2015年企业工资总额使用计划

国有企业工资总额决定机制改革及预算管理探析作者：张朴来源：《时代金融》2021年第17期关键词：国有企业工资总额决定机制预算管理一、完善国有企业工资总额决定机制的意义工资总额是指企业在一个会计年度内支付的与该企业有劳动责权利关系的职工薪酬总额，包括工资、奖金等常规类薪酬以及特殊情况支付的报酬等。

它是企业对员工劳动付出的肯定与反馈，也是员工对企业忠诚度与归属感的认同。

国有企业工资总额的调配改革一直是国家强化国有企业市场化职能、完善现代企业制度、提升企业治理水平、促进企业职工收入分配公平的重要手段和措施。

自1993年开始，国家历经2007年、2010年及2015年4次大型的收入分配改革，引导国有企业从“要工资”到“挣工资”的思维转变，使国有企业工资总额增长体系逐步规范。

但是，由于部分国有企业长久保持僵硬化的管理体制、自身功能定位不够准确、财务预算管理不够规范、指标核定依据不够准确、分配调节机制不够健全等都使得员工的收入分配体系没能达到应有的全面、公平、激励效果，造成国有企业人员成本管控、绩效分配方面差强人意，存在关键性竞争岗位薪酬差距偏低、普通职能岗位大锅饭现象。

十九大期间，党中央明确提出了“坚持在经济增长的同时实现居民收入同步增长、在劳动生产率提高的同时实现劳动报酬的同步提高”。

2018年5月，国务院下发了文件《关于改革国有企业工资决定机制的意见》，以国有企业薪酬总额预算管理为重点，结合了既考虑与劳动力市场工资价位对接，同时又兼顾企业经济发展与劳动产出、社会经济贡献相结合的多项考核因素，整体改革国有企业的工资总额确定方法和管理方式，进一步完善企业工资收入分配自主权的机制。

2019年1月，国务院国资委印发了文件《中央企业工资总额管理办法》，在继承以往改革经验与有效措施的基础上，进一步落实中央类企业现有的工资总额决定机制和执行管理标准。

二、国有企业工资总额决定机制改革对预算管理的要求首先，企业在持续经营发展中，人工成本是企业成本控制的重要组成部分，而工资成本占据了人工成本的大部分比例。

四川省人力资源和社会保障厅关于发布四川省2015年企业工资指导线的通知正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 四川省人力资源和社会保障厅关于发布四川省2015年企业工资指导线的通知川人社发〔2015〕29号各市（州）人力资源和社会保障局，各省属企业：根据我省经济社会发展和企业职工工资状况，经人力资源和社会保障部审核、省政府批准，现发布我省2015年企业工资指导线，并就有关事项通知如下：一、2015年企业工资指导线（一）企业工资指导线的基准线为11%；（二）企业工资指导线的上线（预警线）为17%；（三）企业工资指导线的下线为4%。

二、贯彻落实工资指导线的要求（一）各类企业应当按照“努力实现居民收入增长和经济发展同步，劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。

”的原则，合理确定和调整企业各岗位人员的工资水平，不断完善企业内部分配制度。

生产经营正常、经济效益较好的企业，可参照基准线确定工资增长水平。

经济效益增长较快、工资支付能力较强、职工工资水平低于当地职工平均工资的企业，可以在基准线与上线之间确定工资增长水平。

企业在当年经济效益有所下降时，可以参考下线安排本企业工资增长水平。

因生产经营持续亏损，增加职工工资确有困难的企业，应通过征求职工意见或交由职代会讨论等民主程序，向职工说明情况。

（二）各类企业应当以工资指导线为重要依据，结合自身实际依法开展工资集体协商，建立正常的职工工资增长机制。

工会方应当主动发起工资集体协商要约，企业方应积极响应，双方通过工资集体协商，确定企业工资增长水平和工资分配方案，订立工资专项集体合同（协议）。

并将专项集体合同（协议）报人力资源和社会保障部门备案。

中铁隧道股份有限公司文件隧股人〔2015〕158号关于发布《中铁隧道股份有限公司员工薪酬管理实施细则（试行）》的通知各片区指挥部、分公司、项目经理部（分部）：《中铁隧道股份有限公司员工薪酬管理实施细则（试行）》经中铁隧道股份有限公司（以下简称“公司”）总经理办公会讨论、审议通过。

