2019-2018审计案例分析B卷

本文部分内容来自网络整理所得，本司不为其真实性负责，如有异议或侵权请及时联系，本司将立即予以删除！== 本文为word格式，下载后可方便编辑修改文字！ ==审计报告类型的案例分析题随着大型审计项目的增多和对审计报告质量要求的提高，越来越多的审计报告变得更加精炼，为了便于报告使用者加深对所反映问题的理解，需要在一些问题描述中引入典型案例。

典型案例引用是否得体、描述是否恰当直接关系着审计报告的质量，也影响着报告使用者对报告所反映问题的理解和认识的深度。

以下是关于审计报告类型的案例分析题，欢迎阅读!审计案例分析【1】答：(1)、针对情况一，注册会计师应出具保留意见或无法保留意见类型的审计报告，原因为未曾观察存货盘点且无其他替代程序，注册会计师应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或无法保留意见类型的审计报告。

(2)、针对情况二，注册会计师应出具无法保留意见类型的审计报告，原因为审计范围受到严重限制，不能获取必要审计证据，因此，注册会计师只能签发无法保留意见类型的审计报告。

(3)、针对情况三，注册会计师应出具无保留意见类型的审计报告，并加解释的说明段，原因为被审计单位采用的会计处理方法遵循了会计准则及有关财会法规的规定，也不存在应调整而未予调整的重要事项，因此，注册会计师可以签发无保留意见类型的审计报告，并做必要解释。

(4)、针对情况四，注册会计师应出具保留意见类型的审计报告，原因为个别重要事项的处理不符合财会法规的规定，而被审计单位又拒绝进行调整，因此，注册会计师应当签发保留意见的审计报告。

保留意见审计报告。

题设条件说明被审计单位没有遵守国家发布的企业会计准则和相关会计制度的规定(例如4)或注册会计师的审计范围受到限制(例如1、2)，当注册会计师认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在对会计报表产生重大影响的情形(例如3、4)，出具保留意见审计报告。

对审计报告典型案例的思考【2】一、典型案例是审计报告的重要组成部分审计报告是指具体承办审计事项的审计人员或审计组织在实施审计后，就审计工作的结果向其委托人、授权人或其他法定报告对象提交的书面文件。

2018年审计师考试案例分析题四万物是你的就是你的，不是你的抢也没用，本栏目给您了2018年审计师考试案例分析题四，感谢查看，祝天天开心，!1 调查表法是指( )利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

A.会计人员B.审计人员C.管理者D.统计人员【正确答案】B试题解析:本题考查重点是对“内部控制测评的方法——调查表法”的掌握。

调查表法是指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。

这种方法需先由审计人员就每一个审计项目的内部控制提出一系列问题，然后要求企业有关人员就调查表中列出的问题逐项给予“是”或“否”的回答。

因此，本题的正确答案为B。

2 被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以采取的行动是( )。

A.不予理睬B.提起行政诉讼C.提请审计机关的本级人民 ___裁决D.申请行政复议【正确答案】C试题解析:本题考查重点是对“审计决定书的运用”的熟悉。

被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民 ___裁决，本级人民 ___的裁决为最终决定。

本题选项B、D是在被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的情况下，可以采取的行动。

因此，本题的正确答案为C。

3 在国家审计报告的审定程序中，审计报告经过复核后，由审计机关审定。

一般审计事项的审计报告，可以由( )审定。

A.审计机关主管 ___B.审计小组组长C.本级人民 ___D.审计机关审计业务会议【正确答案】A试题解析:本题考查重点是对“国家审计报告的审定程序”的了解。

在国家审计报告的审定程序中，审计报告经过复核后，由审计机关审定。

一般审计事项的审计报告，可以由审计机关主管 ___审定;重大事项的审计报告，应由审计机关审计业务会议审定。

因此，本题的正确答案为A。

4 当注册会计师出具保留意见的审计报告时，应当在( )中使用“除……的影响外”等术语。

2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试卷(课程代码00160)本试卷共l0页，满分l00分，考试时间l50分钟。

