关于逃税的案例

第２５卷第３期　２０１５年６月　甘肃广播电视大学学报　Ｊｏｕｒｎａｌ　ｏｆ　Ｇａｎｓｕ　Ｒａｄｉｏ＆ＴＶ　Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ　Ｖ０１．２５　Ｎｏ．３　Ｊｕｎ．２０１５　

关于逃税、避税与税收筹划的比较分析　

胡绍雨　’　

（１．中南财经政法大学武汉学院，湖北武汉４３００７９；　２．中山大学岭南学院，广东广州５１０２７５）　

［摘要］税收作为一个国家重要的国民收入，具有强制性，缴税是每个公民应有的责任和义务。作为企业可以　通过研究逃税、避税与税收筹划的区别与联系，合理地利用有关法律条文，在避免触犯和不违反税收相关法律　法规的前提下，利用税收的优惠条款，为企业找到最佳和最合适的税收筹划方案，并降低企业税收负担风险和　违犯税法风险，合理地少缴税。　［关键词］逃税；避税；税收筹划；比较　［中图分类号］ＦＳｌＯ．４２２　［文献标志码］Ａ　［文章编号］１００８—４６３０（２０１５　Ｊ０３—００４４—０５　

一、逃税、避税与税收筹划概述　

（一）逃税　逃税是指纳税人欠缴应纳税款，采用转移或　者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴税款的行　为…。纳税人通常通过利用漏报、少报、不报应税　

收入，伪造账证，隐匿财产，甚至贿赂税收官员等　非法手段逃避纳税　Ｊ。　

逃税行为具有以下几点特征。　

１．目的上具有非法占有税款的不良动机。　２．手段上采取故意制造错弊，钻制度空子，涂　

改凭证，伪造单据，更改帐表等技术手段，进行有　意掩饰、歪曲和欺骗　¨　。。　

３．时间上是在纳税义务确定和发生之后。　

４．性质上属于非法经济行为，既不像避税属　于非违法行为，更不像税收筹划属于合法行　为［。　。　

５．结果上往往造成国家税款大量流失，造成　

纳税人非法减轻税负，导致经济活动不公正，并且　败坏社会风气　］　。。　

根据税收征管法相关规定，纳税人欠缴应纳　税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机　

关追缴欠缴税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、　滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下　

关于情景导入的案例与认识

作者:来自《数学通报》2009.4 作者：陕西师范大学数学与信息科学学院 罗增儒 录入时间:2009-7-28 阅读次数:752

现实生活里既有数学的原型、又有数学的应用，在数学教学中联系学生的生活经验创设现实情境，一方面体现了生活的教育意义，另方面又赋予教育以生活意义，使生活世界、数学世界、教学世界得以融通，确实能从诸多方面提供教学发展的机会。比如，情景导人让学生有机会本质感悟数学：看到数学起源于现实，看到数学应用于生活，感知数学是对现实世界进行空间形式和数量关系方面的抽象化、形式化刻画。进而，能从观念层面认识到，数学里有聪明的符号但别以为数学只是聪明人的符号游戏，数学里有智力的想象但别以为数学只是想象者的智力玩具，数学是认识世界、改造世界的有力工具。

又如，创设情境的学习方式基于学生的“数学现实”，发展学生的“数学现实”，符合学生的认知规律(从直观到严谨、从具体到抽象、从特殊到一般等)，既便于建立新旧知识之间非人为的实质性联系，又有利于感受数学知识的形成过程、感受数学发现的拟真过程，经历：“数学化”，学会“数学地思维”。

此外，创设数学情境可以弥补直接传授结论的局限，为数学的学术形态转变为教育形态提供自然的通道，为数学的呈现方式转变为数学的生成方式提供具体的环境，使学生的学习过程有机会成为在教师引导下的“再创造”过程。