现予发布，请遵照执行。

一、公司高管人员薪酬按集团公司相关政策进行管理，执行《关于发布〈中铁隧道集团有限公司子、分公司负责人薪酬管理办法〉的通知》隧人[2013]211号文件（简称年薪）。

二、公司对各项目经理部实行年度工资总额计划管理，执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部年度工资总额计划管理实施细则》（详见附件一）。

三、项目经理部班子成员（项目经理或常务副经理、党组织书记、副经理、总工程师、安全总监、总经济师、总会计师、工会主席）执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部班子成员薪酬1管理实施细则》（简称期薪，详见附件二）。

四、公司本部（不含高管人员）、指挥部（办事处）、分公司人员和项目经理部未实行期薪制人员，执行《中铁隧道股份有限公司岗位等级工资制管理实施细则》（简称岗位工资，详见附件三；其中绩效工资部分，详见附件四）。

五、综合施工公司的非在岗人员，执行《中铁隧道股份有限公司非在岗人员生活费标准实施细则》（详见附件五）。

六、业主、上级单位对项目经理部的奖励，执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部外部经济奖励实施细则》（详见附件六）。

七、项目经理部自行制定的内部奖励，执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部内部经济奖励实施细则》（详见附件七）八、公司本部、指挥部（办事处）发放的各类一次性奖励必须经分管领导审核，总经理审批。

九、员工在休探亲假、婚假、丧假、产假、护理假、路程假、搬家假、计划生育假等有薪假期间，月工资总额低于企业所在地最低工资标准的，按最低工资标准发放；员工在岗期间受到经济处罚后，月工资总额低于企业所在地最低工资标准的，按最低工资标准发放；员工在休病假、事假期间，月工资总额在扣除社保、住房公积金费用后，低于企业所在地最低生活费标准的，按最低生活费标准发放。

成都市统计局关于2015年全市城镇全部单位就业人员平均工资的公告发布日期：2016-05-27 2015年成都市城镇全部单位就业人员平均工资为57480元，比上年增加5799元，增长11.2%，扣除物价因素，实际增长10.0%。

城镇非私营单位就业人员平均工资为67765元，比上年增加7938元，增长13.3%；其中：城镇非私营单位在岗职工平均工资为69123元，比上年增加8532元，增长14.1%。

分经济类型看，国有单位就业人员平均工资为77284元，增长17.0%；城镇集体单位就业人员平均工资为58013元，增长14.4%；内资外资和港澳台投资单位就业人员平均工资为62896元，增长11.4%；城镇私营单位就业人员平均工资为37074元，增长7.9%。

分行业门类看，农、林、牧、渔业36060元，增长11.2%；采矿业52599元，下降15.0%；制造业49878元，增长9.1%；电力、燃气、水的生产和供应业87259元，增长5.0%；建筑业48681元，增长11.7%；批发和零售业43850元，增长5.3%；交通运输、仓储和邮政业70437元，增长9.0%；住宿和餐饮业36035元，增长5.6%；信息传输、软件和信息技术服务业76876元，增长8.5%；金融业103004元，下降2.6%；房地产业54962元，增长10.2%；租赁和商务服务业48908元，增长9.3%；科学研究、技术服务业86424元，增长7.8%；水利、环境和公共设施管理业51279元，增长5.1%；居民服务、修理和其它服务业33203元，增长3.9%；教育业72900元，增长15.2%；卫生和社会工作84444元，增长9.0%；文化体育和娱乐业53184元，增长5.4%；公共管理、社会保障和社会组织79604元，增长20.2%。

