企业避税案例

人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。目前世界上已有140多个国家开征了这一税种。据统计，1991年，全世界20多个低收入国家个人所得税占税收总收入的平均比例为9.3％，个别发达国家达40％以上，而我国1998年仅占到3％左右。因此，人们普遍认为，个人所得税是我国最有发展前途的税种之一。

个人所得税的纳税义务人，包括中国公民，个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员)和香港、澳门、台湾同胞。由于个人所得税征收范围的广泛性以及发展趋势的看好，个人所得税的避税方法对每一个纳税义务人来说都有着重要的意义。

这里我们系统地介绍了利用纳税人身份认定、利用附加减除费用、利用分次申报费用、利用境外扣除费用、利用捐赠抵减、利用账面调整、利用资产处理、利用应纳税所得额的计算等八种避税筹划法的案例。个人所得税直接涉及到个人自身利益，个人避税的主观愿望必将十分强烈。这里正是符合个人的这一需要，为纳税人提供了许多参考。同时，科学的例证也能有效地避免逃税行为的发生。

利用纳税人身份认定的避税筹划案例

个人所得税的纳税义务人，包括居民纳税义务人和非居民纳税义务人两种。居民纳税义务人就其来源于中国境内或境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税。很明显，非居民纳税义务人将会承担较轻的税负。

居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞，如果在一个纳税年度里，一次离境超过30日或多次离境累计超过90日的，简称"90天规则"，将不视为全年在中国境内居住。牢牢把握这个尺度就会避免成为个人所得税的居民纳税义务人，而仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。

例．一位美国工程师受雇于美国总公司，从1995年10月起到中国境内的分公司帮助筹建某工程。1996年度内，曾离境60天回国向其总公司述职，又离境40天回国探亲。这两次离境时间相加超过90天。因此，该美国工程师为非居民纳税义务人。他从美国总公司收取的96000元薪金，不是来源于中国境内的所得，不征收个人所得税。这就是说，该美国人避免成为居民纳税义务人，从而节约了个人所得税5700元，即： 12×[(96000／12－4000)×15％－125]＝5700(元)

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一个公司股权转让的合理避税案例

某民营企业家准备将自己的企业转让给他人，经人提示可能需要交税，企业家向税务机关咨询得到的答案是要交一大笔税。企业家困惑，向律师咨询，律师告知纳税是公民和企业的法定义务，偷税将承担巨大的法律风险。

律师经调查后得知：该民营企业注册资本100万元，实际由一位股东出资，在《公司法》修改前的“有限公司至少由两位股东组成的背景下，该企业家将将一半股权挂在一位亲戚的名下，公司登记为两位股东各持股50%。公司成立后，企业家陆续向公司投资700万元，用于公司购置土地使用权、厂房、办公楼和机器设备。由于公司是实际意义的个人独资企业，财务账目记载比较随意，企业家的追加投资均未按会计制度核算。企业家与买方达成企业转让意向价格800万元。

根据《公司法》规定，转让企业就是转让企业股权。

根据《个人所得税法》规定，转让股权的价款扣除成本后为转让所得；转让所得应当按20%的税率缴纳个人所得税。股权转让的成本，通常为股东对企业的投资额。股东对企业的投资额，最简单、最常用的计算方式为注册资本额。按上述方式，该企业家在本次股权转让的所得为：（800-100）=700万元，应缴纳的个人所得税为：700×20%

=140万元。

企业家也曾向税务人员陈述，实际自己向企业投资是800万元，

2 而不是注册资本的100万元，得到的答复是：我们就是按转让价款减注册资本额计算所得额，没进入注册资本的投资不得列为转让成本；你可以按你自己的理解纳税，如果税务稽查部门认为你偷税，你就得承担相应的法律责任。

律师根据对《公司法》、《个人所得税法》的理解，认为税务人员的答复，虽然符合税法实践的现状，但不合理。如果将该企业家对企业的后续投资转增为实收资本，并通过法律操作登记为注册资本，将避免不合理的税务核算，实现合理纳税。律师结合在资本领域法律业务的经验，为企业家设计操作方案并为其提供了操作法律服务。

企业转让后，税务机关真来企业税务稽查。税务机关对企业家的纳税情况，没有提出异议。企业转让平稳结束，企业家心中的石头落了地。（本方案由辽宁同格律师事务所高级合伙人李春月律师设计并指导实施）

