浅谈“营业税改征增值税”对租赁业企业的影响

2024年浅谈“营改增”对企业税负的影响及应对措施1. 营改增概述营改增，即营业税改征增值税，是我国税收制度的一次重大改革。

其核心内容是将过去对企业征收的营业税逐步改为征收增值税，以消除重复征税，降低企业税负，促进经济结构调整和转型升级。

自2012年开始试点以来，营改增逐步推广至全国，对各行业企业税负产生了深远影响。

2. 营改增对企业税负的影响营改增的实施，对企业税负产生了积极和消极两方面的影响。

积极影响主要体现在减少了企业的重复征税，降低了整体税负水平，有利于企业健康发展。

消极影响则主要表现在一些行业由于抵扣链条不完整，可能会出现税负增加的情况。

此外，营改增还对企业的财务管理、税务筹划等方面提出了更高的要求。

3. 应对措施之一：税务筹划面对营改增带来的变化，企业应当加强税务筹划，合理利用税收优惠政策，降低税负。

首先，企业应当准确核算增值税，确保应抵尽抵，减少不必要的税负。

其次，企业可以合理利用税收优惠政策，如固定资产加速折旧、研发费用加计扣除等，降低税负水平。

最后，企业还可以通过合理的税收筹划，如选择合适的纳税人身份、调整业务结构等，进一步优化税负。

4. 应对措施之二：内部管理优化除了税务筹划外，企业还应当加强内部管理优化，以适应营改增带来的变化。

首先，企业应当完善财务管理制度，提高财务管理水平，确保准确核算增值税。

其次，企业应当加强员工培训，提高员工的税收意识和税务操作水平。

最后，企业还应当建立健全内部控制体系，防范税务风险，确保企业稳健发展。

5. 应对措施之三：外部合作与策略调整在营改增背景下，企业还应当加强外部合作与策略调整，以应对市场变化。

首先，企业可以与供应商、客户等合作伙伴共同协商，优化供应链管理，降低整体税负水平。

其次，企业可以调整市场策略，拓展新的业务领域，以适应营改增带来的变化。

最后，企业还可以加强与税务部门的沟通与合作，了解政策动态，争取更多的税收优惠政策。

6. 政策适应与市场环境分析营改增政策的实施不仅影响了企业的税负水平，还对整个市场环境产生了深远影响。

财政金融摘要：本文通过对目前的热点“营改增”的背景和原因的认识，简述了“营改增”的主要内容及对各方面的影响。

分析了“营改增”后对小规模纳税人和一般纳税人各行业的税负变化并提出应对“营改增”的举措。

关键词：营改增；影响；税负分析；应对举措刘苓/通号通信信息集团有限公司浅谈“营改增”对企业的影响在我国之前的税收体制中，增值税与营业税同属于流转税。

增值税是对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种税。

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，就其取得的营业收入征收的一种税。

从征税范围看，增值税与营业税相比，具有避免重复征税、贯彻公平税负的优势。

经过了几年的探索、试点，终于在2016年5月1日开始正式实施“营改增”。

一、“营改增”政策的主要内容营业税改征增值税试点改革是国家实施结构性减税的一项重要举措，也是一项重大的税制改革。

根据规定，交通运输业和部分现代服务业是实施“营改增”两大范围，其具体明细为：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输和管道运输；部分现代服务业则包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。

《“营改增”方案》在现有17％、13％税率基础上，增加了6％、11％两档税率，不同税率适用税目的具体内容是：提供有形动产租赁服务，税率为17％；提供交通运输业服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，税率为11％；部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务，税率为6％；年应税服务销售额500万以下（交通运输业和部分现代服务业），适用简易征收方式征收率为3％。

营业税改征增值税试点的纳税人主要分为增值税一般纳税人和增值税小规模纳税人。

按照不同种类纳税人其应纳税额计算方式不同，包括一般计税方法和简易计税方法两种。

增值税一般纳税人适用一般计税方法，分别按照17％、11％、6％三档税率计算销项税额，应纳税额是销项税额减去进项税额后的余额。

全国中文核心期刊·财会月刊□2012．11上旬营改增对融资租赁业的影响及相关建议【摘要】本文在对营业税改征增值税前后融资租赁企业税收政策进行比较分析的基础上，用案例进行解析，从案例剖析中引出对此次改革相关问题的思考。

【关键词】营业税改征增值税融资租赁企业影响思考雷霞（重庆商务职业学院会计系重庆400036）随着《财政部国家税务总局关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税［2011］110号）和《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税［2011］111号）的发布，标志着我国营业税改征增值税的改革正式拉开序幕，于2012年1月1日在上海“交通运输业和部分现代服务业”开始试点，其中部分现代服务业就包括“有形动产租赁”，即涉及融资租赁企业。