附注：1.指标解释（1）单位就业人员：指在各类法人单位工作，并由单位支付劳动报酬的人员，包括在岗职工和其他就业人员。

国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告国家税务总局公告2015年第34号2015.5.8根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例相关规定，现对企业工资薪金和职工福利费等支出企业所得税税前扣除问题公告如下：一、企业福利性补贴支出税前扣除问题列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。

不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。

二、企业年度汇算清缴结束前支付汇缴年度工资薪金税前扣除问题企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。

三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。

其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

四、施行时间本公告适用于2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

本公告施行前尚未进行税务处理的事项，符合本公告规定的可按本公告执行。

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（税务总局公告2012年第15号）第一条有关企业接受外部劳务派遣用工的相关规定同时废止。

特此公告。

国家税务总局2015年5月8日关于《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》的解读2015年05月13日国家税务总局办公厅根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称“税法”）相关规定，国家税务总局发布了《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（以下简称“公告”），对企业工资薪金和福利费等支出税前扣除问题进行了明确。

中铁隧道股份有限公司文件隧股人〔2015〕158号关于发布《中铁隧道股份有限公司员工薪酬管理实施细则（试行）》的通知各片区指挥部、分公司、项目经理部（分部）：《中铁隧道股份有限公司员工薪酬管理实施细则（试行）》经中铁隧道股份有限公司（以下简称“公司”）总经理办公会讨论、审议通过。

现予发布，请遵照执行。

一、公司高管人员薪酬按集团公司相关政策进行管理，执行《关于发布〈中铁隧道集团有限公司子、分公司负责人薪酬管理办法〉的通知》隧人[2013]211号文件（简称年薪）。

二、公司对各项目经理部实行年度工资总额计划管理，执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部年度工资总额计划管理实施细则》（详见附件一）。

三、项目经理部班子成员（项目经理或常务副经理、党组织书记、副经理、总工程师、安全总监、总经济师、总会计师、工会主席）执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部班子成员薪酬―1―管理实施细则》（简称期薪，详见附件二）。

四、公司本部（不含高管人员）、指挥部（办事处）、分公司人员和项目经理部未实行期薪制人员，执行《中铁隧道股份有限公司岗位等级工资制管理实施细则》（简称岗位工资，详见附件三；其中绩效工资部分，详见附件四）。

五、综合施工公司的非在岗人员，执行《中铁隧道股份有限公司非在岗人员生活费标准实施细则》（详见附件五）。

六、业主、上级单位对项目经理部的奖励，执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部外部经济奖励实施细则》（详见附件六）。

七、项目经理部自行制定的内部奖励，执行《中铁隧道股份有限公司项目经理部内部经济奖励实施细则》（详见附件七）八、公司本部、指挥部（办事处）发放的各类一次性奖励必须经分管领导审核，总经理审批。

九、员工在休探亲假、婚假、丧假、产假、护理假、路程假、搬家假、计划生育假等有薪假期间，月工资总额低于企业所在地最低工资标准的，按最低工资标准发放；员工在岗期间受到经济处罚后，月工资总额低于企业所在地最低工资标准的，按最低工资标准发放；员工在休病假、事假期间，月工资总额在扣除社保、住房公积金费用后，低于企业所在地最低生活费标准的，按最低生活费标准发放。

神华神东煤炭集团有限责任公司文件神东〔2015〕256号关于下发《神东煤炭集团2015年工资总额调整计划》的通知各单位、各部门：《神东煤炭集团2015年工资总额调整计划》已经公司8月11日党委会（扩大）会议研究通过，现下发给你们，请严格遵照执行。

神东煤炭集团2015年8月14日神东煤炭集团2015年工资总额调整计划一、2015年神华集团公司两次下达降薪要求基本情况2015年以来，受煤炭市场持续低迷、煤价大幅下降及电价下调等不利因素影响，神华集团公司预算利润较2014年大幅下降，国资委对神华集团公司根据考核结果实行了降级降薪。