中国著名的境外避税案例

1. 奥地利 Dr. Karl Heinz 费里尼案件

这是被世人所熟知的一桩著名的避税案件。案发的背景是1993年，一名名叫Dr.Karl Heinz 费里尼(Karl Heinz Ferner)的奥地利律师把一笔1400万英镑资金转移到其在瑞士的账户中，以避免被当局查获。案件发生后，Karl Heinz Ferner被逮捕，最终被判处10年的刑期，被罚款等处罚。

2. 加拿大无线电台联合制作公司案件

这桩案件始于2007年，当时，加拿大无线电台联合制作公司(Canadian

Wireless Radio Production Inc，CWCR)的董事长和总裁Steven Hrycow

将部份资金转移到摩纳哥境外银行账户中，以逃税，违反当时的税法。案发后，Steven Hrycov被起诉，最终被判处相应罚款，而他所有的财产都被财政部没收。

3. 瑞士UBS案件

2009年，美国税务部采取法律手段，要求瑞士的瑞士联合银行(UBS)把上千名美国信贷客户的账户数据提供给美国政府，查找他们是否涉嫌逃税活动。虽然在瑞士境内视同避税不算违法，但是瑞士联合银行最终还是把所有客户的账户信息提供给美国政府，并且为此勉强缴纳了高达7.2亿美元的罚款。

4. 加勒比海基金会案件

这桩案件发生在2014年，主要涉及加勒比海基金会(The Caribbean

Foundation，TCF)。加勒比海基金会是一个提供“中间人服务”的企业，他们的客户都同意，他们的资金不具备可追认的本人身份，而是标记为TCF的客户账户。据检察官称，这些账户共有100多万美元，而参与者们转移的钱款可能来自于偷税行为。被控的加勒比海基金会的实际经营者和投资者都缴纳了大量罚款，并受到判决。

5. 俄罗斯安德烈·谢尔盖耶夫案

这是一桩著名的境外避税案件，即俄罗斯安德烈·谢尔盖耶夫案(Andrey

Sergeyevovych Sheregayev case)。案件发生在2016年，当时参与其中的安德烈·谢尔盖耶夫通过伪造文件注册了一家公司，然后通过它向俄罗斯政府隐瞒了数十万美元的收入，最终避税。被审查场景后，谢尔盖耶夫被第八联邦判决罪处以一年的监禁，并被罚款等惩罚。

企业避税案例

企业避税是指企业通过合法手段，利用税收法律的漏洞或灰色地带，以减少纳税义务或避免缴纳税款的行为。在全球范围内，企业避税行为屡禁不止，成为各国政府和国际社会关注的焦点。下面我们将通过几个实际案例，来了解一些企业避税的具体做法和影响。

首先，我们来看一家跨国企业的避税案例。这家企业在多个国家开展业务，通过在利润较高的国家设立子公司，并在利润较低的国家设立总部，将利润转移至低税率地区，以减少纳税额。同时，该企业还通过跨国转移定价等手段，将利润转移到税率较低的国家，实现避税的目的。这种行为不仅损害了各国政府的税收利益，也扭曲了市场竞争秩序，对全球经济造成了不利影响。

其次，国内企业也存在着避税行为。一些企业通过虚假报销、假冒合同、虚构成本等手段，将应纳税额减少甚至避免缴纳税款。这种行为不仅损害了国家税收利益，也扭曲了市场竞争秩序，对国民经济造成了严重损害。

再次，一些高科技企业通过跨国合作、技术转让等方式，将利润转移到低税率地区，以减少纳税额。这种行为在一定程度上损害了各国政府的税收利益，也引发了国际社会对税收规则的重新审视和调整。

最后，我们来看一些企业合法避税的案例。一些企业通过合理的税收规划和税收筹划，遵守国家税法，通过合法手段减少纳税额。这种行为是企业在遵守法律的前提下，最大限度地利用税收政策，降低纳税负担，促进了企业的发展和经济的繁荣。

综上所述，企业避税行为在全球范围内普遍存在，对各国政府的税收利益和市场秩序都造成了一定程度的损害。因此，各国政府和国际社会需要加强合作，加强税收规则的监管和调整，防范和打击企业避税行为，维护公平竞争的市场秩序，促进全球经济的健康发展。同时，企业也应遵守国家税法，诚信纳税，不得利用各种手段规避纳税义务，共同维护税收秩序，为社会和经济的可持续发展做出应有的贡献。