某公司应收账款控制表

企业应收账款内部控制浅析摘要：在现代市场经济中，随着竞争的日益激烈，信用关系或信用方式已成为社会经济运行的主要形式，而伴随信用销售方式而来的，必然是越来越多的应收账款。

因此，建立有效的应收账款内部控制制度也变得越发重要。

文章介绍了建立企业应收账款内部控制理论基础，我国企业应收账款内部控制中存在的问题，并对加强企业应收账款内部控制提出了一系列对策或建议。

关键词：应收账款；内部控制；代理理论随着市场经济的建立，市场环境的变化，我国企业面临的竞争日趋激烈。

为了扩大市场占有率，增加销售额，许多企业不得不利用信用销售的方式来提高自身的竞争力。

通过信用销售方式增加销售额的同时，企业因信用销售而产生的风险也在不断增加。

通过对应收账款管理的研究，旨在降低应收账款的风险，使企业因信用销售增加的收益大于企业持有应收账款的成本。

一、应收账款内部控制概述（一）应收账款的定义应收账款是指企业在销售商品或提供服务时，商品的产权实现了转移或服务已被消费，而商品（服务）却没有得到足额的资金补偿，从而形成的在未来一定时期内可以继续对其进行索取的债权。

应该阐明清楚的是，它不同于由于金融信贷关系而形成的债权。

作者认为因货币信贷关系而形成的债权对象是货币，而由应收账款的关系而形成的债权对象是销售的商品或提供的劳务。

两者的比较如下表所示：（二）内部控制的理论基础内部控制理论有很多，但它们的重要基础应当是代理理论。

该理论认为：代理关系在现代社会普遍存在，如律师、不动产、旅游、保险等等方面的委托与代理关系。

在现代企业制度下，产权各项权能通过系列分解形成了两个层次的委托代理关系：第一，全体股东通过公司董事会与经理之间形成的委托代理关系、债权人与股东之间的委托代理关系；第二，企业内部经营的委托代理关系，如高层管理者和分公司经理、职能部门经理之间、一般管理者和员工之间，这种代理关系实际上涉及到经营者内部的管理控制问题。

无论是从形式上还是从内容上看，委托代理关系都是一种契约关系，委托人给代理人支付报酬，促使代理人能够积极地工作，最大限度地增进自己的利益，如果代理人能忠实地服务于委托人，委托人就可以得到预期的代理效果。

注册会计师审计（审计抽样和信息技术对审计的影响）模拟试卷3及答案与解析1 [2012]下列情形中，注册会计师应当测试信息技术一般控制和信息技术应用控制的是( )。

（A）不信赖人工控制或自动化控制，采用实质性方案（B）仅信赖人工控制，此类人工控制不依赖系统所生成的信息或报告（C）仅信赖人工控制，此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告，注册会计师通过实质性程序测试系统生成的信息或报告（D）信赖自动化控制2 下列与信息技术相关的选项中，对内部控制影响最大的是( )。

（A）被审计单位业务规模的大小（B）所使用的信息系统功能的强弱（C）被审计单位对信息系统的依赖程度（D）被审计单位业务流程的复杂程度3 以下有关信息技术一般控制的说法中，错误的是( )。

（A）一般控制的目的是为了保证信息系统的安全（B）一般控制的范围涉及整个信息系统（C）一般控制不包括对信息系统外部各种环境要素的控制（D）一般控制的措施对所有应用或控制模块具有普遍影响4 以下有关信息技术一般控制的说法中，正确的是( )。

（A）一般控制通常对财务报表认定作出直接贡献（B）一般控制对人工控制和自动化控制同样重要（C）一般控制是为了确保应用控制的持续有效运行（D）无论是否计划依赖应用控制，都应验证一般控制5 以下有关信息技术应用控制与一般控制的说法中，不正确的是( )。

（A）所有的自动应用控制都会有一个人工控制与之相对应（B）一般控制造成的影响远比应用控制显著（C）对每项自动应用控制的测试要与对应的人工控制一起进行（D）信息系统的一般控制是应用控制的基础6 信息技术包括人工控制和自动控制。

以下相关说法中，不正确的是( )。

（A）自动控制难以完全取代人工控制（B）人工控制比自动控制更难被绕过（C）自动控制更容易实现职责分离（D）自动控制可以提高管理层的监督水平7 下列有关信息技术控制对审计过程的影响的说法中，错误的是( )。