考生答题注意事项：1．本卷所有试题必须在答题卡上作答。

答在试卷上无效，试卷空白处和背面均可作革稿纸。

2．第一部分为选择题。

必须对应试卷上的题号使用28铅笔将“答题卡”的相应代码涂黑。

3．第二部分为非选择题。

必须注明大、小题号，使用0．5毫米黑色字迹签字笔作答。

4．合理安排答题空间，超出答题区域无效。

第一部分选择题一、单顼选择题：本大题共20小题。

每小题l分，共20分。

在每小题歹lj出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。

1．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是A．注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B．注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干C．注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D．注册会计师的女儿在被审计单位担任会计【参考答案】：D P63【解析】：威胁独立性的的情形只要包括四种，（1）经济利益；（2）自我评价；（3）关联关系；（4）外加压力，其中（3）关联关系中又包括四个方面，①与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的的员工②鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的的员工是会计师事务所的前高级管理人员③会计师事务所的高级管理人员或签字CPA与鉴证客户长期交往④接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生重大影响的的员工的重大贵重礼物或超出社会礼仪的款待2．下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是A．对本人的职业能力进行广告宣传 B．按服务成果的大小收取报酬C．承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D．不以个人名义承接一切业务【参考答案】：D P69【解析】：3．下列了解被审计单位内部控制的审计程序是A．穿行测试 B．函证 C．分析程序 D．重新执行【参考答案】：A P1【解析】：4．下列审计目标，一般应采用顺查方法的是A．存在 B．完整性 C．计价与分摊 D．列报与披露【参考答案】：B P52/101【解析】：顺产法是按照会计核算的处理顺序依次进行检查核算的方法，具体顺序为取得原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、贬值会计报表。

第10章终结审计与审计报告分析题10.1：注册会计师2019年4月18日完成了对被审计单位2018年度财务报表审计工作，发现如下情况：1.2019年2月3日经最高法院判决，XYZ公司2018年3月份涉及的侵权赔偿诉讼败诉，赔偿230万元，XYZ公司于实际支付时计入2019年2月份的账上，注册会计师建议XYZ公司调整2018年度财务报表遭到拒绝。

XYZ公司2018年度利润总额为78万元。

2.2018年11月份Xa公司的某一仓库遭受到水灾，保险公司和Xa公司正在核定损失，但至2018年结账日难以估计损失。

Xa公司拒绝在财务报表附注中披露该事项及其影响。

3.2018年11月份Xb公司为B公司的借款担保到期，B公司已经破产，银行要求XYZ公司承担担保责任，赔偿300万元，至2018年12月31日法院尚未判决。

2019年3月28日，经高法院终审判决，Xb公司向银行赔偿290万元。

注册会计师建议调整2018年相关项目，但Xb公司认为该事项在2019年发生，在实际支付时计入了2019年3月份的账上。

注册会计师确定报表层面重要性水平是200万元。

4. Xc公司的应收账款总额为390万元，其中有10万元的应收账款，注册会计师没有收到函证回函，同时由于Xc公司缺乏相应的原始凭证，注册会计师也没有办法实施替代程序，注册会计师确定的报表层重要性水平是100万元。

5. Xd公司2018年报表附注中披露了于2017年取得了乙公司的70%的股权，采用权益法核算该项股权投资，2018年Xd公司确认的投资收益为120万元，截至2018年12月31日该长期股权投资的账面价值为400万元。

（确定的财务报表层次的重要性水平是100万元，Xd公司2018年营业收入及利润总额分别为3000万元和400万元）6. Xc公司拥有一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。

由于被投资企业长期亏损，2018年12月31日，Xc公司与K公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款300万元，其他手续和交接均没有办理，Xc公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。

C.设计合理但没有得到执行的控制D.与审计相关的控制
15.（）是注册会计师可能只对某类交易或账户余额的部分特定项目进行测试。
A.选取特定项目测试B.选取全部项目测试C.概率抽样D.非概率抽样
16.（）是审计流程的第一个阶段。
A.重大错报风险评估B.审计报告阶段C.审计实施阶段D.审计计划阶段
17.注册会计师确定某账户余额的可容忍错报为2000元，依据抽样结果推断的错报额为2300元，而账户的实际错报仅有1000元，这种情况属于（）。
A.存在B.完整性C.分类D.截止
4.出现以下( )情况时，鉴证业务的独立性将会受到“自我评价”的不利影响。
A.鉴证人员现在是或最近曾经是鉴证客户的董事或经理
B.鉴证人员的主要近亲属或其他近亲属是鉴证客户的会计
C.收费主要来源于某一鉴证客户
D.受到有关单位或个人不恰当的干预
5. ( )是指被审计单位的财务报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。
A.误受风险B.信赖过度风险C.误拒风险D.信赖不足风险
18.若注册会计师采用等距抽样方法，从3000张标号为。001至3000的销售发票中抽取150张进行审计，随机确定的抽样起点为0024，则抽取到的第4个样本号为（）。
A.0424 B.0054 C.0064 D.0084
19.会计师事务所对某股份有限公司的财务报表进行审计，审计报告的收件人应为（）。
5.注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。
6.如果审计证据不可靠，审计证据数量多也不能起到证明作用。
7.审计计划一旦制订，在执行中就不得做任何修改。
8.审计证据只包括财务报表所依据的会计记录中含有的信息。

