会计岗位综合实训基础会计学专项实训项目实训二原始凭证填制

会计实训之填制和审核原始凭证摘要本文将介绍会计实训中，填制和审核原始凭证的重要性和步骤。

填制和审核原始凭证是会计工作中的基础环节，对于保证会计信息的准确性和可靠性具有重要作用。

文章将从什么是原始凭证、填制原始凭证的要求和步骤，以及审核原始凭证的目的和方法等方面进行详细讲解。

1. 什么是原始凭证原始凭证是会计记账的依据，是会计工作的起点。

它是经济业务发生时所制作的单据或记录，可以是纸质或电子形式，包括收据、发票、合同、银行对账单等。

原始凭证应具备真实性、完整性、准确性和合法性，是会计信息的重要来源。

2.1 填制要求填制原始凭证有以下几个要求： - 凭证的名称应标明凭证的种类和编号。

- 凭证的日期应准确无误地填写，以反映业务发生的时间。

- 凭证的摘要应简明扼要地记录业务的内容。

- 凭证的金额应明确反映业务的数额，应列明借贷方向。

- 凭证的制作应遵循会计制度、法律法规和企业内部规章制度的规定。

2.2 填制步骤填制原始凭证的步骤如下： 1. 根据业务发生的先后顺序，确定需要填制的凭证种类和编号。

2. 根据业务的内容和金额，填写凭证的摘要、借贷方向和金额。

3. 核对凭证的填写是否准确无误，避免错误和遗漏。

4. 在凭证上签名或盖章，确认凭证的真实性和合法性。

5. 按照凭证的编号和日期，将凭证进行归档和保管，便于查询和查验。

3.1 审核的目的审核原始凭证是为了保证凭证的准确性和可靠性，防止错误和舞弊的发生。

通过审核，可以及时发现和纠正会计处理中的错误，保证会计信息的真实性和完整性。

审核原始凭证也是内部控制的一部分，可以有效地防范财务风险。

3.2 审核的方法审核原始凭证的方法有以下几种： - 核对凭证的填写是否符合会计制度和规定，包括凭证编号、日期、摘要、金额等。

- 核对凭证的借贷金额是否平衡，是否符合会计的核算原则。

- 核对凭证的凭证号码和流水号是否连续和有序。

- 核对凭证的附件是否完整，是否与凭证的内容相符。

原始凭证的填制与审核实训报告1. 背景原始凭证的填制与审核是会计工作中非常重要的环节之一。

准确、规范地填制和审核原始凭证，对于保证会计账务的准确性、完整性和可靠性具有重要意义。

本报告将介绍在实训中进行的原始凭证的填制与审核的过程，分析填制与审核中的关键问题，并提出相应的解决建议。

2. 分析2.1 原始凭证的填制在实训中，我们需要根据不同的业务情况，填制不同类型的原始凭证，如收入凭证、支出凭证、转账凭证等。

在填制原始凭证时，需要注意以下几个方面：2.1.1 凭证的基本要素填制凭证时，需要包括凭证的基本要素，包括凭证号、凭证日期、摘要、借方金额、贷方金额、科目和制单人等。

凭证号应按照编制凭证的顺序递增，凭证日期应填写正确，摘要应简明扼要地描述业务内容，借方金额和贷方金额应平衡，科目应选择正确，并且在填写科目时要遵循科目的分类和编号规则。

2.1.2 凭证的填写规范填制凭证时，需要遵循一定的填写规范。

凭证的字迹要工整清晰，不得有涂改。

金额要写全、写正确，不得有遗漏和错误。

摘要要准确、明确，不能含糊不清。

科目的填写要规范，不得使用缩写或简化写法。

凭证的制单人要填写真实有效的制单人信息。

2.1.3 凭证附单据填制凭证时，需要将相关的单据与凭证相附。

单据需要符合规定的格式和要求，包括发票、收据、支票等。

凭证与单据相对应，以便日后查询和核对。

2.2 原始凭证的审核在实训中，我们还需要进行原始凭证的审核工作，以确保填制的凭证的准确性和合规性。

在进行审核时，需要注意以下几个方面：2.2.1 凭证的合规性审核凭证时，需要检查凭证的合规性，包括凭证的编码是否符合规定的编制凭证的顺序，凭证的填制是否符合规范，凭证的附单据是否齐全等。