为此，神华集团公司以《关于加强2015年工资总额预控有关事项的通知》（中国神华人函〔2015〕16号）《关于调整工资总额预算的通知》（中国神华人〔2015〕270号）先后两次下达降薪文件，具体情况如下：（一）初次下达工资总额预算控制情况2015年2月9日，神华集团公司初次下达年度工资总额控制数较2014年实际清算总额(剔除柴家沟矿)减少效益工资1.95亿元。

神华集团公司按照预算利润同比上年实际降幅测算得出效益工资减少比例，具体为利润每降低1%，工资总额降低0.2%。

按照2015年公司预算利润121亿元测算，同比去年的169亿元降低了28.5%，影响效益工资减少5.7%，核减效益工资1.95亿元。

年底神华集团公司将根据公司利润指标实际完成情况进行最终清算。

（二）二次下达工资总额调整计划根据国资委确定的降薪幅度，6月5日，神华集团公司再次下达《关于调整工资总额预算的通知》（中国神华人〔2015〕270号），在年初预控总额基础上再次下调工资总额1.98亿元，核定全年工资总额预算控制数为32.7亿元。

同比2014年实际发放工资总额37.11亿元减少4.41亿元，总额减少11.9%。

按32.7亿元计算，全员人均预计13.16万元，同比2014年14.61万元降低了1.45万元，降幅为10%。

目录关于深圳市2015年人力资源市场工资指导价位的说明1第一部分深圳市2015年人力资源市场工资指导价位10一、整体工资指导价位10（一）行业工资指导价位10（二）经济类型工资指导价位12（三）企业规模工资指导价位12（四）学历工资指导价位12（五）经管岗位工资指导价位13（六）专业技术职称工资指导价位13（七）职业技能等级工资指导价位13二、分职业工资指导价位14三、分行业工资指导价位31（一）制造业31（二）建筑业89（三）批发和零售业95（四）交通运输、仓储和邮政业103（五）住宿和餐饮业111（六）信息传输、软件和信息技术服务业117（七）金融业127（八）房地产业129（九）租赁和商务服务业130（十）科学研究和技术服务业134（十一）水利环境和公共设施经管业138（十二）居民服务、修理和其他服务业140（十三）文化、体育和娱乐业147第二部分机械、装饰、酒店业的工资指导价位152一、机械行业工资指导价位152（一）深圳机械行业发展历程及现状152（二）机械行业薪酬调查的意义153（三）2015年深圳机械行业人工成本信息153（四）2015年深圳机械行业工资指导价位155二、装饰行业工资指导价位165（一）深圳装饰行业发展历程及现状165（二）建筑装饰行业薪酬调查的意义165（三）2015年深圳装饰行业工资指导价位166三、酒店行业工资指导价位172（一）深圳酒店行业发展历程及现状172（二）酒店行业薪酬调查的意义172（三）2015年深圳酒店行业人工成本信息173（四）2015年深圳酒店行业工资指导价位174第三部分深圳市2015年企业人工成本信息189一、行业人均人工成本水平及构成189（一）行业人均人工成本水平及构成(分经济类型)189（二）行业人均人工成本水平及构成(分企业规模)190（三）制造业人均人工成本水平及构成(分经济类型)192（四）制造业人均人工成本水平及构成(分企业规模)195二、行业人工成本效益情况198（一）行业人工成本效益情况(分经济类型)198（二）行业人工成本效益情况(分企业规模)199（三）制造业人工成本效益情况(分经济类型)201（四）制造业人工成本效益情况(分企业规模)203三、行业人工成本信息（图）207（一）行业人工成本水平207（二）行业人工成本效益208（三）制造业人工成本水平及效益（图）213第四部分民办教育机构工资指导价位219一、教育行业民办职业学校工资指导价位219二、教育行业民办中小学工资指导价位220三、教育行业民办幼儿园工资指导价位221第五部分深圳市最低工资规范历年演变情况222关于深圳市2015年人力资源市场工资指导价位的说明根据《关于建立劳动力市场工资指导价位制度的通知》（原劳社部发[1999]34号）要求，为进一步培育发展和规范人力资源市场，建立和完善人力资源价格机制，充分发挥人力资源市场对人力资源资源配置的基础性作用，更好地指导企业搞好内部工资分配。