那么试行营业税改征增值税（以下简称“税改”）会对融资租赁企业产生什么影响？笔者就此做出案例分析并提出相关问题以引发思考。

一、营业税改征增值税前后融资租赁企业相关税收政策比较分析1．纳税人：税改前融资租赁业为营业税纳税人；税改后为增值税纳税人，同样对融资租赁企业分为一般纳税人和小规模纳税人，只不过和以前一般纳税人认定标准不同的是，财税［2011］110号文件中规定申请为一般纳税人销售额标准是“提供应税服务的年销售额为500万元”。

2．课税对象：税改前是对所有的融资租赁业务；税改后只是针对租赁服务中的“有形动产租赁服务”，包括有形动产的经营租赁和融资租赁，而不动产租赁并未在这次税改中提及。

3．税率变化：税改前融资租赁业属于金融保险业适用5%的营业税税率；税改后融资租赁业属于“有形动产租赁服务”适用17%的增值税税率。

4．应纳税额的计算不同：税改前融资租赁采用差额计税，应纳营业税=［（应向承租方收取的全部价款和价外费用-出租物的实际成本）×（本期天数/总天数）］×5%，这里“出租货物实际成本包括由出租方承担的货物的购入价、关税、增值税、消费税、运杂费、安装费、保险费和贷款的利息（包括外汇借款和人民币借款利息）”。

试论营业税改增值税对企业税收的影响摘要：随着我国经济的不断发展，特别是服务业的高速发展，现行增值税和营业税并行的税制结构逐渐显示出不合理性和不完善性。

为此，自2012年1月1日起，我国开始在上海实施交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。

产生的影响：进一步完善了税制；企业负担降低；为微小企业提供了良好的税制环境。

关键词：营业税改增值税；企业税收；影响一、营业税改增值税的背景在我国现行税制结构中，营业税和增值税是最为重要的两个流转税种。

营业税是对于单位或者个人在中国境内转让无形资产、销售其不动产或者提供应税的劳务服务，根据其所能够获取的营业额而进行征收的一种税。

而增值税是根据商品或者应税劳务在整个流转的过程中所能产生的增长额为计算税收参考依据而进行征收的一种流转税。

随着市场经济的发展，我国现行流转税制显现出其不合理性。

在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税(以下简称“营改增”)，进行新一轮的税制改革，是必然的选择。

2011年11月16日，财政部、国家税务总局共同颁布了《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》和《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》，确定自2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业进行营业税改征增值税试点，由此拉开了“十二五”规划中有关“营改增”税改的大幕，逐步从制度上来解决货物与劳务政策不协调的问题，力争在“十二五”期间将“营改增”的税改逐步推广到全国范围。

“营改增”是在国际金融危机的背景下，基于实施结构性减税的意图而启动的。

从一开始，它就被打上了反危机的烙印，与宏观调控紧密相连。

而且，随着时间的推移和形势的变化，“营改增”对于宏观调控体系的重要意义也日趋凸显。

“营改增”系政府推动经济结构调整的重要手段，即“营改增”本身是基于调整经济结构的需要而提出并设计的。

1994年税制改革之后，结束了产品税与营业税各统江山的局面，开始了增值税与营业税并行的时代。

营改增后工程机械租赁企业的纳税影响及应对方法/detail/2016/07/2016072608230728.shtml建筑施工行业内所说的工程机械租赁，其实包含两种：一种是干租，即只租机械不配备机手；一种是湿租，即租赁机械同时配备操纵、维修人员。

从税务角度来说，两者属于不同的纳税范畴。

前者是租赁业下的机械设备租赁，税务上属于有形动产租赁，在2013年8月1日开始纳入营改增的范围，税率为17%；后者是建筑业下的提供施工设备服务，税务上归属于其他建筑劳务，建筑劳务在2016年5月1日后新纳入营改增的范围，税率为11%；两者的小规模纳税人征收率均为3%。

营改增对工程机械租赁行业有多少纳税影响？有什么应对方法？本文将进行简单的论述。

一、营改增前后机械租赁企业的税负和利润变化对于外行人来说，可能不是太明白为什么国家说实施营改增，所有行业税负都只减不增。

因为从表面来看，营改增令各行各业的税率提高不少。

就拿工程机械租赁行业来讲，干租业务-有形动产租赁税率是从5%提高到17%（2013年8月已实施营改增），提高比率高达12%；湿租业务-其他建筑劳务税率是从3%提高11%，提高比率也达9%。