如发现凭证存在违规填制或其他问题，需要及时予以整改和报告。

2.2.2 凭证的准确性审核凭证时，需要核对凭证的各项填写信息的准确性。

例如，凭证号、凭证日期、摘要、金额、科目等是否与单据和实际业务相符。

一、实训目的通过本次实训，使学生了解和掌握原始凭证的种类、格式、编制方法和注意事项，提高学生运用会计知识解决实际问题的能力，培养严谨细致的工作态度和良好的职业道德。

二、实训背景原始凭证是会计核算的基础，是会计信息的载体。

在企业中，原始凭证的编制、审核、保管等工作对于保证会计信息的真实、完整和准确具有重要意义。

为了提高学生的实际操作能力，本次实训要求学生根据所提供的经济业务，自行编制原始凭证。

三、实训内容1. 确定经济业务根据实训要求，选取以下经济业务作为编制原始凭证的依据：（1）某公司购买一批原材料，价值10000元，已支付款项。

（2）某公司销售一批产品，价值5000元，已收到款项。

（3）某公司支付职工工资，共计20000元。

2. 编制原始凭证根据上述经济业务，编制以下原始凭证：（1）购货发票发票号码：12345678购买单位：某公司购买日期：20xx年x月x日货物名称：原材料数量：1000kg单价：10元/kg金额：10000元付款方式：现金经手人：张三（2）销售发票发票号码：87654321销售单位：某公司销售日期：20xx年x月x日货物名称：产品数量：1000件单价：5元/件金额：5000元收款方式：现金经手人：李四（3）工资支付单工资支付单20xx年x月x日员工姓名：王五岗位：职员基本工资：3000元奖金：1000元请假扣款：500元实发工资：3500元经手人：李四3. 审核原始凭证（1）审核原始凭证的真实性、合法性、完整性、合规性。

（2）审核原始凭证的金额、数量、单价等是否准确。

（3）审核原始凭证的签字、盖章是否齐全。

四、实训心得1. 了解原始凭证的种类和格式，熟悉编制方法和注意事项。

2. 培养严谨细致的工作态度，提高实际操作能力。

3. 认识到原始凭证在会计核算中的重要性，增强职业道德观念。

4. 通过本次实训，加深对会计知识的理解，为今后的会计工作打下坚实基础。

五、实训总结本次实训使学生掌握了自制原始凭证的基本方法和注意事项，提高了学生的实际操作能力。

实训项目一、原始凭证的填制与审核一、实训目的由于会计凭证特别是原始凭证的种类繁多， 且各种凭证所反映的经济业务的内容又各不 相同，为了保证企业经营活动所获得或填制的会计凭证内容准确无误，保证各项财产物资的 安全完整，就有必要熟悉会计凭证内容及制定一个审核标准，以规范企业各项费用的审核工 作。

二、实训项目指导（一）实训目标通过本项目实训，使学生明确《会计基础工作规范》关于原始凭证的有关规定，熟悉常 见原始凭证的规范要求，掌握原始凭证填制，归纳出审核原始凭证的标准和程序，养成严谨 的工作作风，并提高职业判断力。

（二）原始凭证处理的要点原始凭证是经济业务发生所取得或填制的书面证明， 是会计核算的重要依据而且具有法 律效力。

原始凭证分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。

根据有关规定，结合实际情况， 将处理原始凭证的有关业务进行归纳。

1．原始凭证必须具备的内容：原始凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证的单位名 称和填制人姓名；经办人员的签名或盖章；接受凭证单位的名称；经济业务的内容；数量、 单价和金额。