（A）注册会计师通常不将一般控制与具体的审计目标相联系（B）评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时，需要将控制与具体的审计目标相联系（C）在复杂的IT环境下，注册会计师可“绕过计算机进行审计”，而不必“穿过计算机进行审计”（D）如针对某一具体审计目标识别出有效的应用控制，在通过测试并确定其运行有效性后，注册会计师能够减少实质性程序8 在控制测试中，注册会计师不宜使用计算机辅助审计技术的是( )。

神华xx能源有限公司应收账款管理办法第一章总则第一条为加强应收账款管理，控制销售风险，防止坏账损失，有效控制合理在途，根据企业财务管理制度的要求制定本办法。

第二条应收账款是指企业销售产品、商品、提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项和代垫的运杂费，它是企业销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。

第三条应收账款管理原则：各负其责，程序化管理；依法办事，制度化管理；实事求是，科学化管理。

第二章职责分工第四条销售商品形成欠款的对账、函证工作由财务部、煤炭销售公司和审计法律部共同负责。

财务部负责独立函证，并向煤炭销售公司提供未收回款项的财务情况。

煤炭销售公司、财务部负责与客户日常业务的对账、签认工作，对超过信用期的款项，及时上报审计法律部。

审计法律部对超过信用期的款项收款政策提供法律建议。

第三章管理目标第五条应收账款管理目标一、有效控制在途产品及应收账款的额度，加快资金周转。

二、降低应收账款的管理成本，提高销售利润率。

三、减少坏账损失和降低坏账风险，达到经济效益最大化。

第四章账务核对第六条煤炭销售公司、财务部应积极沟通、协调配合，做到信息共享、互通有无，做好应收账款的日常对账、询证工作，在日常工作中防止、消除销售与往来业务中可能产生的差错，有效地进行事前预防、事中控制、事后补救。

年终决算前，要全面核对清理往来款项。

第七条应收账款的核对：首先是煤炭销售公司与财务部核对应收账款。

由财务部向煤炭销售公司分别提供煤款和代垫运费往来明细表，煤炭销售公司进行核对，对发现未达账项、错账或其他相关信息，及时联系财务部，共同协商对策，确保双方业务相符；第二是煤炭销售公司与客户核对往来账。

煤炭销售公司要建立健全销售台账，详细反映每一笔销售业务的开票、发货、收款、欠款情况，要设置规范的表格反映对账过程及结果，每月6日前将对账结果报财务部备案留存。

第八条财务部建立应收账款独立函证制度。

一、函证的时间：半年度、年度终了必须进行函证；由财务部和煤炭销售公司分别派人与客户现场对账，双方出具对账调节表并签函。

应收账款风险控制报告一、引言在当今的商业环境中，应收账款是企业流动资产的重要组成部分，对于企业的资金周转和经营效益具有重要影响。

然而，应收账款也伴随着一定的风险，如果管理不善，可能导致企业资金链断裂、信用受损甚至面临破产的危机。

因此，加强应收账款的风险控制对于企业的稳健发展至关重要。

二、应收账款风险的成因（一）市场竞争压力在激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售、争夺市场份额，往往采用赊销的方式。

