2014年税前扣除标准汇总

工资、薪金新个人所得税税率表及个税计算实例《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。

根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如下：一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题（一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见税率表一），计算缴纳个人所得税。

（二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。

个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）根据《个人所得税法》第二条、第三条及第六条规定，工资、薪金的个人所得税按下列公式计算：a)应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数b)应纳税所得额＝工资应发金额－税前扣除项目－个人所得税减除标准㈠个人所得税税前扣除内容说明①“三险一金”，通常是指养老险、失业险、医疗险和住房公积金②按规定的住房补贴、独生子女补贴。

③标准范围内的电话费④2011年9月1日起个人所得税减除标准(起征额)3500元/月例1．王教授每月工资7130.4元，其中养老险439元，失业险44元，医疗险89元，公积金829元，个人所得税减除标准3500元/月，其应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝工资应发金额－“三险一金”－住房补贴－个人所得税减除标准＝7130.4－439－44－89－829－3500＝2229.4(元)2229.4元属于“超过1500元至4500元的部分”范围，对应税率10%，速算扣除额105 应纳税额＝应纳税所得额×税率－速算扣除数＝2229.4×10％－105＝117.94 (元)例2：王教授当月除工资收入外，还收到教务处发放的补贴3000元，则教务补贴应纳个人所得税的计算过程如下：应纳税所得额＝工资应发金额+当月各类补贴－“三险一金”－住房补助－个人所得税减除标准＝7130.4+3000－439－44－89－829－3500＝5229.4(元)5229.4元属于“超过4500元至9000元的部分”范围，对应税率20%，速算扣除额555 应纳税额＝5229.4×20％－555－117.94＝372.94(元)例3：王教授当月除上述收入外，还收到本年度奖酬金45000元，则本年度奖酬金应纳个人所得税的计算过程如下：第一步确定税率及速算扣除额确定适用税率＝全年性一次奖金÷12个月＝45000÷12＝37501500＜3750≤4500，其对应税率为10%，速算扣除数105第二步计算奖酬金所得税应纳税所得额＝全年性一次奖金×适用税率－速算扣除数＝45000×10％-105=4395所以，当月王教授应缴个人所得税为4885.88元，其中工资所得税为117.94元，教学补贴所得税为372.94元，本年度奖酬金所得税为4395元。

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)
1、老板给你发工资的时候，相当于跟你讲："这是我这个月给你的工资，其他的我都不管了，如果需要交税的话，你自己去交，我是不管（负担）的”。

那么实际上，如果需要交纳个人所得税，你只能从这个工资里出了，你实际得到的工资净额就相应减少了。

因此这个工资是含税的。

2、如果老板给你发工资的时候跟你讲：“这是这个月我给你的纯工资，如果需要交税的话，由公司来承担，你就甭管了。

”在这种情况下，如果需要交纳个人所得税，税款就由公司格外给你承担，而不减少你实际得到的工资。

因此，你的工资就是不含税的工资。

3、个人承担税款（含税级距）和单位承担税款（不含税级距）的计算方法是不同的，因为单位给你承担的税款，相当于又给你发了现金，这部分税款的本身，还需要再交纳个所税。

注：1本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；
2含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；
不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

2014中级职称《经济法》知识点：税前扣除范围税前扣除项目及标准（一）扣除范围一般扣除项目，是指企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

1.成本与费用：成本包括销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费，费用包括销售费用、管理费用、财务费用。

（1）工资薪金支出：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

【注意1】工资薪金总额是实际发放的工资薪金总额，不是应计部分。

【注意2】工资薪金支出包含基本工资奖金、津贴、补贴（不包括独生子女补贴）、年终加薪、加班工资以及与职工或受雇有关的其他支出，如地区补贴、物价补贴和误餐补贴。

不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

（2）保险费：（3）职工福利费、工会经费和职工教育经费：★【注意】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税前扣除。