2．外来原始凭证（如发票、收据等），必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章， 同时具有套印的税务部门或有权监制部门的专用章以及填制人员的签名或盖章； 从个人取得 的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章，同时应写明住址，必要的注明身份证号码。

3．自制原始凭证（如入库单、领料单等）必须有经办单位负责人（或其指定的人员） 和经办人签名或者盖章。

4．凡需填写大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

购买实物的原始 凭证，必须有实物验收证明；支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

5．一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证，必须用双 面复写纸 （发票和收据本身具备复写纸功能的除外） 套写， 并连续编号。

作废时应当加盖“作 废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

6．发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得 对方的收款收据或者汇款银行的凭证以及当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，不得以退货发票代替收据。

会计实训填制原始凭证步骤一、填制原始凭证的步骤一）确定原始凭证的种类；二）按照原始凭证的基本要求如实填制；三）按照规定程序传递凭证；四）建立原始凭证保管制度。

会计原始凭证的基本内容包括：会计原始凭证名称、填制会计原始凭证的日期、接受会计原始凭证单位名称、经济业务内容（含数量、单价、金额等）、填制单位签章、有关人员签章、凭证附件。

二、填制原始凭证基本要求1、真实可靠。

即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。

2、内容完整。

即应该填写的项目要逐项填写(接受凭证方应注意逐项验明)，不可缺漏，尤其需要注意的是，年、月、日要按照填制原始凭证的实际日期填写;名称要写全，不能简化;品名或用途要填写明确，不许含糊不清;有关人员的签章必须齐全。

3、填制及时。

即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

4、书写清楚。

即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不"造";复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。

5、顺序使用。

即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖"作废"戳记，不得撕毁。

三、什么是原始凭证原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。

原始凭证的作用主要是记载经济业务的发生过程和具体内容。

常用的原始凭证有现金收据、发货票、增值税专用(或普通)发票、差旅费报销单、产品入库单、领料单等。

原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但原始凭证应当具备以下基本内容(也称为原始凭证要素)：1.凭证的名称;2.填制凭证的日期;3.填制凭证单位名称或者填制人姓名;4.经办人员的签名或者盖章;5.接受凭证单位名称;6.经济业务内容;7.数量、单价和金额。

原始凭证的填制原始凭证，亦称单据，是在经济业务发生时取得或填制的会计凭证，是记录和证明经济业务发生或完成情况的原始依据，是会计核算的重要原始资料。

一、原始凭证的填制要求（一）原始凭证填制的基本要求：1、真实可靠。

指经济业务的内容真实，不得弄虚作假，不涂改、挖补。

2、内容完整。

指按照凭证基本要素逐项填写清楚，不得简化，不可缺漏。

3、填制及时。

指每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。

4、书写清楚。

指字迹端正，符合会计上对数字书写的要求。

5、顺序使用。

指收付款项或实物的凭证要按编号顺序使用。

（二）原始凭证填制的附加要求1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或者盖章；自制原始凭证必须有经办部门负责人或其指定的人员的签名或者盖章；对外开出的原始凭证，必须加盖本单位的公章。

2、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

3、购买实物的原始凭证，必须有验收证明，以明确经济责任。

4、支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证如银行汇款凭证等代替，以防止舞弊行为的发生。

5、多联原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。

6、发生退货及退货款时，必须同时有退货发票、退货验收证明、收款收据。

7、职工出差借款借据，经有关领导批准，报销时收回借款余款，另开收据，不得退还原借据。

8、原始凭证如有错误，应退回重开或按规定进行更正，并加盖印章。

二、常用原始凭证的填制示例（一）收料单收料单通常是一料一单，一式三联，一联留仓库，据以登记材料卡片和材料明细账，一联送财务部门，一联交采购人员留存。

采购业务的收料单见表：表3—1收料单供货单位：××公司凭证编号：发票编号： 20XX年6月10日收料仓库：×号仓库（二）领料单领料单一般是一料一单，一种用途填写一张。

