说很多钱都交税了，17万多都交了税。

而且要注意一点，虽然已经有了发票，但是也不一定能够税前扣除。

还需要以下相关条件：第一、我们必须提前签订利息发票这个合同，而且必须完税，完税指的是代扣代缴个税。

第二、再就是需要签订我们的借款合同或者协议。

第三、取得了这个利息发票，可以全额税前扣除，但是还有一个条件，利率不能高于同期的银行金融机构的贷款利率，如果高于的话，高于部分不得税前扣除，只能按照低于或者等于的部分税前扣除。

第四、根据国税函(2019)312号文件规定，凡是企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者负担，不得在计算企业应纳税所得额扣除。

什么意思呢?现在是认缴制，在规定期间内没有实缴的，有差额部分的利息不得税前扣除。

公司向员⼯集资借款发⽣的利息都有哪些涉税规定因公司经营需要，计划向员⼯筹集资⾦500万元，参与⼈数规模有50⼈，借款期限1年，借款利息为年息10%，签订借款合同，直接让员⼯将款项打⼊公司的基本户，公司向员⼯集资借款发⽣的利息都有哪些涉税规定?下⾯店铺⼩编从专业⾓度，对与该类业务相关的风险给予建议或者提醒。

⼀、员⼯取得利息应缴纳营业税、个⼈所得税《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之⼀)>的通知》(国税函发〔1995〕156号)规定，贷款，是指将资⾦贷与他⼈使⽤的业务，包括⾃有资⾦贷款和转贷。

《国家税务总局关于印发<营业税问题解答(之⼀)>的通知》(国税函发〔1995〕156号)规定，《营业税税⽬注释》规定，贷款属于“⾦融保险业”税⽬的征收范围，⽽贷款是指将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为。

根据这⼀规定，不论⾦融机构还是其他单位，只要是发⽣将资⾦贷与他⼈使⽤的⾏为，均应视为发⽣贷款⾏为，按“⾦融保险业”税⽬征收营业税。

根据上述规定，个⼈将资⾦出借收取利息⾏为，属于贷款⾏为，应缴纳营业税。

但个⼈有起征点规定，利息收⼊未达到起征点的，免征营业税。

《个⼈所得税法实施条例》规定，利息、股息、红利所得，是指个⼈拥有债权、股权⽽取得的利息、股息、红利所得。

因此，员⼯出借资⾦取得的利息，应缴纳个⼈所得税，税率为20%。

《个⼈所得税法》第⼋条规定，个⼈所得税，以所得⼈为纳税义务⼈，以⽀付所得的单位或者个⼈为扣缴义务⼈。

《国家税务总局关于印发<个⼈所得税代扣代缴暂⾏办法>的通知》(国税发〔1995〕65号)第⼆条第⼀款规定，凡⽀付个⼈应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军认、驻华机构、个体户等单位或者个⼈，为个⼈所得税的扣缴义务⼈。

第三条规定，按照税法法规代扣代缴个⼈所得税是扣缴义务⼈的法定义务，⼼须依法履⾏。

第四条规定，扣缴义务⼈向个⼈⽀付下列所得，应代扣代缴个⼈所得税：(六)利息、股息、红利所得;因此，贵公司应代扣代缴员⼯的个⼈所得税。

财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知2008-09-23 财税[2008]121号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：为规范企业利息支出税前扣除，加强企业所得税管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号，以下简称实施条例）第一百一十九条的规定，现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。

企业实际支付给关联方的利息支出，符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5：1;（二）其他企业，为2：1；二、企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；或者该企业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方的利息支出，在计算应纳税所得额时准予扣除。

总局答疑——财税[2008]121号第二条的有关疑问三、企业同时从事金融业务和非金融业务，其实际支付给关联方的利息支出，应按照合理方法分开计算；没有按照合理方法分开计算的，一律按本通知第一条有关其他企业的比例计算准予税前扣除的利息支出。

四、企业自关联方取得的不符合规定的利息收入应按照有关规定缴纳企业所得税。

[2008]121号文政策解析需要关注的十三个关键词1、关联方实施条例第一百零九条：企业所得税法第四十一条所称关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：（一）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（二）直接或者间接地同为第三者控制；（三）在利益上具有相关联的其他关系。