（4）业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

★【示例1】销售收入1000万，业务招待费40万：1000*5‰＜40*60%，所以5万可扣除；【示例2】销售收入1000万，业务招待费4万：1000*5‰＞4*60%，所以2.4万可扣除。

【注意1】两条限额，限额取其轻。

【注意2】计算基数为销售收入，销售收入等于主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入的合计，但不包括营业外收入和投资收益（有特例）。

特例：对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

（5）广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

国家税务总局公告2014年第29号国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告国家税务总局公告2014年第29号2014-05-23根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称税法）的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理（一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。

该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

（二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。

其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。

县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。

政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。

二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理（一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

（二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

相关解读——国家税务总局公告2014年第29号第二条暗含的避税风险<赵国庆> 三、保险企业准备金支出的企业所得税处理根据《财政部国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金应按财政部下发的企业会计有关规定计算扣除。

2014年个人所得税计算方法
公式：应交个人所得税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数。

应交个人所得税额=（工资—个人交五险一金金额—个人所得税扣除额3500）*税率—速算扣除数；
例：交个人所得税额=（工资9400元—个人交五险一金金额1000元—个人所得税扣除额3500（元）*税率20%-速算扣除数555元=425元。

附：个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）
注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用3500元后（外籍人员按4800元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。

最新个人所得税税率表2014-2015 3500起征点2014年最新个人所得税税率表免费下载，3500元起征点，免费下载最新个税税率表2014，包括工资税率、劳务税率等，明明白白缴纳个税。

一、工资、薪金所得工资、薪金所得，适用七级超额累进税率，税率为百分之三（3%）至百分之四十五（45%）。

说明：1、本表含税级距指以每月收入额减除费用3500元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

二、年终奖所得年终奖所得，将年终奖金额除以12个月，以每月平均收入金额来确定税率和速度扣除数，年终奖所得税率表与工资、薪金所得的税率表相同，只是他们的计算方式不同。

说明：1、本表平均每月收入为年终奖所得金额除以12个月后的平均值。

2、税率表与工资、薪金所得税率表相同。

三、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得说明：1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。

2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。

不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的承包经营、承租经营所得。

四、稿酬所得稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十，实际税率为百分之十四。

五、劳务报酬所得劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。

对劳务所报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收。

说明：1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。

2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的劳务报酬所得。

六、特许权使用费所得、财产租赁所得每次收入不超过4,000元的，减除费用800元；4,000元以上的，减除20%的费用，然后就其余额按比例税率20%征收。

七、财产转让所得，适用减除财产原值和合理费用后的余额，按比例税率20%征收。

【tips】本文是由梁老师精心收编整理，值得借鉴学习！【老会计经验】会计网整理2014年最新个人所得税
税率表
这里有个计算公式：1、工资：即初始收入（合同上所写的收入）2、三险一金：养老保险、医疗保险、失业保险、住房公积金（属于五险一金的工伤保险和生育保险暂不算在这里）3、起征点：自2011年起，起征点由2000元上调至3500元4、税率：由3%上涨到45%，有7个等级，分别与7个不同区间的应纳税额对应5、速算扣除数：由0上涨到13505，也有7个等级，与不同税率相对应：举例：假设您的月工资为6000元，工作地点是广州（这个城市的三险一金标准是养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、住房公积金8%）。

那么：应纳税额
=6000-6000x(8%+2%+1%+8%)-3500=1360（元）查上表可知，与1360元对应的税率和速算扣除数分别为3%和0，因此：个税
=1360x3%-0=40.8（元）也就是说，在广州月工资6000元需要缴纳个人所得税40.8元。

虽然最后实际到手只有4000多元，但至少现在知道了，少了的钱几乎都用来缴纳五险一金了，只有极少一部分用来缴纳个税而已。

【小总结】第一步，去掉免征额（即用工资减去三险一金，再减去3500元得到的应纳税额）；第二步，找到对应税率（从上表查询），与之相乘；第三步，最后再将第二步的结果减去速算扣除数即可。