判断并说明理由题参考答案(仅供参考)1.签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。

评价的内容，应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。

（错。

专业胜任能力评价包括评价三个内容：一是执行事务所审计的能力，二是独立性；三是保持应持有谨慎的能力。

）2．会计师事务所对任何一个审计委托项目，不论其语文繁简和规模大小都应该制定审计计划。

（对）4．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。

（错。

重要性水平根据CPA的专业判断来确定，不应使用相同的重要性水平。

）5．注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性复合程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。

（对。

）6．在审计的计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险，所使用的控制风险是审计人员的计划估计水平。

（对。

）7．在审计报告阶段，注册会计师运用分析性复合的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复合审计程序。

（错。

审计报告阶段，分析性复核的运用用于对被审计单位会计报表的整体合理性作出最后的复核。

）8．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。

（错.理由: 不能说是最有效的方法。

）9．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。

（对。

）10．被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。

（正确）11．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。

(答案：错。

理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。

)12．确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。

(对。

理由：是应收账款的审计目标。

)13．为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。

(错。

有效方法是进行以销售发票为起点截止性测试。

配套教材参考答案↓↓↓↓↓↓审计6版章后案例分析题参考答案全第一章绪论【案例分析题】国务院关于2018年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告（节选）……六、金融和企业审计情况主要审计了22户央企和5家中央金融机构，同时调查了23家村镇银行和部分地方金融机构。

截至2017年底，22户央企和5家金融机构认真贯彻落实相关政策措施，完善法人治理结构，提升经营管理水平，资产总额同比分别增长6.2%、7.2%。

发现的主要问题：（一）部分重点任务未及时完成。

5户央企研发投入未达规定比例，2户央企未制定科技创新考核机制或创新激励措施不到位等。

1户央企未按要求关停煤炭产能60万吨，1户央企违规新增火电装机容量532万千瓦。

此外，部分央企厂办大集体和“三供一业”等历史遗留问题处置缓慢。

（二）“三重一大”制度执行不够严格。

9户央企15项重大决策事项存在违反程序、论证不充分、盲目决策等问题，造成损失30.14亿元；4家金融机构56项重大决策违反程序或违规决策。

（三）企业经营和金融业务开展不够规范。

……。

（四）违反中央八项规定精神等问题依然存在。

……七、审计移送的违纪违法问题线索情况各项审计共发现并移送问题线索478起，涉及公职人员810多人，造成损失浪费380多亿元。

这些问题主要集中在以下方面：（一）公共资金和国有资产损失问题不容忽视。

共发现此类问题线索183起，多与掌握资金分配、信贷审批和资产管理权的公职人员滥用权力有关。

有的怠于监管甚至纵容作假，使部分手法拙劣、漏洞明显的申报资料顺利过审；有的利用职权或影响力，直接插手、居间协调或借道中介干预项目实施、政府采购等，向特定关系企业或个人输送利益；有的为掩盖违规“滚动”操作，致使损失呈“雪球”效应。

（二）涉税涉票问题多发。

……（三）涉众金融违法行为更具迷惑性。

……（四）基层腐败损害群众切身利益。

……（五）环保领域问题仍需持续关注。

……八、审计建议（一）持续深化供给侧结构性改革。

绝密★启用前2018年10月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的《审计学》教材为准，按现行准则制度回答也对。

】一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分）1、D2、D3、A4、B5、D6、C7、C8、A9、B 10、D11、A 12、D 13、C 14、C 15、A 16、C 17、D 18、D 19、A 20、D二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）21、DE 22、ABC 23、ABCDE 24、AB 25、ADE26、ABCD 27、CDE 28、ABCD 29、AC 30、ABCDE三、名词解释（本大题共2小题，每小题2分，共4分）31、是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据（1分），如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件（1分）。