实验一、实验二、实验三原始凭证的填制实验目的：熟悉各种经济业务发生时应填制的原始凭证的种类、格式及内容，并掌握其填制的方法、技能，加深对原始凭证有效性的认识。

实验内容：1．了解会计法规、政策、制度的规定。

2．对原始凭证进行全面、认真地审核。

3．对审核后的原始凭证区别不同情况进行处理。

实验要求：1．正确选用原始凭证。

2．填写项目要齐全，手续要合法、完备。

3．严格书写规定。

实验思考：1．为什么要对原始凭证进行审核？2．审核原始凭证的依据及方法有哪些？3．审核无误的原始凭证应怎样处理？实验四、实验五、实验六记账凭证的填制实验目的：熟悉通用记账凭证及收、付、转各种记账凭证的格式及适用范围，掌握根据审核无误的原始凭证编制各种记账凭证的方法，特别要熟练掌握收、付、转记账凭证的填制方法，提高学生对实际经济业务的账务处理能力。

实验内容：1．审核原始凭证。

2．选择适用的收、付、转记账凭证。

3．正确编制收、付、转记账凭证、通用记账凭证、汇总记账凭证。

4. 检查所填制的收、付、转记账凭证、通用记账凭证、汇总记账凭证的准确性。

实验要求：1．正确选择适用的记账凭证。

2．认真编制记账凭证。

实验思考：1．为什么要编制记账凭证？2．怎样编制记账凭证？3．在编制记账凭证时，应注意哪些问题？实验七编制试算平衡表实验目的：熟悉总分类账的外表形式及账页格式，了解总账的登记依据和登记方法，掌握总分类账的登记方法，掌握试算平衡表的编制方法。

实验内容：1．开设总分类账户，登记有关总分类账户的期初余额。

2．对该企业发生的业务填制的记账凭证按顺序排列整理。

3．根据审核无误的记账凭证逐笔登记总分类账。

4．对总分类账进行试算平衡。

实验要求：1、采用逐笔登记的方法，根据审核的记账凭证逐笔登记总分类账。

2、编制试算平衡表。

实验思考：1．为什么要登记总分类账？2．在总分类账的登记过程中应注意哪些问题？3．怎样核对总账？4、试算不平衡有哪些原因？实验八编制银行存款余额调节表实验目的：通过日记账的设置和登记实验，使学生进一步了解日记账的种类、格式和基本内容，熟悉登记的依据和登记要求，掌握银行存款日记账（三栏式）的登记方法。

原始凭证的填制与审核实训报告
一、实训背景
本次实训是为了让学生掌握原始凭证的填制与审核技能，为日后从事会计工作打下基础。

二、实训内容
1. 原始凭证的种类及特点
原始凭证是指反映经济业务发生事实的单据，包括收据、发票、支票等。

原始凭证需要具备真实性、完整性、准确性和合法性等特点。

2. 原始凭证填制要求
（1）必须按照规定格式填写；
（2）必须真实反映经济业务发生情况；
（3）必须在填写时签名并注明日期。

3. 原始凭证审核要求
（1）核对原始凭证是否齐全；
（2）核对原始凭证是否符合财务会计政策；
（3）核对原始凭证是否真实可靠。

4. 实操环节
学生需根据老师提供的案例进行原始凭证填制和审核，并进行模拟操作练习。

三、实训收获
通过本次实训，学生掌握了以下知识和技能：
1. 掌握了不同种类的原始凭证的填制方法和要求；
2. 了解了原始凭证审核的流程和要求；
3. 增强了对财务会计政策的理解和应用能力；
4. 提高了实际操作能力和团队协作能力。

四、实训反思
1. 实操环节不够充分，需要增加更多的案例进行练习；
2. 实训时间过短，需要增加实训时间；
3. 学生对于财务会计政策了解不够，需要在日常教学中加强相关知识点的讲解。

五、总结
原始凭证是财务会计工作中非常重要的一环，学生需要通过实操练习来掌握填制和审核技能。

同时，教师也需要根据学生反馈不断改进教学方法和内容，提高教学效果。