值得重视的是，理论上的好处与实践中的落实有一段很长的距离，现实原型与数学模式之间也有许多关系需要明确。我们想通过案例来作具体的说明。

1 关于情景的案例

1．1 钟面上的时针与分针是否组成角

案例1 下面是一位教师在上人教版七年级上册“角的度量”第一课时的教学片断。

教师首先出示了时钟、棱锥、树叶等几幅图片。

教师：请同学们找出以上图片所含的角。

学生：钟面上的时针与分针，棱锥相交的两条棱，树叶上交错的叶脉等都是角。

第1篇

一、引言

税收是国家财政收入的重要来源，也是调节经济、实现社会公平的重要手段。然而，在现实生活中，一些企业和个人为了追求自身利益，不惜钻法律空子，进行避税行为。本文将通过一个案例，分析钻法律空子避税的现象，并提出相应的对策。

二、案例背景

甲公司是一家从事房地产开发的企业，成立于2000年，注册资本1000万元。近年来，随着房地产市场的火爆，甲公司业绩逐年攀升，但与此同时，公司的税负也越来越重。为了减轻税负，甲公司开始寻找避税的方法。

三、案例分析

1. 钻法律空子避税的具体行为

（1）虚列成本

甲公司在申报企业所得税时，通过虚列成本的方式，降低应纳税所得额。具体做法是，在工程建设过程中，虚构了一些与工程无关的支出，如办公用品、差旅费等，并将其计入工程成本。这样一来，甲公司的实际利润大幅降低，从而减少了应纳税所得额。

（2）关联交易

甲公司通过关联交易，将利润转移到低税率地区或关联企业。具体做法是，甲公司将其旗下的一家子公司注册在低税率地区，然后将业务转移到该子公司，从而享受较低的税率。此外，甲公司还与关联企业进行交易，将利润转移到关联企业，以降低整体税负。

（3）税收优惠

甲公司利用税收优惠政策，降低税负。具体做法是，甲公司通过投资教育、环保等产业，享受税收优惠政策。虽然这些投资对公司业绩贡献不大，但可以降低公司的税负。

2. 钻法律空子避税的法律依据

（1）企业所得税法 根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条规定：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”甲公司正是利用了这一条款，通过虚列成本的方式降低税负。

（2）税收优惠政策

根据《中华人民共和国企业所得税法》第四十六条规定：“国家对教育、环保等产业给予税收优惠政策。”甲公司正是利用了这一条款，通过投资教育、环保等产业，享受税收优惠政策。

四、案例分析结论

物业管理公司转租房产偷逃税稽查案例

转租房产赚取收益却少缴税款，深圳市一物业管理公司被市地税局第五稽查局查处。该公司是一家私营企业，经营范围为物业管理。实际经营中，该企业包租了几处楼盘从事房屋租赁业务，收取租户的租金含管理费等，俗称“二房东”。

稽查人员现场调取了该公司的财务资料，通过对涉税资料的核查发现，该公司通过银行账户收取的一些公司款项，摘要为租金或往来、水电费、货款等，账务上未计收入却都挂往来款处理。经实地走访各包租工业园，对房产权利人（或称业主）及租户进行调查，稽查人员了解到该公司从业主手上包租过来楼盘，再以自己的名义对外招租，收取租户的租金收入，企业银行对账单上作挂账处理的部分公司确系其租户，且还有部分租户的租金收入账外以现金结算，均未计入营业收入。

该公司纳税申报时仅申报了少量营业收入，明显与其实际经营情况不符。最终，第五稽查局根据税法规定追补了该公司少缴的营业税及附加、租赁合同印花税103万元，并处罚款、加收滞纳金共计80万元。

案件点评：目前，房屋租赁市场上包租转租现象普遍，出现“二房东”、“三房东”甚至是“四房东”。根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕76号）规定：“单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也属于租赁行为，应按„服务业‟税目中„租赁业‟项目征收营业税”。

而在计税依据上，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

因此，转租房产无论转租多少环节，每一道环节都应按照租金收入全额计征营业税，而非差额征收，不能扣除任何租赁成本。在此提醒广大房屋租赁业纳税人，以案为鉴，切莫因为不懂税收政策而触犯税收法律，应牢固树立诚信纳税意识，严格依法履行纳税义务，共同营造良好的租赁市场环境。

作者:兰蓉

阅读数量:1749

发布时间:2014-10-10

来源:中国税务报