32、是依据总体审计策略制定的（1分），对实施总体策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明（1分）。

四、简答题（本大题共2小题，每小题5分，共10分）33、接受业务委托（1分）；计划审计工作（1分）；实施风险评估程序（1分）；实施控制测试和实质性程序（1分）；完成审计工作和编制审计报告（1分）。

34、（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部环境。

（1分）（2）被审计单位性质。

（1分）（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。

（1分）（4）被审计单位的目标、战略及其相关经营风险。

（1分）（5）被审计单位业绩的衡量和评价。

（1分）五、论述题（本大题共1小题，共10分）35、(1)在业务承接阶段就需要对被审计单位实施初步业务活动，根据初步业务活动的结果评判风险并考虑是否承接业务（1分），应由职位较高、经验丰富的员工负责签约事宜。

（1分）(2)不应该在具体审计计划中确定审计方向（1分），应该在总体策略中确定审计方向。

审计案例一、注册会计师张雷在预备调查阶段，通过问卷形式对B公司的销售与收款循环进行了解，并将其记入“销售与收款循环备忘录”，如表。

销售与收款循环备忘录被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计截止日：2000／12／31 复核者：李豪日期：2001／2／15索引号：X6—1(一)根据上述情况，指出可能存在的缺陷与改进措施(将你的回答填入上表)。

(二)张雷是否需要对B公司销售与收款循环进行符合性测试，并说明理由。

二、注册会计师张雷审计S公司“应收票据”项目，通过审阅S公司提供的应收票据备查簿，发现：1.有W公司开具的带息商业承兑汇票3000万元，到期日为被审计年度的12月10日。

截至资产负债表日此款项仍未收回，但被审计单位不仅未按规定将应收票据数额转人应收账款，且于年度终了又按票面利率计提应收利息10万元。

2.有D公司开具的带息承兑汇票，票面金额为5000万元，票面利率月息0.3%，出具日为8月20日，到期日为次年2月20日。

被审计单位年度终了未按规定计提应收利息。

3.有3份应收票据，到资产负债表日均己逾期2～3个月，总计价款为3500万元。

请问：针对上述情况，分别说明注册会计师应如何进行处理?三、注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。

发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。

由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。

请问：张雷应实施哪些审计程序?四、注册会计师张雷在预备调查阶段通过问卷形式对B公司的购货与付款循环进行了解，形成“购货与付款循环备忘录”如下表：购货与付款循环备忘被审计单位名称：B公司编制者：张雷日期：2001／2／15页次：会计期间或截止日：2000／12／31 复核者：李家日期：2001／2／15索引号：x7—1要求： 1.请指出可能存在的缺陷及改进措施；2. 注册会计师张雷是否应对B公司购货与付款循环进行符合性测试?并说明理由。

宁夏财经职业技术学院2010—2011学年第一学期期末试卷《审计案例分析》B卷考试方式：闭卷考试时间：120分钟卷面总分：100分班级：姓名：学号：一．单项选择题（共10题，每题2分，共计20分）1. 审计人员查验利息费用时，如发现已入账的利息费用超过审计人员计算的利息费用数额，则被审单位可能存在（）A.未入账的应付票据和债券B.债券是溢价发行C.发行债券未经批准D.把利息费用作为资本性支出2. 审计人员对所有者权益审计时：A．必须对进行控制测试B．必须采用抽查的方法C．一般采用详查的方法D．一般不对所有者权益项目进行审计3. 对使用长期借款购建的固定资产交付使用后发生的借款利息，应按照规定作为（）A.开办费处理B.固定资产购建成本C.长期借款的增加D.计入当期损益4. 资本公积在资产负债表上应当：A．单项列示B．与实收资本合列示C．与盈余公积合并列示D．作为实收资本的减项列示5. 下列各个项目中，应当结合销售业务一起审计的是（）。

Ａ．应付票据Ｂ．应付账款Ｃ．预收账款Ｄ．预付账款6. 对投入资本的实质性测试，主要通过（）账户进行。

A．固定资产B．实收资本C．资本公积D．长期投资7. 短期借款一般不能用于（）Ａ．维持正常生产资金Ｂ．扩大再生产资金Ｃ．弥补流动资金Ｄ．偿还债务8. 法定盈余公积按规定和要求提取达到注册资本的（）时可不再提取。