这种做法虽然能够增加销售额，但也使得应收账款的规模不断扩大，增加了风险。

（二）客户信用评估不足部分企业在与客户建立业务关系时，没有充分对客户的信用状况进行调查和评估，导致与信用不佳的客户进行交易，增加了应收账款无法收回的可能性。

（三）销售合同不完善销售合同中的条款不明确、不规范，如付款方式、付款期限、违约责任等约定不清，容易引发纠纷，导致应收账款回收困难。

（四）内部管理不善企业内部的销售、财务等部门之间缺乏有效的沟通和协调，对应收账款的跟踪和监控不到位，使得应收账款的回收工作滞后。

三、应收账款风险的表现形式（一）坏账损失客户由于破产、经营不善等原因无法偿还欠款，导致企业形成坏账损失，直接减少企业的利润。

（二）资金占用大量的应收账款占用了企业的资金，使得企业资金周转困难，影响了企业的正常生产经营活动。

（三）机会成本增加应收账款无法及时收回，企业为了维持运营可能需要借款，从而增加了财务费用和机会成本。

（四）信用危机应收账款逾期未收回，可能会影响企业在供应商和客户中的信用形象，进而影响企业未来的业务拓展。

四、应收账款风险控制的目标（一）降低坏账损失率通过有效的风险控制措施，将坏账损失率控制在企业可承受的范围内。

（二）提高资金周转效率加快应收账款的回收速度，提高企业资金的周转效率，增强企业的资金实力。

（三）保持良好的客户关系在加强应收账款管理的同时，维护与客户的良好合作关系，实现双赢。

（四）提升企业信用形象及时回收应收账款，树立企业诚实守信的形象，为企业的长远发展创造有利条件。

审计基础与实务课程试题及答案一、单项选择题（每题1分，本大题共15分）1．审计的最本质特性是（）。

A．独立性B．客观性C．公正性D．盈利性2．下列各项中，不属于注册会计师审计特点的是（）。

A.受托审计B.强制审计C.有偿审计D.双向注册会计师审计3．鉴证业务涉及的三方关系人是（）。

A．注册会计师、责任方和预期使用者 B．会计师事务所、责任方和预期使用者C．注册会计师、责任方和被审计单位 D．注册会计师、被审计单位和预期使用者4．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂D.丙公司控制环境薄弱5．为了确保所有发出的货物均已开出发票，注册会计师应该从被审计年度的（）中抽取样本与相关的发票进行核对。

A．主营业务收入明细账B．发货单C．销售单D．应收账款明细账6．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（）。

A．采用否定式函证，并且不具体说明应付金额B．采用肯定式函证，并且具体说明应付金额C．采用肯定式函证，并且不具体说明应付金额D．采用否定式函证，并且具体说明应付金额7．注册会计师通过计算存货周转率最有可能证实的管理当局认定是（）。

A．存在或发生B．估价或分摊C．权利与义务D．完整性8．在特定的审计风险水平下，检查风险与重大错报风险之间是（）。

A．同向变动B．反向变动C．有时同向变动，有时反向变动D．无任何关系9．会计师事务所接受审计委托时，应同被审计单位签订（）。

A．审计准则B．审计业务约定书C．审计通知书D．审计报告10．2021年3月10日，注册会计师对被审计单位的现金进行监盘之后，确认实有现金为2000元。

公司3月9日的账面库存现金余额为3000元，3月10日发生的现金收支全部未登记入账，其中，收入金额为5000元，支出金额为6000元。

2021年1月1日至3月9日，现金收入总额为158200，现金支出总额为156000元。

应收账款管理制度范本为了加强对于公司应收账款的有效管理，保证公司资金流动安全，需要制定并实施相应的管理制度。

店铺为你整理了应收账款管理制度范本，希望你喜欢。

应收账款管理制度范本一第一章总则第一条目的为确保xx实业有限公司(以下简称“公司”)利益，保证公司现金流，减少问题账款、坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计制度》等法律法规，结合公司具体情况，特制定本规定。

第二条释义本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或提供劳务等原因，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。

第三条应收账款的确认在收入实现时，确认应收账款。

第四条应收账款的计价应收账款原则上按照实际发生额计价入账。

应收账款计价时要受到公司所给予客户的信用政策的影响，公司营销中心应在合同签定时及时将对客户采用的信用政策告之公司计划财务部，以便于计划财务部准确计算应收账款。

第二章应收账款管理中各部门职责第五条公司应收账款管理工作中，不同性质的部门承担不同的职责。

第六条公司计划财务部(一)负责应收账款的核算和监控;(二)负责应收账款、坏账准备金的定期分析与通报;(三)负责坏账处理的财务操作;(四)负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收提供账务数据确认等支持工作;(五)监控、协调和支持催收工作;(六)负责问题账款案件的诉讼工作。

第七条营销中心(一)负责组织各中心制定公司信用政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信用限额标准;(二)负责公司合同款项回收、应收账款催收;(三)对照合同，根据计划财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停止对其发货;(四)协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。

第八条业务员(一)负责即时向本中心反馈客户的重大经营信息，更新对客户的信用政策;(二)负责所辖客户的合同款项回收、应收账款催收工作;(三)对于逾期天的应收账款及时将信息反馈至公司计划财务部、营销中心;(四)协助所辖客户问题账款诉讼案件的处理工作。

审计主观题之解题技巧一、认定与认定相关，而与认定无关。

因此，CPA应当。

【适用题目】乙公司是甲公司的重要客户之一，由于经营不善和财务状况恶化，该客户已申请破产清算，甲公司据此对相关应收账款全额计提坏账准备，A注册会计师据此认为无须对其进行发函，选取另一样本实施函证【斯尔解析】不恰当。