有这种误解，主要是大家对营业税和增值税本身的特点不是太了解。

在营改增前，营业税是针对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人取得的营业收入征收的一种价内税；增值税是针对在我国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为计算依据征收的一种价外税。

营业税和增值税最主要的区别，除了征税对象的不同，其关键的差别在于营业税对营业收入征税，即无论企业因为产生该项收入付出了多少成本，这个流转税企业都必须负担；而增值税是对增值额征税，即企业取得收入所交的税金可以抵扣因取得该项收入付出的成本所交的税金，抵扣后有余额要交税，抵扣后是亏损不用交税；另一个主要差别在于“价内税“和”价外税“的区别，所谓价内指的是按含税营业额计税；所谓价外指的是按不含税销售额计税。

营改增后融资租赁公司税务风险分析及应对建议融资租赁公司是一种以提供融资租赁服务为主要业务的金融机构，而营改增是指由原来的以增值税为主的税收制度转变为以营业税为主的税收制度。

营改增对于融资租赁公司的税务风险产生了一定的影响，并需要采取相应的应对措施。

营改增后融资租赁公司的税务风险主要包括增值税转型风险、计税依据确定风险、税收优惠政策失去等方面。

增值税转型风险是指融资租赁公司由原来的增值税纳税人转变为营业税纳税人，需要对原有的增值税结构进行调整。

这就需要融资租赁公司进行相关的税务政策研究，了解营改增后的税收政策，确保符合税收政策的要求，避免因此产生的税务风险。

计税依据确定风险是指融资租赁公司在确定计税依据时可能面临的误差和争议。

由于融资租赁公司的业务特点，其计税依据往往需要涉及很多因素，例如租金收入、租金支出、折旧等。

为避免计税依据确定的风险，融资租赁公司需要加强对业务数据的管理和整理，确保计税依据的准确性和合法性。

由于营改增后，融资租赁公司可能丧失一些原有的税收优惠政策，例如增值税税前扣除政策、进项税额抵减政策等。

这就需要融资租赁公司重新评估其经营状况和风险偏好，重新制定税务筹划方案，寻找新的税收优惠政策，以降低税务风险。

1. 加强税务政策研究和了解，掌握营改增后的税收政策及变化，及时调整经营模式和策略，防范税务风险。

2. 加强数据管理和整理，确保计税依据的准确性和合法性，避免误差和争议。

3. 重新评估经营状况和风险偏好，制定适合的税务筹划方案，寻找新的税收优惠政策，以降低税务风险。

4. 建立健全的内部控制体系，加强财务管理，确保税务合规性和风险防控。

5. 加强与税务机关的沟通和合作，及时了解税务政策和规定的变化，积极配合税务机关的税务检查和核查工作，提升合规水平。

营改增对于融资租赁公司的税务风险产生了影响，但通过加强税务政策研究、数据管理和整理、税务筹划、内部控制和与税务机关的合作，融资租赁公司可以有效应对税务风险，降低经营风险，确保企业的可持续发展。

ACCOUNTING LEARNING 浅谈“营改增”下融资租赁的会计处理文/黄世伟摘要：随着财税〔2016〕36号文件的颁布，在全国范围内全面推行营业税改征增值税(本文简称营改增)试点，融资租赁业由缴纳营业税改为增值税，这一变化对融资租赁业产生了深刻的影响。

本文通过“营改增”前后融资租赁的会计业务处理的对比，分析其对会计核算和企业税负的影响，提出相关建议。

关键词：营业税；增值税；融资租赁；会计处理一、导入2012年1月1日，上海作为首个试点城市启动营业税改征增值税的改革试点工作，同时融资租赁业归类于现代服务业也被纳入“营改增”的试点范围。

2013年8月“营改增”施行地区逐步推至全国，融资租赁售后回租的出租方需要提供全额收入的增值税专用发票，而且8月1日前未提供的要进行全额追溯。

2016年5月1日我国全面落实“营改增”改革。

在本次改革中关于融资租赁的内容又有了一些新变动，融资租赁中的租赁标的物不再区分不动产和动产，统一按照差额进行征税。

融资租赁企业税率从原来的营业税5%提升到增值税17%，价税分离导致融资租赁业的会计处理发生了变化。

二、“营改增”前后融资租赁会计处理(一)“营改增”前后融资租赁会计处理1.“营改增”前的会计处理在租赁期开始日，对于出租人来说，应当将租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和登记融资租赁款，同时记录未担保余值，将最低租赁收款额、初始直接费用以及未担保余值之和与现值之和的差额确认为未实现融资收益，将未实现的融资收益在租赁期内各个期间进行分配。