A．30% B．50% C．70% D．80%9. 负债项目的审计，应主要防止企业（）A.高估债务B.偿债能力不足C.低估债务D.财务风险10. 审计人员对所有者权益审计时：A．必须对进行控制测试B．必须采用抽查的方法C．一般采用详查的方法D．一般不对所有者权益项目进行审计二．多项选择题（共10题，每题3分，共计30分）1. 审查企业本期发生的业务招待费时，应明确下列哪些做法是错误的（）。

A．直接计入生产成本B．直接计入制造费用C．直接计入当期损益D．分期计入损益2. 财务报表的审计目标包括：A．财务报表的公允性B．财务报表的合法性C．财务报表的一贯性D．财务报表的可比性3. 在测试现金折扣的相关内部控制时，审计人员应重点审查（）Ａ．有关人员是否在现金折扣期内按原价支付价款Ｂ．所有的现金折扣是否已登记入账Ｃ．被审单位是否丧失了本应获得的折扣Ｄ．所有现金折扣是否已在会计报表中适当披露4. 对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，审计人员应当审查的原始凭证包括（）。

第1篇一、单项选择题1. 下列哪项不属于审计的基本职能？A. 评价B. 审计C. 监督D. 评估2. 审计法规定，审计机关对国家机关、国有企业、事业单位进行审计监督，不包括下列哪项？A. 财务收支B. 经济责任C. 法规执行D. 资产状况3. 下列关于审计人员的职业道德的说法，错误的是：A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 追求利益最大化4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，有权要求被审计单位提供哪些资料？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 以上都是5. 下列关于审计报告的说法，正确的是：A. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的全面评价B. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的全面评价C. 审计报告是审计人员对被审计单位财务状况的部分评价D. 审计报告是审计机关对被审计单位财务状况的部分评价二、多项选择题1. 审计法规定，审计机关对下列哪些单位进行审计监督？A. 国家机关B. 国有企业C. 事业单位D. 非国有企业2. 审计人员职业道德规范包括哪些内容？A. 忠诚职守B. 客观公正C. 保守秘密D. 诚实守信3. 审计报告的组成部分包括：A. 审计意见B. 审计发现的问题C. 审计建议D. 审计依据4. 审计法规定，审计机关在审计过程中，对下列哪些事项有权进行检查？A. 财务会计报表B. 财务会计凭证C. 财务会计账簿D. 电子数据5. 下列关于审计风险的说法，正确的是：A. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能遇到的困难B. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能发生的错误C. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能产生的后果D. 审计风险是指审计人员在执行审计过程中可能面临的法律责任三、判断题1. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计报告应当向社会公布。

（√）2. 审计人员应当保守被审计单位的商业秘密。

（√）3. 审计法规定，审计机关对被审计单位的审计结果，应当向被审计单位反馈。

四、综合题1．A和B注册会计师首次接受委托，负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。

相关资料如下：资料一：甲公司持有联营企业40%的股权，20×8年度按权益法核算确认的投资收益占当年未审计。

资料二：A注册会计师从固定资产明细的其实余额中选取样本，检查采用合同和发票原始单证，以获取与固定资历产原值的其实余额相关的各项认定的审计语气。

资料三：B注册会计师对主营业务收入的发生认定进行审计，编制了审计工作底稿，部分内容摘录如下（金额单位：万元）；资料四：因主导产品不符合国家环保要求，政府部门于20×8年12月要求甲公司在20×9年9月30日前停止生产和销售该类产品。

A和B注册会计师复核了管理层对持续经营能力作出的评估和拟采取的应对措施，认为在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的，但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性。

甲公司已在财务报表附注中作出充分披露。

要求：（1）针对资料一，如果A和B注册会计师拟参与其他注册会计师对联营企业的风险评估工作，指出通常应当实施哪些审计程序。

（2）针对资料二，假定不考虑其他条件，就答题卷第9页给抽的固定资产原值的期初余额相关的认定，逐项指出A注册会计师实施的审计程序是否要以获取充分、适当的审计证据；如果不能获取充分、适当的审计证据，指出针对这些认定应当实施的一项主要实质性程序和审计路径起点。

将答案直接填入答题卷第9页相应的表格内。

（3）针对资料三中的审计说明第（1）至（3）项，逐项指出B注册会计师实施的审计程序中存在的不当之处，并简要说明理由。

（4）针对资料三中的审计说明第（4）项，假定不考虑其他条件，如果拟对20×8年度财务报表出具标准审计报告，按照《中国注册会计师审计准则第1511号——比较数据》的要求，指出管理层和注册会计师分别应当采取哪些措施。