全额计提坏账准备与应收账款的准确性、计价和分摊认定相关，而与应收账款的存在认定无关。

因此，注册会计师应当实施函证程序。

/不恰当。

函证程序应对的是存在认定，全额计提坏账准备针对的是准确性、计价和分摊认定，无法应对存在认定。

二、内部生成的信息共性问题：①注册会计师应当评价准确性和完整性。

②注册会计师还应评价准确性或完整性。

个性问题：③有关于存货存放地点清单：完整性。

④有关控制测试：信息系统→测试系统的逻辑/一般控制/应用控制运行的有效性。

【适用题目】（1）甲公司财务人员手工编制了应收账款账龄分析表。

A注册会计师了解了相关控制，认为控制设计有效，并就账龄分析表中账龄结构变化较大的项目询问了相关人员。

A注册会计师基于该账龄分析表测试了坏账准备中按账龄法计提的部分。

【斯尔解析】不恰当。

还应测试账龄分析表信息的准确性和完整性。

【适用题目】（2）丙公司采用信息系统进行存货货龄管理，并据此计提存货跌价准备。

A注册会计师将监盘过程中识别的过时和陈旧的存货信息与系统中的信息进行了核对，未发现差异，据此认可了存货跌价准备的金额。

【斯尔解析】不恰当。

还应考虑存货货龄信息的准确性。

（3）戊公司的存货存放在多个地点。

A注册会计师取得了存货存放地点清单，根据各个地点存货余额的重要性及重大错报风险的评估结果，选取其中几个地点实施了监盘。

【斯尔解析】不恰当。

应当检查存货存放地点清单的完整性。

三、对获取证据成本的考虑CPA应当，除非。

/ 不是CPA不的理由。

【适用题目】F公司于2019年在某西部城市新建成一座仓库，专门针对西部地区客户产品调配和仓储，库存量约为集团整体库存量的20%。

利⽤EXCEL表格实现应收账款的⽇常管理利⽤EXCEL表格实现应收账款的管理在市场经济条件下，存在着激烈的市场竞争，企业为了抢先占领市场，扩⼤销售，可能采取赊销⽅式，增加销售收⼊，同时，当前不少企业都存在资⾦紧张的状况，致使形成⼤量的应收账款。

应收账款是企业在经营过程中发⽣的债权，如果不能及时收回，⼀⽅⾯影响企业⽣产经营所需的资⾦，引起资⾦周转减缓，降低企业资⾦利⽤效率；另⼀⽅⾯应收账款按规定提取坏账准备，收不回来的还会形成坏账损失。

因此，对应收账款的管理和控制就成为企业财务管理的重要内容之⼀。

本⽂就如何利⽤EXCEL表格建⽴应收账款辅助账户，实现对应收账款的⽇常管理，介绍⾃⼰的⼀些做法。

⼀、利⽤EXCEL表格设置应收账款的台账1、应收账款台账的构造应收款台账包括按客户设置的销售台账和企业财务管理部门定期编制的应收款明细表，它详细反映了企业内部各部门与客户之间应收款项的发⽣、增减变动、余额及其账龄等财务信息，是销售业务发⽣全过程的信息载体。

建⽴健全应收款台账是整个应收款管理过程中最基础的⼯作。

⽬前企业主要是通过“⼆账⼀表”(即应收账款明细分类账、应收账款明细表和应收账款账龄分析表)对应收账款进⾏管理。

这种管理⼿段具有其局限性：⾸先，应收账款明细分类账是三栏式账户，其中⽇期、凭证号、摘要仅与当期发⽣额有关，对某⼀客户全部余额是在何时产⽣、因何产⽣、该由谁负责等有⽤的管理信息却不得⽽知。

其次，应收账款明细表都是在期末编制，反映的是企业期末的状况，对某⼀笔具体款项的收回帮助甚微。

第三，应收账款账龄分析表⼀般是⽤来分析坏账准备应该计提的⽐例，也只有期末才会编制，⽽此时坏账风险已经积累到了⼀定程度。

为了克服上述局限，加强对应收账款回收的控制，笔者认为：应收账款的台账应当分为：每⼀客户应收账款明细表和总应收账款汇总表。

应收账款明细表主要是详细地记录业务交易的内容，包括赊销合同审批情况（包括审批⼈、经办⼈）；合同的相关内容（包括合同编号、付款期限、付款⽅式、付款地点、违约责任等）；赊销业务的发⽣情况（包括财务确认销售时的时间、记账凭证字号、经济内容、⾦额）；货款回笼情况（包括收回货款的时间、凭证号）；账龄、货款逾期时间、信⽤等级评定以及⽤应收账款进⾏投资、融资、贴现、证券化的备查登记（或者事项）。