国家税务总局公告2015年第34号解读近期，国家税务总局出台《关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号），该公告对企业福利性补贴的税前扣除问题、年末应付未发放工资的调整问题、接受外部劳务派遣用工支出的税前扣除问题都进行了进一步的明确。

以下是铂略财务培训独家解读。

一、福利费计提基数增加职工福利费的扣除限额是工资总额的14%。

一项补助，如果能够计入工资总额，那么意味着企业职工福利费的扣除限额将增加；反之，如果补助进入职工福利费，那么意味着扣除限额的缩小。

因此，对于固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，是作为工资还是福利费，将对企业所得税的应纳税所得额产生较大的影响。

此前根据国税函[2009]3号的相关规定，福利性质的补贴通常都会被税务局认定为属于福利费。

而此次国家税务总局34号公告的出台，明确福利性补贴符合条件的可作为工资薪金处理，无疑会对起到降低税负的作用，对企业来说将是一大利好政策。

二、跨年工资可以税前扣除此前，跨年工资一直是引发税企争议的重灾区。

国家税务总局公告2011年第34号曾规定，当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，在汇算清缴时能够补充凭证的，可以税前扣除。

这一规定实际上是承认对于成本费用采取权责发生制原则，只要是当年发生的，就可在当年扣除。

但是对于工资薪金这一项目，据铂略财务培训了解，各地税务机关处理不一，有些地方税务机关发布解释，要求对职工工资按照收付实现制进行处理，即实际发放才可税前扣除。

对成本费用和工资采取两种处理原则，这无疑造成了企业处理难度的增加。

并且，在实际情况中，考虑到中国的传统习俗，许多企业将上一年度年终奖/年薪在春节期间发放，而该部分工资的金额较高，对企业所得税产生的影响较大，是否需要纳税调增很容易引起税企之间的争议。

此次国家税务总局34号公告明确，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度企业所得税前扣除。

广东省省属企业工资总额预算管理暂行办法发文日期:2016年03月14日凌风整理第一章总则第一条为切实履行省属企业国有资产出资人职责，进一步加强省属企业收入分配调控，深化收入分配制度改革，推动企业建立健全市场化工资决定机制和内部激励约束机制，促进企业健康可持续发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家收入分配有关政策，结合省属企业实际情况，制定本办法。

第二条广东省人民政府国有资产监督管理委员会（以下简称省国资委）履行出资人职责的企业中，纳入全面预算管理范围的企业（以下简称省属企业），包括省属企业本部及省属企业所出资的各级独资、控股的子企业（以下简称子企业），其年度工资总额预算编制、申报、执行与清算工作，适用本办法。

第三条本办法所称工资总额是指省属企业在一个会计年度内直接支付给本企业全部职工的劳动报酬总额，包括省属企业负责人薪酬和职工工资，其中省属企业负责人薪酬按《关于印发深化省属企业负责人薪酬制度改革实施方案的通知》（粤府〔2015〕29号）要求管理，职工工资的组成按照国家有关规定执行。

第四条本办法所称工资总额预算管理是指在国家收入分配政策和省国资委依法调控下，省属企业围绕企业发展战略，依据年度生产经营目标、经济效益和人工成本投入产出等情况，在合理预测、科学决策的基础上，对年度工资总额的确定、发放和职工工资水平的调整做出预算安排并进行有效控制和监督的活动。

第五条省属企业执行工资总额预算管理办法应遵循以下原则：（一）坚持战略导向原则。

省属企业应以发展战略、人力资源战略为指导，确定本企业的薪酬战略和薪酬水平，并依此制定工资总额预算。

（二）坚持效益导向原则。

省属企业工资总额预算应坚持以效益为前提，与企业的承受能力相适应，建立健全工资总额决定机制和职工工资正常增长机制。

（三）坚持分级分类原则。

根据省属企业的不同属性和目标定位，按照竞争性企业和准公共性企业分类科学设计工资决定机制。