（5）假定只存在资料四所述情况，代为续编以下审计报告。

【案例1】在审阅固定资产明细账时，发现上年度经批准出售车床一台，原价900 000 元，已累计折旧300 000元，净值为600 000 元，出售车床所得价款为500 000 元，该公司的会计处理为：借：银行存款500 000贷：营业外收入500 000借：累计折旧300 000营业外支出600 000 贷：固定资产900 000 要求：判断上述错误的会计分录会对当期利润和所得税产生影响吗？编制正确的会计分录。

（1）、由于以前的会计处理不影响利润，也不影响所得税，故不需要进行调整。

（2）正确的会计分录为：A. 出售车床时借：固定资产清理600 000累计折旧300 000贷：固定资产900 000B. 收到变价收入时借：银行存款500 000贷：固定资产清理500 000C. 结转出售车床的净损失时借：营业外支出100 000贷：固定资产清理100 000【案例2】注册会计师2014年12月31日在审查某企业本月份应付账款时，发现本月应付账款比上月大幅度减少，于是怀疑企业存在隐瞒应付账款的问题，通过进一步审查购货合同、入库单、验收报告等原始凭证了解到该企业12 月10 日有500 万元材料验收入库，发票账单已到达，货款尚未支付，而应付账款总账和明细账中都没有记录。

要求:1）企业通常会高估还是低估资产？通常会高估还是低估负债？2）如何进行审计处理（被审企业属增值税一般纳税人）。

（1）企业通常会高估资产，低估负债（2）审计调整分录：借：原材料 5 000 000应交税费-- 应交增值税（进项税额） 850 000贷：应付账款5850 000【案例3】审计人员于2014 年对某企业年度资产负债表审核时得知，该企业坏账准备提取率为0.4%，该企业期末“应收账款”余额为950 000 元，经查阅其他相关账目，有关账目记录如下：坏账准备”账户12 月初贷方余额为920元，12月末贷方余额为10 920 元，“应收票据”年末余额是 1 200 000元，“预付账款”期末余额为580 000元。

案例一一、资料A公司是大型设备制造集团，以风电设备为主要产品，销售方式以赊销为主。

审计人员在对A公司进行审计时，初步了解到以下情况：1.A公司销售与收款循环相关业务流程及管理环节存在以下情况：（1）A公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和财务会计部门。

（2）在销售部门，由相关职员接受客户订单，再与经批准销售的客户清单核对，妹列人清单的客户，由销售部门经理来决定是否批准销售。

（3）对已批准的客户订单，由销售部门经理审核批准客户的信用额度后，编制一式多联的销售单。

（4）货物保管装运部门根据经过批准的销售单发出产品，填写产品装运凭证一式两联，一联由货物保管装运部门自留，一联交给财务会计部门。

（5）财务会计部门的财务人员甲根据经过批准的销售单和产品装运凭证填写销售发票，同时登记主营业务收入和应收账款。

（6）财务人员乙负责对销售发票的编制进行内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价和计算的正确性。

（7）财务人员丙每月核对应收账款明细账与总账，向客户寄送对账单。

要求客户将任何例外情况向财务人员甲报告。

（8）财务人员甲同时负责收取客户货款，登记银行存款。

（9）财务人员甲每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，核对账实是否相符。

2.A公司存货管理环节存在以下情况：（1）仓库管理员负责登记存货明细账，对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。

（2）仓库管理员收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。

（3）各车间需要领取原材料时，由相关班组直接填写领料单交仓库管理员，仓库管理员据此发出原材料。

3.A公司“预付账款”科目中，有4年前预付给B公司购材料款800万元和B公司购燃料款500万元。

甲公司未能提供购货合同及相关资料。

审计人员进行函证后，也未收到相关供货单位回函。

二、要求（一）针对“资料1”，请指出A公司上述销售与收款循环内部控制存在的缺陷及改进措施。

审计学案例分析题及答案-CAL-FENGHAI.-(YICAI)-Company One1《审计学》案例分析题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。

1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。

2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。

上述问题尚未调整。

[要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。

（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。

并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。

某公司资产构成及重要性水平分配方案见表[要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。

一、审计重要性标准的初步评估（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *% = 20万元根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。