对于承租人来说，应当将租赁开始日最低租赁付款额现值与融资资产公允价值较低者作为固定资产的入账价值，同时确认未实现融资费用，将未实现的融资费用在租赁期内各个期间进行分配，按照期初应付本金的摊余成本乘以实际利率计算确认每期的未实现融资费用。

2.“营改增”后的会计处理“营改增”后，融资租赁企业由缴纳营业税(价内税)改为增值税(价外税)，对于出租人来说，购买设备时的增值税进项税额应记入“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目，租赁开始当日不确认销项税额。

浅议营业税改征增值税的影响摘要：2012年1月1日上海开始营业税改征增值税试点，标志着我国流转税改革的正式启动，此项改革能减少重复征税的现象，减轻税负，加强第三产业的竞争力，是1994年税制改革以来最大规模的税改。

关键词：营业税改征增值税;流转税改革;重复征税2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布《营业税改征增值税试点方案》，上海市于2012年1月1日开始营业税改征增值税试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。

此项改革将很大程度改变现时中国流转税制度，被普遍认为是自1994年税制改革以来最大规模的税改。

一、营业税改征增值税的必要性增值税是我国的第一大税种，而营业税是我国地方的第一大税种，长期以来，我国的营业税与增值税是并行征收的，工业和商业企业主要征收增值税，服务业、不动产、无形资产等主要征收营业税。

但随着我国经济的发展，两税并存的弊端日益显现。

一是营业税重复征税的弊端。

中国的增值税营业税并行体制下，营业税按照企业的销售额或营业额征收，无法抵扣，这就造成了重复征税。

对一些中间环节偏多的行业，因每一道环节都征收营业税，会增加企业的税负，企业为减免税负，偏向大而全的企业发展方向，这也阻碍了社会专业化分工的发展进程。

二是增值税链条不完整的弊端。

理想的增值税是建立在普遍征收的基础上的，征收抵扣各环节紧密相连、相互制约，形成一条完整的增值链条，任何一个环节的中断都会对增值税的运行产生不良影响。

我国现行的税制下，增值税主要对货物征收，营业税主要对劳务征收，增值税无法形成一个完整的链条，销项税额与进项税额之间不配比，从而导致重复征税。

［1］三是第三产业国际竞争力不足的弊端。

我国的第三产业主要征收营业税，在出口环节无法如征收增值税的第二产业进行出口退税，增加了劳务产品出口的难度，降低了第三产业的国际竞争力。

［2］国际上绝大多数发达国家及部分发展中国家对三大产业均普遍征收增值税，如欧洲、美洲、大洋洲，亚洲的韩国、印尼、土耳其、台湾等。

全面“营改增”对融资租赁行业的影响——财税【2016】36号文解读2016年3月23日，财政部和国家税务总局联合发布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税【2016】36号文），从2016年5月1日起在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由营业税改为缴纳增值税。

融资性售后回租视同金融服务中的贷款服务缴纳6%的增值税，而直租和经营性租赁则根据标的物的不同，有形动产按17%的税率缴纳增值税，不动产则按11%的税率缴纳增值税。

内容接近五万字的36号文关于融资租赁业务的税收政策如何规定？为什么36号文要根据标的物的不同来区分不同税率？新的政策对融资租赁行业究竟有那些影响？本文将就以上内容展开论述。

一、 36号文关于融资租赁业务的主要规定1、36号文的关于融资租赁业务的核心思想36号文的核心思想是将融资租赁业务的融资属性和融物属性区分，售后回租业务和直租业务分别纳税。

融资性售后回租更多的体现了融资租赁业务的融资属性，按金融服务—贷款服务计税，税率为6%。

直租是融资和融物的结合，税率区分不动产和动产，不动产租赁税率为11%，动产租赁税率为17%，税率和物本身的税率一致。

我们谈到融资租赁业务时，常说的一句话就是：融资租赁是集融资与融物、贸易与技术更新于一体的新型金融产业。

而以往的税收政策并未完全反应融资租赁集融资和融物于一体的属性，本次36号文较好的解决了这一问题。

融资性售后回租税率虽然低，但是租息进项税不得抵扣。

36号文附件1《试点实施办法》第二十七条第（六）款规定：购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣进项税。

而融资性售后回租属于贷款服务，因此租息不得抵扣，36号文颁布之前，承租人可以抵扣售后回租租息进项税。

2、融资租赁差额征税政策继续保留，且不再区分动产和不动产。

2013年12月，财政部和国家税务总局联合发布了《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税[2013]106号文），规定了有形动产融资租赁业务的差额征税政策，即借款利息和发债利息可以抵扣融资租赁业务销售额。