2、不符合规定的利息收入这句话表达的意思好像有问题。

5种借款利息支出条件下所得税税前扣除的有关规定企业资金的筹集方式有多种渠道，如向金融机构借款，向非金融机构借款，企业与企业之间的借款、资金占用、向个人集资等。

在经营过程中发生的借款利息，不同情况下根据税法规定应做不同的处理。

1、向金融企业借款利息的扣除《企业所得税实施条例》规定，非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出准予扣除。

对企业发生的向金融企业的借款利息支出，可按向金融企业实际支付的利息，在发生年度的当期扣除。

所说发生年度，应该遵循权责发生制的原则，即使当年应付（由于资金紧张等原因）未付的利息，也应当在当年扣除。

对非金融企业在生产、经营期间向金融企业借款的利息支出，按照实际发生数予以税前扣除，包括逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，也可以在税前扣除。

2、向非金融企业借款利息的扣除非金融企业向金融机构以外的所有企业、事业单位以及社会团体等借款的利息支出，按不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。

首先要判定借款期限是多长，然后查找金融企业同期同类贷款利率。

金融机构同类同期贷款利率应当包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。

还要注意的是，金融企业的利率也不一样，各银行的浮动利率不一，为了准确掌握，应按照本企业开户行的同类、同期贷款利率计算。

因为各级税务机关无法掌握各行的利率，只有按本企业开户行的利率掌握较为合理，也符合新税法的合理性原则。

但是，非银行企业内营业机构借款的利息支出不得扣除。

《企业所得税法实施条例》第四十九条规定，非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

这里应当注意：一是对银行企业内部营业机构之间支付的拆借利息可以税前扣除；二是内部营业机构应当是指同一核算机构的内设机构间的借款，对内部借款结算利息的，企业所得税前不允许扣除。

3、关联企业之间借款利息的扣除《企业所得税法》及《企业所得税法实施条例》规定：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

【税会实务】企业支付职工集资利息如何处理单位为一国有企业，因生产资金不足，欲从企业职工个人筹集资金，如筹集的资金以略高于银行利率的标准支付职工利息，财务该怎样做帐？会计规定：根据借款的对象，借款分为向金融机构借款、向非金融机构借款和企业内部职工集资借款三种，对借款费用的归属，一般有两种途径：一种是收益性支出，即借款费用费用化，记入“财务费用”科目；另一种是一种资本性支出，即借款费用资本化记入“在建工程”或“生产成本”等科目。

1、新《企业会计准则第17号——借款费用》将借款费用资本化的范围从固定资产扩大到投资性房地产和存货，借款费用只有同时满足以下三个条件时，才应当开始资本化：A、资产支出已经发生；B、借款费用已经发生；C、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。

2、会计准则对费用化借款费用具体规定（1）属于流动负债性质的借款费用，直接计入当期损益。

（3）如果是为投资而发生的借款费用，不予以资本化，应直接计入当期财务费用。

（4）但不符合资本化条件的借款费用，也应直接计入当期财务费用。

（5）筹建期间发生的借款费用（除资本化借款费用外），计入长期待摊费用。

企业筹建期间所发生的费用，先在长期待摊费用中归集，待企业开始生产经营当月起，将筹建期间所发生的费用全部一次计入开始生产经营当月的损益。

（6）在清算期间发生的长期借款费用，计入清算损益。

3、贵单位对职工集资账务处理可参照以下分录：收到集资款时借：库存现金贷：其他应付款-某职工集资款付职工集资利息借：财务费用贷：应交税费-代扣代缴个人所得税库存现金会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。

会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。

企业无偿借款给员工或股东，企业所得税如何处理企业无偿借款给员工或股东，企业所得税如何处理企业无偿借款给员工，在企业所得税上需要做纳税调整增加利息收入吗？如果是股东的话，企业所得税如何处理？《国家税务总局关于印发<特别纳税调整实施办法（试行）>的通知》（国税发〔2009〕2号）第九条规定，所得税法实施条例第一百零九条及征管法实施细则第五十一条所称关联关系，主要是指企业与其他企业、组织或个人具有下列之一关系：（一）一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份达到25%以上。

若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上，则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算。

（二）一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保。

（三）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同为第三方委派。

（四）一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级成员。

（五）一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行。

（六）一方的购买或销售活动主要由另一方控制。

（七）一方接受或提供劳务主要由另一方控制。

（八）一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、亲属关系等。

因此，企业与员工之间不存在上述关系，在企业所得税上不适用调整政策，企业也不必调整企业所得税应税收入。