2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。

3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。

4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。

第二、三次作业及答案第4章案例作业11. B 注册会计师负责审计 V 公司 2018 年度的财务报表，在审计过程中，实施了如下的审计程序：(1）检查资产负债表日前后的营业收入是否已经计入恰当的会计期间；(2)将2018年年末产成品账面单位成本与2019 年年初单位产品可变现净值比较；(3)将员工工薪表中列示的员工总人数与经实际清点并确认的员工人数比较；(4)针对资产负债表日后付款事项，检查银行对账单及有关付款凭证；(5)针对融资租入的固定资产，验证有关租赁合同，证实其并非经营租赁。

要求：根据上述审计程序，请指明每一项审计程序主要针对的是哪个财务报表项目的哪个认定并填入下表。

2.X会计师事务所的注册会计师K、L对ABC股份有限公司的账务报表进行审计时，针对应付账款项目确定了如下目标或程序：A.应付账款明细账中没有记录属于其他应付款科目的负债业务；B.资产负债表日前后，应付账款账户中贷方发生额的相应凭证表明应付账款入账时间正确；C.客户当年发生的尚未偿还的应付账款均包含在资产负债表内，没有遗漏；D.应付账款如存在借方余额，原因清楚，并作必要的重分类调整；E.所有大额应付账款均得到债权人的回函确认；F.以非记账本位币结算的应付账款，所采用的核算汇率是正确的；G.资产负债表日，财务报表上列示的应付账款确属ABC公司的义务。

请根据审计目标的含义，确定与上述各目标对应的审计目标名称，将审计目标代码填入下表，并在表中“审计目标涵义”一栏对各个目标进行简要解释。

3.注册会计师K在审查ABC股份有限公司年度财务报表时，针对该公司财务报表的不同项目提出若干具体审计目标或审计程序。

下面摘录了其中一部分。

所摘录的审计目标或审计程序并不一定在所属项目中是最主要的。

请指出与所列示的具体项目目标或审计程序相对应的管理层认定，每项具体目标与审计程序对应一项4、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，要求：请根据表中给出的应收账款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要设计两项审计程序。

审计师考试案例分析题六2018年审计师考试案例分析题六1、有效的目标管理(MBO)可以增强组织的效果。

以下哪项有助于目标管理的有效性?A、强调“应该做”而非“必须做”的目标。

B、量化的、清晰可测评的、说明完成日期要求的目标。

C、管理人员严格督促所属员工，使他们准确地完成自己起草的目标任务。

D、上面所有内容。

答案：B解题思路：A、不正确。

“必须做”应当是第一位的，因为必须做的事情对组织取得良好业绩是至关重要的。

B、正确。

目标管理的四要素就是明确目标(要求目标是明确的、可检验的和可衡量的)、规定期限(每一个目标的完成都有一个简单明确的时间期限)、参与决策和绩效反馈(不断地将实现目标的进展情况反馈给个人，以便他们能够调整自己的行动，并定期进行正式的会议，以便上下级共同回顾和检查进展情况)。

C、不正确。

严格督促所属员工准确地完成所起草的目标，可能会在员工中建立起一种紧张害怕的氛围，从而导致低效。

D、不正确。

只有b正确。

2、通过设立战略业务单位(SBU)成功地完成了组织的改组。

以下哪条不是衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准：A、在母公司以外设立一个明确的市场。

B、成为一个利润中心。

C、风险厌恶。

D、面对外部竞争。

答案：C解题思路：A、不正确。

SBU应当不影响母公司的市场。

B、不正确。

SBU必须是一个利润中心，以便能够对它本身的经营效果做出测评。

C、正确。

战略业务单位(SBUs)是针对如何竞争而产生的一种战略单位，代表一种单一的事业或相关的事业组合，每一个SBU都有自己的独特使命和竞争对手，每一个SBU服务于一种明确定义的产品-细分市场，并具有明确定义的战略，同时在与整体组织的能力和需要保持一致的条件下，按照自身的能力和竞争需要来开发战略。

因此，风险厌恶就不可能成为衡量组织单元是否有资格成为SBU的标准。

D、不正确。

要求SBU能有效地面对竞争。

3、最近全球发生了一些灾难。

鉴于灾难可能对其组织造成破坏性影响，内部审计师应该鼓励管理者制定灾难管理程序。