延伸阅读：劳务报酬的个人所得税税率为何高达20%2014聚焦个人所得税2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点汇总：个人所得税法律制度（第五章第二节）2014初级会计职称考试《经济法基础》知识点：个人所得税征收管理2014初级会计职。

2014年个人所得税最新政策问答解析所属有关单位、机关各部门:根据国家出台的最新个人所得税政策，结合集团公司实际情况，现将涉及职工的个人所得税政策以问答形式解析如下：一、2014年1月起，企业年金及个人年金计入个人账户时，如何计征个人所得税？答：符合国家规定标准的企业年金计入个人账户时，暂不缴纳个人所得税。

符合国家政策规定的个人年金，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂允许扣除。

但个人缴费工资计税基数不得超过参保者工作地所在城市上一年度职工月平均工资的3倍。

政策依据：《关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知》（财税〔2013〕103号）第一条，全文如下：第一条企业年金和职业年金缴费的个人所得税处理1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金（以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。

2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。

税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。

4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。

月平均工资按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。

月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。

政策解析：2013年及以前年度，工资条上的“企业年金”，需并入应领工资，计征个人所得税。

自2014年1月1日起，“企业年金”计入个人账户时，不与应领工资合并，暂不缴纳个人所得税。

工资条上扣款中的“企业扣年金”指计入账户的个人年金，按个人上年收入的5%除以12计算得出。

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。

一、稿酬所得使用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税负为14%。

计算公式：○1、每次收入<4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=（每次收入额-800）×14% ○2、每次收入≥4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=每次收入额×80%×14% 二、劳务报酬所得应纳税额的计算对劳务报酬使用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

应纳税额的计算○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率或者=每次收入额×（1-20%）×20% ○3、每次收入应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数三、特许权使用费所得额的计算特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。

2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式：○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%四、利息、股息、红利所得应纳税所得额利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

2014年最新个人所得税税率表(新个税起征点3500税率表)工资、薪金所得适用的税率表注：本表所称全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额，是指依照税法的规定，以每月收入额减除费用3500元后的余额或者在减除附加减除费用后的余额。

一、稿酬所得使用税率稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，故其实际税负为14%。

计算公式：○1、每次收入< 4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=（每次收入额-800）×14% ○2、每次收入≥4000元应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）=每次收入额×80%×14% 二、劳务报酬所得应纳税额的计算对劳务报酬使用比例税率，税率为20%，对劳务报酬所得一次收入高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。

应纳税额的计算○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率或者=每次收入额×（1-20%）×20% ○3、每次收入应纳税所得额超过20000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数三、特许权使用费所得额的计算特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得适用比例税率，税率为20%。

2007年8月5日起，居民储蓄利息税率调为5%，2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税，对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

特许权使用费所得应纳税额的计算公式：○1、每次收入不足4000元的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（每次收入额-800）×20%○2、每次收入4000元以上的应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×（1-20%）×20%四、利息、股息、红利所得应纳税所得额利息、股息、红利所得应纳税所得额的计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入×20%五、财产租赁所得应纳税额的计算财产租赁所得适用20%的比例税率，但对个人按市场价格出租的居民住房取得所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

江西省地方税务局关于调整住房公积金个人所得税税前扣除
标准的公告(2014)
【法规类别】个人所得税
【发文字号】江西省地方税务局公告2014年第4号
【发布部门】江西省地方税务局
【发布日期】2014.06.13
【实施日期】2014.07.01
【时效性】失效
【效力级别】地方规范性文件
【失效依据】江西省地方税务局关于调整住房公积金个人所得税税前扣除标准的公告江西省地方税务局关于调整住房公积金个人所得税税前扣除标准的公告
（江西省地方税务局公告2014年第4号）
为切实维护纳税人的合法权益
1 / 1。